Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Введение

1. Динамика составления бухгалтерской и налоговой отчетности

1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

2.1 Общие правила составления бухгалтерской отчетности

2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности

3. Порядок составления и представления налоговой отчетности

3.1 Порядок представления налоговой отчетности

3.2 Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций

4. Анализ финансового состояния организации

4.1 Анализ имущества предприятия

4.2 Анализ источников средств, вложенных в имущество предприятия

4.3 Анализ эффективности использования оборотных средств

4.4 Анализ ликвидности баланса

4.5 Анализируем баланс на конец отчетного периода с помощью показателей ликвидности

4.6 Анализ показателей финансовой устойчивости

4.7 Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Составление отчетности как таковой бухгалтерской или налоговой -одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности и представление ее необходимым пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИФНС, ФСС, ПФ, ФСГС Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности.

В течение года предприятия должны сдавать промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату, а так же о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Целью курсовой работы является определение правил и порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

2. Определить порядок составления и представления налоговой отчетности, ее состав, прядок и сроки подачи налоговых деклараций.

При написании курсовой работы были использованы учебники, нормативная и правовая литература, а так же издания периодической печати.

1. Динамика составления бухгалтерской и налоговой отчетности

1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИФНС, ФСС, ПФ, ФСГС. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетность.

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»..

Нормативно-правовую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/29, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43-Н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. № 38; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 (2-е изд., перераб. и доп. От 2008г.).

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит:

из бухгалтерского баланса (ф. № 1);

отчета о прибылях и убытках (ф. № 2);

отчета об изменениях капитала (ф. № 3);

отчета о движении денежных средств (ф. № 4);

приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

* Декларация по налогу на прибыль

* Декларация по налогу на имущество

* Декларация по налогу на добавленную стоимость

* Декларация по взносам в ПФ РФ

* Декларация в ФСС РФ

* Сведения о рублевых счетах

* Сведения о валютных счетах

* Перечень дебеторов и кредиторов

2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

2.1 Общие правила составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности изложенные в ПБУ 4/99;

соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения а также о финансовых результатах ее деятельности;

соблюдать, насколько показатель является существенным и как его нераскрытие повлияет на экономические решения заинтересованных пользователей.

исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

обеспечить соответствие показателей вступительного и утверждение заключительного баланса;

подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;

составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации;

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому

2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации.

3. Порядок составления и представления налоговой отчетности

3.1 Порядок представления налоговой отчетности

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи Налоговый отчет-2007 // "Российский налоговый курьер". -"Издательско-консультационная компания "Статус-Кво ", 2007.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Эти правила не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации .Харитонов С. А. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности за 1 квартал 2007г. // Вестник финансовой академии. №3, 2007. .

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

3.2 Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций

Заполнение титульных листов деклараций

В настоящее время большинство титульных листов налоговых деклараций унифицированы. В каждом из них предусмотрены поля:

- вид документа;

- налоговый (отчетный) период;

- наименование и код налогового органа;

- наименование организации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

- основной государственный регистрационный номер.

Поле «Налоговый (отчетный) период» тоже заполняется с помощью кодов.

В поле «Наименование налогового органа» указывается название и номер налоговой инспекции, в которую подается декларация.

Наименование организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной регистрации.

В следующей строке указывается 13-тизначный регистрационный номер организации или индивидуального предпринимателя.

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями.

Для заполнения титульных листов могут понадобиться пакет регистрационных документов, документы о постановке на налоговый учет, а также справочники кодов (коды видов документов, коды субъектов России и др.), которые прилагаются к каждой инструкции по составлению деклараций.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Учет основных хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности

При выполнении задания необходимо руководствоваться учетной политикой организации. Выписка из учетной политики представлена ниже.

Общие сведения об организации

Наименование организации- «Радуга», ИНН 7701717975, КПП-770101001

Адрес организации: 103045, г.Орел, Октябрьский проспект, 37 Телефон: (092) 132-71-17

Свидетельство о постановке на учет: серия 77 № 0007777 от 05.02.2001 г.,

Выдано ГНИ г.Орел, код 770

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций)

- 54<513312

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКПОФ-65)

Форма собственности: частная (код по ОКФС-16)

Вид деятельности : производство подшипников (код по ОКВД-37.17)

Расчеты (декларации) по налогам и отчетность по предприятию представляется в МИМНС РФ №4, г. Орла

Руководитель: Соловьянов Алексей Васильевич, ИНН 770101778333

Главный бухгалтер-Петрова Мария Николаевна, ИНН 770101961333

Выписка из учетной политики организации на 2013г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета , утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2000 года №94 н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяются сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов».На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам. Разница между стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч. 10 по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. Доведение оценки описанных материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонения, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца),между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой.

4. В полную себестоимость проданной продукции ежемесячно включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу.

5. При формировании себестоимости продукции основного производства на сч. 20 отражаются основные расходы, на сч.25 «Общепроизводственные расходы» учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основного производства. По окончании месяца общепроизводственные расходы на сч. 25, полностью списываются на сч. 20 «Основное производство».

6. Общехозяйственные и коммерческие расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на сч.90.

7. Во вспомогательном производстве себестоимость работ и услуг формируется непосредственно на сч. 23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все расходы.

8. Списание расходов вспомогательного производства производится по окончании месяца расчетным путем в порядке распределения пропорционально начисленной заработной плате производственных рабочих соответственно подразделений основного и вспомогательного производств. При этом счет 23 закрывается на счета 25 и 26.Сводный учет расходов на производство и продажу продукции оформляется в виде ведомости.

9. Общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Суммы начисляемого резерва относятся в соответствии с характером отражаемых фактов хозяйственной деятельности на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»; по вспомогательному производству - на сч. 23 «Вспомогательное производство».

10. Оценка остатков незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризации, проводимой на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем организации.

11. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч. 20 «Основное производство» расчетным путем в соответствии с бухгалтерской справкой.

12. Движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической сокращенной себестоимости.

13. Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих активов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли принимается по методу начисления.

14. Нераспределенная прибыль организации учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2013 года.

Вариант 1

Таблица 1 Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за февраль 2013г.(см. Приложение 2)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма в рублях по вариантам	Дебет	Кредит	Основание для записи
		1
1	Полученные наличные денежные средства в кассу с расчетного счета по чеку на выдачу зарплаты и хоз. расходы	1085563	50	51	ПКО, денежный чек
2	Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в УК от учредителей	96000	50	75/1	ПКО
3	Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса от подотчетных лиц	600	50	71	ПКО, АО
4	Выдана зарплата работникам предприятия за предыдущий месяц	1020000	70	50	РКО, платежная ведомость
5	Депонирована зарплата	41563	71	76/4	Платежная ведомость
6	Выдана сумма подотчет на командировку	24000	71	50	РКО, приказ рук-ля
7	Списываются расходы по авансовым отчетам на: 1.общехозяйственные нужды 2.расходы по продаже	400 1400	26 44	71 71	АО, приложения к АО (чеки)
8	Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы	41563	51	50	РКО, выписка
9	Получен краткосрочный кредит на расчетный счет	180000	51	66	Выписка
10	Поступили на расчетный счет расчеты (в т. ч. НДС) от покупателей	1452720	51	62	Счет на оплату, выписка
11	Перечислена задолженность : 1.Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, материалов, ремонтные работы и т.д. (в т. ч. НДС) 2.Разным кредиторам за консультационные услуги ( в т. ч. НДС) 3.Бюджету по налогам и сборам 4. Органам соц. Страхования и обеспечения 5. В уплату краткосрочного кредита 6. В уплату долгосрочного кредита Итого:	556574 160906 605044 369372 80000 100000	60 76/5 68 69 66 67	51 51 51 51 51 51	Счет на оплату, платежное поручение, выписка банка
12	Оплачены счета организации предоставляющих тепло, свет, газ эл/энергию и др. услуги	62208	76	51	Счет на оплату, платежное поручение
13	Поступила выручка за продукцию, отгруженную зарубежному покупателю (курс = 31 руб.) $24000	744000	52/1/1	62	Счет на оплату, платежное поручение, выписка
14	Списывается валютная выручка (50% по рыночному курсу 32 руб.)	384000	57	52/1/1	Заявление на перевод, выписка
15	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты по курсу 32 руб.	384000	51	57	Заявление на перевод, выписка
16	Получен финансовый результат от продажи 50% иностранной валютной выручки	24000	52/1/1 91/9	91/1 99	Бухгалтерская справка
17	Приобретены у поставщика ОС по с/фактуре: 1.Покупная цена ОС 2.НДС по с/фактуре Итого:	48000 8640 56640	08 19	60 60	Счет-фактура, накладная
18	Оказаны консультационные услуги связанные с приобретением ОС составлен акт и предъявлен с/фактуре: 1.По тарифу 2.НДС по с/фактуре Итого:	1300 234 1534	08 19	60 60	Счет-фактура, акты на оказание услуг
19	Списываются расходы по транспортировке ОС оплаченные из подотчетных сумм : 1.Стоимость услуг по тарифу согласно с/фактуре 2.НДС по с/фактуре Итого:	800 144 944	08 19	71 71	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная, АО
20	Оплачена с/фактура подрядной строительной организации за выполненные работы по строительству цеха	60480000	60	51	Счет на оплату, поручение, выписка
21	Приняты по акту работы по строительству цеха: 1.Сметная стоимость работ по с/фактуре 2.НДС по с/фактуре Итого:	5125424 922576 60480000	08 19	60 60	Счет-фактура, акты выполненных работ
22	Списываются расходы за регистрацию права собственности на здание цеха: 1.Стоимость услуг по тарифу согласно с/фактуре 2.НДС по с/фактуре Итого:	2520 453,6 2973,6	08 19	60 60	Счет-фактура, акты выполненных работ
23	Оприходованы ОС по первоначальной стоимости	5178044	01/1	08	Акт приемки-передачи ОС
24	Начислена амортизация по ОС: 1.Основного пр-ва 2.Вспомогат. пр-ва 3.Общехозяйственного назначения Итого:	2760 1440 2700 6900	20 23 26	02 02 02	Разработочная таблица
25	Списана начисленная амортизация по реализации ОС	8130	02	01/2	Разработочная таблица
26	Списана первоначальная стоимость реализованных ОС	36840	01/2	01/1	Акт на списание ОС
27	Отпущены покупателю ОС по с/фактуре	30420	62	91/1	Счет-фактура, поручение
28	Списана остаточная стоимость проданных ОС	28710	91/2	01/2	Акт на списание ОС, разработочная таблица
29	Начислен НДС по реализованным ОС	4640,34	91/2	68	Счет-фактура
30	Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей за реализованные ОС	30420	51	62	Счет на оплату, выписка
31	Списываются расходы по транспортировке реализованных ОС: 1.Начислена стоимость по с/фактуре транспортной организации 2.НДС по с/фактуре Итого:	840 151,2 991,2	91/2 19	60 60	Накладные, счет-фактура
32	Определен и списан финансовый результат от продажи ОС	3770,34	99	91/9	Бух. справка
33	Произведены ежемесячные отчисления в резерв на ремонт ОС: 1.Основного пр-ва 2.Вспомогательного пр-ва 3.АУП Итого:	4800 2640 4560 12000	20 23 26	96 96 96	Смета
34	Получены с/фактуры от подрядчиков за выполнение ремонта ОС: 1.Стоимость работ (без НДС) 2.НДС по с/фактуре Итого:	15120 2721,6 17841,6	96 19	60 60	Счет-фактура, акт выполненных работ
35	Приобретены НМА у поставщика: 1.Стоимость работ 2.НДС по с/фактуре Итого:	6940 1249,2	08/5 19	60 60	Счет-фактура, акт на приобретение
36	Оприходованы НМА по первоначальной стоимости	6940	04/1	08/5	Счет-фактура, , акт приема-передачи НМА
37	Начислена амортизация за месяц на НМА, используемая для АУП	9960	26	05	Разработочная таблица
38	Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже	9550	04/2	04/1	Акт на списание
39	Списана остаточная стоимость по проданным НМА	7450	91/2	04/2	Акт на списание
40	Списана амортизация по проданным НМА	2100	05	04/2	Акт на списание
41	Списаны дополнительные расходы по реализации НМА: 1.Подотчетных лиц 2.НДС	760 136	91/2 19	71 71	Счет фактура, авансовый отчет
42	Поступила на расчетный счет сумма за реализованные НМА в т. ч. НДС	12520	51	62	Платежное поручение, выписка банка
43	Отражена выручка от продажи НМА	12520	62	91/1	Счет фактура, акт приема передачи
44	Начислен НДС по проданным НМА	1909,83	91/2	68	Счет фактура
45	Определен и списан финансовый результат от продажи НМА	5010,17	91/9	99	Бухгалтерская справка с расчетами
46	Приобретены материалы у поставщиков (с применением счетов 15,16): 1.По оптовым ценам по с/фактуре 2.НДС с/фактуре Итого:	492500 88650 581150	15 19	60 60	Счет фактура, накладная
47	Списываются расходы по транспортировке, выгрузке и др. Операции по заготовлению материалов: 1.Стоимость расходов по с/фактурам поставщиков 2.НДС Итого:	84420 1519,6 99615,6	15 19	60 60	Счет фактура, акт на оказание услуг
48	Списываются расходы по заготовлению материалов, оплаченные подотчетными лицами: По авансовым отчетам НДС Итого:	16380 2948,4 19328,4	15 19	71 71	Счет фактура, накладная, авансовый отчет
49	Оприходованы приобретенные материалы в течении месяца по учетным ценам	492500	10	15	Приходный ордер
50	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной цены	100800	16	15	Бухгалтерская справка с расчетами
51	Отпущены в производство материалы по учетной стоимости на: 1.изготовление продукции 2.услуги вспомогательного производства 3.общепроизводственные нужды 4.общехозяйственные нужды 5.на упаковку продукции Итого:	252120 180480 144360 204600 72360 853920	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10	Требованная накладная
52	Списаны отклонения от фактической себестоимости по материалам, отпущенным на: (% ТЗР определить) 1. Изготовление продукции 2. Услуги вспомогательного производства 3. Общепроизводственные нужды 4. Общехозяйственные нужды 5. На упаковку продукции Итого:	32523,48 23281,92 18622,44 26393,4 9334,44 110155,68	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16	Бухгалтерская справка с расчетами, разработочная таблица
53	Отпущены покупателям материалы по рыночным ценам в т. ч. НДС	13600	62	91/1	Счет фактура
54	Списана фактическая себестоимость реализованных материалов: 1.По учетной цене 2.Отклонения фактической себестоимости от учетной цены	8300 1071	91/2 91/2	10 16	Разработочная таблица, накладная
55	Начислен НДС по реализованным материалам	2074,58	91/2	68	Счет фактура
56	Поступила на расчетный счет сумма за реализованные материалы покупателей	13600	51	62	Платежное поручение, выписка банка, счет на оплату
57	Определен и списан финансовый результат от продажи материалов	2154,42	91/9	99	Бухгалтерская справка с расчетами
58	Начислена заработная плата работникам: 1.За изготовление продукции 2.Обслуживающим основное производство 3.Вспомогательного производства 4.АУП 5.По листам временной нетрудоспособности Итого:	324600 96480 108720 252240 36360 818400	20 25 23 26 69/1	70 70 70 70 70	Расчетная ведомость, листы нетрудоспособности
59	Произведены удержания из заработной платы: 1.Налог на доходы физ. Лиц 2.По исполнительным листам 3.В возмещение материального ущерба Итого:	17000 26760 300 144060 818400	70 70 70	68 76/5 73/2	Лицевой счет работника, исполнительный документ, расчетная ведомость, приказ руководителя
60	Начислен ЕСН в фонд социального страхования: 1.за изготовление продукции 2.обслуживающим основное производство 3.вспомогательного производства 4.АУП Итого: Начислен ЕСН в пенсионный фонд России: 1.за изготовление продукции 2.обслуживающим основное производство 3.вспомогательного производства 4.АУП Итого: Начислен ЕСН в Федеральный фонд медицинского страхования: 1.за изготовление продукции 2.обслуживающим основное производство 3.вспомогательного производства 4.АУП Итого:	9413,40 2797,92 3152,88 1054,44 16418,64 71412 21225,6 23918,4 7999,2 124555,2 16554,6 4920,48 5544,72 1854,36 28874,16	20 25 23 26 20 25 23 26 20 25 23 26	69/1/2 69/2/1 69/3/1	Разработочная таблица, расчетная ведомость
	Начислены страховые взносы в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний(0,2%) 1.за изготовление продукции 2.обслуживающим основное производство 3.вспомогательного производства 4.АУП Итого:	649,2 192,96 217,44 72,72 1132,32	20 25 23 26	69/1/1
61	Получены с/фактуры за использование света, тепла , газа и списаны на: 1.основное производства 2.вспомогательного пр-ва 3.АУП 4.НДС по с/фактуре Итого:	30840 8760 12240 9331,2 61171,2	20 23 26 19	76 76 76 76	Счет фактура, счет выставленный поставщиком, акт об указании услуг
62	Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным ТМЦ и оказанным услугам согласно счетам-фактурам	1052430,8	68	19	Книга покупок и продаж
63	Списываются затраты вспомогательного производства на: 1.обслуживание основного производства 2.общехозяйственные нужды Итого:	268294,16 89861,189 358155,34	25 26	23 23	Разработочная таблица
64	Списываются затраты по обслуживанию основного пр-ва	556893,56	20	25	Разработочная таблица
65	Списывается фактическая себестоимость готовой продукции сданной на склад( с учетом НЗП на начало = 1584936)	1194651,2	43	20	Разработочная таблица
66	Списываются коммерческие расходы	83094,44	90/2	44	Разработочная таблица, справка с расчетами
67	Списывается фактическая себестоимость по проданной ГП	832500	90/2	43	Разработочная таблица
68	Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам ,включая НДС, внутри страны и на экспорт	2287152	62	90/1	Счет фактура, накладная
69	Начислен НДС по реализованной продукции	348887,59	90/3	68	Счет фактура
70	Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи	613935,31	90/2	26	Разработочная таблица
71	Оплачена с расчетного счета государственная пошлина за рассмотрение дела в суде	990	76/2	51	Платежное поручение, выписка банка
72	Поступили денежные средства от транспортной компании во исполнение решения суда	2900	51	76/2	Платежное поручение, выписка банка
73	Отражена задолженность транспортной компании по уплате неустойки в сумме, присужденной судом	2900	76/2	91/1	Исполнительный лист по решению суда
74	Отражена сумма госпошлины, подлежащей возмещению по решению суда	990	91/2	76/5	Исполнительный лист по решению суда
75	Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты	1910	91/9	99	Бухгалтерская справка с расчетами
76	Списывается прибыль/убыток от продажи готовой продукции	408734,661	90/9	99	Бухгалтерская справка с расчетами
77	Начислен налог на прибыль	85207,78	99	68	Декларация по налогу на прибыль
	ИТОГО

Расчет недостающих сумм

Операция №13

$24000*31=744000

Операция №14

$24000/2=12000

12000*32=384000

Операция №16

Фин.рез.= $24000*32-$24000*31=24000

24000/2=12000

Операция №17.2

НДС=48000*18%=8640

Итого:48000+8640=56640

Операция №18.2

НДС=1300*18%=234

Итого: 1300+234=1534

Операция №19.2

НДС=800*18%=144

Итого:800+144=944

Операция №21

НДС=6048000*18/118=922576

Сметн.стоим.=6048000-922576=5125424

Операция №22.2

НДС=2520*18%=453,6

Дт 08 Кт
17)48000 18)1300 19)800 21)5125424 22)2520	23) 5178044
Об 5178044	Об 5178044

Итого:2520+453,6=2973,6

Операция №23

Первонач.стоимость=5178044

Операция №24

Итого:2760+1440+2700=6900

Операция №28

Остат.стоим.=перв.стоим.-начисл.амортизация

36840-8130=28710

Операция №29

НДС=30420*18/118=4640,34

Операция №31.2

НДС=840*18%=151,2

Итого:840+151,2=991,2

Операция №32

Фин.результат=30420-34190= -3770,34

Д 91 К Д 99 К

28)28710 27)30420 32) 3770,34

29)4640,34 32)3770,34

31)840 Об 3770,34

Об34190 ,34 Об 34190,34

Операция №33

Итого:4800+2640+4560=12000

Операция №34.2

Дт 08/5 Кт
35)6940	36)6940
Об 6940	Об 6940

НДС=15120*18%=2721,6

Итого:

15120+2721,6=17841,6

Операция №35.2

НДС=6940*18%=1249,2

Операция № 36

Первонач. Ст-ть=6940

Операция №39

Остат.ст-ть=первон.ст-ть-амортизация

9550-2100=7450

Операция №41.2

НДС=760*18%=136

Операция №44

НДС=12520*18/118=1909,83

Операция №45

Д 91 К Д 99 К

39)4840 43)12520 5010,17

41)760 Об 5010,17

44)1909,83

45)5010,17

Об 12520 Об 12520

Финансовый результат:

12520-7509,83=5010,17 руб. Д91/9 К99

Операция №46.2

НДС=492500*18%=88650

Дт 15 Кт
49)492500 47)84420 48)16380	49)492500 50)100800
Об 593300	Об 593300

Итого:492500+88650=581150

Операция №47.2

НДС=84420*18%=15195,6

Итого:84420+15195,6=99615,6

Операция №48.2

НДС=16380*18%=2948,4

Итого:16380+2948,4=19328,4

Операция №50

Отклонение=593300-492500=100800

Операция №51

Итого:252120+180480+144360+204600+72360=853920

Опр№52

%ТЗР=Сн16+Об(Д)16/Сн10+Об(Д)10*100%=177508/1375753*100%=12,9%

?откл=Учетная стоимость израсх. Материалов*%ТЗР/100

1.252120*12,9%=32523,48

2.180480*12,9%=23281,92

3.144360*12,9%=18622,44

4.204600*12,9%=26393,4

5.72360*12,9%=9334,44

Итого:

32523,48+23281,92+18622,44+26393,4+9334,44=110155,68

Операция №54.2

8300*12,9%=1071

Операция №55

НДС=13600*18/118=2074,58

Операция №57

Д 91 К

54)8300 53)13600

54)1071

55)2074,58

57)2154,42

Об 13600 Об 13600

Фин. Результат=13600-(8300+1071+2074,58)=2154,42(прибыль)

Операция №58

Итого:324600+96480+108720+252240+36360=818400

Операция №59

Итого:117000+26760+300=144060

Операция №60

Взносы ФСС(2,9%)

1.За изготовление продукции=324600*2,9%=941340

2.Обслуживающим основное производство=96480*2,9%=2797,92

3.Вспомогательного производства=108720*2,9%=3152,88

4.АУП=36360*2,9%=1054,44

Итого: 941340+2797,92+3152,88+1054,44=16418,64

Взносы в ПФ(22%)

1.За изготовление продукции=324600*22%=71412

2.Обслуживающим основное производство=96480*22%=21225,6

3.Вспомогательного производства=108720*22%=23918,4

4.АУП=36360*22%=7999,2

Итого:71412+21225,6+23918,4+7999,2=124555,2

Взносы в ФОМС(5,1%)

1.За изготовление продукции=324600*5,1%=16554,6

2.Обслуживающим основное производство=96480*5,1%=4920,48

3.Вспомогательного производства=108720*5,1%=5544,72

4.АУП=36360*5,1%=1854,36

Итого:16554,6+4920,48+5544,72+1854,36=28874,16

Страховые взносы(0,2%)

1.За изготовление продукции=324600*0,2%=649,2

2.Обслуживающим основное производство=96480*0,2%=192,96

3.Вспомогательного производства=108720*0,2%=217,44

4.АУП=36360*0,2%=72,72

Итого:649,2+192,96+217,44+72,72=1132,32

Дт 19 Кт
17)8640 18)234 19)144 21)922576 22)453,6 31)151,2 34)2721,6 35)1249,2 41)136 46)88650 47)15195,6 48)2948,4 61)9331,2	62)1052430,8
Об 1052430,8	Об1052430,8

Операция №61

НДС=(30840+8760+12240)*18%=9331,2

Коэффициент 358155,36 /(324600+108720)=0,8265378;

Суммы распределения счета 25: 324600*0,8265378=268294,16;

Суммы распределения счета 26: 108720*0,8265378=89861,189;

Таблица 3-Расчет распределения затрат вспомогательного производства

№ п/п	Показатели расчета	База распределения	Коэффициент распределения	Затраты вспомогательного производства
1	Затраты по обслуживанию основного производства (сч.25)	324600	0,83	268294,16
2	Затраты АУП (сч.26)	108720	0,83	89861,189
	Итого	433320		358155,34

НЗП к.п. 1692851

Рассчитываем ФСГП:

1584936+1302566,2 -1692851= 1194651,2 руб.;

Таблица 5 Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

Номер п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Остаток НЗП на начало периода	1584936
2	Итого затрат	1302566,24
3	Остаток на конец периода	1692851
4	Фактическая себестоимость	1194651,2

Операция №66

Дт 44 Кт
7)1400 51)72360 52)9334,44	66)83094,44
Об 83094,44	Об83094,44

Операция № 67

Таблица 6 Расчет фактической себестоимости проданной продукции

Номер п/п	Показатели расчета	Кредит счета	Сумма,руб.
1	Фактическая себестоимость проданной продукции	43	832500
2	Списаны общехозяйственные расходы	26	616547,39
3	Списаны расходы на продажу	44	83094,44
4	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции		1532141,83

Операция №69

НДС=2287152*18/118=348887,59

Главная книга за февраль 2003год

Счет 01/1 «ОС в эксплуатации»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	08			Д	К
Сн на 01.02.03	6 243 200	-
23)	5178044	5178044
Итого	5178044	5178044	36840	5178044	-

Счет 01/2 «Выбывшие ОС»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	01/1			Д	К
Сн на 01.02.03	6243200	-
26)	36840	36840
Итого	36840	36840	28710	6251330	-

Счет 02 «Амортизация ОС»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	01/2			Д	К
Сн на 01.02.03		945516
25)	8130	8130
Итого	8130	8130	6900		944286

Счет 04/1 «Созданные НМА»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	08
				Д	К
Сн на 01.02.03	1 102 032	-
36)	6940	6940
Итого	6940	6940	9550	1 099 422	-

Счет 04/2 «Выбывшие НМА»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	04/1			Д	К
Сн на 01.02.03	1102032	-
38)	9550	9550
Итого	9550	9550	9550	1102032	-

Счет 05 «Амортизация НМА»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	04/2			Д	К
Сн на 01.02.03		275508
40)	2100	2100
Итого	2100	2100	9960		283368

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	60	76	71			Д	К
Сн на 01.02.03	903628
17)	48000			48000
18)		1300		1300
19)			800	800
21)	5125424			5125424
22)	2520			2520
35)	6940			6940
Итого	5184184	1300	800	5184984	5184984	903628

Счет «10 Материалы»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	15			Д	К
Сн на 01.02.03	883253
49)	492500	492500
Итого	492500	492500	853920	521883

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	60	71			Д	К
Сн на 01.02.03	173102
46)	492500		492500
47)	84420		84420
48)		16380	16380
Итого	576920	16380	593300	593300	173102

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	15			Д	К
Сн на 01.02.03	76708
50)	100800	100800
Итого	100800	100800	110155,7	67352,62

Счет 43 «Готовая продукция»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	20			Д	К
Сн на 01.02.03	607084
65)	1194651,2	1194651,2
Итого	1194651,2	1194651,2	832500	969235,2

Счет 44 «Расходы на продажу»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	71	10	16			Д	К
Сн на 01.02.03	-	-
7)	1400			1400
51)		72360		72360
52)			9334,44	9334,44
Итого	1400	72360	9334,44	83094	83934	-	-

Счет 50 «Касса»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51	75	71			Д	К
Сн на 01.02.03	9760
1)	1085563			1085563
2)		96000		96000
3)			600	600
Итого	1085563	96000	600	1182163	1085563	106360

Счет «52 Валютные счета»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	62	91/1			Д	К
Сн на 01.02.03	300000
13)	744000		744000
16)		24000	24000
Итого	744000	24000	768000	384000	684000

Счет 57 «Переводы в пути»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	52			Д	К
Сн на 01.02.03	-	-
14)	384000	384000
Итого	384000	384000	384000	-	-

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ операции	Обороты по дебиту	Итого по дебиту	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51			Д	К
Сн на 01.02.03		625262
11)	556574	556574
20)	6048000	6048000
Итого	6604574	6604574	6814410		835098

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	91/1	90/1			Д	К
Сн на 01.02.03	1285490
27)	30420		30420
43)	12520		12520
53)	13600		13600
68)		2287152	2287152
Итого	56540	2287152	2343692	2253260	1375922

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51			Д	К
Сн на 01.02.03		600000
11)	80000	80000
Итого	80000	80000	180000		700000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51			Д	К
Сн на 01.02.03		1700000
11)	100000	100000
Итого	100000	100000	-		1600000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51	19			Д	К
Сн на 01.02.03		605044
11)	605044		605044
55)		1052430	1052430
Итого	605044	1052430	1657474,8	559720,14		-492710,66

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51	70			Д	К
Сн на 01.02.03		369372
11)	369372		369372
51)		36360	36360
Итого	369372	36360	405732	170980		134620

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	50			Д	К
Сн на 01.02.03	30000
6)	24000	24000
5)	41563	41563
Итого	65563	65563	23568,40	71994,6

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03	30000
Итого		-	300	29700

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03	96000
Итого		-	96000	-	-

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	51	91/1			Д	К
Сн на 01.02.03	157824
11)	160906		1560
71)	990		990
73)		2900	2900
12)	62208		62208
Итого	224104	2900	227004	13590940	384828

Счет 80 «Уставный капитал»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03		14096000
Итого		-	-		14096000

Счет «82 Резервный капитал»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03		39600
Итого		-	-		39600

Счет 83 «Добавочный капитал»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03		1365984
Итого		-	--		1365984

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03		957744
Итого		-	-		957744

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	60			Д	К
Сн на 01.02.03		110347
34)	15120	15120
Итого	15120	15120	12000		107227

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
				Д	К
Сн на 01.02.03		109152
Итого		-	-		109152

Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ операции	Обороты по дебету	Итого по дебету	Итого по кредиту	Ск на 01.03.03
	91/9	68			Д	К
Сн на 01.02.03		777708
32)	3770		3770
77)		85208	85208
	2610		2610
Итого	3770	85208	91588	429809		1115929

Журналы - ордера по синтетическим счетам за февраль 2013 г.

Журнал-ордер по счету 01.1

№ операции	В Дебет счета01.2	Итого по кредиту
26	36840	36840
Итого	36840	36840

Журнал-ордер по счету 01.2

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	02	91.2
25	8130		8130
28		28710	28710
Итого	8130	28710	36840

Журнал-ордер по счету 02

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	26
24.1	2760			2760
24.2		1440		1440
24.3			2700	2700
Итого	2760	1440	2700	6900

Журнал-ордер по счету 04.1

№ операции	В Дебет счета04.2	Итого по кредиту
38	9550	9550
Итого	9550	9550

Журнал-ордер по счету 04.2

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	05	91.2
39		7450	7450
40	2100		2100
Итого	2100	7450	9550

Журнал-ордер по счету 05

№ операции	В Дебет счета26	Итого по кредиту
37	9960	9960
Итого	9960	9960

Журнал-ордер по счету 08

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	01.1	04.1
23	5178044		5178044
36		6940	6940
Итого	5178044	6940	5184984

Журнал-ордер по счету 10

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26	44	91.2
51.1	252120						252120
51.2		180480					180480
51.3			144360				144360
51.4				204600			204600
51.5					72360		72360
54.1						8300	8300
Итого	252120	180480	144360	204600	72360	8300	862220

Журнал-ордер по счету 15

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	10	16
49	492500		492500
50		100800	100800
Итого	492500	100800	593300

Журнал-ордер по счету 16

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26	44	91.2
52.1	32523,48						32523,48
52.2		23281,92					23281,92
52.3			18622,44				18622,44
52.4				26393,4			26393,4
52.5					9334,44		9334,44
54.2						1071	1071
Итого	32523,48	23281,92	18622,44	26393,4	9334,44	1071	111226,68

Журнал-ордер по счету 19

№ операции	В Дебет счета68	Итого по кредиту
62	1052430,8	1052430,8
Итого	1052430,8	1052430,8

Журнал-ордер по счету 20

№ операции	В Дебет счета43	Итого по кредиту
65	1194651,2	1194651,2
Итого	1194651,2	1194651,2

Журнал-ордер по счету 23

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	25	26
63.1	268294,16		268294,16
63.2		89861,189	89861,189
Итого	268294,16	89861,189	358155,34

Журнал-ордер по счету 25

№ операции	В Дебет счета20	Итого по кредиту
64	556893,56	556893,56
Итого	556893,56	556893,56

Журнал-ордер по счету 26

№ операции	В Дебет счета90.2	Итого по кредиту
70	613935,309	613935,309
Итого	613935,309	613935,309

Журнал-ордер по счету 43

№ операции	В Дебет счета90.2	Итого по кредиту
67	832500	832500
Итого	832500	832500

Журнал-ордер по счету 44

№ операции	В Дебет счета90.2	Итого по кредиту
66	83094,44	83094,44
Итого	83094,44	83094,44

Журнал-ордер по счету 50

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	51	70	71
4		1020000		1020000
6			24000	24000
8	41563			41563
Итого	41563	1020000	24000	167563

Журнал-ордер по счету 52

№ операции	В Дебет счета57	Итого по кредиту
14	384000	384000
Итого	384000	384000

Журнал-ордер по счету 57

№ операции	В Дебет счета51	Итого по кредиту
15	384000	384000
Итого	384000	384000

Журнал-ордер по счету 62

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	51	52
10	1452720		1452720
13		744000	744000
30	30420		30420
42	12520		12520
56	13600		13600
Итого	1509260	744000	2253260

Журнал-ордер по счету 66

№ операции	В Дебет счета51	Итого по кредиту
9	180000	180000
Итого	180000	180000

Журнал-ордер по счету 68

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	70	90.3	91.2	99
29			4640,34		4640,34
44			1909,85		1909,85
55			2074,58		2074,58
59.1	117000				117000
69		348887,59			348887,59
77				85207,78	85207,78
Итого	117000	348887,59	8624,77	85207,78	559720,14

Журнал-ордер по счету 69.1.1

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26
60.1	9413,40				9413,40
60.2			2797,92		2797,92
60.3		3152,88			3152,88
60.4				1054,44	1054,44
Итого	9413,40	3152,88	2797,92	1054,44	16418,64

Журнал-ордер по счету 69.1.2

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26
60.1	71412				71412
60.2			21225,6		21225,6
60.3		23918,4			23918,4
60.4				7999,2	7999,2
Итого	71412	23918,4	21225,6	7999,2	124555,2

Журнал-ордер по счету 69.2.1

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26
60.1	16554,6				16554,6
60.2			4920,48		4920,48
60.3		5544,72			5544,72
60.4				1854,36	1854,36
Итого	16554,6	5544,72	4920,48	1854,36	28874,16

Журнал-ордер по счету 69.3.1

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26
60.1	649,2				649,2
60.2			192,96		192,96
60.3		217,44			217,44
60.4				72,72	72,72
Итого	649,2	217,44	192,96	72,72	1132,32

Журнал-ордер по счету 70

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	25	26	69
58.1	324600					324600
58.2		108720				108720
58.3			96480			96480
58.4				252240		252240
58.5					36360	36360
Итого	324600	108720	96480	252240	36360	818400

Журнал-ордер по счету 73

№ операции	В Дебет счета70	Итого по кредиту
59.3	300	300
Итого	300	300

Журнал-ордер по счету 75

№ операции	В Дебет счета50	Итого по кредиту
2	96000	96000
Итого	96000	96000

Журнал-ордер по счету 76А

№ операции	В Дебет счета51	Итого по кредиту
72	2900	2900
Итого	2900	2900

Журнал-ордер по счету 76П

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	70	91.2
5	41563		41563
59.2	26760		26760
74		990	990
Итого	68323	990	69313

Журнал-ордер по счету 90.1

№ операции	В Дебет счета62	Итого по кредиту
68	2287152	2287152
Итого	2287152	2287152

Журнал-ордер по счету 91.1

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	52	62	76
16	12000			12000
27		30420		30420
43		12520		12520
53		13600		13600
73			2900	2900
Итого	12000	56540	2900	71440

Журнал-ордер по счету 91.9

№ операции	В Дебет счета 99	Итого по кредиту
32	-3770,34	-3770,34
Итого	-3770,34	-3770,34

Журнал-ордер по счету 96

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	20	23	26
33.1	4800			4800
33.2		2640		2640
33.3			4560	4560
Итого	4800	2640	4560	12000

Журнал-ордер по счету 99

№ операции	В Дебет счетов	Итого по кредиту
	90.9	91.9
16.2		12000	12000
45		5010,17	5010,17
57		2154,42	2154,42
75		1910	1910
76	408734,661		408734,661
Итого	408734,661	21074,59	429809,251

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за февраль 2013г. (см. Приложение 23)

Бухгалтерский баланс общества с ограниченной ответственностью «Эталон»

(см. Приложение 24)

4. Анализ финансового состояния организации

Оценка финансового состояния организации ООО «Радуга» за февраль 2013г.

По данным бухгалтерской отчетности: формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» оценить финансовое состояние организации ООО «Радуга» за февраль 2013 года.

Оценку финансового состояния рекомендуется осуществлять поэтапно, используя следующие показатели:

№п/п	Показатель	Прошлый месяц,руб.	Отчетный месяц, руб.
1	Актив (стоимость имущества организации) стр. 300	22783771	21786451,08
2	Основной капитал - стр. 190	7027836	12159800
3	Оборотный капитал - стр. 290	15755935	15755935
4	Запасы - стр. 210	3325083	3415002,48
5	Дебиторская задолженность - в широком смысле - долгосрочные и краткосрочные стр. 230+стр. 240	1599314	1862444,6
6	Денежные средства - стр. 250 + стр. 260	10737060	4254726
7	Капитал - стр. 700	28573771	2178651,08
8	Собственный капитал стр. 490+стр640+стр. 650	17456535	18791636,13
9	Заемный капитал - стр. 590+стр. 690-стр. 640-стр. 650	5327236	2994814,95
10	Долгосрочные обязательства - стр. 590	1700000	1600000
11	Краткосрочные обязательства - стр. 690-стр. 640-стр. 650	3627236	1394814,95
12	Краткосрочные займы и кредиты - стр. 610	600000	700000
13	Кредиторская задолженность - стр. 620	30272236	1694814,95

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

- Дебиторская задолженность - в широком смысле - долгосрочные и краткосрочные стр. 230+стр. 240:

Прошлый месяц = 1285490+313824=1599314

Отчетный месяц = 0+1862444,6=1862444,6

- Денежные средства - стр. 250 + стр. 260:

Прошлый месяц = 0+10737060 = 10737060

Отчетный месяц = 0+4254726=4254726

- Собственный капитал стр. 490+стр. 640+стр. 650:

Прошлый месяц = 17237036+109152+110347=17456535

Отчетный месяц = 17575257,13+109152+1107227=18791636,13

- Заемный капитал - стр. 590+стр. 690-стр. 640-стр. 650:

Прошлый месяц = 1700000+ 3846735-109152-110347= 5327236

Отчетный месяц = 1600000+2611193,95-109152-1107227=2994814,95

- Краткосрочные обязательства - стр. 690-стр. 640-стр. 650:

Прошлый месяц = 3846735-109152-110347=3627236

Отчетный месяц = 2611193,95-109152-1107227=1394814,95

4.1 Анализ имущества предприятия

Финансовое состояние предприятия в значительной степени, зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Итог баланса носит название валюты баланса и дает ориентированную сумму средств, находящуюся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи.

Анализ имущества предприятия проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные изменения величин статей баланса за определенный период, и дается оценка этим изменениям. В ходе вертикального анализа вычисляется удельный вес отдельных статей баланса и приводится оценка его изменений.

Абсолютное отклонение = на конец - на начало

Внеоборотные активы.

12159800-7027836=5131964

816054-826524=-10470

10440118-6201312=4238806

903628-903628=0

Оборотные активы.

9626651,08-15755935=-6129283,92

3415002,48-3325083=89919,48

94478-94478=0

1599314-5389314=-3790000

4254726-10737060=-6482334

Валюта баланса = 15755935-22783771=-7027836

Удельный вес = П/Валюта баланса*100

На начало периода. Внеоборотные активы.

7027836/28573771*100 = 24,6

826524/28573771*100 = 2,89

6201312/28573771*100 = 21,7

903628/28573771*100=3,16

На конец периода. Внеоборотные активы.

12159800/15755935*100 = 77,18

816054/15755935*100 = 5,18

1044011815755935*100 = 66,26

903628/15755935*100 = 5,74

На начало периода. Оборотные активы.

15755935/28573771*100 = 75,4

3325083/28573771*100 = 18,64

94478/28573771*100 = 0,33

5389314/28573771*100 = 18,86

10737060/28573771*100 = 37,58

На конец периода. Оборотные активы.

9626651,08/27307831,44*100 = 52,09

3415002,48/ 27307831,44*100 = 29,65

94478/27307831,44*100 = 0,35

1599314/27307831,44*100 = 11,68

4254726/27307831,44*100 = 10,41

Темп роста = на конец/на начало*100

Внеоборотные активы.

12159800/7027836*100 = 173

816054/826524*100 = 98,73

1040118/6201312*100=168,35

903628/903628*100=100

Оборотные активы.

9626651,08/15755935*100 = 61,1

3415002,48/3325083*100 =102,7

94478/94478*100 = 100

1599314/5389314*100 = 29,68

4254726/10737060*100 = 39,63

Валюта баланса = 15755935/22783771*100=69,15

Вывод: На конец года по сравнению в началом валюта баланса сократилась с 22783771 до15755935, темп ее роста составил 69,15, внеоборотные активы выросли с 7027836 до 12159800, а оборотные активы сократились 15755935 до 9626651,08. Темп роста внеоборотных активов составил 173, а оборотных активов 61,1.

4.2 Анализ источников средств, вложенных в имущество предприятия

Анализ источников средств проводят аналогично анализа имущества предприятия. Источники средств предприятия подразделяются на:

а) собственные - «Капиталы и резервы» IV раздел баланса;

б) заемные - Долгосрочные V раздел и краткосрочные VI раздел обязательства

Анализ пассива предприятия проводят с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Положительной оценки заслуживает рост собственных источников средств. Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Если удельный вес собственных источников составляет более 50%, то это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности. отчетность налоговый баланс декларация

Абсолютное отклонение = на конец - на начало

Собственный капитал и резервы

17575257,13-17237036=338221,13

14096000-14096000=0

1365984-1365984=0

39600-39600=0

1735452,00-2073673,13=-338221,13

Долгосрочные обязательства

1600000-1700000=-100000

Краткосрочные обязательства

2611193,95-3846735=-1235541,05

1694814,95-600000=100000

7633843,43-3027236,00=4606607,43

109152-109152=0

1107227-110347=996880

Валюта баланса = 27307831,44-28573771=-1265939,56

Удельный вес = П/Валюта баланса*100

На начало

17237036/28573771*100 = 60,32

14096000/28573771*100 = 49,33

1365984/28573771*100 = 4,78

39600/28573771*100 = 0,14

1735452/28573771*100 = 6,07

1700000/28573771*100 = 5,95

3846735/28573771*100 = 13,46

600000/28573771*100 = 2,1

3027236/28573771*100 = 10,59

109152/28573771*100 = 0,38

110347/28573771*100 = 0,39

На конец

17575257,13/27307831,44*100 = 64,36

14096000/27307831,44*100 = 51,61

1365984/27307831,44*100 = 5,0

39600/27307831,44*100 = 0,15

2073673,13/27307831,44*100 = 7,59