Необоротные активы: содержание, оценка статей, отражение в бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Архангельской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

"Березниковский индустриальный техникум"

Курсовая работа

Тема: Необоротные активы: содержание, оценка статей, отражение в бухгалтерской отчетности

Подготовила учащаяся

группы: 01-02/12

Нечаева Светлана Валерьевна



Содержание

Введение

1. Необоротные активы, содержание, оценка статей, отражение в бухгалтерской отчетности

1.1 Нематериальные активы

1.2 Результаты исследования и разработок

1.3 Нематериально поисковые активы

1.4 Материальные поисковые активы

1.5 Основные средства

1.6 Доходные вложения в материальные ценности

1.7 Финансовые вложения

1.8 Отложенные налоговые активы

1.9 Прочие необоротные активы

2. Составление бухгалтерского баланса на основе условных данных



Введение

Бухгалтерский учёт -- упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

- выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

- контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

- контроль целесообразности хозяйственных операций;

- контроль наличия и движения имущества и обязательств;

- контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам



1. Необоротные активы, содержание, оценка статей, отражение бухгалтерской отчетности

1.1 Нематериальные активы

Нематериальные активы отражаются в соответствии с требованиями ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

В составе нематериальных активов учитываются объекты, одновременно отвечающие следующим условиям:

- способность приносить экономические выгоды в будущем, в частности предназначение для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг;

- наличие права на получение экономических выгод, которые объект способен приносить в будущем;

- возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

- срок полезного использования более 12 месяцев;

- не предполагается дальнейшая перепродажа;

- возможность достоверного определения фактической (первоначальной) стоимости объекта;

- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам могут быть отнесены, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Нематериальные активы принимают к учету на основании актов приема-передачи (унифицированной формы нет), на каждый объект заводят карточку учета (форма № НМА-1).

В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости Первоначальная стоимость отражается на счете 04 "Нематериальные активы" и раскрывается в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Первоначальная стоимость активов определяется в соответствии с требованиями разделов II и III ПБУ 14/2007:

1.2 Результаты исследований и разработок

Результаты исследований и разработок показываются расходы, которые имеются у организации в связи с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций такие расходы, результаты которых подлежат или не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита указанного счета:

а) если подлежат, то - в дебет счета 04 "Нематериальные активы";

б) если не подлежат, то - в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Для заполнения этой строки следует также руководствоваться ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

Информация об этих внеоборотных активах приводится также в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

1.3 Нематериальные поисковые активы

Нематериальные поисковые активы (данная строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. По этой строке бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость НПА (фактические затраты с учетом осуществленных переоценок за вычетом накопленных амортизации и обесценения). Данная величина определяется как разница между остатками по соответствующим аналитическим счетам синтетических счетов 08 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

К НПА относят поисковые затраты, признаваемые внеоборотными активами и не связанные с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму. При этом под поисковыми затратами понимают затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр, которые понесены до того, как в отношении этого участка недр установлена и документально подтверждена коммерческая целесообразность добычи (п. 2, 4, 6 ПБУ 24/2011).

Примерами НПА являются (п. 8 ПБУ 24/2011):

- право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;

- информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;

- результаты разведочного бурения;

- результаты отбора образцов;

- иная геологическая информация о недрах;

- оценка коммерческой целесообразности добычи. Объекты НПА принимаются к учету на отдельном субсчете к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" в сумме фактических затрат на их приобретение (создание), которая определяется в порядке, установленном п. 13-15 ПБУ Суммы начисленной амортизации, а также суммы обесценения могут учитываться, например, на отдельных субсчетах к счету 05 "Амортизация нематериальных активов".



1.4 Материальные поисковые активы

Материальные поисковые активы. Данную строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Материальные поисковые активы (МПА) учитываются в соответствии с нормами ПБУ 24/2011. Бухгалтерский учет МПА ведется на отдельном субсчете к счету 08 "Вложения во необоротные активы"

По строке приводится информация о сумме фактических затрат на приобретение (создание) МПА с учетом переоценки, амортизации и обесценения . Данные приводятся на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

К МПА относят поисковые затраты, признаваемые внеоборотными активами и связанные в основном с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму. При этом под поисковыми затратами понимают затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр, которые понесены до того, как в отношении этого участка недр установлена и документально подтверждена коммерческая целесообразность добычи (п. 2, 4, 6 ПБУ 24/2011).

Примерами МПА являются используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых

- сооружения (система трубопроводов и т.д.);

- оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

- транспортные средства.

Объекты МПА принимаются к учету на отдельном субсчете к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" в сумме фактических затрат на их приобретение (создание), которая определяется в порядке, установленном п. 13-15 ПБУ 24/2011. По этой строке бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость МПА (фактические затраты с учетом осуществленных переоценок за вычетом накопленных амортизации и обесценения). Данная величина определяется как разница между остатками по соответствующим аналитическим счетам синтетических счетов 08 и 02 (с учетом переоценки и обесценения).

1.5 Основные средства

Основные средства отражаются в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

К основным средствам могут быть отнесены здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. По решению организации и в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, в составе объектов основных средств могут не учитываться эти предметы вне зависимости от установленного срока их эксплуатации. В этом случае они отражаются на отдельных субсчетах к счету 10 "Материалы".

Объекты недвижимости, сделки с которыми подлежат обязательной государственной регистрации в соответствии с законодательством, принимаются в состав основных средств только при наличии документа, подтверждающего факт подачи его на государственную регистрацию. При отсутствии такого документа объекты недвижимости отражаются по статье "Незавершенное строительство".

Основные средства принимаются к учету и списываются при передаче на сторону на основании актов о приемке-передаче (форма № ОС-1), снимаются с учета в результате физического или морального износа по актам на списание (форма № ОС-4). На каждый объект заводится инвентарная карточка (форма № ОС-6), которая является регистром аналитического учета.

Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. При этом кредитовое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" вычитается из дебетового остатка по счету 01 "Основные средства".

Первоначальная стоимость, отраженная на счете 01 "Основные средства", формируется аналогично нематериальным активам. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации. Если же возникает необходимость привести стоимость объектов основных средств в соответствие с рыночными ценами, то проводится их переоценка. Измененная при этом стоимость основных средств называется восстановительной.

Учет основных средств организуется в бухгалтерском учете на активном счете 01 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Начисление амортизации по ним производится на пассивном счете 02. При заполнении строки "Основные средства" определяют их остаточную стоимость, для чего из дебетового сальдо по счету 01 вычитают кредитовое сальдо счета 02.

1.6 Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности - отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору финансовой аренды (лизинга) или договору проката с целью получения дохода. При этом первоначальная стоимость материальных ценностей, предназначенных для передачи во временное пользование за плату, отражается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а сумма амортизации - на отдельном субсчете к счету 02 "Амортизация основных средств".

Стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору лизинга, отражается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" у лизингодателя. Амортизация лизингового имущества будет начисляться лизингодателем в случае, если объект по условиям договора будет отражен на его балансе. Если объект отражается на балансе лизингополучателя, то он списывается с баланса лизингодателя и учитывается на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Товары народного потребления, предназначенные для передачи во временное пользование по договору проката, отражаются в учете арендодателя аналогично учету основных средств. Однако амортизация имущества, предоставляемого по договору проката, может начисляться только линейным способом.

1.7 Финансовые вложения

Финансовые вложения - статья предназначена для отражения финансовых вложений сроком обращения более года: вклады в уставные капиталы других организаций; вклады по договору простого товарищества (совместной деятельности); вложения в дочерние и зависимые общества; займы, предоставленные на срок более 12 месяцев; облигации, векселя и иные ценные бумаги сроком погашения более чем через 12 месяцев.

Для принятия актива в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих права организации и получение денежных или иных средств, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

- способность приносить организации экономические выгоды.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Последующая оценка зависит от того, определяется ли по данным видам активов текущая рыночная стоимость

Обесценение финансовых вложений характеризуется единовременным наличием условий:

- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно ниже расчетной стоимости (разницы между первоначальной стоимостью и суммой ее снижения);

- в течение отчетного года расчетная стоимость только снижалась;

Резерв под обесценение финансовых вложений создается за счет прочих расходов. В балансе финансовые вложения отражаются за вычетом суммы резерва под их обесценение: сальдо на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" вычитается из первоначальной стоимости финансовых вложений, учтенных на счете 58 "Финансовые вложения".

1.8 Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) за отчетным периоде (периодах). Порядок их отражения в учете и отчетности регулируется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, в котором возникли вычитаемые временные разницы, при условии вероятности того, что в следующих отчетных периодах она получит налогооблагаемую прибыль.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;

- излишне уплаченного налога на прибыль, сумма которого будет принята к зачету в следующем отчетном периоде;

- убытка, перенесенного на будущее, который будет принят в целях налогообложения в следующих отчетных периодах;

- непринятия в целях налогообложения убытка от передачи имущества в уставный капитал других организаций, безвозмездной передачи и т.п.

Отложенные налоговые активы равняются величине вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, умноженных на ставку налога на прибыль. Величина отложенных налоговых активов отражается на одноименном счете 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам". По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы (Д-т счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - К-т счета 09 "Отложенные налоговые активы"). Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был рассчитан, списывается на счет прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих периодов (Д-т счета 99 - К-т счета 09).

1.9 Прочие необоротные активы

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей. Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов

К прочим необоротным активам организации могут относиться (при условии несущественности соответствующих показателей):

1. Вложения во необоротные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС

2. Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку и т.п. Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". В этом случае остаток по счету 15 на конец месяца показывает стоимость оборудования к установке в пути.

3. Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 "Расходы будущих периодов" (например, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации). В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 "Основные средства", субсчет 01-5 "Многолетние насаждения" (аналитический счет "Молодые насаждения")

5. Суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".



2. Составление бухгалтерского баланса на основе условных данных

ООО " Аврора" производит два вида продукции, А и Б.

Производственное предприятие имеет в своем составе магазин.

№ 567 от 31 декабря 2014 г.

ПРИКАЗ N 567

Об учетной политике организации на 2015 год

Для целей бухгалтерского учета

На основании и в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2011)

Приказываю:

I. Принять на 2015 год следующую учетную политику:

1. Износ по основным средствам начислять:

- линейным способом - по основным средствам, относящимся к группам;

- способом уменьшаемого остатка - по основным средствам, относящимся к группам.

2. Произвести до 31.12.2014 переоценку основных средств

3. При выбытии остаточную стоимость основных средств формировать на счете 01.

4. Стоимость нематериальных активов погашать способом исходя из норм, определенных с учетом срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определен, то он устанавливается приказом руководителя.

Отражать начисление амортизации с применением (без применения) счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

5. Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость продукции по фактическим затратам.

6. Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете с использованием (без использования) счетов "Заготовление и приобретение материалов" и "Отклонение в стоимости материалов".

7. Стоимость материальных запасов, списываемых в производство, определять по методу .

8. Организовать учет затрат на производство.

Затраты на производство каждого вида продукции собирать по дебету счета 20 "Основное производство" на отдельных субсчетах.

Затраты общепроизводственного назначения собирать по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" и в конце отчетного периода данные расходы распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально заработной плате основных рабочих. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.

Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признавать в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределять пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг).

9. Учет готовой продукции осуществлять на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости.

10. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять на основании условий, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующего законодательства, а при необходимости - приказа руководителя предприятия.

11. Товары учитывать по покупной стоимости.

12. Расходы по заготовке и доставке товаров учитывать в составе покупной стоимости товаров.

13. Резервы предстоящих расходов и платежей (не) создавать.

14. Резервы по сомнительным долгам (не) создавать.

15. Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней.

16. Периодичность и порядок распределения дивидендов определять собранием акционеров (участников).

II. Главному бухгалтеру:

1. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии в действующим законодательством.

3. При ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

4. При формировании затрат на производство продукции (работ, услуг) руководствоваться ПБУ 10/99.

5. Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

6. Обеспечить с 01.01.2015 переход на новый План счетов.

7. Руководствуясь новым Планом счетов, разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета для отражения необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных операций.

8. Обеспечить введение самостоятельно разработанных с учетом специфики деятельности учетных регистров, которые будут использоваться при осуществлении бухгалтерского учета (в случае необходимости).

9. Установить необходимую и пригодную систему учетных регистров, определив их перечень, построение, последовательность, технику и взаимосвязь производимых в них записей. До 31 декабря 2014 г. ознакомить с новым порядком исполнителей.

10. Учет затрат по торговле обобщается на счете 44" Товары"

11. Учет реализации произведённой продукции ведется по оплате. В дебете счета 43 " Готовая продукция" на начало месяца учитывается сданная на склад готовая продукция по фактической себестоимости.

12. Учет отгрузки готовой продукции на склад ведется по трансферным ценам в течении месяца. В конце месяца снимаются остатки незавершенного производства на счете 20

" Основное производство " и исчисляется фактическая себестоимость выпущенной продукции.

13. На валютном счете предприятия на первое число отчетного месяца числится по выписке банка 13 007 долларов США по курсу Банка России 29,6 за 1 доллар.

14. Кредиторская задолженность, учитывается на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

бухгалтерский необоротный отчетность

Остатки по счетам на начало месяца, р

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	753 196
02	Амортизация основных средств		119 050
04	Нематериальные активы	51 800
05	Амортизация нематериальных активов		2750
10	Материалы	485 400
19	НДС по приобретенными ценностям	78 040
20	Основное производство	54 320
41	Товары	108 350
42	Торговая наценка		21 670
43	Готовая продукция	34 804
44	Расходы на продажу	5 420
50	Касса	5 700
51	Расчетные счета	62 450,8
52	Валютные счета	72 839,2
58	Финансовые вложения	51 550
60	Расчеты с поставщиками	32 000	73 150
62	Расчеты с поставщиками и заказчиками		147 500
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		120 000
68	Расчеты по налогам и сборам		4750
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		8 120
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		23 070
71	Расчеты с подотчетными лицами	1 200	4 640
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		780
80	Уставный капитал		700 000
82	Резервный капитал		135 000
83	Добавочный капитал		187 630
96	Резервы предстоящих расходов		68 010
98	Доходы будущих периодов		23 800
99	Прибыли и убытки		157 150
ИТОГО:	1 797 070	1 797 070

Хозяйственные операции за месяц

№ П/П	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт	Сумма, р.
1	Требование Отпущены основные материалы в производство А) товара А Б) товара Б	20	10	210 000
2	Накладная Отпущена со склада готовая продукция на реализацию в магазин товара Б 800 шт. (оприходован по продажной цене на общую сумму 18 080 р.)	41	43	18080
3	Накладная , доверенность. Отпущена готовая продукция предприятию "Монополит -М" в счет полученного аванса в количестве 1000 шт. товара А по цене 29,5 р. за шт.(исчислить) и одновременно списана продукция по фактической себестоимости " исчислить" - списан НДС (исчислить с точностью до 1 р.) - выявлен финансовый результат (исчислить)	62 90.2 90.3 90.9	90.1 43 68 99	29500 19800 3020 6680
4	Требование поручение Акцептован счет энергетической организации за отпущенную электроэнергию,: - на производство товара А - на производство товара Б	20	60	1200
5	Требование поручение выписка из банка Перечислены денежные средства с расчетного счета за электроэнергию	60	51	1 200
6	Требование Отпущены вспомогательные материалы в основное производство, всего - на тавр А - на товар Б	20	10	10 000 5 000 5 000
7	Накладная. Отпущен в эксплуатацию инструмент	25	10	3200
8	Расходный ордер и заявление Оказана материальная помощь работнику предприятия на лечение. Деньги выданы из кассы.	25 70	70 50	500
9	Счет - фактура Предъявлен счет транспортной организации за доставку товара в предыдущем месяце . Деньги перечислены с расчетного счета	44 76	76 51	780
10	Командировка, отчет, документы Принят отчет от командировочных расходах от начальника отдела заводоуправления Курсанова, всего: - согласно утвержденным нормам - сверх утвержденных законодательством норм	25 91	71 71	1200 370
11	Расходный ордер Разница между авансируемой суммой и фактическим расходом выдана Кирсанову из кассы ( сумму определить)	71	50	370
12	Приходный ордер, выписка из банка Получены деньги в кассу в банке с расчетного счета	50	51	5000
13	Расходный ордер Погашена кредиторская задолженность перед работником Свиридовым в полном объеме. Деньги выданы из кассы ( сумму определить)	71	50	4640
14	Договор, выписка из банка Предприятие получило в банке краткосрочный кредит в долларах США под залог имущества. Деньги зачислены на валютный счет в сумме 50 тыс. долл. США ( курс Банка России 29,61 р. За 1 долл. США) Сумму определить.	52	66	1480500
15	Справка- расчет На основании расчета амортизационных отчислений начислена сумма амортизации основных средств: - оборудования основного цеха, участок по производству товара А - оборудования основного цеха, участок по производству товара Б - общецехового назначения - общезаводского назначения	20 20 25 26	02 02 02 02	1 400 1 600 2 000 2 580
16	Наряд ведомость Начислена заработная плата персоналу: - рабочим участкам по производству товара А -рабочим участка по производству товара Б - общецеховому - заводоуправления	20 20 25 26	70 70 70 70	57 000 75 000 12 000 18 000
17	Справка - расчет Исчислить страховые начисления в государственные внебюджетные фонды от начисленной заработной платы персоналу: - рабочим участкам по производству товара А (исчислить) -рабочим участка по производству товара Б (исчислить) - общецеховому (исчислить) - заводоуправления (исчислить)	20 20 25 26	69 69 69 69	19380 25500 4080 6120
18	Ведомость Удержан НДФЛ из начисленной суммы заработной платы всего персонала ( исчислить)	70	68	21060
19	Справка. Списана месячная доля доходов от сдачи в аренду помещения (сумма числиться на счете - 98) определить	98	76	4760
20	Выписка из расчетного счета. Депозитный сертификат предъявлен к оплате согласно договору с банком ( сумму исчислить). Деньги получены на расчетный счет в полном объеме	76 51	91 76	12705
21	Выписка банка, поручение Проданы акции старого эмитета, числящие на счете 58. Деньги получены на расчетный счет	51	76	85 000
22	Справкаю Списаны акции, числящиеся на счете 58 по номиналу	91	58	39 450
23	Справка - расчет Выявлен доход от реализации акций (исчислить)	76	91	45550
24	Выписка банка По истечении срока возвращен кредит банку и проценты по нему. Деньги перечислены с расчетного счета предприятия на корреспонденции счет банка в полном объеме (сумму кредита и проценты - исчислить)	66 26	51 51	120000 4000
25	Платежное поручение Перечислены с расчётного счета налоги и сборы	68	51	4750
26	Накладная Сдана на склад готовая продукция: Товар А 10 000 шт. по трансфертной цене 20 р. За 1 шт. Товар Б 14 000 шт. по трансфертной цене 18 р. за шт.	43 43	20 20	200000 252000
27	Справка расчет Начислены отпускные работникам предприятия	96	70	1600
28	То же Начислены страховые отчисления во внебюджетные фонды - исчислить	96	69	544
29	Удержан НДФЛ из отпускных	70	68	200
30	Расходный ордер Выданы отпускные из кассы ( сумму исчислить)	70	50	1400
31	Справка расчет Списаны общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих ( исчислить с точностью до 1 р.) - на производство товара А - на производство товара Б	20	25	22980 9918 13062
32	Справка расчет Списаны общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих ( исчислить до 1 р.) - на производство товара А - на производство товара Б	20	26	30700 13284 17416
33	Определена фактическая себестоимость произведённого товара А ( исчислить)	-	-	216582
34	Выявлено отклонение фактической себестоимости товара А от плановой (исчислить) И отнесено и кредит счетов в дебет	43	20	16582
35	Определена фактическая себестоимость товара Б ( исчислить)	-	-	238178
36	Выявлено отклонение фактической себестоимости товара Б от плановой (исчислить) и отнесено в дебет и кредит счетов	43	20	- 13822
37	Накладная, доверенность Отпущено покупателю предприятие " Монополит - М") готовая продукция со склада - товар А в количестве 400шт. по цене 29,5 р. за 1 шт. в счет полученного ранее аванса ( исчислить)	62	90	118000
38	Справка расчет Списана фактическая себестоимость готовой продукции товара А ( 100 шт по фактической себестоимости 19,8 р. за 1 шт. и 3900 шт по новой фактической себестоимости) исчислить	90.2	43	86454
39	Списан НДС от авансируемой суммы в момент реализации товара А по договору в счет авансируемой суммы от предприятия " Монополит - М" ( исчислить)	90.3	68	18000
40	Выявлен финансовый результат от реализации 4000 шт. товара А ( исчислить)	90.9	99	13546
41	Накладная доверенность, договор Отпущена со склада готовая продукция товара Б в количестве 1000 шт. потребителю со склада по фактической себестоимости по доверенности и договору.	62 90.2	90.1 43	22600 16850
42	Вексель, договор Получен вексель за отпущенный товар в сумме, всего - за товар Б - за проценты по векселю	58 58	62 91.1	250 000 25 000
43	Справка расчет Выдан НДС от реализации товара Б(исчислить)	90.3	68	3448
44	Выписка банка Вексель оплачен в срок, деньги получены на расчетный счет	51	58	250 000
45	Справка расчет Одновременная проводка на сумму процентов по векселю	91.2	58	25 000
46	Списана фактическая себестоимость реализованного товара Б (исчислить)	-	-	-
47	Выявлен финансовый результат от реализации товара Б (исчислить)	90.9	99	2302
48	Выписка из банка, платёжное поручение Перечислена с расчетного счета кредиторская задолженность за материалы	60	51	73150
49	Перечислено с расчетного счета в зарубежный банк на приобретение оборудования 50 тыс. долл. США по курсу 29,61 за 1 долл. ( исчислить)	60	52	1480500
50	Выписка банка, приходный ордер Получены деньги в банке с расчетного счета на выдачу заработной платы рабочим ( сумму исчислить)	50	51	23070
51	Ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия ( исчислить)	70	50	23070

Наименование счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	753196				753196
02		119050		1400 1600 2000 2580 =7580		126630
04	51800				51800
05		2750				2750
10	485400			210000 10000 3200 =223200	262200
19	78040				78040
20	54320		210000 1200 10000 1400 1600 132000 19380 25500 22980 30700 =454760	200000 252000 16582 -13822 = 454760	54320
25	-	-	3200 500 1200 2000 12000 4080 = 22980	22980	-	-
26	-	-	2580 18000 6120 4000 = 30700	30700
41	108350		18080		126430
42		21670				21670
43	34804		200000 252000 16582 -13822 =454760	18030 19800 86454 16850 = 141184	348380
44	5420				5420
50	5700		5000 23070 = 28070	500 370 4640 1400 23070 = 29980	3790
51	62450,8		85000 250000 12705 =347705	1200 780 5000 120000 4000 4750 73150 23070 =231950	178205,8
52	72839,2		1480500	1480500	72839,2
58	51550		275000	39450 250000 25000 = 314450	12100
60	32000	73150	1200 73150 1480500 =1554850	1200	1586850	74350
62		147500	29500 22600 118000 =170100	250000		227400
66		120000	120000	1480500		1480500
68		4750	4750	3020 21060 200 18000 3448 =45728		45728
69		8120		19380 25500 4080 6120 544 =55624		63744
70		23070	21060 200 1400 23070 500 =46230	500 57000 75000 12000 18000 1600 =164100		140940
71	1200	4640	370 4640 =5010	1570	-	-
76		780	12705 780 45550 =59035	12705 4760 85000 = 102465		44210
80		700000				700000
82		135000				135000
83		187630				187630
90	-	-	19800 3020 680 86454 18000 13546 16850 3448 2302 =170100	29500 118000 22600 = 170100	-	-
91			39450 25000 370 =64820	45550 12705 25000 =83255		18435
96		68010	544 1600 =2144			65866
98		23800	4760			19040
99		157150		6680 13546 2302 =22528		179678
Баланс:	1797070	1797070	5314354	5314354	3533571	3533571

Остатки по счетам на конец месяца, р

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	753196
02	Амортизация основных средств		126630
04	Нематериальные активы	51800
05	Амортизация нематериальных активов		2750
10	Материалы	262200
19	НДС по приобретенными ценностям	78040
20	Основное производство	54320
41	Товары	126430
42	Торговая наценка		21670
43	Готовая продукция	348380
44	Расходы на продажу	5420
50	Касса	3790
51	Расчетные счета	178205,8
52	Валютные счета	72839,2
58	Финансовые вложения	12100
60	Расчеты с поставщиками	1586850	74350
62	Расчеты с поставщиками и заказчиками		227400
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1480500
68	Расчеты по налогам и сборам		45728
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		63744
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		140940
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		44210
80	Уставный капитал		700000
82	Резервный капитал		135000
83	Добавочный капитал		187630
91	Прочие доходы и расходы		18435
96	Резервы предстоящих расходов		65866
98	Доходы будущих периодов		19040
99	Прибыли и убытки		179678
БАЛАНС:	3533571	3533571

Размещено на Allbest.ru