Аудит кредиторської заборгованості

№ з/п

Етапи аудиторської перевірки об'єкта (питання, що досліджуються)

Первинні документи і бухгалтерські регістри

Процедури аудиту

1

Перевірка відповідності облікової політики щодо розрахунків з постачальниками і підрядниками нормам діючого законодавства

Наказ про облікову політику

Встановлення правильності структури та порядок дотримання облікової політики підприємства. Окрім загальної частини з організації обліку наказ про облікову політику повинен мати відповідні розділи облікових об'єктів, використані принципи, методи та процедури

2

Аудит інвентаризації кредиторської заборгованості з постачальниками і підрядниками

Акт інвентаризації кредиторської заборгованості, фінансова та статистична звітність.

Перевірка проведення інвентаризації підприємством перед складанням річної фінансової звітності. Суми і виникнення кредиторської заборгованості відображені в акті інвентаризації, мають бути документально підтверджені.

3

Аудит первинних документів

Договори, прибуткові від постачальників та видаткові, а також облікові регістри: як бухгалтерські, так і податкові.

Перевірка наявності первинних документів на підприємстві, правильність їх оформлення та правомірність документів.

4

Аудит організації первинного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками

Накладні, рахунки-фактури, акти здачі-приймання, договори, дані складського обліку, дані бухгалтерського обліку, книга покупок.

Перевірка достовірності (повноти і точності) фактів оприбуткування ТМЦ (при здійсненні перевірки з надходження ТМЦ - застосовують репрезентативну вибірку (метод систематичного відбору), прийняття до обліку робіт, послуг (операції з приймання до обліку послуг (робіт) - вибірка непредставницька), перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини, і матеріалів, надання послуг, законність первинної облікової документації, дотримання графіка документообігу.

5

Аудит стану заборгованості перед постачальниками і підрядниками

Регістри бухгалтерського обліку, акти звірок, відповіді на запити постачальникам, рішення судів в частині визнання заборгованості безнадійною до стягнення та ін.

Проведення вибіркової інвентаризації заборгованості, списані безнадійні борги перевіряти суцільним методом

6

Перевірка правильності відображення зобов'язань в обліку.

Рахунок-фактура, дані складського та бухгалтерського обліку (РД 21).

Необхідно встановити правильність кореспонденції рахунків за здійсненими операціями; перевірити облікові регістри, призначені для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, та первинні документи, що були основою для їх складання.

7

Перевірка правильності оформлення договорів купівлі-продажу

Договірна документація.

Перевірка наявності обов'язкових реквізитів: місце підписання контракту, найменування постачальника та одержувача, суму договору відповідно до специфіки, ціну, умови поставки, умови платежу, документи, які підтверджують поставки, кількість і якість товару, форс-мажорні обставини, арбітраж.

8

Порівняння сальдо за рахунками обліку кредиторської заборгованості в оборотно-сальдовій відомості з балансом

Баланс, обротно-сальдова відомість

Перевірка відповідності сум, відображених у балансі підприємства, і сальдо на рахунках обліку кредиторської заборгованості, звертаючи увагу на правильне відображення розгорнутого сальдо за рахунками в активі та зобов'язаннях балансу.

9

Аудит організації податкового обліку за розрахунками з постачальниками та підрядниками

Регістри податкового обліку, регістри бухгалтерського обліку, договори, первинні документи

Перевірка правильності ведення податкового обліку сумнівної заборгованості, обліку сумових різниць та податку на додану вартість

10

Формулювання висновків за результатами аудиту

Аудиторський висновок

Формуються висновки проведеної аудитом перевірки. За результатами проведення аудиту формуються рекомендації в яких зазначаються пропозиції, реалізація яких є необхідною умовою для якісних змін в управлінні державними ресурсами.