Организация бухгалтерского учета на предприятии

Суммы, причитающиеся к выплате перечисляются на персональный счет открытый для каждого работника в банке. Однако некоторые работники получают заработную плату с использованием пластиковых карточек.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, премий, пособий, других доходов, а также по удержаниям из них предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету - удержанные и выплаченные суммы.

Сводный учет начислений и удержаний по предприятию в целом ведется в Сводной ведомости расчета заработной платы. (Приложение 2.6)

5.8 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность - это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, основывающихся на данных бухгалтерского учета. В ее состав входят: баланс предприятия (ф, № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), отчет о движении фондов и других средств (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и пояснительная записка.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится ряд подготовительных работ:

* проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах.

* в установленные руководителем предприятия сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

* переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

* выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

* заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 81 "Использование прибыли" путем списания его в дебет счета 80 "Прибыли и убытки", а сальдо по счету 80 переносится на счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

* переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

* определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется оборотно-сальдовая ведомость (на ОАО “Мастра” - Оборотный баланс) на 1 января;

* сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 60, 71, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в его пассиве. Баланс составляется по требованию вышестоящей организации (у ОАО “Мастра” нет вышестоящей организации), либо заинтересованной организации (например банк, при увеличении кредитной линии). На ОАО “Мастра” составляются годовой и квартальный балансы.

В бухгалтерском балансе (ф. №1) приведена информация о средствах предприятия (актив) и источниках их формирования (пассив) на конкретную дату.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) приводятся данные (за отчетный период, за аналогичный период прошлого года) о полученной балансовой прибыли (убытке), налоге на прибыль и иных обязательных платежах, прибыли, использованной на уплату экономических санкций, на благотворительные цели, создание фондов, предусмотренных законодательством, учредительными документами, учетной политикой, и другие цели, о нераспределенной прибыли (убытке). Балансовая прибыль (убыток) в данном отчете показывается по слагаемым прибылей и убытков. Для заполнения отчета по форме № 2 используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки".

В отчете о движении фондов и других средств (ф. № 3) приводятся остатки (на начало, конец года), начисление и использование уставного фонда (капитала), резервных фондов, нераспределенной прибыли, фондов специального назначения, целевых средств, резервов предстоящих расходов и платежей, резервов по сомнительным долгам. Для заполнения отчета по форме № 3 используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 85 "Уставный капитал", 86 "Резервный фонд", 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды специального назначения", 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", 96 "Целевые финансирование и поступления".

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использованных денежных средств, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по официальному курсу Национального банка республики на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета по форме № 4. Для составления отчета о движении денежных средств используются данные об остатках, поступлении и расходе денежных средств на бухгалтерских счетах 50, 51, 52, 55, журналы-ордера № 1, 2.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводятся:

- движение заемных средств - кредитов банков и займов с выделением в том числе не погашенных в срок;

- остатки (на начало, конец года), возникновение, погашение дебиторской и кредиторской задолженности с выделением в составе последней краткосрочной и долгосрочной, обеспечения полученные и выданные;

- движение амортизируемого имущества - основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в том числе на складе и в эксплуатации);

В обязательном порядке составляют пояснительную записку к годовому отчету, где раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2; дается краткая характеристика деятельности предприятия; поясняются осуществляемые предприятием мероприятия в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и прибыли в отчетном году, а также финансовые последствия для будущих периодов; объясняются причины изменения вступительного баланса на начало года, изменения в учетной политике; приводятся сведения о наличии, местах нахождения, наименованиях и видах деятельности дочерних и зависимых обществ; другие сведения (оценка деловой активности предприятия, степень выполнения плана, уровень эффективности использования ресурсов и т.д.).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется не позже 1 апреля, следующего за отчетным периодом

Сроки хранения годовой и текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий устанавливаются законодательством республики. По ныне действующему законодательству годовые отчеты предприятий хранятся постоянно, а текущая отчетность - 3 года (при отсутствии годовых отчетов квартальная отчетность хранится постоянно).

На основании пояснительной записки к годовому отчету за 2002г. попробуем дать оценку финансового состояния ОАО "Мастра" в 2002г.

Платежеспособность предприятия на протяжении 2001г. была неустойчивая.

На 1.01.2002г. на расчетном счете было - 7 млн.руб; на валютных счетах - 8 млн.руб.; прочие денежные средства(сч.55) - 7млн.руб.; задолженность по ссуде составила 564 млн.руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2002г. составила 143 млн.руб..

Кредиторская задолженность составила - 1009млн. руб..Просроченная кредиторская задолженность составила 1млн.руб.

- Балансовая прибыль за 2002г. составила - 91млн.руб., в т.ч.:

- Прибыль от реализации - 132 млн.руб.

- Внереализационные доходы - 8 млн.руб.

- Внереализационные расходы - 49 млн.руб.

- Уплачено налогов из прибыли - 50 млн.руб.

- Использовано прибыли - 45 млн.руб.

- Непокрытый убыток отчетного года - 4 млн.руб.

6. Финансовое планирование на предприятии

Финансовым планированием на ОАО “Мастра” занимается Группа по экономике и планированию. Ее основные задачи:

1. осуществляет экономическое планирование производственно-хозяйственной деятельности и повышения экономической эффективности производства;

2. организует и систематически совершенствует планово-экономическую работу на предприятии, выявляет и мобилизует имеющиеся резервы с целью повышения производительности труда, снижения себестоимости и роста прибыли;

мобилизует коллектив на достижение наилучших результатов производства при наименьших затратах материалов, трудовых и финансовых ресурсов, увеличение выпуска наиболее прогрессивных и наиболее экономичных видов продукции.

Также в список работ, выполняемых этой группой, входит составление различных планов и прогнозов. Ежегодно в декабре на предприятии составляется бизнес-план на будущий год, в котором отражены: история предприятия, спектр выпускаемой продукции, рынки сбыта, кадровая политика, основные показатели хозяйственной деятельности в предыдущем периоде и др. Кроме того, в бизнес-план включается производственный, финансовый, инвестиционный планы, а также расчет и анализ показателей финансового положения предприятия на планируемый период.

В производственный план входят: бюджет продаж, прогноз цен, бюджет производства, план материально-технического обеспечения, расчет амортизационных отчислений, расчет производственных издержек, бюджет затрат на оплату труда и др.

В финансовый план входят: расчет движения товарно-материальных ценностей в планируемом периоде, расчет чистой прибыли и чистого дохода, расчет движения денежных средств, расчет налогов и платежей в планируемом периоде.

В инвестиционном плане рассматриваются мероприятия по повышению технического уровня и технической оснащенности производства.

Последний раздел бизнес-плана содержит показатели качества управления капиталом, деловой активности, платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости.

Размещено на Allbest.ru