Договор для проведения аудита и его содержание

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: "Договор для проведения аудита и его содержание"

по специальности "Учет и аудит"

Караганда - 2014 г.

Содержание

Введение

1. Сущность и назначение аудита

2. Договор для проведения аудита и его условия

3. Пример договора для проведения аудита и его содержание

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В повседневной жизни, мы привыкли что все осуществляется на основании договора и в аудите это имеет огромное значение, поэтому договор является неотъемлемой частью аудита.

Как видно, аудит является очень важной процедурой для каждого предприятия. В связи с этим в законодательстве существует такое понятие, как обязательный аудит. Такую проверку обязаны проводить определенные предприятия ежегодно. Но специалисты отмечают, что кроме проведения аудита обязательного, многим компания нужно проводить и проверку по собственной инициативе. Тем более что обязательная проверка для некоторых небольших компаний не установлена, а иметь полную информацию о том, насколько точно отображаются финансовые результаты деятельности в документации всегда очень важно.

Аудит - это проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

В становлении и развитии аудиторского финансового контроля Республики Казахстан нашёл отражение опыт развитых зарубежных стран, где данная форма контроля широко распространена.

Порядок проведения аудиторского контроля урегулирован Законом РК "Об аудиторской деятельности" от 20 ноября 1998 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.09.2014 г.).

Согласно данному акту аудиторская деятельность определяется как независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские фирмы (в том числе, иностранные), которые создаются в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью. После приобретения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должна составлять не менее трех человек. Руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное свидетельство "аудитор".

Под профессиональными организациями понимаются некоммерческие организации и действующие на основании устава, который принимается на общем собрании их членов.

Аккредитация данных организаций подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом. Сама структура и рабочие органы определяются уставами профессиональных организаций. Их учредителями и участниками могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Численность данных организаций должна составлять не менее одной пятой от общего количества аудиторов и не менее одной пятой от общего числа аудиторских фирм, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, за три месяца до момента подачи заявления на аккредитацию. Как аудиторы, так и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Независимость аудитора определяется:

- свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;

- договорными отношениями между аудитором и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;

- возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;

- невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

- запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Цель курсовой работы - изучить договор для проведения аудита и ознакомиться с условия его составления.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

- рассмотреть сущность и назначение аудита;

- изучить условия составления договора.



1. Сущность и назначение аудита

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства. Особое значение имеет тот факт, что проверку достоверности отчетности предприятия, соблюдения действующего законодательства и составление аудиторского заключения по этому вопросу выполняет независимый аудитор.

Значение аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и созданию аудиторских компаний и фирм на международном уровне.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Цель проверки финансовых отчетов:

- подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;

- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Профессиональные услуги аудиторских организаций являются платными, это обеспечивает реализацию основного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля, его полную независимость от государственных, ведомственных управленческих структур.

Аудиторские фирмы, как отмечено в законе не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской деятельности. Данное означает, что аудитор не может выступать учредителем, акционером, собственником других предприятий, не связанных с аудиторской деятельностью.

Аудит представляет собой проверку в целях выражения независимого мнения о составлении финансовой отчетности и прочей информации в соответствии с законодательством РК.

Согласно закона РК "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью подразумевается предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности:

- сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

- внутренний аудит;

- восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

- консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

- составление статистической отчетности организаций;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

- консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

- обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

- рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

- разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

- юридические услуги, которые связаны с аудиторской деятельностью;

- иные виды деятельности, сопутствующие аудиту финансовой отчетности, осуществляемые в соответствии с рекомендациями Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность основывается на следующих принципах:

а) независимость;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность;

г) конфиденциальность;

д) честность;

е) соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики.

В международной практике аудита в настоящее время различают 3 типа проведения аудита: операционный аудит, аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности.

Операционный аудит - это проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления. В операционном аудите проверки могут включать оценку размеров, организационной структуры управления, организации бухгалтерского учета, компьютерных систем, методов маркетинга и любой другой области.

Аудит на соответствие - это проверка соблюдения в хозяйственной системе организации норм законодательных актов и инструктивных материалов, а также процедур или правил, которые предписаны персоналу администрацией. Аудит на соответствие может быть проведен также по заказу собственников и акционеров организации с целью проверки соблюдения администрацией (руководством) предписанных норм (процедур) управления в соответствии с уставом данной организации.

Аудит финансовой отчетности проводится для определения того, согласуется ли информация, зафиксированная в учете и отчетности, с определенными критериями. Обычно критериями является совокупность общепринятых принципов и правил бухгалтерского учета.

Предметом аудита является осуществление на договорной и конфиденциальной основе независимой экспертизы и анализа бухгалтерской отчетности и другой экономической информации о деятельности хозяйствующего субъекта с целью объективной оценки ее полноты, точности и достоверности.

Аудит делится на два вида:

а) обязательный;

б) инициативный.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

а) кредитные организации;

б) банки;

в) организации, которые осуществляют отдельные виды банковских организаций, и организации, осуществляющих деятельность на рынке ценных бумаг;

г) накопительные пенсионные фонды, страховые организации, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

д) предприятия с иностранным участием;

е) субъекты естественной монополии;

ж) народные акционерные общества.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Право на осуществлении аудиторской деятельностью обладают те аудиторы и аудиторские организации, которые имеют лицензию на осуществлении аудиторской деятельности.

2. Договор для проведения аудита и его условия

Отношения аудитора и клиента оформляются договором на проведение аудита. В данном договоре предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, обязанности, права и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации.

При проведении обязательного аудита и сопутствующих услуг аудируемого субъекта договор должен соответствовать тем требованиям, которые установлены законодательством Республики Казахстан. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать требованиям Закона РК "Об аудиторской деятельности" и стандартам аудита.

Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

В договоре необходимо учитывать некоторые особенности аудита. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.

После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.

Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита, составляют коммерческую тайну. Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

В договоре должен быть предусмотрен размер дополнительной оплаты аудиторской работы. Бывают случаи, когда в процессе проверки аудитор сталкивается с необходимостью исследовать вопросы, которые не были предусмотрены двусторонним договором между аудиторской организацией и заказчиком. В связи с этим он вправе обратиться к руководству заказчика с просьбой увеличить размер гонорара, но это может вызвать конфликт, чего аудитору (аудиторской организации) следует всячески избегать. Рекомендуется предусмотреть возникновение дополнительной работы в двустороннем договоре.

Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть по обоюдному согласию изменен, но при этом они должны договориться о новых условиях соглашения. Аудитор не должен соглашаться на изменение договора, если нет на то достаточного обоснования.

Например, неполная или неудовлетворительная информация по банковским или иным счетам не дает повода изменения аудиторской проверки наобзорную. Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть не только изменен, но и расторгнут. Все зависит от того, кто именно расторгает договор.

Если договор заключен годовым собранием акционеров, а расторгает его администрация предприятия, то это незаконно. Во избежание конфликтов в договоре следует предусмотреть, что:

- условием начала работы является перевод заказчиком исполнителю в качестве гарантии аванса в размере 30-50 % предварительно согласованной суммы договора;

- в случае отказа заказчика от договора в односторонне порядке он обязуется оплатить фактически проделанную работу исполнителя.

Аудитор и клиент должны согласовывать условия обязательства в форме договора и письма-обязательства, которому должно предшествовать официальное предложение клиента.

Письмо-обязательство аудиторской организации - это документ, который регламентирует обязательства и ответственность экономического субъекта, с одной стороны и аудиторской организации, с другой стороны на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки. ответ на официальное письмо с предложением о проведении аудита.

Цель - определение взаимных обязательств на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки и способствует преодолению противоречий между аудиторской организацией и экономическим субъектом по поводу условий проведения аудита, которые будут предусмотрены в договоре.

Необходимо при первой работе с организацией - субъект должен письменно подтвердить свое согласие на условия аудиторской организации. Часть договора короче. Не нужно, если долгосрочно сотрудничают или если договор составляется досрочно. аудит независимость договор пример

Форма - внешнее выражение вопросов, касающихся проведения проверки, официальный бланк аудиторской организации, существенные условия для данной проверки. Содержание определяется особенностями будущей аудиторской проверки и пожеланиями субъекта об оказании дополнительных сопутствующих аудиту услуг.

Обязательные условия:

- объект и цели аудиторской проверки,

- ссылки на законодательные акты, на основании которых проводится аудит,

- информация о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита,

- формы отчетности аудиторской организации,

- обязательства аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны,

- ответственность аудиторской организации и проверяемого экономического субъекта,

- дополнительные условия.

При долгосрочном сотрудничестве его направляют, только если есть существенные изменения.

Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Письмо-обязательство должно быть передано аудируемому субъекту до начала аудиторской проверки во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств.

Договор может составляться на долгосрочное аудиторское обслуживание сроком на один-три года и разовое выполнение каких-то работ, в частности аудиторской проверки. Форма и содержание писем-обязательств могут быть различными в зависимости от запросов клиентов, но они всегда должны включать ссылку на следующее:

- цель аудита финансовых отчетов;

- ответственность руководства за достоверность представляемых данных;

- объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство Республики Казахстан, положения или инструкции Палаты аудиторов Республики Казахстан, которых придерживается аудитор;

- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;

- указание на то, что в связи с тестовым характером аудита, риска не выявления существенных неточностей или ошибок в учете, присущими любому бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые неточности могут остаться необнаруженными;

- обеспечение свободного доступа ко всем записям, документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом.

Аудитор может также включить в письмо:

- соглашения, касающиеся планирования аудита;

- просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;

- просьбу к клиенту подтвердить условия обязательства, с приложением расписки в получении письма-заявки;

- описание каких-либо других писем или отчетов, которые он предполагает составить для клиента;

- условия оплаты и исчисление гонорара.

Планирование аудита - один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.

Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.

Планирование аудита способствует:

- выделению необходимого внимания важным областям аудита;

- выявлению потенциальных проблем;

- выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

- эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;

- координации работы аудиторов и других специалистов.

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

При планировании аудита выделяют следующие этапы:

- предварительное планирование аудита;

- подготовка и составление общего плана аудита;

- разработка программы аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

3. Пример договора для проведения аудита и его содержание

Определения:

1. В Договоре нижеперечисленные понятия будут иметь следующее толкование:

1) Договор - гражданско-правовой договор, заключенный между Заказчиком и Аудитором в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Казахстан, зафиксированный в письменной форме, подписанный Сторонами со всеми приложениями и дополнениями к нему, а также со всей документацией, на которую в Договоре есть ссылки;

2) Стоимость Договора - означает цену, которая должна быть выплачена Заказчиком Аудитору в рамках Договора за полное выполнение Аудитором своих договорных обязательств;

3) Аудит - проверка Аудитором отдельной и/или консолидированной финансовой отчетности Заказчика с целью выражения независимого мнения о ее достоверности в соответствии с требованиями законодательства РК;

4) Аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного Аудита, выпущенный Аудитором по отдельной финансовой отчетности Заказчика в соответствии с законодательством РК и НСА;

5) Услуги - услуги:

- по проведению аудита отдельной финансовой отчетности Заказчика по состоянию и за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года, и предоставлению аудиторского отчета по отдельной финансовой отчетности Заказчика, подготовленной в соответствии с НСФО, а также перечнем и формами, утвержденными нормативным актом уполномоченного государственного органа Республики Казахстан согласно Закона РК от 28 февраля 2007 года №234-Ш "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

6) Сопутствующие услуги - вспомогательные услуги, осуществляемые Аудитором, необходимые для надлежащего и качественного оказания Услуг и выполнения обязанностей Аудитора, предусмотренных Договором.

2. Перечисленные ниже документы и условия, оговоренные в них, образуют данный Договор и считаются его неотъемлемой частью, а именно:

1) техническая спецификация закупаемых Услуг;

2) отчет о казахстанском содержании в оказываемых услугах.

Предмет договора:

1. Аудитор обязуется оказать Услуги, включая Сопутствующие услуги, в соответствии с технической спецификацией. Под аудитом понимается проверка финансовой отчетности с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления отдельной финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и оказание содействия внешнему аудитору АО "НАК "Казатомпром" при подготовке его консолидированной финансовой отчетности (в том числе предоставление доступа к рабочим бумагам).

2. По результатам оказанных Услуг Аудитором предоставляются:

1) аудиторский отчет:

- по отдельной финансовой отчетности Заказчика по состоянию и за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года, подготовленный в соответствии с перечнем, формами, утвержденными нормативным актом уполномоченного государственного органа Республики Казахстан согласно Закону РК от 28 февраля 2007 года №234-Ш "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", в тенге на русском языке.

3. Аудитор обязуется оказать нижеследующие Сопутствующие услуги в рамках проведения аудиторской проверки, стоимость которых включена в общую Стоимость Договора, предусмотренную разделом 5 Договора, с предоставлением соответствующих рекомендаций по ним в письме руководству Заказчика:

выражение мнения по методологии и результатам оценки основных средств (в случае ее проведения) в соответствии с учетной политикой Заказчика;

представление предложений по усовершенствованию раскрытий в примечаниях к финансовой отчетности Заказчика;

проведение налогового обзора по 2014 году без предоставления налогового отчета. Проведение налогового обзора должно затрагивать бухгалтерские и налоговые процедуры, при этом, основной упор должен акцентироваться на тех вопросах, по которым возможность появления налоговых рисков наиболее существенна;

проведение консультаций по бухгалтерскому и налоговому учету в ходе аудита без предоставления отчетов по консультациям.

оценка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (в том числе, оценку порядка учета запасов с учетом специфики деятельности Заказчика, оценку и переоценку активов и обязательств, методов и процедур проведения инвентаризации активов и обязательств, включая сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками товаров, работ и услуг);

оценка состояния программно-технического оснащения и надежности автоматизированных систем обработки информации;

анализ организации контроля за деятельностью подразделений Заказчика по вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

4. Доля казахстанского содержания в оказываемых Услугах составляет ___ %.

5. аудит отдельной финансовой отчетности ТОО "Добывающее предприятие "Орталык"" должен проводиться в офисе Заказчика г. Алматы и при необходимости выезжать по месту нахождения подразделений Заказчика для проведения аналитических аудиторских процедур, необходимых для выпуска отдельной финансовой отчетности.

Права и обязанности сторон. Аудитор обязуется:

1. Качественно оказать Услуги в сроки, предусмотренные в п.8.1 Договора;

2. Заблаговременно запрашивать у Заказчика необходимую информацию для оказания Услуг, учитывая время и срок для ее сбора и обработки;

3. Обеспечивать сохранность документов, полученных от Заказчика, а также составленных в процессе выполнения Услуг, не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

4. Сообщать Заказчику о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов, используемых в процессе аудита, законодательству Республики Казахстан;

5. Неукоснительно соблюдать требования законодательства Республики Казахстан при оказании Услуг по Договору;

6. Своевременно сообщать Заказчику об обстоятельствах, препятствующих своевременному исполнению Аудитором Договора, а также процедурах и мерах, необходимых в этой связи для осуществления и принятия Аудитором;

7. Предоставлять Заказчику Аудиторский отчет в сроки и на условиях, указанных в Приложении №1 к Договору. Срок предоставления Аудиторских отчетов может быть изменен в порядке, предусмотренном в п. 4.7 Договора;

8. Сдать оказанные Услуги Заказчику по годовым актам приема-сдачи оказанных Услуг и выписать счета-фактуры в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;

9. Представить Заказчику отчеты о казахстанском содержании в оказываемых Услугах согласно Приложению № 2 к Договору:

- по прогнозируемой доле казахстанского содержания по Договору - в течение 2 (двух) рабочих дней со дня подписания Договора;

- по фактической доле казахстанского содержания в Услугах, оказанных за год - в течение 2 (двух) рабочих дней после подписания годового акта приема-сдачи оказанных Услуг;

- по фактической доле казахстанского содержания в Услугах, оказанных по Договору в течение всего срока его действия - по окончании оказания Услуг, в течение 2 (двух) рабочих дней после подписания последнего годового акта приема-сдачи оказанных Услуг.

Аудитор обязуется предоставлять отчетность о казахстанском содержании оказываемых Услуг в соответствии с Единой методикой расчета организациями казахстанского содержания при закупке товаров, работ и услуг, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2009 г. №367 (далее - Единая методика).

10. Предоставлять Заказчику вместе со сведениями, указанными в п.3.1.11., расчет доли казахстанского содержания в оказанных Услугах в соответствии с Единой методикой, с приложением следующих подтверждающих документов:

- копий сертификатов происхождения товара формы CT-KZ (при их наличии),

- документа, содержащего сведения о доле фонда оплаты труда казахстанских кадров в общей численности работников Аудитора за своей печатью и подписью первого руководителя или иного уполномоченного им лица (с приложением копии подтверждающего полномочия документа),

- документа, содержащего сведения о доле оплаты труда казахстанских кадров в общей численности работников соисполнителей (субподрядчиков), в случае их привлечения - за своей печатью и подписью первого руководителя или иного уполномоченного им лица.

11. Начиная с даты заключения Договора, предоставлять Заказчику информацию о численности своего персонала, с указанием резидентов и нерезидентов РК.

12. При поступлении от Заказчика запроса, согласно п.3.4.4. Договора, предоставлять необходимую документацию и информацию в сроки, установленные таким запросом.

13. Обеспечить достоверность информации, предоставляемой по расчету доли казахстанского содержания в закупках по Договору.

14. При необходимости выезжать по месту нахождения подразделений Заказчика для проведения аналитических аудиторских процедур, необходимых для выпуска отдельной финансовой отчетности.

Аудитор имеет право:

1. Самостоятельно определять методы проведения аудита и выразить независимое мнение;

2. Получать и проверять необходимую для выполнения условий Договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию Заказчика;

3. Получить оплату за оказанные Услуги в соответствии с Договором;

4. Аудитор может привлекать, в целях надлежащего исполнения своих обязательств по Договору, свои аффилированные лица, партнеров или работников других юридических лиц, за исключением лиц, привлечение которых ограничивается законодательством РК и требованиями к специалистам потенциального поставщика/Аудитора Услуг. В случае привлечения таких аффилированных лиц, партнеров или работников других юридических лиц для целей Договора, они будут рассматриваться в качестве агентов Аудитора либо лиц, оказывающих ему Услуги, а не как партнеры или агенты какой бы то ни было иной стороны, либо лица, оказывающего Услуги такой стороне, при этом Аудитор несет ответственность за их действия перед Заказчиком, как если бы они были его собственными партнерами или работниками во всех отношениях. При этом не допускается передача Аудитором аффилированным лицам, партнерам или работникам других юридических лиц на соисполнение в совокупности более двух третей от общего объема Услуг.

Заказчик обязуется:

1. Предоставить всю необходимую информацию для оказания Услуг;

2. Принять меры для обеспечения необходимыми условиями сотрудников Аудитора в процессе оказания Услуг по Договору (офисное помещение, оснащенное телефонными каналами связи);

3. Производить оплату Услуг Аудитора в размере и порядке, предусмотренных разделом 5 Договора;

4. Своевременно информировать Аудитора обо всех существенных фактических, потенциальных или известных случаях, касающихся судебных разбирательств, исков, материального взыскания или потенциальных обязательств Заказчика, а также изменениях в структуре или бизнесе Заказчика, которые могут повлиять на отчетные суммы активов, обязательств, доходов и расходов в финансовом году;

5. При публикации Аудиторского отчета или его передаче третьим сторонам, не сокращать и не вносить изменения в текст Аудиторского отчета, а также прилагать к Аудиторскому отчету полный комплект финансовой отчетности Заказчика, в отношении которой проводился аудит и который был представлен для оказания Услуг;

Заказчик имеет право:

1. Получать от Аудитора необходимую информацию о требованиях законодательства РК, касающихся проведения аудита, а после ознакомления с аудиторским отчетом - о нормативных правовых актах РК, на которых основываются замечания и выводы заключения Аудитора;

2. Потребовать возврата всех документов, являющихся собственностью Заказчика, предоставленных Аудитору в процессе реализации Договора;

3. Запрашивать в любое время у Аудитора промежуточные отчеты о ходе оказания Услуг;

4. Запрашивать у Аудитора документацию по казахстанскому содержанию в рамках исполнения Договора, а также требовать у Аудитора иную информацию по вопросам казахстанского содержания;

5. Выявлять недостатки в оказанных Услугах и требовать их устранения;

6. В одностороннем порядке отказаться от исполнения Договора и требовать возмещения убытков в случае представления Аудитором недостоверной информации по доле казахстанского содержания в Услугах.

Порядок оказания услуг:

1. Аудит будет проводиться в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Национальными стандартами аудита, включая принцип материальности и допустимой ошибки по отдельным счетам.

2. Заказчику будет немедленно сообщено о случаях неполного представления Аудитору требуемой информации. Вся информация о выявленных значительных материальных ошибках будет предоставлена руководству Заказчика.

Аудиторские процедуры будут включать в себя оценку состояния бухгалтерского учета Заказчика, что и определит объем применяемой Аудитором выборки в ходе оказания Услуг по Договору.

3. Аудитор будет осуществлять свою работу по оказанию Услуг на основании документов, предоставленных Заказчиком.

4. Аудитор обязуется действовать в пределах сроков, указанных в приложении 2 к Договору.

5. Изменение сроков предоставления Аудиторских отчетов возможно в случае, если фактически требуемая информация, необходимая для завершения аудита, не может быть представлена Заказчиком в запрашиваемый Аудитором разумный период времени. Эти вопросы будут обсуждаться Аудитором и Заказчиком для согласования любых письменных поправок, если и когда таковые возникнут, в отношении сроков завершения проекта отчета.

6. После выпуска аудиторского отчета по годовой финансовой отчетности Аудитор предоставляет Заказчику акт приема-сдачи оказанных Аудитором Услуг вместе с Аудиторским отчетом и счетами-фактурами за оказанные Услуги. Заказчик подписывает, датирует и возвращает Аудитору такой акт приема-сдачи или направляет Аудитору мотивированный отказ от его подписания в течение 10 (десяти) рабочих дней после получения акта приема-сдачи.

7. Результатами оказания Услуг (далее по тексту - Результаты Услуг) могут быть не только Аудиторский отчет, письмо - руководству, но и письменная информация (отчеты и иные документы, а также консультации, как устные, так и письменные), которая именуется "Результаты сопутствующих услуг".

Стоимость услуг и порядок расчетов:

1. Общая стоимость Услуг по Договору составляет сумму в размере 2 520 000 (Два миллиона пятьсот двадцать тысяч) тенге, с учетом НДС, в том числе сумма НДС 270 000 (двести семьдесят тысяч) тенге, (далее - Стоимость Договора на год).

2. Стоимость Договора включает в себя все расходы, связанные с оказанием Услуг, в том числе стоимость сопутствующих услуг, налоги и другие обязательные платежи, установленные законодательством Республики Казахстан. Указанная сумма не подлежит изменению в сторону увеличения в течение всего срока действия Договора.

3. Оплата по Договору производится в тенге, путем перечисления денег на банковский счет Аудитора на основании счетов на оплату, выставленных Заказчику.

4. Заказчик оплачивает Услуги, предусмотренные Договором, по факту их оказания, в следующем порядке:

4.1 Заказчик в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты предоставления Аудитором счета на оплату производит оплату после завершения Аудитором аудита отдельной финансовой отчетности по состоянию и за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, с предоставлением Аудиторского отчета и письма руководству, при условии отсутствия у Заказчика претензий к качеству и срокам оказания Услуг и подписания Сторонами годового акта приема-сдачи оказанных Услуг, предоставления Аудитором счета-фактуры, оформленной в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и при условии утверждения Договора Наблюдательным советом ТОО "Добывающее предприятие "Орталык".

5. Несвоевременное предоставление Аудитором счета на оплату снимает ответственность с Заказчика за несвоевременную оплату оказанных Услуг.

Конфиденциальность информации:

Стороны обязуются в период действия Договора и 3-х (трех) лет после окончания срока его действия строго соблюдать конфиденциальность информации по предмету Договора, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Раскрытие конфиденциальной информации, является нарушением условий Договора и может повлечь за собой расторжение Договора и возмещение другой Стороне в полном объеме, нанесенного в связи с этим реального ущерба.

Ответственность Сторон и порядок разрешения споров:

1. Ответственность Аудитора ограничивается размером прямого реального ущерба, понесенного Заказчиком в результате виновных действий работников Аудитора при оказании Услуг по Договору.

2. За исключением влияния обстоятельств непреодолимой силы, в случае нарушения Аудитором сроков оказания Услуг, предусмотренных Договором, Аудитор обязан оплатить в течение 7 (семи) календарных дней с момента получения соответствующего счета Заказчику неустойку в размере 0,1 % от стоимости несвоевременно оказанных Услуг по Договору за каждый день просрочки.

3. За исключением последствий обстоятельств непреодолимой силы, в случае нарушения Заказчиком сроков оплаты, предусмотренных Договором, Заказчик обязан оплатить в течение 7 (семи) календарных дней с момента получения соответствующего письма-уведомления Аудитору неустойку в размере 0,1 % от стоимости несвоевременно оплаченного счета за каждый день просрочки.

4. Заказчик вправе удержать в безакцептном порядке сумму неустойки, начисленной за нарушение условий Договора согласно п.п. 7.2 Договора, из суммы платежа, причитающегося Аудитору за оказанные Услуги.

5. Заказчик может в любое время расторгнуть Договор, направив Аудитору соответствующее письменное уведомление, если Аудитор становится банкротом или неплатежеспособным. В этом случае расторжение осуществляется немедленно, и Заказчик не несет никакой финансовой обязанности по отношению к Аудитору при условии, если расторжение Договора не наносит ущерба или не затрагивает каких-либо прав на совершение действий или применение санкций, которые были или будут предъявлены Заказчику.

6. Заказчик может в любое время расторгнуть Договор в силу нецелесообразности его дальнейшего выполнения, направив Аудитору соответствующее письменное уведомление. В уведомлении должна быть указана причина расторжения Договора, должен оговариваться объем аннулированных договорных обязательств, а также дата вступления в силу расторжения Договора, при этом уведомление должно быть исполнено в оригинале на официальном бланке Заказчика и за подписью его первого руководителя.

7. Без ущерба каким-либо другим санкциям за нарушение условий Договора Заказчик может расторгнуть Договор полностью или частично, направив Аудитору письменное уведомление о невыполнении обязательств:

а) если Аудитор не может оказать часть или все Услуги в сроки, предусмотренные Договором;

б) если Аудитор не может выполнить какие-либо другие свои обязательства по Договору.

Если в период выполнения Договора Аудитор в любой момент столкнется с условиями, мешающими своевременному оказанию Услуг, Аудитор должен незамедлительно направить Заказчику письменное уведомление о факте задержки, ее предположительной длительности и причине (ах). После получения уведомления от Аудитора Заказчик должен оценить ситуацию и может, по своему усмотрению, продлить срок выполнения Договора Аудитором. В этом случае такое продление должно быть оформлено Сторонами путем внесения поправки в текст Договора.

8. Заказчик может в одностороннем порядке расторгнуть Договор и требовать возмещения убытков в случае предоставления Аудитором недостоверной информации по доле казахстанского содержания.

9. Когда Договор аннулируется в силу обстоятельств, предусмотренных п.7.5 - п.7.8 Договора, Аудитор имеет право требовать оплату только за фактические затраты, связанные с исполнением Договора, на день расторжения.

10. Заказчик и Аудитор должны прилагать все усилия к тому, чтобы разрешать в процессе прямых переговоров все разногласия или споры, возникающие между ними по Договору или в связи с ним.

Если в течение 21 (двадцати одного) календарного дня после начала таких переговоров Заказчик и Аудитор не могут разрешить спор по Договору, любая из Сторон может потребовать решения этого вопроса в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

11. За неисполнение обязательства по доле казахстанского содержания в соответствии с условиями Договора, Аудитор обязан оплатить Заказчику штраф в размере 5 % от Стоимости Договора, а также штраф в размере 0,15 % от Стоимости Договора за каждый 1 % невыполненного казахстанского содержания.

Срок действия договора:

Договор вступает в силу с момента утверждения Наблюдательным советом ТОО "Добывающее предприятие "Орталык" и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств по Договору, а в части взаиморасчетов - до полного завершения их исполнения. Срок оказания аудиторских услуг Аудитором - 30 марта 2012 года.

Обстоятельства непреодолимой силы:

1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязанностей по Договору, если это неисполнение вызвано обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими после заключения Договора, в результате обстоятельств, которые невозможно было предвидеть или предотвратить разумными мерами. Под обстоятельствами непреодолимой силы подразумеваются, следующие события или явления:

- война или военные действия;

- стихийные бедствия;

- эпидемия, карантин;

- пожары;

- решения государственных органов, запрещающие или иным образом ограничивающие возможности оказания Услуг по Договору;

- иные причины, не зависящие от воли Сторон.

2. Если возникают обстоятельства непреодолимой силы для одной из Сторон, то она должна незамедлительно известить другую Сторону о начале и предполагаемом сроке завершения таких обстоятельств.

3. Сторона, заявляющая об обстоятельствах непреодолимой силы, обязана представить документ уполномоченного государственного органа, подтверждающего обстоятельства непреодолимой силы.

4. Стороны вправе расторгнуть Договор в случае, если обстоятельства непреодолимой силы будут длиться более чем 30 (тридцать) календарных дней. В этом случае взаиморасчеты осуществляются за фактически оказанные Услуги по Договору.

Прочие условия:

1. Внесение изменений и дополнений в Договор допускается в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами Республики Казахстан.

2. Передача Сторонами своих прав и обязательств по Договору третьим лицам без письменного согласия на то другой Стороны не допускается.

3. Все приложения, дополнения и изменения к Договору могут быть внесены только по согласованию Сторон, оформляются письменно, подписываются уполномоченными лицами Сторон и скрепляются печатями Сторон.

4. Договор составлен в 2 (двух) экземплярах на русском языке, имеющих одинаковую юридическую силу, по 1 (одному) экземпляру для каждой из Сторон.

5. Все, что не урегулировано Договором, регламентируется законодательством Республики Казахстан.

Заключение

Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

В соответствии с Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Отношения аудитора и клиента оформляются договором на проведение аудита. В данном договоре предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, обязанности, права и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации.

Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

В договоре необходимо учитывать некоторые особенности аудита. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита. После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.

Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита, составляют коммерческую тайну. Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

В договоре должен быть предусмотрен размер дополнительной оплаты аудиторской работы. Бывают случаи, когда в процессе проверки аудитор сталкивается с необходимостью исследовать вопросы, которые не были предусмотрены двусторонним договором между аудиторской организацией и заказчиком. В связи с этим он вправе обратиться к руководству заказчика с просьбой увеличить размер гонорара, но это может вызвать конфликт, чего аудитору (аудиторской организации) следует всячески избегать. Рекомендуется предусмотреть возникновение дополнительной работы в двустороннем договоре.

Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть по обоюдному согласию изменен, но при этом они должны договориться о новых условиях соглашения. Аудитор не должен соглашаться на изменение договора, если нет на то достаточного обоснования.

Например, неполная или неудовлетворительная информация по банковским или иным счетам не дает повода изменения аудиторской проверки наобзорную. Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть не только изменен, но и расторгнут. Все зависит от того, кто именно расторгает договор.

Аудитор и клиент должны согласовывать условия обязательства в форме договора и письма-обязательства, которому должно предшествовать официальное предложение клиента.

Письмо-обязательство аудиторской организации - это документ, который регламентирует обязательства и ответственность экономического субъекта, с одной стороны и аудиторской организации, с другой стороны на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Письмо-обязательство должно быть передано аудируемому субъекту до начала аудиторской проверки во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств.

В ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность аудита проведения расчетов, описаны цели. В представленной работе была раскрыта процедура проведения аудита, план и программа проведения проверки.



Список использованной литературы

1. Химичева Н.И. - Финансовое право: Учебник - М., 2000.

2. Шестаков А.В. Экономика и право. Энциклопедический словарь. - М., 2000.

3. Республика Казахстан. Закон. Об аудиторской деятельности от 20 ноября 1998 г. № 304 - I.

4. Давыдова Л., Райманов Д., Банковское право РК: Учебное пособие. - Алматы, 2004.

5. Специализированный ежемесячный журнал "ЮРИСТ".

6. источники интернета. www.journal.zakon.kz/203331-auditorskaja-proverka-ponjatie-celi-i.html.

Размещено на Allbest.ru