Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

на тему: Актуальные проблемы бухгалтерского учета в рекреационной сфере

Сочи 2013



Оглавление

• 1. Характеристика калькуляционных статей затрат в санаторно-курортных организациях
• 2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения в санаторно-курортных организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Задача 1
• Задача 2
• Список литературы


1. Характеристика калькуляционных статей затрат в санаторно-курортных организациях

Количественные и качественные характеристики обслуживания отдыхающих во многом определяются эффективностью использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов санаторно-курортной организацией, что обеспечивается правильно организованным учетом расходов. санаторный бухгалтерский учет налоговый

Для экономически обоснованного определения общей суммы расходов на обслуживание отдыхающих и для исчисления себестоимости санаторно-курортных путевок (курсовок) расходы группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Санаторно-курортная организация начисляет расходы не только по основному виду деятельности - санаторно-курортным услугам, но и по всему перечню оказываемых дополнительных и сопутствующих услуг.

Номенклатура статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг) должны определяться методическими рекомендациями, учитывающими специфику деятельности и особенности отрасли. Для организаций, осуществляющих промышленную деятельность, существует типовая группировка затрат.

Для санаторно-курортной отрасли, имеющей одноменклатурное производство и простой метод калькулирования целесообразна группировка расходов по калькуляционным статьям, которая может быть применена санаториями для учета затрат на обслуживание отдыхающих:

? заработная плата основного персонала;

? отчисления на социальное страхование;

? диетическое питание;

? курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты);

? курортно - досуговое обслуживание;

? хозяйственные расходы;

? амортизация основных средств;

? благоустройство территории;

? общепроизводственные расходы;

? общехозяйственные расходы;

? прочие производственные расходы;

? непроизводственные расходы

На счетах синтетического учета 20 «Основное производство», субсчет 1 «Расходы по эксплуатации санатория», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» формируются затраты по оказанию санаторно-курортных услуг, входящие в предусмотренные калькуляцией статьи.

По калькуляционной статье «Заработная плата основного персонала» отражается заработная плата основного и дополнительного медицинского персонала - врачей, среднего и младшего медицинского персонала; обслуживающего персонала спальных корпусов; работников кухни и столовой санатория; культурно-досугового центра, работников охраны; слесарей, сантехников, электриков и разнорабочих.[4]

В статью «Отчисления на социальное страхование» включаются страховые взносов на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В затраты на диетическое питание включается стоимость сырьевого продуктового набора по фактическим данным ежедневного меню-раскладки.

В калькуляционную статью «Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты)» входят затраты на медикаменты, медспецматериалы, научно-медицинскую периодическую литературу и книги, расходы на изготовление различной документации (бланков, рецептов, направлений, анализов и т.п.), медицинский инвентарь, услуги минерального хозяйства, бальнеологических сооружений, водо -грязелечебниц, если они выделены в обслуживающие хозяйство.

Кооперационные связи санаториев и современных лечебниц, диагностических центов, приводят к расширению перечня услуг, включаемых в статью «Курортное лечение». Лечебные процедуры, получаемые от сторонних организаций (учреждений) на основе счетов-фактур, актов на оказанные услуги (с указанными номерами талонов, путевок или других документов, идентифицирующих проходивших лечение отдыхающих и больных) списываются по мере их предоставления на соответствующую статью бухгалтерской записью Дебет счет 20 «Основное производство» Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, списаны оказанные отдыхающим и больным лечебные процедуры БФО - основание: договор, счет-фактура, акт и список отдыхающих).

Статья «Курортно-досуговое обслуживание» включает множество расходов, перечень которых зависит от «звездности» санатория и, следовательно, от стоимости санаторно-курортной путевки. В затраты по этой статье могут включаться на основе подтверждающих первичных учетных документов следующие расходы, предусмотренные калькуляцией: экскурсии, проводимые сторонними организациями или предпринимателями без образования юридического лица (если штатным расписанием санатория предусматривается экскурсовод, то его заработная плата отражается по соответствующей статье «Заработная плата персонал»); газеты и журналы; лекции и аналогичные услуги сторонних организаций; расходы на вечера художественной самодеятельности, стоимость призов, подарков к дням рождения отдыхающих и больных, проходящих в санатории, услуг по проведению праздничных вечеров, стоимость предметов грима, бутафории, реквизита, спортивного инвентаря до 20000 руб. (стоимостной предел указан в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (п. 18), а также любая продукция информационного характера, не являющаяся рекламой санатория.

По статье «Хозяйственные расходы» отражают однородные и комплексные затраты на топливо, электроэнергию, водоснабжение и канализацию, стирку белья, текущий и капитальный ремонт, хозяйственный инвентарь, используемые для содержания помещений и территории санатория, на охрану труда, санитарно-противопожарных мероприятий и другие аналогичные затраты.

К расходам на топливо относятся затраты на отопление корпусов, вспомогательных зданий, на приготовление пищи, нагревание воды, грязей для лечебных, гигиенических целей и хозяйственных нужд основного обслуживания отдыхающих и больных.

В расходы на электроэнергию включается стоимость электроэнергии энергоснабжающих организаций, используемой на нужды основного обслуживания санатория. К расходам на водоснабжение и канализацию относятся затраты на хозяйственные расходы воды, потребляемой санаторием для нужд основного обслуживания, личной гигиены, лечебных целей, центрального отопления и прочих хозяйственных нужд санатория; затраты на оплату услуг коммунального хозяйства по канализации, вывозу мусора и т.д.

Статья «Стирка белья» включает стоимость стирки белья, находящуюся на оснащении спальных корпусов, лечебно-диагностических кабинетов, кухни, столовых и прочих подразделений основного обслуживания.

Объекты основных средств в процессе производства изнашиваются и подлежат ремонту. К текущему и капитальному ремонту зданий и сооружений относятся следующие затраты:

? заработная плата с единым социальным налогом (взносом) рабочих, выполняющих ремонты;

? стоимость строительных материалов;

? стоимость работ, выполняемых подрядными строительно-ремонтными организациями.

При включении расходов на капитальный ремонт в указанную статью необходима виза главного инженера или другого уполномоченного специалиста на акте выполненных работ, во избежание отнесения капитальных вложений (реконструкции, модернизации) к затратам.

При техническом перевооружении санаториев могут осуществляться: установка дополнительно на существующих производственных площадях медицинского и бытового оборудования, внедрение автоматизированных систем управления и контроля, применение радио, телевидения и других современных коммуникационных средств, отопительных и вентиляционных систем, присоединение лечебных и спальных корпусов к централизованным источникам тепло- и электроснабжения. При этом допускается частичная перестройка (усиление несущих конструкций, замена перекрытий, изменение планировки существующих зданий и сооружений и другие мероприятия) и расширение существующих производственных зданий и сооружений, обусловленные габаритами размещаемого нового оборудования, и расширение существующих или строительство новых объектов подсобного и обслуживающего назначения (например, объектов складского хозяйства, компрессорных, котельных, кислородных и других объектов), если это связано с проводимыми мероприятиями по техническому перевооружению.

К реконструкции относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня и осуществляемое по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции в основном без увеличения численности работающих при одновременном улучшении условий их труда, окружающей среды.

При реконструкции действующих санаториев может осуществляться: расширение отдельных корпусов основного, подсобного и обслуживающего назначения в случаях, когда новое высокопроизводительное и более совершенное по техническим показателям оборудование не может быть размещено в существующих зданиях; строительство новых и расширение существующих цехов и объектов подсобного и обслуживающего назначения в целях ликвидации диспропорций; строительство новых зданий и сооружений того же назначения взамен ликвидируемых на территории действующего предприятия, дальнейшая эксплуатация которых по техническим и экономическим условиям признана нецелесообразной.

Таким образом, необходимо обращать внимание на характер выполняемых работ еще на стадии планирования ремонтов, составления смет и формирования резервов предстоящих расходов.

К расходам на содержание помещений и территорий относятся затраты по списанию различных материалов для содержания помещений и территорий в надлежащем порядке и чистоте: моющие и чистящие средства, ветошь, щетки, веники, метлы, салфетки, туалетная бумага, дезинфицирующие средства, электролампы и т.д.; запасные части к пылесосам, полотерным машинам, затраты на содержание спецавтомашин по вывозу мусора, контейнеров и тротуароуборочных машин; затраты на пуско-наладочные работы, техническое обслуживание торгово-холодильного оборудования, кондиционеров, медицинского и прочего оборудования санатория, аналогичные услуги сторонних организаций.

К расходам на охрану труда и санитарно-противопожарные мероприятия относятся затраты некапитального характера по охране труда, расходы по санитарно-противопожарным мероприятиям, стоимость медицинского осмотра персонала, проводимых санитарно-эпидемиологической станцией анализов пищи, дезинфекций, дезинсекций, перезарядка электро- и газовой аппаратуры и т.д.

В эту статью также включаются затраты по личной гигиене медицинского и обслуживающего персонала, отдыхающих и больных. Коллективным договором и правилами внутреннего трудового распорядка санатория предусматривается комплекс мероприятий, связанных с обучением персонала и другими расходами по охране труда, технике безопасности и санитарно-противопожарным мероприятиям.

В транспортные расходы включаются следующие затраты:

на перевозку продуктов питания, материалов своим транспортом;

доставка отдыхающих на лечебные процедуры, отпускаемые сторонними организациями, к источникам, на пляж;

на автомобильно-пешеходные экскурсии и др.

В затраты по статье «Амортизация основных средств» включаются амортизационные отчисления по имуществу, амортизируемому в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 одним из способов: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему оказанных услуг.

В целях налогового учета санаторием в соответствии со ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» главы 25 Налогового кодека Российской Федерации начисление амортизации производится линейным или нелинейным методами.

В затраты по статье «Благоустройство территории» могут быть отнесены следующие текущие расходы на:

ь содержание штата рабочих, обслуживающих сады и парки;

ь оформление стендов, панно, устройство клумб, цветников, парковых и посадку цветов и декоративных однолетних насаждений, уход за ними;

ь оснащение территории санатория;

ь текущий ремонт объектов благоустройства.

К общехозяйственным расходам относятся затраты на обслуживание, организацию финансово-хозяйственной деятельности и управление санаторием в целом.

В состав общехозяйственных расходов включаются:

ь заработная плата аппарата управления и прочего общехозяйственного персонала санатория;

ь командировочные расходы;

ь содержание пожарной и сторожевой охраны;

ь амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

ь содержание и все виды ремонтов зданий, сооружений;

ь охрана труда;

ь подготовка кадров;

ь налоги и сборы;

ь прочие затраты по содержанию аппарата управления.

При оказании санаторием различных дополнительных услуг, в том числе сопутствующих и сервисных услуг по питанию, проживанию, лечению, управленческие расходы следует включать в затраты этих услуг, что позволит более достоверно исчислить их фактическую себестоимость и сформировать отпускные цены.

В прочие производственные расходы санаторно-курортные организации могут включать расходы на повышение квалификации кадров, представительские, рекламные расходы и прочие, не нашедшие отражения в калькуляционных статьях.

К затратам по статье «Непроизводительные расходы» относятся суммы недостач продуктов питания и других материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, суммы их недостач при хранении на складах и прочие расходы, которые не компенсируются из других источников.

Таким образом, организованный учет по калькуляционным статьям дает полную информацию о затратах по местам их возникновения, что позволяет выявлять внутрихозяйственные резервы снижения расходов с одновременным повышением качества предоставляемых услуг.



2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения в санаторно-курортных организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Санаторно-курортные организации наряду с основным видом деятельности, как правило, осуществляют и иные виды деятельности, например, оказывают услуги общественного питания, ведут розничную продажу сувенирной продукции, оказывают услуги по прокату и так далее, подлежащие налогообложению в соответствии с нормами главы 26.3 НК вмененный доход для отдельных видов деятельности". Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения.[1]

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ): оказания бытовых услуг;

ь платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств),

ь предусмотренные оказания ветеринарных услуг;

ь оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

ь розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

ь оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров и так далее.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Налогоплательщиками являются организации, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Рассмотрим несколько примеров применения системы налогообложения в виде ЕНВД санаторно-курортными организациями.

Пример 1.

Санаторий ООО "Колос" предоставляет своим отдыхающим за отдельную плату услуги по прокату лыж, санок, велосипедов, услуги бани и так далее. Обязан ли санаторий исчислять и уплачивать ЕНВД в отношении данных видов деятельности?

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения, а именно, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов). Услуги по прокату лыж, санок, велосипедов отнесены ОКУН в состав услуг проката предметов спорта, туризма, игр, а услуги бани в состав услуг бань и душевых, и оба вида данных услуг относятся в состав бытовых услуг.

Следовательно, так как стоимость услуг пункта проката и бани не включена в стоимость санаторно-курортной путевки, то услуги, оказываемые санаторием за отдельную плату, являются предпринимательской деятельностью санатория и в отношении которых санаторий подлежит обязательному переводу на уплату ЕНВД.

Питание отдыхающих, стоимость которого включена в общую стоимость санаторно-курортной путевки, самостоятельным видом деятельности не является и, следовательно, переводу на уплату ЕНВД не подлежит.

Следует отметить, если в столовой, кроме отдыхающих, регулярно питаются за отдельную плату посторонние лица (это могут быть и отдыхающие, в путевку которых не включено питание), то в части оказания услуг общественного питания данным лицам санаторий обязан уплачивать ЕНВД в общеустановленном порядке.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

· производством подакцизных товаров;

· добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;

11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14) казенные и бюджетные учреждения;

15) иностранные организации.

Санаторно-курортные организации по желанию могут применять упрощенную систему налогообложения. Но для установлены некоторые ограничения. Необходимо соблюдать следующие условия:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.

4. Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

О переходе на УСН организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства, не позднее 31 декабря предшествующего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года текущего года.

2. Вновь созданная санаторно - курортная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном им свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим. Санаторно-курортные организации, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Он информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.[3]

С 1 января 2013 г., если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении данной предельной величины учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения. Для изменения ранее избранного и указанного объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Применение УСН освобождает организации от уплаты:

· налога на прибыль организаций;

· НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);

· налога на имущество организаций;

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых платежей.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

· на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС;

· на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

· на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни и оплачиваемых работодателем.

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Санаторно - курортные организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства).

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Задача 1

Исчислить текущий налог на прибыль ЗАО «Санаторий «Весна», отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указав первичные учетные документы, если балансовый убыток составляет 500 тыс. руб., представительские расходы всего - 250 тыс. руб., из них сверхнормативные - 170 тыс. руб., материальная помощь - 100 тыс. руб., суточные всего - 4 тыс. руб., из них сверх норм - 2 тыс. руб.

№	Д-т	К-т	Сумма	Содержание операции	Документ
1	99	90	500 000	Отражен балансовый убыток	Справка
2	99	68	100 000	Начислен налог на прибыль (убыток)	Справка
3	20	71	80 000	Принят к учету авансовый отчет по представительским расходам норма	Чеки, квитанции, авансовый отчет
4	99	68	34 000 (170000*20%)	Отражено ПНО по сверх. норм. представ. расходам	Справка
5	84	70	100 000	Начислена материальная помощь	Расчетно-платежная ведомость
6	70	68	13 000	Начислен НДФЛ на мат. помощь	Расчетно-платежная ведомость
7	20	71	2 000	Утвержден авансовый отчет (суточные норма)	Чеки, квитанции, авансовый отчет
8	70	71	2 000	Из заработной платы сверх нор. суточные	Приказ, расчетно платежная ведомость
9	20	70	2 000	Начислена заработная плата	Расчетно-платежная ведомость
10	70	68	260	Начислен НДФЛ сверх норм. суточных	Расчетно-платежная ведомость
11	68	51	134 000	Перечислен налог на прибыль	Плат.поручение,выписка

Задача 2

ООО «Санаторий «Отдых» имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. Первоначальная стоимость векселя - 180 000 руб. Санаторий имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком продуктов питания в сумме 182 900 руб., в том числе налог на добавленную стоимость (18%) - 27 900 руб. В оплату задолженности поставщику ценностей передан финансовый вексель. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета, указав первичные учетные документы.

№	Д-т	К-т	Сумма	Содержание операции	Документ
1	41/1	60	155 000	Поступили товары от поставщика (продукты питания)	Счет
2	19/3	60	27 900	Принят к учету НДС	Счет-фактура
3	60	91/1	182 900	Кредиторские обязательства списаны в качестве доходов от прочей реализации	Приказ
4	68	19/3	27 900	Принят НДС к возмещению из бюджета	Справка-расчет
5	91/2	58/2	180 000	Выбытие финансовых вложений	Акт
6	99	91/9	2 900	Финансовый результат от прочей деятельности (прибыль)	Справка



Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.I и II (в ред. 03.11.2013г.) // Справочная правовая система «Консультант Плюс», 2013

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ №№ 1/98 - 16/02). «Консультант Плюс 2013»

Ерофеева В.А., Принцева С.А. «Бухгалтерский учет и внутренний аудит в системе управления организацией в условиях становления рыночных отношений» Учеб. пособие - СПб.: Изд-во СПб Университета экономики и финансов, 2009г.

Кисилевич Т.И. «Внутренний контроль в санаторно-курортных организациях» - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

Кисилевич Т.И., Шарыпова О.И. «Бухгалтерский учет в санаторно-курортных организациях» - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Кисилевич Т.И., Шарыпова О.И. «Особенности бухгалтерского учета в санаторно-курортных организациях» - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

Размещено на Allbest.ru