Бухгалтерский баланс и корреспонденция счетов
Понятие и специфика бухгалтерского баланса, его характеристика и формирование. Бухгалтерский учёт труда и его оплата в организациях. Анализ эффективности использования производственных ресурсов. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 08.04.2015 |
Размер файла | 46,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Список литературы
Задание № 1
1. Бухгалтерский баланс. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Для руководства хозяйственной деятельностью организации необходимо иметь информацию о хозяйственньк средствах, которыми распоряжается организация, а также об их составе, размещении, источниках средств и их целевом назначении. Необходима экономическая группировка средств. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе.
Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) -- по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.
Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в денежном измерителе.
Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению -- актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества -- пассив баланса, т.е.
Таким образом всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы -- в разделы исходя из их экономического содержания.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто. В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.
Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве. В активе первый раздел называется «Внеоборотные активы», второй раздел -- «Оборотные активы». Пассив состоит из трех разделов: «Собственный капитал», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Показатели баланса в денежной оценке подразделяются на начало года и на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и потребность деления его на две части: активную и пассивную.
Баланс фиксирует общее состояние средств на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета.
В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хозяйственных средств или их источников. Поскольку в балансе отражается состояние средств и источников, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс, изменять статьи актива или пассива.
Все изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций можно объединить в четыре группы:
Первый тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в активе баланса, когда один вид хозяйственных средств переходит в другой. В результате итог актива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.
Пример 1. В кассе по чеку получено с расчетного счета на хозяйственные расходы 20 тыс. руб. В результате этой операции изменились две активные статьи: «Касса» (увеличение на 20 тыс. руб.) и «Расчетный счет» (уменьшение на 20 тыс. руб.), но общий итог актива не изменился. Изменилась форма размещения средств, их состав -- часть денежных средств с расчетного счета переместилась в кассу.
Второй тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса, когда один вид источников переходит в другой. В результате итог пассива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.
Пример 2. На основании расчетной ведомости из заработной платы работников удержан подоходный налог в размере 42 тыс. руб., подлежащий передаче в бюджет. В результате этой операции изменились две пассивные статьи: «Расчеты по оплате труда» (уменьшение на 42 тыс. руб.) и «Расчеты с бюджетом» (увеличение на 42 тыс. руб.), но общий итог пассива остался без изменения. Изменились лишь источники средств.
Третий тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения его статей. Эти операции связаны с привлечением средств в данную организацию. В результате увеличиваются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму и равенство частей баланса не нарушается.
Пример 3. На основе счетов поставщиков и приходных ордеров со склада поступили и оприходованы малоценные предметы на сумму 67 тыс. руб. В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса -- «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (увеличение на 67 тыс. руб.), в пассиве -- «Расчеты за товары, услуги» (увеличение на 67 тыс. руб.), так как деньги за малоценные предметы еще не оплачены. Увеличились и итоги актива и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 67 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.
Четвертый тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения его статей. Эти операции связаны с выбытием средств из данной организации. В результате уменьшаются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, и равенство частей баланса не нарушается.
Пример 4. На основании платежных поручений и выписок с расчетного счета перечислено поставщикам за приобретенные материальные ценности 118 тыс. руб. В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса -- «Расчетный счет» (уменьшение на 118 тыс. руб.), в пассиве -- «Расчеты за товары, услуги» (уменьшение на 118 тыс. руб.). Уменьшились итоги и актива, и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 118 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.
Так, любая хозяйственная операция всегда отражается на двух статьях баланса, видоизменяет его, но никогда не нарушает равенства между активом и пассивом.
2. Бухгалтерский учёт труда и его оплаты в организациях
В зависимости от размеров предприятия учёт личного состава работников может осуществлять специальная служба - отдел кадров или осуществляется бухгалтерией. В целях реализации требований Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 г. №197-ФЗ Постановлением от 5.01.2004 г. №1 Государственным комитетом РФ по статистике были утверждены формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Первичными документами по учёту движения персонала являются: приказ (распоряжение) о приёме на работу, предоставлении отпусков, увольнения и др. На основании этих же документов постоянно уточняется численность работников.
На основании приказа директора - работнику присваивается табельный номер и открывается личная карточка. Помимо личной карточки на основании копий приказов, поступающих в бухгалтерию, о приёме на работу, бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счёт. В лицевой счёт заносят ФИО, должность, оклад (разряд, тарифная ставка), количество иждивенцев, задолженность по исполнительным листам, ссудам и другие данные необходимые для полного расчёта заработной платы, различных удержаний.
Лицевой счёт открывается сроком на год. Ежемесячно бухгалтером организации в лицевые счета работников заносятся сведения о начисленной заработной плате и иных доходах работников, суммах произведённых удержаний и вычетов, а также о суммах причитающихся к выплате. Основанием для заполнения лицевых счетов являются табеля учёта использованного рабочего времени, наряды на сдельную работу, листки о временной нетрудо-способности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию.
Учёт отработанного времени, необходимого при начислении заработной платы работникам, а также правил определения средней численности работников, на предприятии организуется в табеле учёта рабочего времени.
Табель открывается на каждый месяц по предприятию в целом (или по его структурным подразделениям) и заполняется на всех работников, (принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день или более, со дня зачисления, кроме принятых по договору подряда).
В списочный состав включаются работники, фактически явившиеся на работу; находящиеся в служебных командировках, не явившиеся на работу по болезни; принятые на неполный день или не полную рабочую неделю; работающие на дому; находящиеся в отпуске и др. Сведения о списочном составе также отражаются в отчете по труду, в который также заносятся сведения о фонде заработной платы за месяц.
Предельные нормы продолжительности рабочего дня установлены в Трудовом Кодексе РФ.
Для правильного исчисления заработной платы необходимо вести учёт отработанного времени каждым работником.
Всё учитываемое время делится на 3 вида:
Отработанное время (работа сдельная) работа повременная, служебные командировки, отвлечение от основной работы, перевод из-за простоев на другую работу и т. д.
Неотработанное оплачиваемое время (льготные часы подростков, внутрисменные простои, учебные и очередные отпуска, исполнение общественных, государственных обязанностей, временная нетрудоспособность и т.д.);
Неотработанное (рабочее и нерабочее) неоплачиваемое время (административный отпуск, выходные и праздничные дни, прогулы и т.д.)
Все виды используемого рабочего времени должны быть подтверждены, приложенными соответствующими документами, которые вместе с табелем учета рабочего времени передаются в бухгалтерию для выполнения расчётов с работниками по оплате труда.
Для расчёта заработной платы работников, находящихся на повременной оплате труда используют данные табелей учёта отработанного времени.
В условиях сдельной формы оплаты труда могут применяться различные системы учёта выработки рабочих сдельщиков, в частности: наряд на сдельную работу, маршрутный лист (карта), рапорт о выработке и приёмке работ за смену, ведомость учёта выработки, акт о приёмке выполненных работ.
Указанные документы должны содержать следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отдел и т.п.), расчётный период (год, месяц, число), фамилию, имя, отчество, табельный номер и разряд рабочего, код учёта затрат (изделие, счёт, заказ, статья расходов) и разряд работы, количество и качество работы, норму времени и расценку за единицу работы, сумму заработка, количество нормо-часов по выполненной работе.
В единичных производствах, изготавливаемых индивидуальную продукцию (повторяющихся), основным документом на сдельную работу является наряд. По окончании месяца наряд закрывается и сдаётся в бухгалтерию, где производится его дальнейшая обработка: проверяется правильность заполнения учётных регистров, расчёт сумм заработка и количества часов нормированного времени, определяется итоговая сумма заработка и нормо-часы.
Наряд может быть индивидуальным, если работа выполняется одним рабочим, если работа выполняется бригадой - бригадным (коллективным). Наряд на оборотной стороне содержит дополнительные данные о составе бригады, отработанном ею времени, объёме выполненных работ, квалификации членов бригады.
Наряд как документ имеет недостатки, не позволяет контролировать объём и движение выполненных работ по технологичной цепочке, т.к. выписывается на одного рабочего или бригаду, на одну или несколько операций, последовательно не связанных между собой. Поэтому в серийных производствах, где по одному технологическому процессу изготавливается одновременно серия (группа) однородных изделий для учёта выработки и зарплаты применяются маршрутные листы (карты). Работу по маршрутному листу может выполнять каждый рабочий. Маршрутный лист выписывается заранее на все операции технологического процесса и на определённую партию (количество) деталей и изделий.
В целях бухгалтерского учета для расчетов по оплате труда применяют счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начисленной оплаты труда, начисленных пособий по социальному страхованию, пеней; и других аналогичных сумм, начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению применяют счет 69.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На указанных субсчетах учитывают расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии, у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками - по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Премирование - это выплата работникам дополнительных денежных сумм сверх основного заработка с целью их поощрения за достижение высоких количественных и качественных показателей результатов труда.
Основание для премирования работников - данные статистической бухгалтерской отчётности и управленческого оперативного учёта в организации.
Общий порядок премирования работников в организации должен быть закреплён в коллективном договоре и положении о премировании. Размеры премий, выплачиваемых работникам, определяются в коллективном договоре.
В механизме премиальной системы отражаются:
- показатели и условия премирования;
- размеры премий;
- круг премируемых работников;
- периодичность премиальных выплат;
- источник выплаты премии.
Премии могут быть установлены как в фиксированной денежной сумме, так и в процентном отношении к определённому показателю. Системы премирования могут предусматривать выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет.
Премия работникам, как правило, начисляется на заработок, рассчитанный исходя из должностного оклада, установленного по штатному расписанию с учетом доплат и надбавок.
3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов.
В условиях функционирования рыночных отношений предприятия изучают конъюнктуру рынка, возможности партнеров, движение цен и на их основе организуют материально-техническое обеспечение собственного производства, приобретая ресурсы на рынке товаров и услуг. В организации обеспечения предприятия материальными ресурсами ведущая роль принадлежит плану материально-технического снабжения, определяющему потребность в ресурсах на плановый период и источники ее покрытия.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Потребности предприятия в материальных ресурсах могут быть удовлетворены либо приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии, либо экономным использованием имеющих запасов в процессе производства продукции.
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат.
Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование материальных ресурсов равнозначно увеличению их производства.
Одной из важных составляющих себестоимости продукции являются материальные затраты - расходы предприятия на необходимое сырье и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию. В связи с этим актуальной проблемой в настоящее время является анализ и оценка материалов на предприятии.
Материальные затраты объединяют блок издержек производства, включающий расходы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий.
К прямым затратам относятся используемые на производственные нужды предметы труда, которые являются необходимыми компонентами при производстве продукции.
Уровень организации материально-технического снабжения оказывает непосредственное влияние на производственную деятельность предприятия. Поэтому при анализе выпуска продукции дается оценка снабжения материалами и комплектующими изделиями, определяется влияние материально-технического снабжения в течение анализируемого периода на объем реализации продукции, ритмичность работы предприятия.
Рациональное использование материалов и применение прогрессивных технологий позволяют уменьшить стоимость израсходованных материалов, сократить время их обработки, а значит снизить трудоемкость и фондоемкость продукции, в конечном счете, снизить ее себестоимость.
Целями анализа материальных ресурсов на предприятии являются:
- экономическая оценка использования материальных ресурсов;
- выявление возможных резервов по повышению эффективности использования материальных ресурсов и разработка мероприятий по их мобилизации.
Задачами анализа использования предметов труда являются:
- определение уровня обеспеченности предприятия, объединения необходимыми материальными ресурсами;
- выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;
- установление степени ритмичности поставок, а также объема, комплектности, качества, сортности;
- выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства;
- исчисление транспортно-заготовительных расходов.
Материальные затраты отражают стоимость:
- покупных сырья и материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды, а также комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке в данной организации;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или производствами и хозяйствами организации, не относящимися к основному виду деятельности;
- природного сырья -- отчисления на воспроизводство минерально-производственной базы; рекультивацию, земель, оплата работ по рекультивации земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, за воду из водохозяйственных систем;
- топлива всех, видов, приобретаемого со стороны и расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом организаций;
- покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды;
- потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты» формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
Из затрат, на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса.
Под расходом сырья и материалов в производстве понимают их непосредственное потребление в процессе производства. Отпуск сырья и материалов в кладовые цехов рассматривается не как расход на производство, а как перемещение материальных ценностей.
Классификация материалов. В зависимости от той роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы:
Сырье и основные материалы - предметы труда, из которых изготовляют продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, скот, молоко и пр.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар и др.).
Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (специи в колбасном производстве, смазочные, обтирочные материалы и др.).
Следует иметь в виду, что деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и нередко зависит лишь от количества материала, использованного на производство различных видов продукции.
Покупные полуфабрикаты -- сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т. е. составляют ее материальную основу.
Возвратные отходы производства -- остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).
Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.
Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).
Тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки). Запасные части используют для ремонта и замены износившихся деталей машин оборудования.
Кроме того, материалы классифицируют но техническим свойствам и подразделяют на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.
Эффективность использования материальных ресурсов в целом по предприятию определяют следующие показатели:
- материалоемкость товарной продукции, которая рассчитывается как отношение общей суммы материальных затрат (МЗ) к стоимости товарной продукции (ТП):
Ме = МЗ/ТП
По экономическому содержанию показатель материалоемкости отражает уровень потребности производства в материальных ресурсах.
- материалоотдача - это отношение общего объема товарной продукции к сумме материальных затрат:
Мо = ТП/МЗ
Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Об эффективности использования материалов также судят по нескольким показателям:
Динамике материальных затрат на 1 рубль товарной продукции.
По прибыли на 1 рубль материальных затрат.
По динамике удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции.
По коэффициенту соотношений темпов прироста материальных затрат к темпам прироста продукции.
Для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырья, топлива, энергии) используют частные показатели: сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость, которые в целом составляют материалоемкость.
Факторный анализ.
1) Влияние изменения материальных затрат (М), потребленных в производстве за 2 года:
ДН(М) = Мо Ч ДМ + (ДМо Ч ДМ)/2
2) Влияние изменения материалоотдачи (Мо):
ДН(Мо) = Мб Ч ДМо + (ДМо Ч ДМ)/2
Расчет суммы относительной экономии (-Э) или перерасхода (+Э) материальных ресурсов.
Э = МЗ1 - МЗ0 * ТП1 / ТП0
Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях промышленности, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции.
Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения качества продукции, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий-производителей до предприятий-потребителей.
Задание № 2
1. На основании данных таблиц составьте входящий бухгалтерский баланс.
2. По приведённым хозяйственным операциям составьте корреспонденцию счетов. Оформите журнал регистрации хозяйственных операций.
3. Откройте синтетические счета, используя Т-форму, запишите на них хозяйственные операции, подсчитайте обороты и сальдо по счетам.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составьте исходящий бухгалтерский баланс.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01 марта 20__ г., тыс. руб.
Наименование и номер счёта |
Сумма |
|
Основные средства (01) |
3500 |
|
Амортизация основных средств (02) |
1600 |
|
Материалы (10) |
1600 |
|
Основное производство (20) |
630 |
|
Товары (41) |
200 |
|
Готовая продукция (43) |
30 |
|
Касса (50) |
20 |
|
Расчётные счета (51) |
30 |
|
Расчёты с покупателями и заказчиками (62) |
100 |
|
Расчёты по налогам и сборам (68) |
10 |
|
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
40 |
|
Расчёты с персоналом по оплате труда (70) |
100 |
|
Уставный капитал (80) |
1800 |
|
Добавочный капитал (83) |
2750 |
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (84) |
-190 |
Входящий бухгалтерский баланс предприятия
Актив |
Код по-казателя |
На начало отчетного года |
На конец отчет- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
|||
Основные средства |
120 |
1900 |
||
Незавершенное строительство |
130 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
Итого по разделу I |
190 |
1900 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
2460 |
||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1600 |
||
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
630 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
230 |
||
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после |
230 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной |
240 |
100 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
100 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
50 |
||
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
Итого по разделу II |
290 |
2610 |
||
БАЛАНС |
300 |
4510 |
Пассив |
Код по- |
На начало |
На конец отчет- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
1800 |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
Добавочный капитал |
420 |
2750 |
||
Резервный капитал |
430 |
|||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(190) |
||
Итого по разделу III |
490 |
4360 |
||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
Итого по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
|||
Кредиторская задолженность |
620 |
150 |
||
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
|||
задолженность перед персоналом организации |
622 |
100 |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
40 |
||
задолженность по налогам и сборам |
624 |
10 |
||
прочие кредиторы |
625 |
|||
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
Итого по разделу V |
690 |
150 |
||
БАЛАНС |
700 |
4510 |
Хозяйственные операции за март 20__ г. (выписка)
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Получен краткосрочный кредит банка |
600 |
|
2. Получен на расчётный счёт аванс от заказчика |
300 |
|
3. Начислена заработная плата работникам бухгалтерии |
150 |
|
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников бухгалтерии |
51 |
|
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников бухгалтерии |
19 |
|
6. Перечислена заработная плата работникам на карточные счета |
230 |
|
7. Перечислены налоги в бюджет с расчётного счёта |
25 |
|
8. Перечислены взносы органам социального страхования и обеспечения с расчётного счёта |
90 |
|
9. Начислена задолженность за услуги телефонной связи |
70 |
|
10. Оплачена задолженность за услуги телефонной связи с расчётного счёта |
70 |
|
11. Начислена амортизация по офису и оргтехнике |
15 |
|
12. Списана себестоимость проданных товаров |
180 |
|
13. Отражена задолженность покупателя за проданные товары |
240 |
|
14. Выявлен финансовый результат от продажи продукции |
60 |
|
15. Общехозяйственные расходы отнесены на основное производство |
286 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
|||
1. Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
600 |
|
2. Получен на расчётный счёт аванс от заказчика |
51 |
62 |
300 |
|
3. Начислена заработная плата работникам бухгалтерии |
26 |
70 |
150 |
|
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников бухгалтерии |
26 |
69 |
51 |
|
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников бухгалтерии |
70 |
68 |
19 |
|
6. Перечислена заработная плата работникам на карточные счета |
70 |
51 |
230 |
|
7. Перечислены налоги в бюджет с расчётного счёта |
68 |
51 |
25 |
|
8. Перечислены взносы органам социального страхования и обеспечения с расчётного счёта |
69 |
51 |
90 |
|
9. Начислена задолженность за услуги телефонной связи |
26 |
60 |
70 |
|
10. Оплачена задолженность за услуги телефонной связи с расчётного счёта |
60 |
51 |
70 |
|
11. Начислена амортизация по офису и оргтехнике |
26 |
02 |
15 |
|
12. Списана себестоимость проданных товаров |
90 |
41 |
180 |
|
13. Отражена задолженность покупателя за проданные товары |
62 |
90 |
240 |
|
14. Выявлен финансовый результат от продажи продукции |
90 |
84 |
60 |
|
15. Общехозяйственные расходы отнесены на основное производство |
20 |
26 |
286 |
Синтетические счета
Счет 02
1600 |
||
15 |
||
15 |
||
1615 |
Счет 20
630 |
||
286 |
||
286 |
||
916 |
Счет 26
150 51 70 15 |
286 |
|
286 |
286 |
|
Счет 41
200 |
||
180 |
||
180 |
||
20 |
Счет 51
30 |
||
600 300 |
230 25 90 70 |
|
900 |
415 |
|
515 |
Счет 60
70 |
70 |
|
70 |
70 |
|
Счет 62
100 |
||
240 |
300 |
|
240 |
300 |
|
40 |
Счет 66
600 |
||
600 |
||
600 |
Счет 68
10 |
||
25 |
19 |
|
25 |
19 |
|
4 |
Счет 69
40 |
||
90 |
51 |
|
90 |
51 |
|
1 |
Счет 70
100 |
||
19 230 |
150 |
|
249 |
150 |
|
1 |
Счет 90
180 60 |
240 |
|
240 |
240 |
|
Счет 84
- 190 |
||
60 |
||
60 |
||
-130 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за _______20__г., тыс. руб.
Наименование и номер счёта |
Начальное сальдо |
Обороты за месяц |
Конечное сальдо |
||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
Основные средства (01) |
3500 |
3500 |
|||||
Амортизация основных средств (02) |
1600 |
15 |
1615 |
||||
Материалы (10) |
1600 |
1600 |
|||||
Основное производство (20) |
630 |
286 |
916 |
||||
Общехозяйственные расходы (26) |
286 |
286 |
|||||
Товары (41) |
200 |
180 |
20 |
||||
Готовая продукция (43) |
30 |
30 |
|||||
Касса (50) |
20 |
20 |
|||||
Расчётные счета (51) |
30 |
900 |
415 |
515 |
|||
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) |
70 |
70 |
|||||
Расчёты с покупателями и заказчиками (62) |
100 |
240 |
300 |
40 |
|||
Краткосрочные кредиты (66) |
600 |
600 |
|||||
Расчёты по налогам и сборам (68) |
10 |
25 |
19 |
4 |
|||
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
40 |
90 |
51 |
1 |
|||
Расчёты с персоналом по оплате труда (70) |
100 |
249 |
150 |
1 |
|||
Уставный капитал (80) |
1800 |
1800 |
|||||
Добавочный капитал (83) |
2750 |
2750 |
|||||
Продажи (90) |
240 |
240 |
|||||
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (84) |
- 190 |
60 |
- 130 |
||||
Итого |
6110 |
6110 |
2386 |
2386 |
6641 |
6641 |
Исходящий бухгалтерский баланс предприятия
Актив |
Код по- |
На начало отчетного года |
На конец отчет- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
|||
Основные средства |
120 |
1900 |
1885 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
Итого по разделу I |
190 |
1900 |
1885 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
2460 |
2566 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1600 |
1600 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
630 |
916 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
230 |
50 |
|
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после |
230 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной |
240 |
100 |
40 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
100 |
40 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
50 |
535 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
Итого по разделу II |
290 |
2610 |
3141 |
|
БАЛАНС |
300 |
4510 |
5026 |
Пассив |
Код по-казателя |
На начало |
На конец отчет- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
1800 |
1800 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
Добавочный капитал |
420 |
2750 |
2750 |
|
Резервный капитал |
430 |
|||
в том числе: резервы, образованные в соответствии |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии |
432 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(190) |
(130) |
|
Итого по разделу III |
490 |
4360 |
4420 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
Итого по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
600 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
150 |
6 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
|||
задолженность перед персоналом организации |
622 |
100 |
1 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
40 |
1 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
10 |
4 |
|
прочие кредиторы |
625 |
|||
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
Итого по разделу V |
690 |
150 |
606 |
|
БАЛАНС |
700 |
4510 |
5026 |
Задание № 3
По приведённым ситуациям (в соответствии с вариантом контрольной работы) требуется:
1) указать необходимые для оформления операций первичные документы;
2) составить корреспонденцию счетов;
3) определить недостающие суммы.
Выполнение заданий оформить таблицами по форме журнала регистрации хозяйственных операций.
Задание: бухгалтерский баланс корреспонденция счет
В марте организация отремонтировала торговый павильон. Учётной политикой организации предусмотрен предварительный учёт расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов. Затраты на ремонт составили: стоимость израсходованных материалов - 24000 руб., заработная плата рабочих - 17000 руб., взносы органам социального страхования и обеспечения - в установленных размерах, услуги вспомогательных производств - 12000 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Краткое содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование первичных документов |
Корреспондирующие счета |
||
дебет |
кредит |
||||
Списаны затраты израсходованных материалов |
24000 |
Смета на выполненные работы, акты выполненных работ, накладные на полученные материалы |
97 |
10 |
|
Списана заработная плата рабочих |
17000 |
Лицевые счета работников, табель учета рабочего времени |
97 |
70 |
|
Списаны взносы органам социального страхования и обеспечения - в установленных размерах |
4420 |
Лицевые счета работников, табель учета рабочего времени |
97 |
69 |
|
Услуги вспомогательных производств |
12000 |
Акты выполненных работ |
97 |
23 |
Список литературы
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. -М.: ПРИОР. 2012. -672 с.
2. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010.
3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. -М.: Проспект, 2010. -368 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие бухгалтерского баланса. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Особенности активных и пассивных счетов. Назначение оборотной ведомости. Доходы и расходы по видам деятельности. Порядок заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
курсовая работа [34,6 K], добавлен 17.11.2011Требования, предъявляемые к оформлению бухгалтерских документов. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам и бухгалтерского баланса по производственному предприятию. Регистрация хозяйственных операций. Предназначение учетных регистров.
контрольная работа [30,1 K], добавлен 20.04.2016Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Классификация основных средств. Составление корреспонденции счетов и ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций.
курсовая работа [110,2 K], добавлен 13.12.2014Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016Вступительный баланс по данным о хозяйственных средствах и источниках. Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. Заключительный баланс из счетов оборотной ведомости.
реферат [58,5 K], добавлен 21.12.2008Остатки по счетам на начало отчетного периода. Составление баланса на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода. Установление корреспонденции счетов и открытие в них хозяйственные операции.
задача [30,7 K], добавлен 19.07.2010Роль бухгалтерского учета в системе управления предприятием. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Анализ задолженности поставщикам и подрядчикам, бюджету по налогам и сборам.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 12.02.2016Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Учет хозяйственных операций предприятия. Пояснения к произведенным расчетам в журнале хозяйственных операций. Составление синтетических счетов и оборотной ведомости. Бухгалтерский баланс. Главная книга для счетов. Приходный, расходный кассовый ордер.
курсовая работа [110,8 K], добавлен 14.10.2011