68.1

2 145,00

НДФЛ Карпова Т.Ю.

7

20

70

25 000,00

Начислено з/п Сидорова П.Н. Заработная плата

8

70

68.1

3 250,00

НДФЛ Сидорова П.Н.

9

26

70

5 000,00

Начислено з/п Самсонов М.М.

10

70

68.1

650,00

НДФЛ Самсонов М.М.

11

26

70

3 000,00

Начислено з/п Седых Л.А. Заработная плата

12

70

68.1

390,00

НДФЛ Седых Л.А.

28.12.07

Начисл. ЗП за Декабрь 2007 г.

1

23

70

2 300,00

Начислено з/п Антонов С.К. Заработная плата

2

70

68.1

299,00

Налог на доходы Антонов С.К.

28.12.07

Выпуск готовой продукции с производства

1

43

20

102 844,07

Передано на скл.гот.прод. кофты

143,000

3

43

20

135 134,00

Передано на скл.гот.прод. свитера

120,000

29.12.07

Отгрузка товаров (продукции)

1

90.2.1

43

102 844,07

Отгружено со склада кофты

143,000

3

90.2.1

43

135 134,00

Отгружено со склада свитера

120,000

7

62.1

90.1.1

607 110,00

Выручка Покупатель свитеров и кофт

29.12.07

Сч.-факт. покупателю: Покупатель свитеров и кофт

1

90.3

68.2

92 610,00

Начислен НДС 18%

29.12.07

Движения по р/с

1

51

62.1

607 110,00

за готовую продукцию по накладной Поступления от покупателей

30.12.07

Движения по р/с Уплата налогов и расчеты с поставщиками

1

68.1

51

10 894,00

НДФЛ за сентябрь 2007

2

69.1

51

2 430,20

Соц страх Платежи в бюджет

3

69.2.1

51

5 028,00

ПФ Федеральный бюджет Платежи в бюджет

4

69.2.2

51

8 380,00

ПФ Страховая часть Платежи в бюджет

5

69.2.3

51

3 352,00

ПФ Накопительная часть Платежи в бюджет

6

69.3.2

51

1 676,00

ТФОМС Платежи в бюджет

7

68.4.1

51

15 917,95

налог на прибыль за 4 кв Платежи в бюджет

8

68.4.1

51

42 856,00

прибыль за 4 кв Платежи в бюджет

9

68.2

51

89 536,83

НДС за 3 кв Платежи в бюджет

10

60.1

51

8 826,40

за электроэнергию Оплата поставщику

11

69.3.1

51

921,80

ФФОМС Платежи в бюджет

12

51

75.1

4 000,00

от Самсонова М.М. Взнос в уставный капитал

30.12.07

Поступл.в кассу: Получение наличных из банка на з/

1

50.1

51

72 906,00

Приход: Получение наличных из банка

30.12.07

Выплата зарплаты

1

70

50.1

2 001,00

Выдано из кассы Антонов С.К. Выплата зарплаты

2

70

50.1

13 920,00

Выдано из кассы Иванова И.И. Выплата зарплаты

3

70

50.1

14 355,00

Выдано из кассы Карпова Т.Ю. Выплата зарплаты

4

70

50.1

4 350,00

Выдано из кассы Самсонов М.М. Выплата зарплаты

5

70

50.1

2 610,00

Выдано из кассы Седых Л.А. Выплата зарплаты

6

70

50.1

21 750,00

Выдано из кассы Сидорова П.Н. Выплата зарплаты

7

70

50.1

13 920,00

Выдано из кассы Соколова К.Б. Выплата зарплаты

30.12.07

Начислен налог на прибыль за 4 кв 2007

1

99.1

68.4.1

15 917,95

(461 781*6,5%)-14097,82=15 917,95 Прибыль от продаж Федеральный бюджет

2

99.1

68.4.1

42 856,00

(461 781*17,5%)-37955.68= 42 856 Прибыль (убыток) от продаж Республиканский бюджет

31.12.07

Формирование записей книги покупок

1

68.2

19.3

1 525,42

НДС принят к зачету ООО "Старт"

2

68.2

19.3

1 346,40

НДС принят к зачету Электроэнергия

31.12.07

Закрытие месяца: начислен ЕСН Декабрь 2007 г.

8

23

69.2.1

138,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Антонов С.К.

9

23

69.2.2

230,00

Начислен взнос в ПФР Антонов С.К.

10

23

69.2.3

92,00

Начислен взнос в ПФР Антонов С.К.

11

23

69.3.1

25,30

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Антонов С.К.

12

23

69.3.2

46,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Антонов С.К.

13

23

69.1

66,70

Начислен ЕСН в ч. ФСС Антонов С.К.

14

20

69.2.1

960,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Иванова И.И.

15

20

69.2.2

1 600,00

Начислен взнос в ПФР Иванова И.И.

16

20

69.2.3

640,00

Начислен взнос в ПФР Иванова И.И.

17

20

69.3.1

176,00

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Иванова И.И.

18

20

69.3.2

320,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Иванова И.И.

19

20

69.1

464,00

Начислен ЕСН в ч. ФСС Иванова И.И.

20

20

69.2.1

990,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Карпова Т.Ю.

21

20

69.2.2

1 650,00

Начислен взнос в ПФР Карпова Т.Ю.

22

20

69.2.3

660,00

Начислен взнос в ПФР Карпова Т.Ю.

23

20

69.3.1

181,50

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Карпова Т.Ю.

24

20

69.3.2

330,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Карпова Т.Ю.

25

20

69.1

478,50

Начислен ЕСН в ч. ФСС Карпова Т.Ю.

26

26

69.2.1

300,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Самсонов М.М.

27

26

69.2.2

500,00

Начислен взнос в ПФР Самсонов М.М.

28

26

69.2.3

200,00

Начислен взнос в ПФР Самсонов М.М.

29

26

69.3.1

55,00

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Самсонов М.М.

30

26

69.3.2

100,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Самсонов М.М.

31

26

69.1

145,00

Начислен ЕСН в ч. ФСС Самсонов М.М.

32

26

69.2.1

180,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Седых Л.А.

33

26

69.2.2

300,00

Начислен взнос в ПФР Седых Л.А.

34

26

69.2.3

120,00

Начислен взнос в ПФР Седых Л.А.

35

26

69.3.1

33,00

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Седых Л.А.

36

26

69.3.2

60,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Седых Л.А.

37

26

69.1

87,00

Начислен ЕСН в ч. ФСС Седых Л.А.

38

20

69.2.1

1 500,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Сидорова П.Н.

39

20

69.2.2

2 500,00

Начислен взнос в ПФР Сидорова П.Н.

40

20

69.2.3

1 000,00

Начислен взнос в ПФР Сидорова П.Н.

41

20

69.3.1

275,00

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Сидорова П.Н.

42

20

69.3.2

500,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Сидорова П.Н.

43

20

69.1

725,00

Начислен ЕСН в ч. ФСС Сидорова П.Н.

44

20

69.2.1

960,00

Начислен ЕСН в ч. ФБ Соколова К.Б.

45

20

69.2.2

1 600,00

Начислен взнос в ПФР Соколова К.Б.

46

20

69.2.3

640,00

Начислен взнос в ПФР Соколова К.Б.

47

20

69.3.1

176,00

Начислен ЕСН в ч. ФФОМС Соколова К.Б.

48

20

69.3.2

320,00

Начислен ЕСН в ч. ТФОМС Соколова К.Б.

49

20

69.1

464,00

Начислен ЕСН в ч. ФСС Соколова К.Б.

50

90.9

99.1

244 943,93

Прибыль от продаж

2.2 Ведомости учета движения материалов за 4 квартал 2007 года по ООО «Надежда»

Таблица 19

Субконто по счету 10	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет (Приход)	Кредит (Расход)	Дебет	Кредит
Пакеты упаковочные	600,00		558	558,00	42,00
Кол-во	100,000		100	93,000	7,000
Пряжа синтетическая			474,58	474,58
Кол-во			93,000	93,000
Пряжа х/б	720,00			504,00	216,00
Кол-во	50,000			35,000	15,000
Пряжа шерстяная	8 192,00			2 928,64	5 263,36
Кол-во	400,000			143,000	257,000
Пуговицы	720,00			446,40	273,60
Кол-во	500,000			310,000	190,000
Итого	10 232,00		474,58	4 911,62	5 794,96

Таблица 20. Расчет пропорциональных затрат за 4 квартал 2007 года.

Наименование	Остаток на начало периода, руб	Общие расходы периода, руб	Расходы, включ.в себестоим., руб	расходы, включ. в себестоимость, %
Всего расходов
Материальные затраты	1841,8	6 753	6 753	100
Трудовые затраты		211 050	211 050	100
Прочие затраты		20 174,65	20 174,65	100
Итог расходов		237 978	237 978
Свитера
Материальные затраты	300	3 787	3 787	100
Трудовые затраты		120 960,00	120 960	100
Прочие затраты		10 387	10 387	100
Итог Свитера		135 134	135 134
Кофты
Материальные затраты	1541,8	2 967	2966,8	100,0
Трудовые затраты		90 090	90090,0	100,0
Прочие затраты		9 787	9 787	100,0
Итог Кофты		102 844	102 844

Таким образом, себестоимость одного изделия составляет:

Кофта = 102 844 / 143 = 719 рублей 18 копеек

Свитер = 135 134 / 120 = 1 126 рублей 11 копеек

За 4 квартал ООО «Надежда» работало с теми же поставщиками и покупателями, которые работали в 3 квартале 2007 года. Все расчеты с контрагентами отражены в регистрах бухгалтерского учета. Ниже представлены оборотно- сальдовые ведомости (сформированные в 1С:Бухгалтерии) по расчетам с контрагентами.

Таблица 21. Учет расчетов с поставщиками за 4 квартал 2007 г.

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ООО "Зима"		7 363,20	7 363,20
ООО "Ключ"		2 832,00	2 832,00
ООО "Свет"		1 699,20	1 699,20
ООО "Старт"			10 000,00	10 000,00
Поставщик база №3		800,00	1 360,00	560,00
Транспортная организация			760,00	760,00
Электроэнергия		8 826,40	17 652,80	8 826,40
Итого развернутое		21 520,80
Итого		21 520,80	41 667,20	20 146,40

Из представленной оборотно -сальдовой ведомости счета 60 видно, за ООО «Надежда» имела кредиторскую задолженность на начало 4 квартала в сумме 21 520, 80 рублей. За 4 квартал приобрела услуги поставщиков в сумме 20 146, 60 рублей. И так же ООО «Надежда» погасила свою кредиторскую задолженность полностью в 4 квартале 2007 года.

Таблица 22. Учет расчетов с покупателями за 4 квартал 2007г

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Покупатель свитеров и кофт			607 110,00	607 110,00
Итого			607 110,00	607 110,00

Из выше представленной оборотно - сальдовой ведомости по счету 62 за 4 квартал видно, что ни дебиторской, ни кредиторской задолженности ООО «Надежда» за 4 квартал не имеет. Более того расчеты с покупателями увеличились по сравнению с 3 кварталам на 47 000 рублей.

В 4 квартале ООО «Надежда» наличных денежных средств в подотчет не предоставляла.

Так же как и в 3 квартале 2007 года ежемесячно ООО «Надежда» начисляла заработную плату, и ЕСН в соответствии с действующим законодательством в 4 квартале 2007 года. При начислении заработной платы удерживался НДФЛ, при этом предоставлялись налоговые вычеты согласно ст. 218 НК РФ. Ниже представлены ведомости начисления заработной платы за следующие месяца июль, август, сентябрь 2007. На предприятии все сотрудники возрастом младше 1967 года, в связи с этим всем сотрудникам были начислены страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчетная ведомость за Октябрь 2007 г

№ п/п	Сотрудник	Начислено	НДФЛ	К выплате	Единый социальный налог	Взносы в ПФР
					Федеральный бюджет	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
					Начислено	К перечислению
1	Самсонов М.М.	2 300,00	299,00	2 001,00	138,00	138,00	66,70	25,30	46,00	230,00	92,00
2	Седых Л.А.	5 000,00	598,00	4 402,00	300,00	300,00	145,00	55,00	100,00	500,00	200,00
	Итого:	7 300,00	897,00	6 403,00	438,00	438,00	211,70	80,30	146,00	730,00	292,00

Расчетная ведомость за Ноябрь 2007 г.

№ п/п	Сотрудник	Начислено	НДФЛ	К выплате	Единый социальный налог	Взносы в ПФР
					Федеральный бюджет	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
					Начислено	К перечислению
1	Антонов С.К.	2 300,00	299,00	2 001,00	138,00	138,00	66,70	25,30	46,00	230,00	92,00
2	Иванова И.И.	24 000,00	2 886,00	21 114,00	1 440,00	1 440,00	696,00	264,00	480,00	2 400,00	960,00
3	Карпова Т.Ю.	15 000,00	1 950,00	13 050,00	900,00	900,00	435,00	165,00	300,00	1 500,00	600,00
4	Самсонов М.М.	5 000,00	650,00	4 350,00	300,00	300,00	145,00	55,00	100,00	500,00	200,00
5	Седых Л.А.	3 000,00	338,00	2 662,00	180,00	180,00	87,00	33,00	60,00	300,00	120,00
6	Сидорова П.Н.	15 000,00	1 872,00	13 128,00	900,00	900,00	435,00	165,00	300,00	1 500,00	600,00
7	Соколова К.Б.	40 000,00	5 200,00	34 800,00	2 400,00	2 400,00	1 160,00	440,00	800,00	4 000,00	1 600,00
	Итого:	104 300,00	13 195,00	91 105,00	6 258,00	6 258,00	3 024,70	1 147,30	2 086,00	10 430,00	4 172,00

Расчетная ведомость за Декабрь 2007 г.

№ п/п	Сотрудник	Начислено	НДФЛ	К выплате	Единый социальный налог	Взносы в ПФР
					Федеральный бюджет	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
					Начислено	К перечислению
1	Антонов С.К.	2 300,00	299,00	2 001,00	138,00	138,00	66,70	25,30	46,00	230,00	92,00
2	Иванова И.И.	16 000,00	2 080,00	13 920,00	960,00	960,00	464,00	176,00	320,00	1 600,00	640,00
3	Карпова Т.Ю.	16 500,00	2 145,00	14 355,00	990,00	990,00	478,50	181,50	330,00	1 650,00	660,00
4	Самсонов М.М.	5 000,00	650,00	4 350,00	300,00	300,00	145,00	55,00	100,00	500,00	200,00
5	Седых Л.А.	3 000,00	390,00	2 610,00	180,00	180,00	87,00	33,00	60,00	300,00	120,00
6	Сидорова П.Н.	25 000,00	3 250,00	21 750,00	1 500,00	1 500,00	725,00	275,00	500,00	2 500,00	1 000,00
7	Соколова К.Б.	16 000,00	2 080,00	13 920,00	960,00	960,00	464,00	176,00	320,00	1 600,00	640,00
	Итого:	83 800,00	10 894,00	72 906,00	5 028,00	5 028,00	2 430,20	921,80	1 676,00	8 380,00	3 352,00

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Как видно из представленных расчетных ведомостей в октябре 2007 года заработная плата была начислена только административному аппарату. Это связано с тем, что рабочие участвующие в производстве и получающие заработную плату сдельно в октябре месяце ничего не произвели. А так как станки вязальные не функционировали то мастер Антонов тоже был отпущен в административный отпуск без сохранения заработной платы.

Учет готовой продукции формируется по видам готовой продукции, отражается по счету 43 в ведомости аналитического учета готовой продукции. Ниже представлена оборотно- сальдовая ведомость по счету 43 за 4 квартал 2007 года по учету готовой продукции.

Таблица 23. Ведомость учета готовой продукции за 4 квартал 2007г.

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Выпуск	Отгрузка	Дебет	Кредит
кофты			102 844,07	102 844,07
Кол-во			143,000	143,000
свитера			135 134,00	135 134,00
Кол-во			120,000	120,000
Итого			237 978,07	237 978,07

Так же в 4 квартале 2007 года была погашена задолженность Самсонова М.М. по взносам в уставный капитал в размере 4000 рублей.

По окончании отчетного периода произведен расчет не пропорциональных (косвенных ) расходов в ниже следующей таблице.

Таблица 24. Не пропорциональные затраты за 4 квартал 2007г.

статьи расходов	сумма, руб
1	2
Пенсионные платежи	3 262,00
ЕСН	2 796,00
Оплата труда	23 300,00
Электроэнергия	2 220,00
Итого	31 578,00

Исходя из выше представленных результатов, сформирована и представлена ниже оборотно-сальдовая ведомость за 4 квартал 2007 года.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 25

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Материалы	10 272,00		474,58	4 911,62	5 834,96
10.1	Сырье и материалы	10 232,00		474,58	4 911,62	5 794,96
10.6	Прочие материалы	40,00				40,00
19	НДС по приобр. ценностям			3 073,17	3 073,17
19.3	НДС по приобретенным МПЗ			3 073,17	3 073,17
20	Основное производство	1 841,80		458 659,69	460 501,49
23	Вспомогательные произв-ва			15 454,65	15 454,65
26	Общехозяйственные расходы			31 578,00	31 578,00
43	Готовая продукция			237 978,07	237 978,07
50	Касса			257 169,00	257 169,00
50.1	Касса организации в руб.			257 169,00	257 169,00
51	Расчетные счета	603 169,53		611 110,00	844 668,11	369 611,42
Основной р/с	603 169,53		611 110,00	844 668,11	369 611,42
60	Расчеты с поставщиками		21 520,80	41 667,20	20 146,40
60.1	Расч. с пост. в руб.		21 520,80	41 667,20	20 146,40
62	Расч. с покупател. и зак.			607 110,00	607 110,00
62.1	Расч. с покуп. в руб.			607 110,00	607 110,00
67	Расч. по долгоср.кред.		163 629,59	163 682,19	52,60
67.1	Долгоср. кредиты в руб.		163 629,59	163 682,19	52,60
68	Налоги и сборы		144 723,81	308 600,89	163 877,08
68.1	Налог на доходы физ.лиц		12 545,00	37 531,00	24 986,00
68.2	НДС		80 125,31	172 735,31	92 610,00
68.4	Налог на прибыль		52 053,50	98 334,58	46 281,08
68.4.1	Расчеты с бюджетом		52 053,50	98 334,58	46 281,08
69	Расч. по соц. страхованию		25 818,00	76 622,00	50 804,00
69.1	Социальное страхование		2 879,70	8 546,30	5 666,60
69.2	Пенсионное обеспечение		19 860,00	58 940,00	39 080,00
69.2.1	Федеральный бюджет		5 958,00	17 682,00	11 724,00
69.2.2	Страховой ПФ		9 930,00	29 470,00	19 540,00
69.2.3	Накопительный ПФ		3 972,00	11 788,00	7 816,00
69.3	Медицинское страхование		3 078,30	9 135,70	6 057,40
69.3.1	ФФОМС		1 092,30	3 241,70	2 149,40
69.3.2	ТФОМС		1 986,00	5 894,00	3 908,00
70	Расч. по оплате труда		86 755,00	282 155,00	195 400,00
75	Расчеты с учредителями	4 000,00			4 000,00
75.1	Вклады в уставной капитал	4 000,00			4 000,00
80	Уставный капитал		12 000,00				12 000,00
84	Нераспределенная прибыль				363 446,38		363 446,38
84.1	Прибыль, подлеж. распред.				363 446,38		363 446,38
90	Продажи			2 475 016,85	2 475 016,85
90.1	Выручка		560 500,00	1 167 610,00	607 110,00
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД		560 500,00	1 167 610,00	607 110,00
90.2	Себестоимость продаж	220 996,78		237 978,07	458 974,85
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД	220 996,78		237 978,07	458 974,85
90.3	НДС	85 500,00		92 610,00	178 110,00
90.8	Управленческие расходы	31 634,00		31 578,00	63 212,00
90.8.1	Упр.расх., не обл.ЕНВД	31 634,00		31 578,00	63 212,00
90.9	Прибыль/убыток от продаж	222 369,22		945 240,78	1 167 610,00
91	Прочие доходы и расходы			5 584,79	5 584,79
91.2	Прочие расходы	5 479,59		52,60	5 532,19
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.		5 479,59	5 532,19	52,60
99	Прибыли и убытки		164 836,13	409 780,06	244 943,93
99.1	Прибыли и убытки		164 836,13	409 780,06	244 943,93
ИТОГО	619 283,33	619 283,33	5 985 716,14	5 985 716,14	375 446,38	375 446,38

Согласно, действующего законодательства, ежеквартально составляются бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2) нарастающем итогом, а в 4 квартале проводят реформацию баланса. Данная реформация отражена в представленной оборотно- сальдовой ведомости.

Ниже представлены форма 1 и форма 2 за 2007 год. Настоящие формы сформированы в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями …, 18 сентября 2006 г.).

Таблица 26. Бухгалтерский баланс за 4 квартал 2007 года

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			5834,96
Запасы	210
в том числе:			5834,96
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	232
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		357118,55
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290		362953,51
БАЛАНС	300		362953,51

Таблица 27

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			12000
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии	431
с законодательством
резервы, образованные в соответствии	432
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		350953,51
Итого по разделу III	490		362953,51
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590		0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными	623
внебюджетными фондами	624
задолженность по налогам и сборам	625
прочие кредиторы	626
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700		362953,51

Таблица 28

Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		989 500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(458 974,85)	()
Валовая прибыль	029	530 525
Коммерческие расходы	030	()	()
Управленческие расходы	040	(63212)	()
Прибыль (убыток) от продаж	050	467 313
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	()	()
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	(5532,19)	()
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	461 780,96
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(110 827,45)	()
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	350 953,51

2.3 Финансовый анализ предприятия по состоянию на 4 квартал 2007 года (за 2007 год)

Таблица 29. Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало периода	на конец периода	тыс. руб. (гр.4-гр.2)	± % ((4-2) : 2)
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1. Чистые активы	176836	28,6	362953	100	+186117	+105,2
2. Уставный капитал	12000	1,9	12000	3,3	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом	164836	26,6	350953	96,7	+186117	+112,9

Чистые активы организации на конец декабря 2007 г. намного (в 30,2 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение ООО "Надежда", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 105,2% за 2007 г. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

По данным "Отчета о прибылях и убытках" в течение рассматриваемого периода организация получила прибыль от продаж в размере 468 тыс. руб., что составило 47,3% от выручки.

Убыток от прочих операций за анализируемый период составил 5 тыс. руб. При этом величина убытка от прочих операций составляет 1,1% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

За анализируемый период организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

В отчетном периоде организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 47,3 копеек с каждого рубля выручки от реализации.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 67,1%. То есть с каждого рубля, израсходованного в течение рассматриваемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО "Надежда", было получено 67,1 коп. прибыли. За аналогичный период 2006 г., напротив, прибыль отсутствовала. То есть прирост показателя составил 67,1 коп. с рубля совокупных затрат.

В ходе анализа были получены следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ООО "Надежда":

· положительная динамика изменения собственного капитала организации при том что, активы ООО "Надежда" уменьшились на 256330 тыс. руб. (на 41,4%);

· чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода (2007 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;

· абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

· коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "Надежда" составляет 100%);

· коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;

· идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

· за отчетный период получена прибыль от продаж (468 тыс. руб.);

· чистая прибыль составила 353 тыс. руб.

Анализ выявил следующие показатели финансового положения ООО "Надежда", имеющие нормальные или близкие к нормальным значения:

· коэффициент автономии неоправданно высок (1);

· коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (1).

Показателем, негативно характеризующим финансовое положение организации, является следующий - не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности (один из показателей, коэффициент текущей ликвидности, не уложился в норму).

Анализ выявил следующие показатели, критически храктеризующие финансовое положение организации:

· существенно ниже нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже общепринятого значения;

· существенно ниже нормы коэффициент абсолютной ликвидности.

Таблица 30. Итоговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО "Надежда"

Финансовые результаты в 2007 г.
Финансовое положение	неудовлетворительные	плохие	нормальные	хорошие	отличные
отличное
хорошее					V
нормальное
удовлетворительное
неудовлетворительное
критическое

На последний день анализируемого периода финансовое положение ООО "Надежда" можно охарактеризовать как хорошее. Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от -2 (критическое значение) до +2 (идеальное значение), составил +0,42. Это значит, что в среднем, значения показателей финансового положения полностью соответствуют общепринятым нормам.

При этом за 2007 г., судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила отличные финансовые результаты.

Заключение

Таким образом, по полученным результатам за 3 и 4 квартала 2007 года видно, что ООО «Надежда» осуществляла свою деятельность, согласно действующего законодательства. Несмотря, на то что, выпуск продукции приходился на конец каждого квартала, предприятие находило средства для расчета со своими сотрудниками ежемесячно.

Так же предприятие смогло погасить все свои обязательства перед поставщиками и банком по кредиту. Что явилось хорошим показателем при проведении финансового анализа.

Согласно бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2007 года предприятие имеет чистую нераспределенную прибыль.

По результатам финансового анализа предприятие организация получила отличные финансовые результаты.

Список использованных источников

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 23.01.2001 г.).

Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30.12.1999 г.).

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30.03.2001 г.).

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30.03.2001 г.).

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изм. и доп. от 18.05.2002 г.).

Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01".

Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31.12.2004 г.).

Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30.06.2003 г.).

Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как "реанимировать" фирму. - "Омега-Л", 2006 г.

Приложение

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Предприятие использует Типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000г. N 94н.

Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники (ст.10 Закона N 129-ФЗ) и применяет программный продукт 1 С Бухгалтерия.

Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно (ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером отдельным приказом по предприятию (п.3 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (ст.12 Закона N 129-ФЗ).

Объекты бухгалтерского учета оцениваются в рублях и копейках (п.25 приказа N 34н).

Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности (приказ Минфина от 22.07.03 г. N 67н)

Все регистры бухгалтерского учет формируются м использованием 1 С Бухгалтерия.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (пост. Правительства N 1 от 01.01.2002 г. с изм. от 18.14.2006 года).

Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01) Ежегодная переоценка основных средств не проводится (п.15 ПБУ 6/01).

Затраты на ремонт основных средств списываются на себестоимость по мере выполнения ремонтных работ без образования соответствующего резерва (п.77 методических указаний по учету основных средств).

Погашение стоимости нематериальных активов проводится путем накопления начисленной амортизации на счете 05 (п.21 ПБУ 14/2000).

Начисление амортизации по нематериальным активам ведется линейным способом (п.15 ПБУ 14/2000).

Материалы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости приобретения на счете 10 без использования счетов 15 и 16 (п.62 методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Организационные расходы отражаются на счете 91.2 в момент принятия к учету.

Товары учитываются по покупной стоимости (по цене поставщика) с отнесением других расходов, связанных с приобретением товаров, на издержки обращения (п.6, 13 ПБУ 5/01).

Предприятием применяется количественно - суммовой способ учета МПЗ (п. 136 методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

При списании оценка материалов и товаров производится по способу средней стоимости.

Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей (п.70, 72 приказа N 34н).

Списание дополнительных расходов по займам на операционные расходы производится в полной сумме в периоде, когда они были произведены (п.20 ПБУ 15/01).

Учет готовой продукции на складе ведется по фактической себестоимости и отражается на счете 43.

Расчет остатков материалов в производстве (НЗП) на конец отчетного периода производится пропорционально прямым затратам.

24. Заработная плата администрации отражается на счете 26. Заработная плата рабочих участвующих непосредственно в производстве отражается на счете 20, заработная плата вспомогательных рабочих (например, мастера) отражается на счете 23.

25. Все расходы (транспортные) по приобретению материалов учитываются на счете 23.

26. Все расходы по арендованному имуществу, занятому в производстве учитываются на счете 23.

27. Счет 23 закрывается в конце каждого квартала на счет 20.

Учетная политика для целей налогообложения

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (ст. 167 НК).

Способы ведения налогового учета:

В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль фирма использует метод начисления (ст. 271 и 272 НК).

Предприятие отчитывается и платит авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, так как доходы предприятия от реализации товаров за предыдущие четыре квартала не превысили 3 000 000 рублей в среднем за каждый квартал (п.3 ст. 286 НК).

В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод средней стоимости.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (постановление правительства РФ от 01.01.2002г. №1).

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом (п.1 ст. 259 НК).

Покупные товары, стоимость которых уменьшает доходы от реализации этих товаров, оцениваются по методу средней стоимости.

Товары учитываются по ценам поставщика с включением затрат по их приобретению в состав косвенных расходов (ст. 320 НК).

В целях налогообложения предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

Предприятие формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники, в программном продукте 1С: Бухгалтерия.

Рабочий план счетов

10Материалы

10.1Сырье и материалы

10.6Прочие материалы

19НДС по приобретенным. ценностям

19.3НДС по приобретенным МПЗ

20Основное производство

23Вспомогательные производства

26Общехозяйственные расходы

43Готовая продукция

50Касса

50.1Касса организации в руб.

51Расчетный счет

60Расчеты с поставщиками

60.1Расчеты с поставщиками (в руб.)

62Расчеты с покупателями и заказчиками

62.1Расчеты с покупателями и заказчиками

67Расчеты по долгосрочным кредитам

67.1Долгосрочные кредиты (в руб.)

68Налоги и сборы

68.1Налог на доходы физ.лиц

68.2НДС

68.4Налог на прибыль

68.4.1Расчеты с бюджетом

69Расчеты по соц. страхованию

69.1Социальное страхование

69.2Пенсионное обеспечение

69.2.1Федеральный бюджет

69.2.2Страховой ПФ

69.2.3Накопительный ПФ

69.3Медицинское страхование

69.3.1ФФОМС

69.3.2ТФОМС

70Расчеты по оплате труда

71Расчеты с подотчетн. лицами

71.1Расчеты в рублях

75Расчеты с учредителями

75.1Вклады в уставной капитал

80Уставный капитал

84Нераспределенная прибыль

84.1Прибыль, подлеж. распред.

90Продажи

90.1Выручка

90.1.1Выручка, не обл. ЕНВД

90.2Себестоимость продаж

90.3НДС

90.8Управленческие расходы

90.8.1Управленческие расходы

90.9Прибыль/убыток от продаж

91Прочие доходы и расходы

91.2Прочие расходы

91.9Сальдо прочих доходов и расходов

99Прибыли и убытки

99.1Прибыли и убытки

Размещено на Allbest.ru