Методика учета движения денежных средств

- мобилизация финансовых ресурсов в запланированных объемах;

- своевременное и в полном объеме выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными централизованными фондами, поставщиками, работниками и т.п.;

- выявление резервов увеличения доходов, прибыли, повышение эффективности производства и платежеспособности предприятия;

- осуществление контроля за формированием и эффективным использованием доходов, прибыли и финансовых результатов.

Таким образом, одним из основных способов увеличения денежных потоков на предприятии является правильное управление ими, что является очень актуально для исследуемого предприятия.

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками является их оптимизация. Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются:

- обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;

- обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;

- обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают:

- положительный денежный поток;

- отрицательный денежный поток;

- остаток денежных активов;

- чистый денежный поток.

Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Эти факторы можно подразделить на внешние и внутренние.

В системе внешних факторов основную роль играют следующие:

1. Конъюнктура товарного рынка. Изменение конъюнктуры этого рынка определяет изменение главные компоненты положительного денежного потока предприятия - объема поступления денежных средств от реализации работ, услуг. Повышение конъюнктуры товарного рынка, в сегменте которого предприятие осуществляет свою операционную деятельность, приводит к росту объема положительного денежного потока. И наоборот - спад конъюнктуры вызывает так называемый "спазм ликвидности", характеризующий нехватку денежных средств при скоплении на предприятии значительных запасов готовой продукции, которая не может быть реализована.

2. Система налогообложения предприятий. Налоговые платежи составляют значительную часть объема отрицательного денежного потока предприятия, а установленный график их осуществления определяет характер этого потока во времени. Поэтому любые изменения в налоговой системе - появление новых видов налогов, изменение ставок налогообложения, отмена или предоставление налоговых льгот, изменение графика внесения налоговых платежей и т.п. - определяют соответствующие изменения в объеме и характере отрицательного денежного потока предприятия.

3. Сложившаяся практика кредитования поставщиком покупателей работ, услуг. Эта практика определяет сложившейся порядок приобретения работ, услуг - на условиях ее предоплаты; на условиях наличного платежа; на условиях отсрочки платежа. Влияние этого фактора проявляется в формировании как положительного (при реализации работ, услуг), так и отрицательного (при закупке сырья, материалов и т.п.) денежного потока предприятия во времени.

4. Система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов. Характер расчетных операций влияет на формирование денежных потоков во времени: если расчет наличными деньгами ускоряет осуществление этих потоков, то расчеты чеками, аккредитивами и другими платежными документами эти потоки соответственно замедляют.

5. Доступность финансового кредита. Эта доступность во многом определяется сложившейся конъюнктурой кредитного рынка. В зависимости от нее растет или снижается объем предложения "коротких" или "длинных", "дорогих" или "дешевых" денег, а соответственно и возможность формирования денежных потоков предприятия за счет этого источника (как положительных - при получении финансового кредита, так и отрицательных - при его обслуживании).

В системе внутренних факторов основную роль играют следующие:

1. Жизненный цикл предприятия.

2. Продолжительность операционного цикла. Чем короче продолжительность этого цикла, тем больше оборотов совершают денежные средства, инвестированные в оборотные активы, и соответственно тем больше объем и выше интенсивность как положительного, так и отрицательного денежных потоков предприятия. Увеличение объемов денежных потоков при ускорении операционного цикла не только не приводит к росту потребности в денежных средствах, инвестированных в оборотные активы, но даже снижает размер этой потребности.

3. Сезонность производства и реализации работ, услуг. Этот фактор оказывает существенное влияние на формирование денежных потоков во времени, определяя ликвидность этих потоков в разрезе отдельных временных интервалов.

4. Неотложность инвестиционных программ. Степень этой неотложности формирует потребность в объеме соответствующего отрицательного денежного потока, увеличивая одновременно необходимость формирования положительного денежного потока.

5. Амортизационная политика предприятия. Избранные предприятием методы амортизации основных средств, а также сроки амортизации нематериальных активов создают различную интенсивность амортизационных потоков, которые денежными средствами непосредственно не обслуживаются. Вместе с тем, амортизационные потоки, их объем и интенсивность, являясь самостоятельным элементом формирования цены продукции, работы, оказывают существенное влияние на объем положительного денежного потока предприятия в составе основной ее компоненты - поступлении денежных средств от реализации продукции. При осуществлении ускоренной амортизации активов в составе чистого денежного потока возрастает доля амортизационных отчислений и соответственно снижается доля чистой прибыли предприятия.

Заключение

Отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность является одним из методов бухгалтерского учета.

Одной из заполняемых форм отчетности на Михайловском ДРСУ является форма №4 "Отчет о движении денежных средств",

Отчет состоит из четырех разделов:

1. Остаток денежных средств на начало года;

2. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручки от реализации работ, услуг, авансы полученные, кредиты, займы и др.);

3. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату труда, приобретенных работ, услуг и др.);

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Согласно Международному стандарту финансовой отчетности №4, предприятию следует отчитываться о движении денежных средств, используя либо прямой метод (согласно которому в отчете раскрываются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств), либо косвенный метод (когда чистая прибыль или убыток корректируется на сумму операций надежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов). Косвенный метод, таким образом, позволяет перейти от величины полученного финансового результата к показателю чистого денежного потока (общего изменения денежных средств за период).

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств предприятия, увидеть те статьи, которые формируют их наибольший приток и отток в разрезе трех рассмотренных видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировочных процедур в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода).

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат: операций начисления амортизации (как расходов, не сопровождающихся оттоком денежных средств) и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов и текущих пассивов.

На данном предприятии, как говорилось выше, отсутствует собственный капитал, так как Михайловское ДРСУ является филиалом ОАО "Рязаньавтодор".

Анализ движения денежных средств за 2012 г., что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 42713048 руб., в том числе, по текущей деятельности 100 %.

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 42401315 руб. В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 617599 руб.

Анализ движения денежных средств за 2013 г., что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 40066806 руб., в том числе, по текущей деятельности 100 %.

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 40121544 руб., в том числе, по текущей деятельности 98,3 %, по инвестиционной 1,7 %.

В результате совокупное сокращение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 1283766 руб., что выше по сравнению с прошлым годом.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 № 142н).

4. Бухгалтерская финансовая отчетность / Под редакцией А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 633 с.

5. Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине "Анализ финансовой отчетности" для студентов, обучающихся по специальности 08010965 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и студентов бакалавриата по направлению "Экономика" профиля "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / составитель М.А. Рябова. - 2-е изд. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 29 с.

Размещено на Allbest.ru