Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Мебеливик"
Цели, задачи, виды аудита бухгалтерской отчетности. Нормативно-законодательное обеспечение формирования отчетности. Журнал регистраций хозяйственных операций ООО "Мебеливик". Оборотная ведомость по счетам. Процесс аудита финансовой отчетности организации.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 02.04.2015 |
Размер файла | 259,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования Московской области
ЧОУ СПО
Гуманитарно-технический колледж «Знание»
Курсовая работа
по специальности 080114 «Бухгалтерский учет»
на тему: Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Мебеливик»
Выполнила студентка
Руденко А.С.
Научный руководитель:
к.э.н. Городецкая О.С.
Зам. Директора по УМР
Рабчук Н.З.
Подольск, 2015
Оглавление
Введение
Глава I. Теоретические аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности
1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации
1.3 Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Глава II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебелевик»
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.
Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:
1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;
2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;
3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;
4)служит средством контроля;
5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.
Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям.
Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.
Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:
1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;
2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;
3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;
4)служит средством контроля;
5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.
Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности.
Оценить, насколько достоверной является составленная отчётность позволяет проведение аудиторских проверок. Аудит - независимая экспертиза состояния бухгалтерского учёта, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов. Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам
Вследствие актуальности и практической значимости составления и проведения аудита финансовой отчётности для написания практической работы выбрана именно эта тема.
По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное количество нормативных документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных пособий.
Основной целью данной работы является выявление особенностей концепций подготовки и представления бухгалтерской отчётности, исследование организационно-методических основ аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего аудита для конкретной организации ООО «Мебеливик».
Для достижения этой цели предполагается решить следующие задачи:
1)изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской отчётности в отечественной и международной практике;
2)выявить направления реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности;
3)рассмотреть особенности проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объектом исследования выступает - ООО «Мебеливик».
При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как М.И. Баканов, В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев и другие.
I. Теоретически аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности
1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности
аудит бухгалтерский отчетность
Как показывает мировая практика, важнейшим элементом обеспечения качества бухгалтерской отчётности является действенный контроль качества. Основой системы контроля является аудит. Аудиторская деятельность в России организуется с учётом мирового опыта. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в нашей стране находится в стадии становления.
Сложившаяся в настоящее время система нормативного регулирования состоит из четырёх уровней.( см. таб. 1)
Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам. Из данного определения вытекают задачи аудита, которые можно определить следующим образом:
1.Подтверждение полноты и достоверности отражения активов, пассивов и Финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
2.Контроль за соблюдением требований нормативных документов;
3.Выявление резервов более эффективного использования собственных и заёмных средств.
Таблица 1
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
Уровень |
Документы |
Органы, принимающие документы |
|
1-ый - законодательный |
Федеральные законы, постановления, указы |
Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ |
|
2-ой - Нормативный |
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету |
Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ |
|
3-ий - методический |
Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания |
Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы |
|
4-ый - организационный |
Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта |
Организации, консультационные фирмы |
В международной и российской аудиторской практике в качестве критериев аудита бухгалтерской отчетности выделяется 5 критериев:
1) Полнота. Этот критерий требует, чтобы в бухгалтерской отчетности в полной мере были отражены все факты хозяйственной деятельности предприятия, все его активы, пассивы и обязательства. Поэтому, следуя этому критерию, аудитор должен убедиться в этом и получить уверенность, что все в полной мере так и есть или зафиксировать неучтенные активы, обязательства, операции.
2) Существование. Этот критерий подтверждает, что все активы, пассивы, обязательства, зафиксированные в отчетности, реально существуют на отчетную дату и в отчетности зафиксированы факты, которые действительно имели место. Это достигается путем проведения инвентаризации, пересчетов, сверок.
3) Права и обязанности. В соответствии с этим критерием, необходимо, чтобы в отчетности были отражены активы, принадлежащие субъекту на законных основаниях, т.е. по праву собственности, а пассивы характеризовали бы реальный капитал и реальные обязательства организации. Для получения доказательств по данному критерию очень часто привлекают к проверке юристов, экспертов и других специалистов, которые проверяют правоустанавливающие документы (особенно это касается недвижимости).
4) Представление. Он требует, чтобы все факты хозяйственной деятельности были представлены в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов, т.е. все факты должны быть описаны, раскрыты, пояснены. Представление фактов хозяйственной деятельности во многом реализуется через систему унифицированной первичной документации и установленной формы бухгалтерской отчетности. Аудитор, в соответствии с этим критерием, должен быть убежден, что вся существенная информация в бухгалтерской отчетности раскрыта (5%).
5) Оценка. Данный критерий требует, чтобы все активы, пассивы и обязательства организации, а также факты хозяйственной деятельности (т.е. операции) были оценены в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Поэтому аудитор должен проверить и получить доказательства и уверенность, что все в отчетности оценено должным образом. Например, основные средства должны быть оценены по первоначальной стоимости.
Таким образом, были перечислены основные критерии, которые соответствуют международным стандартам, но на практике их может быть и больше.
Следовательно, проводя проверку любого участка, вопроса, касающегося достоверности бухгалтерской отчетности, аудитор обязан собрать достаточное количество документов, в соответствии с названными критериями.
В современной литературе предложено множество классификаций аудита по видам. На наш взгляд, наиболее полной и обоснованной является классификация, представленная в табл.2.
Данная классификация, составлена по совокупности классификационных признаков. На наш взгляд, такая классификация позволяет чётко организовать аудиторскую деятельность по любому направлению.
Внешняя и внутренняя формы аудита являются основными. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими компаниями или отдельными аудиторами в целях формирования и выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Итогом проведения внешнего аудита является составление аудиторского заключения, которое прилагается к годовому бухгалтерскому отчёту организации и предоставляется всем заинтересованным пользователям.
Внутренний аудит проводится работниками специальной службы, составляющей часть внутреннего контроля и независимой от других структурных подразделений. Основной задачей внутреннего аудита является контроль за качеством работы автономных подразделений в интересах его собственников, выявлении резервов и определении наиболее эффективных путей развития, предоставление обоснованных рекомендаций и консультаций. По окончании проведения внутреннего аудита составляется акт проверки и проект приказа с организационными выводами и обязательными указаниями, предоставляемый органу, назначившему проверку.
Таблица 2
Виды аудит
Классификационный признак |
Классификационная группа |
|
1 |
2 |
|
1.В зависимости от назначения аудита |
Внешний и внутренний |
|
2.По степени необходимости проверок |
Обязательный и инициативный |
|
3.В зависимости от сферы деятельности |
Финансовый и производственный |
|
4.По видам деятельности хозяйствующих субъектов |
Банковский, страховой, фондовый, общий |
|
5. По направлениям аудита |
Подтверждающий, организационно-правовой, налоговый, финансово-аналитический, инвентаризационный, затратный, операционный, маркетинговый. Компьютерный и экологический |
|
6.В зависимости от интересов клиента |
Аудит финансовой отчётности и специальный |
|
7. По частоте поведения |
Систематический, периодический, эпизодический |
|
8. По методу проверки |
Сплошной и выборочный |
|
9.По временным этапам и содержанию процесса управления |
Предварительный, последующий, текущий и прогнозный |
|
10.По охвату проверяемых вопросов |
Полный (комплексный) и частичный (тематический) |
|
11.В зависимости от способа получения информации |
Документальный и фактический |
|
12.По способу работы с информацией |
Ручной и автоматизированный |
|
13.В зависимости от инициаторов проверки |
Аудит по инициативе руководства организации, проверка по требованию государственных органов, аудит по инициативе собственников и акционеров |
|
14.В зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования |
Аудит хозяйственных товариществ и обществ, проверка государственных и муниципальных унитарных предприятий, аудит производственных кооперативов, проверка некоммерческих организаций |
|
15.По количеству проведённых проверок в организации |
Впервые проводимый и очередной |
|
16.По пользователям финансовой отчётности |
Руководство организации, собственники и акционеры. Инвесторы и кредиторы, другие заинтересованные пользователи |
В заключении данного параграфа хочется отметить, что правильно организовать работу отдела внутреннего аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны, во-первых, с отсутствием законодательной базы и методических материалов по этому вопросу, во-вторых, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора от руководства хозяйствующего субъекта. Решением последней проблемы может стать подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества.
1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации
В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. Согласно принципу непрерывности деятельности организации, организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Однако для целей анализа, контроля, принятия решений, а также налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Эта необходимость приводит к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.
В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях России, представлена на рис. 1.
Из рис. 1 видно, что отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.
Рис.1. Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации
Показатели бухгалтерской отчётности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учётных данных, получаемых в результате специальных расчётов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учётом и отчётностью, которая состоит в том, что сводные учётные данные переходят в соответствующие формы отчётности в виде синтезированных итоговых показателей. Данные отчетности используются внешними пользователями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован (с расширением значимости международных стандартов финансовой отчетности можно даже говорить об унификации в международном масштабе), в-третьих, является обязательным к регулярному появлению (в любой стране бухгалтерская отчетность обязательно составляется хотя бы раз в год) и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).
Внешняя и внутренняя отчетность предприятий является информационной базой для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.
Составителями бухгалтерской отчетности являются юридические лица, которыми признаются коммерческие организации, имеющие «в собственности и хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом», «приобретающие от своего имени и осуществляющие имущественные и личные неимущественные права», а также «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».
Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.
Одной из причин различия бухгалтерских (финансовых) отчетов разных стран является ориентация отчетности на различные группы внешних пользователей. В России группы заинтересованных внешних пользователей финансовой отчетности определены Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике. Заинтересованными пользователями внешней отчетности считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом.
В рыночной экономике целью отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении достоверных данных о финансовом положении и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности организации либо консолидированной группы предприятий, эффективности управления и степени
Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.
1. По видам:
-бухгалтерская - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется по данным бухгалтерского учета.
-статистическая - составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельны показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
-оперативная - составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
2. По периодичности составления:
-внутригодовая отчетность - включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал, полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую отчетность - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- форму №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»
-годовая отчетность- это отчеты за год.
3. По степени обобщения данных:
-Первичные - составляются организациями;
-Сводные - составляются вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов.
В настоящее время на наш взгляд существует ряд проблем, связанных с составлением и представлением бухгалтерской отчетности организациями. В первую очередь они связаны не с законодательным регулированием данного вопроса, а скорее с контролем, осуществляемым за составителями отчетности. Несмотря на типовые формы представления отчетности, зачастую возникает ситуация, когда организации ограничиваются составлением лишь двух, трех типовых форм. Говорить о составлении внутренней отчетности не приходится. Решением этой проблемы, скорее всего, станет осознание необходимости наиболее тщательного конкретезирования информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, а также обособленное становление управленческого учета, что требует прежде всего большого количества времени.
1.3.Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчётности в России. Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности представлена в табл. 3
Таблица 3
Система регулирования бухгалтерского учета и отчётности в РФ
Уровень |
Документы |
Органы, принимающие документы |
|
1-ый - законодательный |
Федеральные законы, постановления, указы |
Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ |
|
2-ой - Нормативный |
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету |
Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ |
|
3-ий - методический |
Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания |
Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы |
|
4-ый - организационный |
Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта |
Организации, консультационные фирмы |
Первый и второй уровни носят обязательный характер, а третий и четвертый - имеют рекомендательный характер или действуют в отдельной отрасли или организации. Установленные этими документами состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации максимально приближены к нормам, заложенным в директивах Европейского Сообщества и международных стандартах финансовой отчетности.
Главную роль в системе указанных правовых актов выполняет Закон «О бухгалтерском учёте», в составе которого есть третья глава «Бухгалтерская отчётность». Закон вступил в действие 21 ноября 1996 года. Его появление связано с положением Конституции Российской Федерации, в соответствии с которым вопросы бухгалтерского учёта находятся в ведении Российской Федерации и не входят в сферу совместного ведения Российской Федерации и её субъектов.
К нормативным документам первого уровня относятся также Гражданский кодекс Российской Федерации.
Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета.
Третий уровень включает документы, на основе которых установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчётности. Четвёртый уровень составляют указания, инструкции и другие документы в рамках учётной политики самих хозяйствующих субъектов.
1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказом Минфина РФ от 22.07.03г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организации» в годовой бухгалтерский баланс включаются:
1)Форму №1 «Бухгалтерский баланс»;
2)Форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3)Форму №3 «Отчет об изменении капитала»;
4)Форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;
4)Форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
5)Форму №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
6)Пояснительную записку;
7)Специализированные формы, установленные министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
8)Итоговую часть аудиторского заключения.
Форму №6 рекомендуется включать некоммерческим организациям.
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебеливик»
10 февраля 2010 года образовано общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик», именуемое в дальнейшем ООО «Мебеливик».
Общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Планируемый вид деятельности - производство корпусной мебели.
Для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета в ООО «Мебеливик» разработана учетная политика ( см. Приложение 1)
1)Структура уставного капитала ООО «Мебеливик»
Таблица 4
Размер уставного капитала ООО «Мебеливик»
Учредители |
Размер уставного капитала, руб.. |
Доля, принадлежащая каждому учредителю, % |
Имущество, вносимое каждым участником % |
Сумма вклада в уставный капитал, руб. |
Имущество и денежные средства, вносимые в качестве вклада в уставный капитал |
|
Трипольская К.О. |
250000 |
33 |
50 |
82500 |
денежные средства на р/с |
|
Забровский В.К. |
33 |
50 |
82500 |
денежные средства на р/с |
||
Шеслер В.В. |
34 |
100 |
85000 |
компьютер и оргтехника |
||
Итого |
250000 |
2) Планируемый вид деятельности: производство корпусной мебели.
Получен счет поставщика - ОАО «Восток» на приобретение оборудования для основного производства (срок полезного использования 10 лет). С/ф №12 от 27 февраля 2014 г.
Поставщик ОАО «Восток»
Покупатель ООО «Мебеливик»
Таблица 5
Ед. изм. |
К-во |
Цена |
Сумм |
В т.ч. |
Ставка |
Сумма |
Стоимость |
Страна |
Номе |
||
акциз |
НДС |
НДС |
происх. |
Р ГТК |
|||||||
Оборудование по производству мебели |
Шт. |
10 |
40000 |
400000 |
- |
18 |
72000 |
472000 |
РФ |
- |
|
Итого |
72000 |
472000 |
|||||||||
К оплате 472000 |
Была начислена заработная плата 2 грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы в размере 2500 рублей каждому.
3) Арендованы помещения необходимые для деятельности:
- производственное (400кв. м);
- складское (80 кв. м);
- под офис (60 кв. м).
Получен счет от арендодателя. Договором предусмотрена оплата 100% от общей суммы в последний день месяца. Отметим, что коммунальные услуги оплачиваются дополнительно.
С/ф №25 от 27 марта 2014 г.
Поставщик ОАО «Привет»
Покупатель ООО «Мебеливик»
Таблица 6
Ед.из. |
К-во |
Цена |
Сумма |
В т.ч. акциз |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
Стоимость |
Страна происх. |
Номер ГТК |
||
Аренда пр. пом. |
Кв.м. |
400 |
500 |
200000 |
- |
18 |
36000 |
236000 |
РФ |
- |
|
Аренда склада |
Кв.м. |
80 |
300 |
24000 |
- |
18 |
4320 |
28320 |
РФ |
- |
|
Аренда офиса |
Кв.м. |
60 |
1200 |
72000 |
- |
18 |
12960 |
84960 |
РФ |
- |
|
Итого |
53280 |
349280 |
|||||||||
К оплате 349280 |
Таким образом, 349280 рублей - ежемесячная арендная плата.
4) Получен счет от поставщика древесины (с учетом доставки до покупателя):
Договором предусмотрена 10% предоплата по счету, а затем оплата по 30% от общей суммы каждые 10 дней.
С/ф №155 от 2 марта 2014 г.
Поставщик ОАО «База Леспромхоза»
Покупатель ООО «Мебелевик»
Таблица 7
Ед.из. |
К-во |
Цена |
Сумма |
В т.ч. Акциз |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
Стоимость |
Страна про исх. |
Номер ГТК |
||
Доска обрезная |
мі |
26 |
2500 |
65000 |
- |
18 |
11700 |
76700 |
РФ |
- |
|
Итого |
11700 |
76700 |
|||||||||
К оплате 76700 |
5) Технологический расчет себестоимости продукции.
Для производства одного шкафа для белья необходимо:
1)доска обрезная - 2м3,
2)фурнитура - 1200 руб./шкаф,
3)лакокрасочные материалы - 500 руб./шкаф,
4) возвратные отходы - 0,2м3/с комплекта по цене возможной реализации - 100 руб./м3 без НДС.
В марте месяце планируется произвести 10 шкафов, значит непосредственно производственные расходы ООО «Мебелевик» равны:
2*10*2500 + 1200*10 + 500*10 - 0,2*10*100=50000 + 12000 + 5000 -
- 200=66800 руб.-только материалов, естественно не считая заработной платы работников., коммунальных услуг.
6) Получен счет от поставщика фурнитуры и лакокрасочных материалов:
Договором предусмотрена отсрочка платежа до конца апреля.
С/ф №5 от 4 марта 2014 г.
Поставщик ООО «Знак»
Покупатель ООО «Мебелевик»
Таблица 8
Ед.из. |
К-во |
Цена |
Сумма |
В т.ч. акциз |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
Стоимость |
Страна про Исх. |
Номер ГТК |
||
Фурнитура мебельная |
23000 |
- |
18 |
4140 |
27140 |
РФ |
- |
||||
Лакокрасочные материалы |
15000 |
- |
18 |
2700 |
17700 |
РФ |
- |
||||
Транспортные услуги |
3000 |
- |
18 |
540 |
3540 |
РФ |
- |
||||
Итого |
7380 |
48380 |
|||||||||
К оплате 48380 |
7) Сведения о работниках организации, заработная плата работников ООО за март 2014 года.
Все работники ООО «Мебелевик» приняты на работу с 1 марта 2014 года.
За месяц было выпущено 10 шкафов: 1 столяр - 3 шкафа, 2 столяр - 3 шкафа, 3 столяр - 4 шкафа.
Таблица 9
Выписка из штатного расписания
Наименование должности Ф.И.О. |
Оклад |
сдельно |
Премия |
|
Столяр 1 |
- |
1000 руб./шкафа |
2500 руб./шкафа |
|
Столяр 2 |
- |
1000 руб./шкафа |
2500 руб./шкафа |
|
Столяр 3 |
- |
1000 руб./шкафа |
2500 руб./шкафа |
|
Наладчик оборудования |
2000 |
200 руб./шкафа |
||
Кладовщик ОТК |
4000 |
- |
- |
|
Грузчик 1 |
1500 |
- |
- |
Все работники в марте 2014 года отработали все рабочие дни полностью, по 5-ти дневной рабочей недели, то есть 21 день. В течение месяца был выдан аванс по заработной плате из кассы в размере 50% от оклада.
Расчет заработной платы работников ООО «Мебелевик» за март 2014 года:
Рз/п=(За фактически отработанное время + Премия)*0,15
Итого начислено =Оклад + Сдельно + Премия + РК.
Налогооблагаемая база = Итого начислено- Стандартные вычеты.
Итого удержано, выдано = Аванс + НДФЛ
К выдаче =Итого начислено - Итого удержано, выдано.
НДФЛ= Налогооблагаемая база*0,13
ЕСН=Итого начислено*0,26
9) Получен счет за коммунальные услуги:
Договором предусмотрена оплата с р/с до 15 числа месяца, следующего за истекшим.
С/ф №140029 от 31 марта 2014 г.
Поставщик ОАО «Алтайэнерго»
Покупатель ООО «Мебелевик»
Таблица 10
Ед. |
К-во |
Цена |
Сумм |
В |
Ста |
Сумма |
Стоимо |
Страна |
Номер |
||
изме рен. |
т.ч. акц из |
вка НДС |
сть |
проис хожде ния |
ГТК |
||||||
Э/э за апрель по счетчи ку |
Квт |
13000 |
1,73 5 |
2255 5 |
- |
18 |
4059,9 |
26614 ,9 |
РФ |
- |
|
Итого |
4059,9 |
26614,9 |
|||||||||
К оплате 26614,9 |
10) Рассчитаем сумму кредита необходимого на приобретение внеоборотных активов и на текущие расчеты с поставщиками.
Стоимость необходимого оборудования 472000 рублей, учитывая условия выдачи кредита получаем:
472000 рублей, 15% годовых на 5 лет, отсюда:
472000*0,15*5 =354000 - переплата за 5 лет;
472000/60+354000/60 = 7867+5900 = 13767 рублей ежемесячная выплата банку.
Сумма, необходимая на расчеты с поставщиками, составляет 125080 рублей, в уставном капитале на момент регистрации есть сумма в размере 82500, исходя из этого возьмем в кредит - 42500, учитывая условия краткосрочного кредита получаем:
42500 рублей, 22% годовых на 6 месяца, отсюда:
42500*0,22/2 = 4675 - переплата за 6 месяцев;
42500/6+4675/6 =7083 +780=7863 -
рублей ежемесячная выплата банку.
11) Начислить за пользование кредитами 30 дней.
Долгосрочный кредит:
472000*0,15/365*30=5819.2
Краткосрочный кредит:
42500*0,22/365*30=768,5
12) Рассчитаем и начислим амортизацию основных средств.
Основные средства
Первоначальная стоимость = 405 000 рублей
Норма амортизации: 10 лет - 100%
1 год - х %
Х = 10% - годовая норма амортизации
А =405000*10/100/12 = 3375 рублей.
13) Сформируем плановую себестоимость выпускаемой продукции по статьям калькуляции: (на 10 шкафов)
Таблица 11
№ |
Статья калькуляции |
Сумма |
|
1 |
Материалы: |
66800 |
|
Доска обрезная |
50000 |
||
Фурнитура |
12000 |
||
Лакокрасочные материалы |
5000 |
||
Возвратные отходы |
200 |
||
2 |
Проценты по кредиту: |
6680 |
|
Долгосрочный |
5900 |
||
Краткосрочный |
780 |
||
3 |
Арендная плата: |
296000 |
|
Производственные помещения |
200000 |
||
Склад |
24000 |
||
Офис |
72000 |
||
4 |
Заработная плата работников всего предприятия |
89700 |
|
5 |
ЕСН на работников всего предприятия |
23322 |
|
6 |
Коммунальные услуги |
22555 |
|
7 |
Амортизация основных фондов |
3375 |
|
ИТОГО: |
508432 |
14) Сформируем фактическую себестоимость выпускаемой продукции (на 10 шкафов):
Таблица 12
№ |
Статья калькуляции |
Сумма |
|
1 |
Материалы: |
66800 |
|
Доска обрезная |
50000 |
||
Фурнитура |
12000 |
||
Лакокрасочные материалы |
5000 |
||
Возвратные отходы |
200 |
||
2 |
Проценты по кредиту: |
6680 |
|
Долгосрочный |
5900 |
||
Краткосрочный |
780 |
||
3 |
Арендная плата: |
296000 |
|
Производственные помещения |
200000 |
||
Склад |
24000 |
||
Офис |
72000 |
||
4 |
Заработная плата работников всего предприятия |
89700 |
|
5 |
ЕСН на работников всего предприятия |
23322 |
|
6 |
Коммунальные услуги |
22555 |
|
7 |
Амортизация основных фондов |
3375 |
|
8 |
Транспортные расходы |
3000 |
|
ИТОГО: |
511432 |
15)Выпишем счет - фактуры покупателям:
ОАО - 5 шкафов.
Стоимость 5 шкафов = 84488,57*5 = 422442,85
В том числе НДС:
НДС = 422442,85* 18/ 118 = 64440,43
НДС 1 шкафа = 84488,57* 18/ 118 = 12888,09
Цена без НДС 1 шкафа =84488,57 - 12888,09 = 71600,5
С/ф №10 от 28 марта 2013 г. Поставщик ООО «Мебелевик»
Покупатель ОАО «Шкафчик»
Таблица 13
Ед.из. |
К-во |
Цена |
Сумма |
В т.ч. акциз |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
Стоимость |
Страна происх. |
Номер ГТК |
||
Шкаф |
шт |
5 |
71600,5 |
358002,5 |
- |
18 |
64440,43 |
422442,85 |
РФ |
- |
|
Итого |
64440,43 |
422442,85 |
|||||||||
К оплате 4 22442,85 |
ООО - 4 шкафа.
Стоимость 4 шкафов = 84488,57*4 = 337954,3
В том числе НДС:
НДС = 337954,3* 18/ 118 = 51552,35
С/ф №11 от 29 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»
Покупатель ООО «Березка»
Стоимость 1 шкафа = 84488,57
В том числе НДС:
НДС = 84488,57 * 18/ 118 = 12888,09
С/ф №10 от 30 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»
Покупатель А.П. Сурина
Таблица 14
Ед.из. |
К-во |
Цена |
Сумма |
В т.ч. акциз |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
Стоимость |
Страна про исх. |
Номер ГТК |
||
Шкаф |
шт |
1 |
71600,5 |
71600,5 |
- |
18 |
12888,09 |
84488,57 |
РФ |
- |
|
Итого |
12888,09 |
84488,57 |
|||||||||
К оплате 84488,57 |
16) Рассчитаем минимальную и максимальную рыночную стоимость:
Минимальная рыночная цена = переменные расходы * рентабельность 20% * НДС 18%
Переменные расходы = 66800 + 58650+ 15249 = 140699
Минимальная рыночная цена = 140699*1,20*1,18 = 199229,78 руб.
Минимальная рыночная цена на единицу продукции = 199229,78/10 = 19922,98
Максимальная рыночная цена на единицу продукции = фактическая себестоимость/10 * рентабельность 40% * НДС 18%
Максимальная рыночная цена = 511432/10*1,4*1,18 = 84488,57руб.
20) Рассчитаем налог на имущество:
Налог на имущество = (оборудование - амортизация)/4 * 2,2%
Налог на имущество = (400000 - 3375)/4 * 0,022 = 2181,44
21) Рассчитаем валовую прибыль и начислим налог на прибыль:
Валовая прибыль = Выручка от продаж - НДС - себ-сть
Валовая прибыль = 844885,72 - 128880,9 - 511432 = 204572,82
Налог на прибыль = Валовая прибыль * 20%
Налог на прибыль = 204572,82* 0,2 = 40914,56 руб.
Распределим чистую прибыль между учредителями:
Чистая прибыль = валовая прибыль - налог на прибыль
Чистая прибыль = 204572,82- 40914,56 = 163658,26 руб.
С чистой прибыли начисляется налог на дивиденды по ставке 9%.
Налог на дивиденды = 163658,26 * 0,09 = 14729,24 руб.
Трипольская К.О.: 54007,23* 0,09 = 4860,65
Забровский В.К.: 54007,23* 0,09 = 4860,65
Шеслер В.В..: 55643,80* 0,09 = 5007,94
Чистая (нераспределенная прибыль) = 163658,26 - 14729,24 = 148929,02 руб.
Так как по условиям задачи учредителями ООО «Мебелевик» являются: три юридических лица, то дивиденды распределятся между участниками соответствующими долями (в %): 33, 33, 34.
Таблица 15
Учредители |
Размер нерапределен прибыли,руб. |
Доля принад. каждо му учредителю % |
Сумма дохода,руб. |
|
Трипольская К.О. |
163658,26 |
33 |
54007,23 |
|
Забровский В.К. |
33 |
54007,23 |
||
Шеслер В.В. |
34 |
55643,80 |
Таблица 16
Журнал регистраций хозяйственных операций ООО «Мебеливик»
№ |
Дата |
Содержание операций |
Д |
К |
Сумма |
|
1 |
10.02.14 |
Сформирован уставной капитал |
75.1 |
80 |
250000 |
|
2 |
24.02.14 |
Получен кредит на приобретение оборудования |
51 |
67 |
472000 |
|
3 |
24.02.14 |
Получен кредит на расчеты с поставщиками |
51 |
66 |
42500 |
|
4 |
28.02.14 |
Внесение денежных средств Трипольской К.О. в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75.1 |
41250 |
|
5 |
28.02.14 |
Внесение денежных средств Забровским В.К. в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75.1 |
41250 |
|
6 |
28.02.14 |
Внесение оборудования Шеслер В.В. в качестве вклада в уставный капитал |
08 |
75.1 |
85000 |
|
7 |
28.02.14 |
Оприходовано поступившее оборудование |
01 |
08 |
85000 |
|
8 |
28.02.14 |
Оплачен счет от 27.02.10 за поступившее оборудование |
60 |
51 |
472000 |
|
9 |
01.03.14 |
Получено оборудование |
08 |
60 |
400000 |
|
10 |
01.03.14 |
Начислен НДС за оборудование |
19 |
60 |
72000 |
|
11 |
01.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
72000 |
|
12 |
01.03.14 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
400000 |
|
13 |
01.03.14 |
Перечислена предоплата за древесину |
60 |
51 |
7670 |
|
14 |
02.03.14 |
Получена древесина |
15 |
60 |
65000 |
|
15 |
02.0314 |
Оприходована древесина по учетным ценам |
10 |
15 |
65000 |
|
16 |
02.03.14 |
Начислен НДС за древесину |
19 |
60 |
11700 |
|
17 |
02.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
1170 |
|
18 |
04.03.14 |
Поступила фурнитура и лакокрасочные материалы |
15 |
60 |
38000 |
|
19 |
04.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
6840 |
|
20 |
04.03.14 |
Начислена оплата за транспортные услуги |
15 |
60 |
1000 |
|
21 |
04.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
540 |
|
22 |
04.03.14 |
Оприходована фурнитура и лакокрасочные материалы по учетным ценам |
10 |
15 |
38000 |
|
23 |
04.03.14 |
Отражается сумма отклонений |
16 |
15 |
3000 |
|
24 |
04.03.14 |
Списана сумма отклонений в производство |
20 |
16 |
3000 |
|
25 |
04.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
7380 |
|
26 |
04.03.14 |
Списаны материалы в производство |
20 |
10 |
67000 |
|
27 |
04.03.14 |
Учтены возвратные отходы |
10 |
20 |
200 |
|
28 |
04.03.14 |
Получена предоплата от покупателя за 5 шкафов |
51 |
62 |
422442,85 |
|
29 |
12.03.14 |
Перечисление платы за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
30 |
12.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
3510 |
|
31 |
14.03.14 |
Начислена оплата за транспортные услуги |
15 |
60 |
1000 |
|
32 |
22.03.14 |
Перечислены платы за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
33 |
22.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
3510 |
|
34 |
23.03.14 |
Поступили денежные средства в кассу для выдачи аванса |
50 |
51 |
18000 |
|
35 |
23.03.14 |
Выдан аванс из кассы |
70 |
50 |
18000 |
|
36 |
24.03.14 |
Начислена оплата за транспортные услуги |
15 |
60 |
1000 |
|
37 |
25.03.14 |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
90.2 |
67 |
5900 |
|
38 |
25.03.14 |
Начислены проценты по кратскосрочному кредиту |
90.2 |
66 |
780 |
|
39 |
25.03.14 |
Перечислена задолженность за пользование кредитом |
67 |
51 |
5900 |
|
40 |
25.03.14 |
Перечислена задолженность за пользование краткосрочным кредитом |
66 |
51 |
780 |
|
41 |
27.03.14 |
Начислен арендный платеж за производственное помещение |
20 |
60 |
200000 |
|
42 |
27.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
36000 |
|
43 |
27.03.14 |
Начислен арендный платеж за складское помещение |
25 |
60 |
24000 |
|
44 |
27.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
4320 |
|
45 |
27.03.14 |
Начислен арендный платеж за помещение под офис |
26 |
60 |
72000 |
|
46 |
27.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
12960 |
|
47 |
27.03.14 |
Перечислена оплата арендованных помещений |
60 |
51 |
349280 |
|
48 |
27.03.14 |
Списан НДС по аренде на возмещение |
68 |
19 |
53280 |
|
49 |
30.03.14 |
Начислена з/пл основным производственным рабочим |
20 |
70 |
40250 |
|
50 |
30.03.14 |
Начислена з/пл вспомогательным рабочим |
26 |
70 |
18400 |
|
51 |
30.03.14 |
Начислена з/пл АУП |
26 |
70 |
31050 |
|
52 |
30.03.14 |
Удержан НДФЛ с з/пл |
70 |
68 |
11662 |
|
53 |
30.03.14 |
Начислен ЕСН основным производственным рабочим |
20 |
69 |
10465 |
|
54 |
30.03.14 |
Начислен ЕСН вспомогательным рабочим |
25 |
69 |
4784 |
|
55 |
30.03.14 |
Начислен ЕСН АУП |
26 |
69 |
8073 |
|
56 |
30.03.14 |
Перечислен ЕСН |
69 |
51 |
23322 |
|
57 |
30.03.14 |
Начислена амортизация |
20 |
02 |
3375 |
|
58 |
30.03.14 |
Оплачен счет от 4.03.10 за фурнитуру и лакокрасочные материалы |
60 |
51 |
48380 |
|
59 |
30.03.14 |
Поступила продукция на склад по плановой себестоимости |
43 |
40 |
390629 |
|
60 |
30.03.14 |
Списывается фактическая себестоимость продукции |
40 |
20 |
393629 |
|
61 |
30.03.14 |
Списывается готовая продукция в продажу |
90.2 |
43 |
390629 |
|
62 |
30.03.14 |
Списывается перерасход |
90.2 |
40 |
3000 |
|
63 |
30.03.14 |
Отражается выручка за реализацию 5 шкафов |
62 |
90.1 |
422442,85 |
|
64 |
30.03.14 |
Начислен НДС к уплате |
90.3 |
68 |
64440,43 |
|
65 |
30.03.14 |
Поступила плата от покупателя за 4 шкафа |
51 |
62 |
337954,3 |
|
66 |
30.03.14 |
Отражается выручка за реализацию 4 шкафов |
62 |
90.1 |
337954,3 |
|
67 |
30.03.14 |
Начислен НДС к уплате в бюджет |
90.3 |
68 |
51552,35 |
|
68 |
30.03.14 |
Поступила плата от покупателя за 1 шкаф |
50 |
52 |
84488,57 |
|
69 |
30.03.14 |
Начислен НДС к уплате в бюджет |
90.3 |
68 |
12888,09 |
|
70 |
30.03.14 |
Перевод денег из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
84488,57 |
|
71 |
30.03.14 |
Отражается выручка за реализацию 1 шкафа |
62 |
90.1 |
84488,57 |
|
72 |
31.03.14 |
Перечислена плата за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
73 |
31.03.14 |
Списан НДС на возмещение |
68 |
19 |
3510 |
|
74 |
31.03.14 |
Предоставлен счет за коммунальные услуги |
25 |
60 |
22555 |
|
75 |
31.03.14 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
4059,9 |
|
76 |
31.03.14 |
Оплачен счет за коммунальные услуги |
60 |
51 |
26614,9 |
|
77 |
31.03.14 |
Списан НДС к возмещению |
68 |
19 |
4059,9 |
|
78 |
31.03.14 |
Начислен налог на имущество |
91.2 |
68 |
2181,44 |
|
79 |
31.03.14 |
Перечислен налог на имущество |
68 |
51 |
2181,44 |
|
80 |
31.03.14 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
69739 |
|
81 |
31.03.14 |
Списаны общехозяйственные расходы |
90.2 |
26 |
111123 |
|
82 |
31.03.14 |
Списана сумма выручки от продаж |
90.1 |
90.9 |
844855,72 |
|
83 |
31.03.14 |
Списана себестоимость продаж |
90.9 |
90.2 |
511432 |
|
84 |
31.03.14 |
Списана сумма НДС |
90.9 |
90.3 |
128880,9 |
|
85 |
31.03.14 |
Списана прибыль от продаж на прибыль отчетного периода |
90.9 |
99 |
204572,82 |
|
86 |
31.03 14 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
40914,56 |
|
87 |
31.03.14 |
Списана нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
163658,26 |
|
88 |
31.03.14 |
Начислен доход Трипольской К.О |
84 |
75.2 |
54007,23 |
|
89 |
31.03.10 |
Начислен налог на доход |
75.2 |
68 |
4860,65 |
|
90 |
31.03.10 |
Начислен доход Забровскому В.К. |
84 |
75.2 |
54007,23 |
|
91 |
31.03.10 |
Начислен налог на доход |
75.2 |
68 |
4860,65 |
|
92 |
31.03.10 |
Начислен доход Шеслер В.В. |
84 |
75.2 |
55643,8 |
|
93 |
31.03.10 |
Начислен налог на доход |
75.2 |
68 |
5007,94 |
|
94 |
31.03.10 |
Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
6000 |
Таблица 17
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2014 года
Шифр |
Наименование |
Сальдо 1 |
Обороты |
Сальдо 2 |
||||
счета |
счета |
Дт |
Кт |
Дебет |
Кредит |
Дт |
Кт |
|
1 |
Основные средства |
485000 |
485000 |
|||||
2 |
Амортизация основных средств |
3375 |
3375 |
|||||
8 |
Вложения во внеоборотные активы |
472000 |
472000 |
|||||
10 |
Материалы |
103200 |
67000 |
36200 |
||||
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
106000 |
106000 |
|||||
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
3000 |
3000 |
|||||
19 |
НДС по приоб. ценностям |
148419,9 |
148419,9 |
|||||
20 |
Основное производство |
393829 |
393829 |
|||||
25 |
Общепроизводственные расходы |
69739 |
69739 |
|||||
26 |
Общехозяйственные расходы |
111123 |
111123 |
|||||
40 |
Выпуск продукции |
393629 |
393629 |
|||||
43 |
Готовая продукция |
390629 |
390629 |
|||||
50 |
Касса |
114488,57 |
108488,57 |
6000 |
||||
51 |
Расчетный счет |
1441885,6 |
1029158,3 |
412727,3 |
||||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
972974,9 |
972974,9 |
|||||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
844885,72 |
844885,72 |
|||||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
780 |
43280 |
42500 |
||||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
5900 |
477900 |
|||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
150601,34 |
198368,11 |
|||||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
23322 |
23322 |
|||||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
29662 |
89700 |
|||||
75.1 |
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал |
250000 |
167500 |
82500 |
||||
75.2 |
Расчеты с учредителями по выплате доходов |
14729,24 |
163658,26 |
|||||
80 |
Уставный капитал |
250000 |
||||||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
162267,23 |
162267,23 |
|||||
90.1 |
Выручка |
844855,72 |
844855,72 |
|||||
90.2 |
Себестоимость продаж |
511432 |
511432 |
|||||
90.3 |
НДС |
128880,87 |
128880,87 |
|||||
90.9 |
Прибыль/убыток от продажи |
844855,72 |
844855,72 |
|||||
91 |
Прочие доходы и расходы |
2181,44 |
2181,44 |
|||||
99 |
Прибыли и убытки |
204572,82 |
204572,82 |
|||||
Итого |
250000 |
250000 |
8962844,1 |
8962844,1 |
1024608, |
1024608,8 |
Таблица 18
Кассовая книга за квартал
дата |
Номер документа |
От кого получено / кому выдано |
Корреспондирующий счет |
Приход, руб. |
Расход, руб. |
|
23.03.10 |
ПКО-2 |
Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу для выдачи аванса |
51 |
18000 |
||
23.03.10 |
РКО-3 |
Выданный аванс вспомогательным работникам |
70 |
4500 |
||
23.03.10 |
РКО-4 |
Выданный аванс АУП |
70 |
13 500 |
||
30.03.10 |
ПКО-3 |
Плата за 1 шкаф физическими лицами |
62 |
84488,57 |
||
30.03.10 |
РКО-5 |
Перечисление денежных средств из кассы на расчетный счет |
51 |
84488,57 |
||
30.03.10 |
ПКО-4 |
Перечисление денежных средств в кассу с расчетного счета |
51 |
6000 |
Остаток на начало отчетного периода = 0 руб.
Итого за отчетный период = 6 000 руб.
Остаток на конец отчетного периода = 6 000 руб.
Таблица 19
Журнал регистрации операций по расчетному счету
№ |
Дата. Наименование хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
1 |
24.02 Получен долгосрочный кредит на приобретение оборудования |
51 |
67 |
472000 |
|
2 |
24.02 Получен кредит на |
51 |
66 |
42500 |
|
3 |
28.02 Внесение денежных средств Трипольской К.О. в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75.1 |
41250 |
|
4 |
28.02 Внесение денежных средств Забровским В.К.. в счет вклада в уставный капитал |
60 |
51 |
5097,6 |
|
5 |
28.02 Оплачен счет от 27.02.10 за поступившее оборудование |
60 |
51 |
472000 |
|
6 |
1.03 Перечислена предоплата за древесину |
60 |
51 |
7670 |
|
7 |
4.03 Получена предоплата от покупателя за 5 шкафов |
51 |
62 |
422442,85 |
|
8 |
12.03 Перечисление платы за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
9 |
22.03 Перечисление платы за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
10 |
23.03 Поступили денежные средства в кассу для выдачи аванса |
50 |
51 |
18000 |
|
11 |
25.03 Перечислена задолженность за пользование кредитом |
67 |
51 |
5900 |
|
12 |
25.03 Перечислена задолженность за пользование краткосрочным кредитом |
66 |
51 |
780 |
|
13 |
25.03. Перечислена часть суммы долгосрочного кр. |
67 |
51 |
7950 |
|
14 |
27.03 Перечислено арендодателю за аренду помещений |
60 |
51 |
349280 |
|
15 |
30.03 Уплачен ЕСН |
69 |
51 |
23322 |
|
16 |
30.03 Оплачен счет от 4.03.10 за фурнитуру и лакокрасочные материалы |
60 |
51 |
48380 |
|
17 |
30.03 Поступила плата от покупателя за 4 шкафа |
51 |
62 |
337954,3 |
|
18 |
30.03 Перевод денег из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
84488,57 |
|
19 |
31.03 Перечислена плата за древесину |
60 |
51 |
23010 |
|
20 |
31.03 Оплачен счет за коммунальные услуги |
60 |
51 |
26614,9 |
|
21 |
31.03. Перечислен налог на имущество |
68 |
51 |
2181,44 |
|
22 |
31.03. Перечисление денежных средств в кассу |
50 |
51 |
6000 |
Таблица 20
Книга покупок ООО «Мебелевик» за первый квартал 2014 года
Дата |
Наименование поставщика |
ИНН поставщика |
Всего покупок с НДС |
В т.ч. по ст. 18% |
||
Стоимость без НДС |
Сумма НДС |
|||||
27.02.14 |
ОАО «Восток» |
2276909898 |
472000 |
400000 |
72000 |
|
02.03.14 |
ОАО «База Леспромхоза» |
2256089858 |
76700 |
65000 |
11700 |
|
04.03.14 |
ООО «Знак» |
2234578789 |
48380 |
41000 |
7380 |
|
27.03.14 |
ОАО «Привет» |
2209888999 |
349280 |
296000 |
53280 |
|
31.03.14 |
ОАО «Алтайэнерго» |
2212456789 |
26614.9 |
22555 |
4059.9 |
|
ИТОГО |
- |
- |
972974,9 |
824555 |
148419,9 |
Таблица 21
Книга продаж ООО «Мебелевик» за первый квартал 2014года
Дата |
Наименование покупателя |
ИНН покупателя |
Всего продаж с НДС |
В т.ч. по ст. 18% |
||
Стоимость без НДС |
Сумма НДС |
|||||
28.03. |
ОАО «Шкафчик» |
2298657049 |
422442,85 |
358002,5 |
64440,43 |
|
29.03. |
ООО «Березка» |
2213245785 |
337954,3 |
286402 |
51552,35 |
|
30.03. |
Сурина А.П. |
84488,57 |
71600,5 |
12888,09 |
||
ИТОГО |
- |
- |
844885,72 |
716005 |
128880,9 |
Таким образом, НДС по приобретенным ценностям составляет 148419,9 руб., а НДС необходимый для уплаты в государственный бюджет равен 128880,9 руб., отсюда следует, что сумма НДС подлежащего к возмещению равна 19539 руб.
Заключение
Мы в данной работе провели аудит прилагаемой отчетности ООО «Мебелевик».( см. Приложение 4)
Отчетность ООО «Мебелевик» состоит из:
- журнала регистрации хозяйственных операций за I квартал 2014 г.;
- оборотной ведомости по синтетическим счетам I квартал 2014 г.;
- учетных регистров по счетам и главных книг за I квартал 2014 г.;
- бухгалтерского баланса за I квартал 2014 г.;
- отчета о прибылях и убытках.
Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет главный бухгалтер ООО «Мебелевик»
Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Мы провели аудит в соответствии с:
1)Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
2)Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3)внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;
4)правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая бухгалтерская отчетность ООО «Мебелевик» не содержит существенных искажений.
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности представленной бухгалтерской отчетности ООО «Мебелевик» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
Список литературы
1.Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. П.П. Табурчака - Ростов на Дону: Феникс, 2002. - 352с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576с.
3. Андреев В. Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В.Д. Андреев .-- М.: Финансы и статистика, 2007 .-- 461с.
4. Анташов В.А, Уварова Г.В. Экономический советник менеджера. -
Мн.: 1996. - 347с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 416с.: ил.
6. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. и д.р. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2001. - 176с.
7.Богомолов, А. М. Внутренний аудит: Орг.и методика проведения: Метод. пособие / А.М.Богомолов, Н.А.Голощапов .-- М.: Экзамен, 2000 .-- 190с.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. В.Д. Новодворского .-- М.: Инфра-М, 2007 .-- 463с.
9. ГК РФ Полный текст (часть I, II, III) - М.: ИКФ «Экмос», 2002.
10. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 501с.
11.Гетьман В. Г. Реформирование бухгалтерского учёта в России и международный опыт - /В. Г. Гетьман // Международный бухгалтерский учёт. - 2007. - №9. - С. 2 - 10.
12.Гражданский кодекс РФ, принят Государственной думой 19 июля 2000 года. Одобрен советом Федерации 26 июля 2000 года. - Консультант плюс
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2007. - 336с.
14. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. - 240с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 512с.
16. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768с.
Подобные документы
Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015Понятие и цель аудита, история его развития в России. Что понимают под достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В чем состоит искажение бухгалтерской отчетности. Значение стандартов аудита и суть аудиторского заключения.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 08.08.2010Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение.
курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности. Проверка ее соответствия требованиям действующего законодательства. Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности. Оформление погашения задолженности по векселю в учете векселедержателя.
контрольная работа [54,2 K], добавлен 01.12.2014Публичность как один из принципов бухгалтерской отчетности. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности, порядок проведения аудита и подготовки отчета на ООО ТД "Комплект-Сервис". Оценка публичности бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [44,9 K], добавлен 26.09.2009Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры предприятия. Методические основы, сущность и виды, законодательная основа, основные этапы оптимизации процесса составления бухгалтерской отчетности. Виды и цели аудита бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [128,9 K], добавлен 16.07.2010Случаи, в которых проводится обязательный аудит. Понятие бухгалтерской отчётности и требования, предъявляемые к ней. Основные формы финансовой отчетности. Требования к раскрытию информации в отчетности по корпоративным стандартам, цели и задачи аудита.
курсовая работа [410,9 K], добавлен 18.05.2011Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения.
курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.
курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016