Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Мебеливик"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Московской области

ЧОУ СПО

Гуманитарно-технический колледж «Знание»

Курсовая работа

по специальности 080114 «Бухгалтерский учет»

на тему: Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Мебеливик»

Выполнила студентка

Руденко А.С.

Научный руководитель:

к.э.н. Городецкая О.С.

Зам. Директора по УМР

Рабчук Н.З.

Подольск, 2015

Оглавление

Введение

Глава I. Теоретические аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности

1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

1.3 Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Глава II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебелевик»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:

1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;

2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

4)служит средством контроля;

5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям.

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:

1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;

2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

4)служит средством контроля;

5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности.

Оценить, насколько достоверной является составленная отчётность позволяет проведение аудиторских проверок. Аудит - независимая экспертиза состояния бухгалтерского учёта, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов. Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам

Вследствие актуальности и практической значимости составления и проведения аудита финансовой отчётности для написания практической работы выбрана именно эта тема.

По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное количество нормативных документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных пособий.

Основной целью данной работы является выявление особенностей концепций подготовки и представления бухгалтерской отчётности, исследование организационно-методических основ аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего аудита для конкретной организации ООО «Мебеливик».

Для достижения этой цели предполагается решить следующие задачи:

1)изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской отчётности в отечественной и международной практике;

2)выявить направления реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности;

3)рассмотреть особенности проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом исследования выступает - ООО «Мебеливик».

При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как М.И. Баканов, В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев и другие.

I. Теоретически аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности

1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности

аудит бухгалтерский отчетность

Как показывает мировая практика, важнейшим элементом обеспечения качества бухгалтерской отчётности является действенный контроль качества. Основой системы контроля является аудит. Аудиторская деятельность в России организуется с учётом мирового опыта. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в нашей стране находится в стадии становления.

Сложившаяся в настоящее время система нормативного регулирования состоит из четырёх уровней.( см. таб. 1)

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам. Из данного определения вытекают задачи аудита, которые можно определить следующим образом:

1.Подтверждение полноты и достоверности отражения активов, пассивов и Финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта;

2.Контроль за соблюдением требований нормативных документов;

3.Выявление резервов более эффективного использования собственных и заёмных средств.

Таблица 1

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
1-ый - законодательный	Федеральные законы, постановления, указы	Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ
2-ой - Нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
3-ий - методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
4-ый - организационный	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

В международной и российской аудиторской практике в качестве критериев аудита бухгалтерской отчетности выделяется 5 критериев:

1) Полнота. Этот критерий требует, чтобы в бухгалтерской отчетности в полной мере были отражены все факты хозяйственной деятельности предприятия, все его активы, пассивы и обязательства. Поэтому, следуя этому критерию, аудитор должен убедиться в этом и получить уверенность, что все в полной мере так и есть или зафиксировать неучтенные активы, обязательства, операции.

2) Существование. Этот критерий подтверждает, что все активы, пассивы, обязательства, зафиксированные в отчетности, реально существуют на отчетную дату и в отчетности зафиксированы факты, которые действительно имели место. Это достигается путем проведения инвентаризации, пересчетов, сверок.

3) Права и обязанности. В соответствии с этим критерием, необходимо, чтобы в отчетности были отражены активы, принадлежащие субъекту на законных основаниях, т.е. по праву собственности, а пассивы характеризовали бы реальный капитал и реальные обязательства организации. Для получения доказательств по данному критерию очень часто привлекают к проверке юристов, экспертов и других специалистов, которые проверяют правоустанавливающие документы (особенно это касается недвижимости).

4) Представление. Он требует, чтобы все факты хозяйственной деятельности были представлены в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов, т.е. все факты должны быть описаны, раскрыты, пояснены. Представление фактов хозяйственной деятельности во многом реализуется через систему унифицированной первичной документации и установленной формы бухгалтерской отчетности. Аудитор, в соответствии с этим критерием, должен быть убежден, что вся существенная информация в бухгалтерской отчетности раскрыта (5%).

5) Оценка. Данный критерий требует, чтобы все активы, пассивы и обязательства организации, а также факты хозяйственной деятельности (т.е. операции) были оценены в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Поэтому аудитор должен проверить и получить доказательства и уверенность, что все в отчетности оценено должным образом. Например, основные средства должны быть оценены по первоначальной стоимости.

Таким образом, были перечислены основные критерии, которые соответствуют международным стандартам, но на практике их может быть и больше.

Следовательно, проводя проверку любого участка, вопроса, касающегося достоверности бухгалтерской отчетности, аудитор обязан собрать достаточное количество документов, в соответствии с названными критериями.

В современной литературе предложено множество классификаций аудита по видам. На наш взгляд, наиболее полной и обоснованной является классификация, представленная в табл.2.

Данная классификация, составлена по совокупности классификационных признаков. На наш взгляд, такая классификация позволяет чётко организовать аудиторскую деятельность по любому направлению.

Внешняя и внутренняя формы аудита являются основными. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими компаниями или отдельными аудиторами в целях формирования и выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Итогом проведения внешнего аудита является составление аудиторского заключения, которое прилагается к годовому бухгалтерскому отчёту организации и предоставляется всем заинтересованным пользователям.

Внутренний аудит проводится работниками специальной службы, составляющей часть внутреннего контроля и независимой от других структурных подразделений. Основной задачей внутреннего аудита является контроль за качеством работы автономных подразделений в интересах его собственников, выявлении резервов и определении наиболее эффективных путей развития, предоставление обоснованных рекомендаций и консультаций. По окончании проведения внутреннего аудита составляется акт проверки и проект приказа с организационными выводами и обязательными указаниями, предоставляемый органу, назначившему проверку.

Таблица 2

Виды аудит

Классификационный признак	Классификационная группа
1	2
1.В зависимости от назначения аудита	Внешний и внутренний
2.По степени необходимости проверок	Обязательный и инициативный
3.В зависимости от сферы деятельности	Финансовый и производственный
4.По видам деятельности хозяйствующих субъектов	Банковский, страховой, фондовый, общий
5. По направлениям аудита	Подтверждающий, организационно-правовой, налоговый, финансово-аналитический, инвентаризационный, затратный, операционный, маркетинговый. Компьютерный и экологический
6.В зависимости от интересов клиента	Аудит финансовой отчётности и специальный
7. По частоте поведения	Систематический, периодический, эпизодический
8. По методу проверки	Сплошной и выборочный
9.По временным этапам и содержанию процесса управления	Предварительный, последующий, текущий и прогнозный
10.По охвату проверяемых вопросов	Полный (комплексный) и частичный (тематический)
11.В зависимости от способа получения информации	Документальный и фактический
12.По способу работы с информацией	Ручной и автоматизированный
13.В зависимости от инициаторов проверки	Аудит по инициативе руководства организации, проверка по требованию государственных органов, аудит по инициативе собственников и акционеров
14.В зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования	Аудит хозяйственных товариществ и обществ, проверка государственных и муниципальных унитарных предприятий, аудит производственных кооперативов, проверка некоммерческих организаций
15.По количеству проведённых проверок в организации	Впервые проводимый и очередной
16.По пользователям финансовой отчётности	Руководство организации, собственники и акционеры. Инвесторы и кредиторы, другие заинтересованные пользователи

В заключении данного параграфа хочется отметить, что правильно организовать работу отдела внутреннего аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны, во-первых, с отсутствием законодательной базы и методических материалов по этому вопросу, во-вторых, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора от руководства хозяйствующего субъекта. Решением последней проблемы может стать подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества.

1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. Согласно принципу непрерывности деятельности организации, организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Однако для целей анализа, контроля, принятия решений, а также налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Эта необходимость приводит к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.

В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях России, представлена на рис. 1.

Из рис. 1 видно, что отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.

Рис.1. Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации

Показатели бухгалтерской отчётности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учётных данных, получаемых в результате специальных расчётов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учётом и отчётностью, которая состоит в том, что сводные учётные данные переходят в соответствующие формы отчётности в виде синтезированных итоговых показателей. Данные отчетности используются внешними пользователями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован (с расширением значимости международных стандартов финансовой отчетности можно даже говорить об унификации в международном масштабе), в-третьих, является обязательным к регулярному появлению (в любой стране бухгалтерская отчетность обязательно составляется хотя бы раз в год) и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).

Внешняя и внутренняя отчетность предприятий является информационной базой для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.

Составителями бухгалтерской отчетности являются юридические лица, которыми признаются коммерческие организации, имеющие «в собственности и хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом», «приобретающие от своего имени и осуществляющие имущественные и личные неимущественные права», а также «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».

Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

Одной из причин различия бухгалтерских (финансовых) отчетов разных стран является ориентация отчетности на различные группы внешних пользователей. В России группы заинтересованных внешних пользователей финансовой отчетности определены Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике. Заинтересованными пользователями внешней отчетности считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом.

В рыночной экономике целью отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении достоверных данных о финансовом положении и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности организации либо консолидированной группы предприятий, эффективности управления и степени

Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.

1. По видам:

-бухгалтерская - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется по данным бухгалтерского учета.

-статистическая - составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельны показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

-оперативная - составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

2. По периодичности составления:

-внутригодовая отчетность - включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал, полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую отчетность - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»

-годовая отчетность- это отчеты за год.

3. По степени обобщения данных:

-Первичные - составляются организациями;

-Сводные - составляются вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов.

В настоящее время на наш взгляд существует ряд проблем, связанных с составлением и представлением бухгалтерской отчетности организациями. В первую очередь они связаны не с законодательным регулированием данного вопроса, а скорее с контролем, осуществляемым за составителями отчетности. Несмотря на типовые формы представления отчетности, зачастую возникает ситуация, когда организации ограничиваются составлением лишь двух, трех типовых форм. Говорить о составлении внутренней отчетности не приходится. Решением этой проблемы, скорее всего, станет осознание необходимости наиболее тщательного конкретезирования информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, а также обособленное становление управленческого учета, что требует прежде всего большого количества времени.

1.3.Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчётности в России. Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности представлена в табл. 3

Таблица 3

Система регулирования бухгалтерского учета и отчётности в РФ

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
1-ый - законодательный	Федеральные законы, постановления, указы	Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ
2-ой - Нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
3-ий - методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
4-ый - организационный	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

Первый и второй уровни носят обязательный характер, а третий и четвертый - имеют рекомендательный характер или действуют в отдельной отрасли или организации. Установленные этими документами состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации максимально приближены к нормам, заложенным в директивах Европейского Сообщества и международных стандартах финансовой отчетности.

Главную роль в системе указанных правовых актов выполняет Закон «О бухгалтерском учёте», в составе которого есть третья глава «Бухгалтерская отчётность». Закон вступил в действие 21 ноября 1996 года. Его появление связано с положением Конституции Российской Федерации, в соответствии с которым вопросы бухгалтерского учёта находятся в ведении Российской Федерации и не входят в сферу совместного ведения Российской Федерации и её субъектов.

К нормативным документам первого уровня относятся также Гражданский кодекс Российской Федерации.

Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета.

Третий уровень включает документы, на основе которых установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчётности. Четвёртый уровень составляют указания, инструкции и другие документы в рамках учётной политики самих хозяйствующих субъектов.

1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказом Минфина РФ от 22.07.03г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организации» в годовой бухгалтерский баланс включаются:

1)Форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

2)Форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3)Форму №3 «Отчет об изменении капитала»;

4)Форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;

4)Форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

5)Форму №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

6)Пояснительную записку;

7)Специализированные формы, установленные министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

8)Итоговую часть аудиторского заключения.

Форму №6 рекомендуется включать некоммерческим организациям.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебеливик»

10 февраля 2010 года образовано общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик», именуемое в дальнейшем ООО «Мебеливик».

Общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Планируемый вид деятельности - производство корпусной мебели.

Для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета в ООО «Мебеливик» разработана учетная политика ( см. Приложение 1)

1)Структура уставного капитала ООО «Мебеливик»

Таблица 4

Размер уставного капитала ООО «Мебеливик»

Учредители	Размер уставного капитала, руб..	Доля, принадлежащая каждому учредителю, %	Имущество, вносимое каждым участником %	Сумма вклада в уставный капитал, руб.	Имущество и денежные средства, вносимые в качестве вклада в уставный капитал
Трипольская К.О.	250000	33	50	82500	денежные средства на р/с
Забровский В.К.		33	50	82500	денежные средства на р/с
Шеслер В.В.		34	100	85000	компьютер и оргтехника
Итого		250000

2) Планируемый вид деятельности: производство корпусной мебели.

Получен счет поставщика - ОАО «Восток» на приобретение оборудования для основного производства (срок полезного использования 10 лет). С/ф №12 от 27 февраля 2014 г.

Поставщик ОАО «Восток»

Покупатель ООО «Мебеливик»

Таблица 5

	Ед. изм.	К-во	Цена	Сумм	В т.ч.	Ставка	Сумма	Стоимость	Страна	Номе
					акциз	НДС	НДС		происх.	Р ГТК
Оборудование по производству мебели	Шт.	10	40000	400000	-	18	72000	472000	РФ	-
Итого	72000	472000
К оплате 472000

Была начислена заработная плата 2 грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы в размере 2500 рублей каждому.

3) Арендованы помещения необходимые для деятельности:

- производственное (400кв. м);

- складское (80 кв. м);

- под офис (60 кв. м).

Получен счет от арендодателя. Договором предусмотрена оплата 100% от общей суммы в последний день месяца. Отметим, что коммунальные услуги оплачиваются дополнительно.

С/ф №25 от 27 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «Привет»

Покупатель ООО «Мебеливик»

Таблица 6

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Аренда пр. пом.	Кв.м.	400	500	200000	-	18	36000	236000	РФ	-
Аренда склада	Кв.м.	80	300	24000	-	18	4320	28320	РФ	-
Аренда офиса	Кв.м.	60	1200	72000	-	18	12960	84960	РФ	-
Итого	53280	349280
К оплате 349280

Таким образом, 349280 рублей - ежемесячная арендная плата.

4) Получен счет от поставщика древесины (с учетом доставки до покупателя):

Договором предусмотрена 10% предоплата по счету, а затем оплата по 30% от общей суммы каждые 10 дней.

С/ф №155 от 2 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «База Леспромхоза»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 7

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. Акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про исх.	Номер ГТК
Доска обрезная	мі	26	2500	65000	-	18	11700	76700	РФ	-
Итого	11700	76700
К оплате 76700

5) Технологический расчет себестоимости продукции.

Для производства одного шкафа для белья необходимо:

1)доска обрезная - 2м3,

2)фурнитура - 1200 руб./шкаф,

3)лакокрасочные материалы - 500 руб./шкаф,

4) возвратные отходы - 0,2м3/с комплекта по цене возможной реализации - 100 руб./м3 без НДС.

В марте месяце планируется произвести 10 шкафов, значит непосредственно производственные расходы ООО «Мебелевик» равны:

2*10*2500 + 1200*10 + 500*10 - 0,2*10*100=50000 + 12000 + 5000 -

- 200=66800 руб.-только материалов, естественно не считая заработной платы работников., коммунальных услуг.

6) Получен счет от поставщика фурнитуры и лакокрасочных материалов:

Договором предусмотрена отсрочка платежа до конца апреля.

С/ф №5 от 4 марта 2014 г.

Поставщик ООО «Знак»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 8

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про Исх.	Номер ГТК
Фурнитура мебельная				23000	-	18	4140	27140	РФ	-
Лакокрасочные материалы				15000	-	18	2700	17700	РФ	-
Транспортные услуги				3000	-	18	540	3540	РФ	-
Итого	7380	48380
К оплате 48380

7) Сведения о работниках организации, заработная плата работников ООО за март 2014 года.

Все работники ООО «Мебелевик» приняты на работу с 1 марта 2014 года.

За месяц было выпущено 10 шкафов: 1 столяр - 3 шкафа, 2 столяр - 3 шкафа, 3 столяр - 4 шкафа.

Таблица 9

Выписка из штатного расписания

Наименование должности Ф.И.О.	Оклад	сдельно	Премия
Столяр 1	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Столяр 2	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Столяр 3	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Наладчик оборудования	2000	200 руб./шкафа
Кладовщик ОТК	4000	-	-
Грузчик 1	1500	-	-

Все работники в марте 2014 года отработали все рабочие дни полностью, по 5-ти дневной рабочей недели, то есть 21 день. В течение месяца был выдан аванс по заработной плате из кассы в размере 50% от оклада.

Расчет заработной платы работников ООО «Мебелевик» за март 2014 года:

Рз/п=(За фактически отработанное время + Премия)*0,15

Итого начислено =Оклад + Сдельно + Премия + РК.

Налогооблагаемая база = Итого начислено- Стандартные вычеты.

Итого удержано, выдано = Аванс + НДФЛ

К выдаче =Итого начислено - Итого удержано, выдано.

НДФЛ= Налогооблагаемая база*0,13

ЕСН=Итого начислено*0,26

9) Получен счет за коммунальные услуги:

Договором предусмотрена оплата с р/с до 15 числа месяца, следующего за истекшим.

С/ф №140029 от 31 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «Алтайэнерго»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 10

	Ед.	К-во	Цена	Сумм	В	Ста	Сумма	Стоимо	Страна	Номер
	изме рен.				т.ч. акц из	вка НДС		сть	проис хожде ния	ГТК
Э/э за апрель по счетчи ку	Квт	13000	1,73 5	2255 5	-	18	4059,9	26614 ,9	РФ	-
Итого	4059,9	26614,9
К оплате 26614,9

10) Рассчитаем сумму кредита необходимого на приобретение внеоборотных активов и на текущие расчеты с поставщиками.

Стоимость необходимого оборудования 472000 рублей, учитывая условия выдачи кредита получаем:

472000 рублей, 15% годовых на 5 лет, отсюда:

472000*0,15*5 =354000 - переплата за 5 лет;

472000/60+354000/60 = 7867+5900 = 13767 рублей ежемесячная выплата банку.

Сумма, необходимая на расчеты с поставщиками, составляет 125080 рублей, в уставном капитале на момент регистрации есть сумма в размере 82500, исходя из этого возьмем в кредит - 42500, учитывая условия краткосрочного кредита получаем:

42500 рублей, 22% годовых на 6 месяца, отсюда:

42500*0,22/2 = 4675 - переплата за 6 месяцев;

42500/6+4675/6 =7083 +780=7863 -

рублей ежемесячная выплата банку.

11) Начислить за пользование кредитами 30 дней.

Долгосрочный кредит:

472000*0,15/365*30=5819.2

Краткосрочный кредит:

42500*0,22/365*30=768,5

12) Рассчитаем и начислим амортизацию основных средств.

Основные средства

Первоначальная стоимость = 405 000 рублей

Норма амортизации: 10 лет - 100%

1 год - х %

Х = 10% - годовая норма амортизации

А =405000*10/100/12 = 3375 рублей.

13) Сформируем плановую себестоимость выпускаемой продукции по статьям калькуляции: (на 10 шкафов)

Таблица 11

№	Статья калькуляции	Сумма
1	Материалы:	66800
	Доска обрезная	50000
	Фурнитура	12000
	Лакокрасочные материалы	5000
	Возвратные отходы	200
2	Проценты по кредиту:	6680
	Долгосрочный	5900
	Краткосрочный	780
3	Арендная плата:	296000
	Производственные помещения	200000
	Склад	24000
	Офис	72000
4	Заработная плата работников всего предприятия	89700
5	ЕСН на работников всего предприятия	23322
6	Коммунальные услуги	22555
7	Амортизация основных фондов	3375
	ИТОГО:	508432

14) Сформируем фактическую себестоимость выпускаемой продукции (на 10 шкафов):

Таблица 12

№	Статья калькуляции	Сумма
1	Материалы:	66800
	Доска обрезная	50000
	Фурнитура	12000
	Лакокрасочные материалы	5000
	Возвратные отходы	200
2	Проценты по кредиту:	6680
	Долгосрочный	5900
	Краткосрочный	780
3	Арендная плата:	296000
	Производственные помещения	200000
	Склад	24000
	Офис	72000
4	Заработная плата работников всего предприятия	89700
5	ЕСН на работников всего предприятия	23322
6	Коммунальные услуги	22555
7	Амортизация основных фондов	3375
8	Транспортные расходы	3000
	ИТОГО:	511432

15)Выпишем счет - фактуры покупателям:

ОАО - 5 шкафов.

Стоимость 5 шкафов = 84488,57*5 = 422442,85

В том числе НДС:

НДС = 422442,85* 18/ 118 = 64440,43

НДС 1 шкафа = 84488,57* 18/ 118 = 12888,09

Цена без НДС 1 шкафа =84488,57 - 12888,09 = 71600,5

С/ф №10 от 28 марта 2013 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель ОАО «Шкафчик»

Таблица 13

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Шкаф	шт	5	71600,5	358002,5	-	18	64440,43	422442,85	РФ	-
Итого	64440,43	422442,85
К оплате 4 22442,85

ООО - 4 шкафа.

Стоимость 4 шкафов = 84488,57*4 = 337954,3

В том числе НДС:

НДС = 337954,3* 18/ 118 = 51552,35

С/ф №11 от 29 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель ООО «Березка»

Стоимость 1 шкафа = 84488,57

В том числе НДС:

НДС = 84488,57 * 18/ 118 = 12888,09

С/ф №10 от 30 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель А.П. Сурина

Таблица 14

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про исх.	Номер ГТК
Шкаф	шт	1	71600,5	71600,5	-	18	12888,09	84488,57	РФ	-
Итого	12888,09	84488,57
К оплате 84488,57

16) Рассчитаем минимальную и максимальную рыночную стоимость:

Минимальная рыночная цена = переменные расходы * рентабельность 20% * НДС 18%

Переменные расходы = 66800 + 58650+ 15249 = 140699

Минимальная рыночная цена = 140699*1,20*1,18 = 199229,78 руб.

Минимальная рыночная цена на единицу продукции = 199229,78/10 = 19922,98

Максимальная рыночная цена на единицу продукции = фактическая себестоимость/10 * рентабельность 40% * НДС 18%

Максимальная рыночная цена = 511432/10*1,4*1,18 = 84488,57руб.

20) Рассчитаем налог на имущество:

Налог на имущество = (оборудование - амортизация)/4 * 2,2%

Налог на имущество = (400000 - 3375)/4 * 0,022 = 2181,44

21) Рассчитаем валовую прибыль и начислим налог на прибыль:

Валовая прибыль = Выручка от продаж - НДС - себ-сть

Валовая прибыль = 844885,72 - 128880,9 - 511432 = 204572,82

Налог на прибыль = Валовая прибыль * 20%

Налог на прибыль = 204572,82* 0,2 = 40914,56 руб.

Распределим чистую прибыль между учредителями:

Чистая прибыль = валовая прибыль - налог на прибыль

Чистая прибыль = 204572,82- 40914,56 = 163658,26 руб.

С чистой прибыли начисляется налог на дивиденды по ставке 9%.

Налог на дивиденды = 163658,26 * 0,09 = 14729,24 руб.

Трипольская К.О.: 54007,23* 0,09 = 4860,65

Забровский В.К.: 54007,23* 0,09 = 4860,65

Шеслер В.В..: 55643,80* 0,09 = 5007,94

Чистая (нераспределенная прибыль) = 163658,26 - 14729,24 = 148929,02 руб.

Так как по условиям задачи учредителями ООО «Мебелевик» являются: три юридических лица, то дивиденды распределятся между участниками соответствующими долями (в %): 33, 33, 34.

Таблица 15

Учредители	Размер нерапределен прибыли,руб.	Доля принад. каждо му учредителю %	Сумма дохода,руб.
Трипольская К.О.	163658,26	33	54007,23
Забровский В.К.		33	54007,23
Шеслер В.В.		34	55643,80

Таблица 16

Журнал регистраций хозяйственных операций ООО «Мебеливик»

№	Дата	Содержание операций	Д	К	Сумма
1	10.02.14	Сформирован уставной капитал	75.1	80	250000
2	24.02.14	Получен кредит на приобретение оборудования	51	67	472000
3	24.02.14	Получен кредит на расчеты с поставщиками	51	66	42500
4	28.02.14	Внесение денежных средств Трипольской К.О. в счет вклада в уставный капитал	51	75.1	41250
5	28.02.14	Внесение денежных средств Забровским В.К. в счет вклада в уставный капитал	51	75.1	41250
6	28.02.14	Внесение оборудования Шеслер В.В. в качестве вклада в уставный капитал	08	75.1	85000
7	28.02.14	Оприходовано поступившее оборудование	01	08	85000
8	28.02.14	Оплачен счет от 27.02.10 за поступившее оборудование	60	51	472000
9	01.03.14	Получено оборудование	08	60	400000
10	01.03.14	Начислен НДС за оборудование	19	60	72000
11	01.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	72000
12	01.03.14	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	400000
13	01.03.14	Перечислена предоплата за древесину	60	51	7670
14	02.03.14	Получена древесина	15	60	65000
15	02.0314	Оприходована древесина по учетным ценам	10	15	65000
16	02.03.14	Начислен НДС за древесину	19	60	11700
17	02.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	1170
18	04.03.14	Поступила фурнитура и лакокрасочные материалы	15	60	38000
19	04.03.14	Начислен НДС	19	60	6840
20	04.03.14	Начислена оплата за транспортные услуги	15	60	1000
21	04.03.14	Начислен НДС	19	60	540
22	04.03.14	Оприходована фурнитура и лакокрасочные материалы по учетным ценам	10	15	38000
23	04.03.14	Отражается сумма отклонений	16	15	3000
24	04.03.14	Списана сумма отклонений в производство	20	16	3000
25	04.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	7380
26	04.03.14	Списаны материалы в производство	20	10	67000
27	04.03.14	Учтены возвратные отходы	10	20	200
28	04.03.14	Получена предоплата от покупателя за 5 шкафов	51	62	422442,85
29	12.03.14	Перечисление платы за древесину	60	51	23010
30	12.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	3510
31	14.03.14	Начислена оплата за транспортные услуги	15	60	1000
32	22.03.14	Перечислены платы за древесину	60	51	23010
33	22.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	3510
34	23.03.14	Поступили денежные средства в кассу для выдачи аванса	50	51	18000
35	23.03.14	Выдан аванс из кассы	70	50	18000
36	24.03.14	Начислена оплата за транспортные услуги	15	60	1000
37	25.03.14	Начислены проценты по долгосрочному кредиту	90.2	67	5900
38	25.03.14	Начислены проценты по кратскосрочному кредиту	90.2	66	780
39	25.03.14	Перечислена задолженность за пользование кредитом	67	51	5900
40	25.03.14	Перечислена задолженность за пользование краткосрочным кредитом	66	51	780
41	27.03.14	Начислен арендный платеж за производственное помещение	20	60	200000
42	27.03.14	Начислен НДС	19	60	36000
43	27.03.14	Начислен арендный платеж за складское помещение	25	60	24000
44	27.03.14	Начислен НДС	19	60	4320
45	27.03.14	Начислен арендный платеж за помещение под офис	26	60	72000
46	27.03.14	Начислен НДС	19	60	12960
47	27.03.14	Перечислена оплата арендованных помещений	60	51	349280
48	27.03.14	Списан НДС по аренде на возмещение	68	19	53280
49	30.03.14	Начислена з/пл основным производственным рабочим	20	70	40250
50	30.03.14	Начислена з/пл вспомогательным рабочим	26	70	18400
51	30.03.14	Начислена з/пл АУП	26	70	31050
52	30.03.14	Удержан НДФЛ с з/пл	70	68	11662
53	30.03.14	Начислен ЕСН основным производственным рабочим	20	69	10465
54	30.03.14	Начислен ЕСН вспомогательным рабочим	25	69	4784
55	30.03.14	Начислен ЕСН АУП	26	69	8073
56	30.03.14	Перечислен ЕСН	69	51	23322
57	30.03.14	Начислена амортизация	20	02	3375
58	30.03.14	Оплачен счет от 4.03.10 за фурнитуру и лакокрасочные материалы	60	51	48380
59	30.03.14	Поступила продукция на склад по плановой себестоимости	43	40	390629
60	30.03.14	Списывается фактическая себестоимость продукции	40	20	393629
61	30.03.14	Списывается готовая продукция в продажу	90.2	43	390629
62	30.03.14	Списывается перерасход	90.2	40	3000
63	30.03.14	Отражается выручка за реализацию 5 шкафов	62	90.1	422442,85
64	30.03.14	Начислен НДС к уплате	90.3	68	64440,43
65	30.03.14	Поступила плата от покупателя за 4 шкафа	51	62	337954,3
66	30.03.14	Отражается выручка за реализацию 4 шкафов	62	90.1	337954,3
67	30.03.14	Начислен НДС к уплате в бюджет	90.3	68	51552,35
68	30.03.14	Поступила плата от покупателя за 1 шкаф	50	52	84488,57
69	30.03.14	Начислен НДС к уплате в бюджет	90.3	68	12888,09
70	30.03.14	Перевод денег из кассы на расчетный счет	51	50	84488,57
71	30.03.14	Отражается выручка за реализацию 1 шкафа	62	90.1	84488,57
72	31.03.14	Перечислена плата за древесину	60	51	23010
73	31.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	3510
74	31.03.14	Предоставлен счет за коммунальные услуги	25	60	22555
75	31.03.14	Начислен НДС	19	60	4059,9
76	31.03.14	Оплачен счет за коммунальные услуги	60	51	26614,9
77	31.03.14	Списан НДС к возмещению	68	19	4059,9
78	31.03.14	Начислен налог на имущество	91.2	68	2181,44
79	31.03.14	Перечислен налог на имущество	68	51	2181,44
80	31.03.14	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	69739
81	31.03.14	Списаны общехозяйственные расходы	90.2	26	111123
82	31.03.14	Списана сумма выручки от продаж	90.1	90.9	844855,72
83	31.03.14	Списана себестоимость продаж	90.9	90.2	511432
84	31.03.14	Списана сумма НДС	90.9	90.3	128880,9
85	31.03.14	Списана прибыль от продаж на прибыль отчетного периода	90.9	99	204572,82
86	31.03 14	Начислен налог на прибыль	99	68	40914,56
87	31.03.14	Списана нераспределенная прибыль	99	84	163658,26
88	31.03.14	Начислен доход Трипольской К.О	84	75.2	54007,23
89	31.03.10	Начислен налог на доход	75.2	68	4860,65
90	31.03.10	Начислен доход Забровскому В.К.	84	75.2	54007,23
91	31.03.10	Начислен налог на доход	75.2	68	4860,65
92	31.03.10	Начислен доход Шеслер В.В.	84	75.2	55643,8
93	31.03.10	Начислен налог на доход	75.2	68	5007,94
94	31.03.10	Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу	50	51	6000

Таблица 17

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2014 года

Шифр	Наименование	Сальдо 1	Обороты	Сальдо 2
счета	счета	Дт	Кт	Дебет	Кредит	Дт	Кт
1	Основные средства			485000		485000
2	Амортизация основных средств				3375		3375
8	Вложения во внеоборотные активы			472000	472000
10	Материалы			103200	67000	36200
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей			106000	106000
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей			3000	3000
19	НДС по приоб. ценностям			148419,9	148419,9
20	Основное производство			393829	393829
25	Общепроизводственные расходы			69739	69739
26	Общехозяйственные расходы			111123	111123
40	Выпуск продукции			393629	393629
43	Готовая продукция			390629	390629
50	Касса			114488,57	108488,57	6000
51	Расчетный счет			1441885,6	1029158,3	412727,3
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			972974,9	972974,9
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			844885,72	844885,72
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам			780	43280		42500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам			5900	477900
68	Расчеты по налогам и сборам			150601,34	198368,11
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			23322	23322
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			29662	89700
75.1	Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	250000			167500	82500
75.2	Расчеты с учредителями по выплате доходов			14729,24	163658,26
80	Уставный капитал		250000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			162267,23	162267,23
90.1	Выручка			844855,72	844855,72
90.2	Себестоимость продаж			511432	511432
90.3	НДС			128880,87	128880,87
90.9	Прибыль/убыток от продажи			844855,72	844855,72
91	Прочие доходы и расходы			2181,44		2181,44
99	Прибыли и убытки			204572,82	204572,82
Итого	250000	250000	8962844,1	8962844,1	1024608,	1024608,8

Таблица 18

Кассовая книга за квартал

дата	Номер документа	От кого получено / кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.
23.03.10	ПКО-2	Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу для выдачи аванса	51	18000
23.03.10	РКО-3	Выданный аванс вспомогательным работникам	70		4500
23.03.10	РКО-4	Выданный аванс АУП	70		13 500
30.03.10	ПКО-3	Плата за 1 шкаф физическими лицами	62	84488,57
30.03.10	РКО-5	Перечисление денежных средств из кассы на расчетный счет	51		84488,57
30.03.10	ПКО-4	Перечисление денежных средств в кассу с расчетного счета	51	6000

Остаток на начало отчетного периода = 0 руб.

Итого за отчетный период = 6 000 руб.

Остаток на конец отчетного периода = 6 000 руб.

Таблица 19

Журнал регистрации операций по расчетному счету

№	Дата. Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1	24.02 Получен долгосрочный кредит на приобретение оборудования	51	67	472000
2	24.02 Получен кредит на	51	66	42500
3	28.02 Внесение денежных средств Трипольской К.О. в счет вклада в уставный капитал	51	75.1	41250
4	28.02 Внесение денежных средств Забровским В.К.. в счет вклада в уставный капитал	60	51	5097,6
5	28.02 Оплачен счет от 27.02.10 за поступившее оборудование	60	51	472000
6	1.03 Перечислена предоплата за древесину	60	51	7670
7	4.03 Получена предоплата от покупателя за 5 шкафов	51	62	422442,85
8	12.03 Перечисление платы за древесину	60	51	23010
9	22.03 Перечисление платы за древесину	60	51	23010
10	23.03 Поступили денежные средства в кассу для выдачи аванса	50	51	18000
11	25.03 Перечислена задолженность за пользование кредитом	67	51	5900
12	25.03 Перечислена задолженность за пользование краткосрочным кредитом	66	51	780
13	25.03. Перечислена часть суммы долгосрочного кр.	67	51	7950
14	27.03 Перечислено арендодателю за аренду помещений	60	51	349280
15	30.03 Уплачен ЕСН	69	51	23322
16	30.03 Оплачен счет от 4.03.10 за фурнитуру и лакокрасочные материалы	60	51	48380
17	30.03 Поступила плата от покупателя за 4 шкафа	51	62	337954,3
18	30.03 Перевод денег из кассы на расчетный счет	51	50	84488,57
19	31.03 Перечислена плата за древесину	60	51	23010
20	31.03 Оплачен счет за коммунальные услуги	60	51	26614,9
21	31.03. Перечислен налог на имущество	68	51	2181,44
22	31.03. Перечисление денежных средств в кассу	50	51	6000

Таблица 20

Книга покупок ООО «Мебелевик» за первый квартал 2014 года

Дата	Наименование поставщика	ИНН поставщика	Всего покупок с НДС	В т.ч. по ст. 18%
				Стоимость без НДС	Сумма НДС
27.02.14	ОАО «Восток»	2276909898	472000	400000	72000
02.03.14	ОАО «База Леспромхоза»	2256089858	76700	65000	11700
04.03.14	ООО «Знак»	2234578789	48380	41000	7380
27.03.14	ОАО «Привет»	2209888999	349280	296000	53280
31.03.14	ОАО «Алтайэнерго»	2212456789	26614.9	22555	4059.9
ИТОГО	-	-	972974,9	824555	148419,9

Таблица 21

Книга продаж ООО «Мебелевик» за первый квартал 2014года

Дата	Наименование покупателя	ИНН покупателя	Всего продаж с НДС	В т.ч. по ст. 18%
				Стоимость без НДС	Сумма НДС
28.03.	ОАО «Шкафчик»	2298657049	422442,85	358002,5	64440,43
29.03.	ООО «Березка»	2213245785	337954,3	286402	51552,35
30.03.	Сурина А.П.		84488,57	71600,5	12888,09
ИТОГО	-	-	844885,72	716005	128880,9

Таким образом, НДС по приобретенным ценностям составляет 148419,9 руб., а НДС необходимый для уплаты в государственный бюджет равен 128880,9 руб., отсюда следует, что сумма НДС подлежащего к возмещению равна 19539 руб.

Заключение

Мы в данной работе провели аудит прилагаемой отчетности ООО «Мебелевик».( см. Приложение 4)

Отчетность ООО «Мебелевик» состоит из:

- журнала регистрации хозяйственных операций за I квартал 2014 г.;

- оборотной ведомости по синтетическим счетам I квартал 2014 г.;

- учетных регистров по счетам и главных книг за I квартал 2014 г.;

- бухгалтерского баланса за I квартал 2014 г.;

- отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет главный бухгалтер ООО «Мебелевик»

Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Мы провели аудит в соответствии с:

1)Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

2)Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

3)внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;

4)правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая бухгалтерская отчетность ООО «Мебелевик» не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности представленной бухгалтерской отчетности ООО «Мебелевик» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

Список литературы

1.Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. П.П. Табурчака - Ростов на Дону: Феникс, 2002. - 352с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576с.

3. Андреев В. Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В.Д. Андреев .-- М.: Финансы и статистика, 2007 .-- 461с.

4. Анташов В.А, Уварова Г.В. Экономический советник менеджера. -

Мн.: 1996. - 347с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 416с.: ил.

6. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. и д.р. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2001. - 176с.

7.Богомолов, А. М. Внутренний аудит: Орг.и методика проведения: Метод. пособие / А.М.Богомолов, Н.А.Голощапов .-- М.: Экзамен, 2000 .-- 190с.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. В.Д. Новодворского .-- М.: Инфра-М, 2007 .-- 463с.

9. ГК РФ Полный текст (часть I, II, III) - М.: ИКФ «Экмос», 2002.

10. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 501с.

11.Гетьман В. Г. Реформирование бухгалтерского учёта в России и международный опыт - /В. Г. Гетьман // Международный бухгалтерский учёт. - 2007. - №9. - С. 2 - 10.

12.Гражданский кодекс РФ, принят Государственной думой 19 июля 2000 года. Одобрен советом Федерации 26 июля 2000 года. - Консультант плюс

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2007. - 336с.

14. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. - 240с.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 512с.

16. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768с.