Бухгалтерский учет и аудит в ТОО "Табыс Аудит Консалтинг"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Основным видом деятельности является оказание бухгалтерских услуг, восстановление и ведение бухгалтерского учета, консультационные услуги.

ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» создается на основании Гражданского Кодекса РК, Закона «О Товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Закона РК «О частном предпринимательстве», других законодательных и нормативных актов, Устава и является субъектом малого предпринимательства со среднегодовой численностью не более пятидесяти человек и общей стоимостью активов не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя.

Целью создания и деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах, услугах) и реализация социальных и экономических интересов Участника и работников предприятия на основе получаемого дохода.

Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

Бухгалтерские услуги, восстановление и ведение бухгалтерского учета, консультационные услуги; Юридические услуги, не связанные с адвокатской деятельностью; Открытие и организация пунктов общественного питания (столовых, кафе, ресторанов), организация услуг питания;

Риэлтерские услуги по недвижимости;

Оказание переводческих услуг; Научно-методическая деятельность;

Оказание бухгалтерских услуг;

Оказания консультационных и иных услуг внешнеэкономического, производственного, внедренческого и правового характера, включая услуги по рекламе и сбыту продукции, инжинирингу, маркетингу, лизингу;

Транспортные услуги; Материально-техническое снабжение;

Инвестирование, строительство и эксплуатация объектов жилого и нежилого назначения, в том числе жилых домов, отелей, зон отдыха, офисов и других, производство строительных и отделочных материалов;

Организация и проведение выставок и ярмарок;

Деятельность, осуществляемая в рамках отдельных таможенных режимов, в соответствии с таможенным законодательством РК;

Оказание таможенных услуг по хранению, транспортировке грузов и транспортных грузов и средств в соответствии Законодательством РК и за ее пределами;

Другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РК;

Численный состав ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» - 5:

Руководитель - 1

Бухгалтер - 3

Ведущий специалист - 1

Директор компании осуществляет общее руководство и контроль за предприятием. Финансовой частью дел ведает директор. В его подчинении находятся штат.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводится на основе финансовой отчетности ТОО «Табыс Аудит Консалтинг».

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия. Баланс - главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. Бухгалтерский баланс включает три раздела, отражающих активы, обязательства и капитал. Классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные позволяет раскрыть в балансе чистые активы, постоянно циркулирующие в качестве оборотного капитала, отдельно от тех, которые используются в долгосрочных операциях, а также выделить активы, которые предполагается реализовывать в текущем операционном цикле, и обязательства, подлежащие погашению в течение этого же периода.

Отчет о доходах и расходах по состоянию (форма 2) отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года. Отчет о движении денег по состоянию (форма 3) содержит информацию о движении денежных средств от операционной деятельности, движение денежных средств от инвестиционной деятельности и движение денежных средств от финансовой деятельности

Отчет об изменениях в собственном капитале (форма 4) содержит информацию о капитале предприятия, о резервном капитале, о нераспределенной прибыли и долю меньшинства, а также итого капитала.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ТОО «Табыс Аудит Консмалтинг» в таблице 1.

Таблица 1 Показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Табыс Аудит Консалтинг»

Из таблицы видно, что в текущем году доход от реализации продукции и оказания услуг в 2013 году увеличился, что составляет 1 598 700 тенге. Это говорит о том, что в 2013 году предприятие оказывало больше услуг покупателям и заказчиком, чем в 2012 году, что привело к увеличению данного дохода. Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году составила 6720 тенге, то есть по сравнению с 2012 годом стоимость ОС уменьшилась на 5 670 тенге за счет начисления ежегодной амортизации. За счет увеличения прибыли дохода от реализации продукции и оказания услуг и соответственно валового дохода видно увеличения дохода до налогообложения на 531 736 тенге по сравнению с 2012 годом и в 2013 году составил 619 585 тенге. Соответственно видим увеличение расходов по корпоративному подоходному налогу на 107 740 тенге. Чистый доход ТОО в отчетном году составил 494 275 тенге, что увеличился по сравнению с 2012 годом на 423996 тенге.

В целом финансовое состояние предприятия в 2013 году улучшилось. Деятельность предприятия осуществляется нормально.

Учет и аудит капитала предприятия

Каждое предприятие, организуя свою деятельность, преследует цель - получить максимальный размер дохода. Для реализации этой цели необходимы средства производства, эффективное использование которых и определяет конечный результат работы. Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РК в части требований о минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.

Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав.

Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Для организации деятельности ТОО «Табыс аудит Консалтинг» сформировал Уставный капитал в размере 103 000 (сто три тысячи) тенге. В образовании Уставного капитала участвует 1 Участник:

Генеральный директор, который вносит 100 % Уставного капитала.

На момент регистрации Уставный капитал внесен полностью.

Товарищество является собственником:

- Денег и материальных вкладов (включая интеллектуальную собственность) Участника в Уставный капитал;

- Доходов, полученных от его деятельности;

- Иных доходов, а также имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством. Доходы Товарищества как в национальной, так и в иностранной валюте, полученные в соответствии с установленным порядком, расходуются на покрытие материальных затрат, уплату налогов, других обязательных платежей, заработную плату работникам Товарищества. Чистый доход остается в распоряжении Участника.

ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» имеет право создавать, передавать другим предприятиям, организациям, Участникам и гражданам, обменивать, предоставлять бесплатно или на условиях займа во временное пользование или постоянное, принадлежащие ему здания и ценности, а также списывать их с баланса.

Порядок увеличения и уменьшения Уставного капитала регулируется Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года.

Учет уставного капитала ТОО ведется на счете 5030 «Вклады и паи». Счет предназначен для учета активов, вносимых в уставный капитал ТОО. Сальдо по счету соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Изменение на счете производится лишь в случаях уменьшения или увеличения уставного капитала.

Резервный капитал - часть собственных средств хозяйствующих субъектов, образуемая за счет прибыли организации и предназначены для покрытия непредвиденных потерь и убытков за отчетный период или предыдущий год, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. Учет резервного капитала ведется на счете 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами».

Резервный капитал в ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» не формируется

актив учет аудит капитал

Таблица 2 Корреспонденция счетов по образованию уставного капитала (тыс.тенге)

Рассмотрим основные показатели капитала ТОО «Табыс Аудит Консалтинг».

Таблица 3 Показатели капитала ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» (тыс.тенге)

В таблице 3, видно, что Уставный капитал ТОО «Табыс Аудит Консалтинг», остался неизменным. Резервный капитал в ТОО не формируется. Нераспределенная прибыль за отчетный год составила 1493,5 %. Мы видим, что в 2012 году ТОО вышло с убытком на 463 069 тенге., но мы также видим, что в 2013 году предприятие получило прибыль, который покрыл все убытки предприятия и на конец отчетного года составила 31 206 тенге. В итоге капитал ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» положительный, за счет полученной прибыли.

Аудит собственного капитала является важным участком в системе учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости. Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. Целью аудиторской проверки собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей финансовой отчетности, отражающих состояние собственного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Задачи аудита собственного капитала следующие:

- проверка юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности;

- установление наличия соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации юридического лица;

- ознакомление с уставом аудируемого субъекта;

- проверка численности учредителей и их долей вкладов в уставном капитале субъекта;

- определение полноты и соблюдения сроков внесения вкладов в уставный капитал;

- проверка обоснованности формирования и изменений уставного, резервного капитала, паевого фонда и др.

Информационная база аудита собственного капитала включает в себя:

- учетную политику предприятия;

- основные законодательные и инструктивные документы, регулирующие правовой статус организации, вопросы формирования и учета уставного капитала; учредительные документы;

- регистры синтетического и аналитического учета собственного капитала;

- первичные документы по формированию собственного капитала: документы, подтверждающие факты внесения вкладов в уставный капитал (акты накладные, платежные поручения, приходные кассовые ордера и др.), документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал (свидетельства о праве собственности на недвижимость, земельные участки, транспортные средства, интеллектуальную собственность и т.п.);

- организационные документы: свидетельство о государственной регистрации;

- приказы и распоряжения;

- переписка с учредителями и акционерами;

- финансовую отчетность.

Аудит собственного капитала рекомендуется проводить в следующей последовательности:

- ознакомление с пакетом документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала, резервного капитала, паевого фонда и т.д.;

- устанавливают по бухгалтерскому балансу правильность и тождественность остатков уставного, резервного капитала, паевого фонда на начало и конец года, сверяют их с данными Главной книги, регистров аналитического учета.

Аудит собственного капитала в ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» за последние 3 года не проводился.

Учет и аудит основных средств и нематериальных активов

К долгосрочным активам относятся, в частности, нематериальные активы (НМА) и основные средства (ОС). Они служат длительное время и приобретаются с целью получения дохода, являясь, прежде всего, средством производства.

Учет активов - это очень важная задача для любого предприятия. Состояние долгосрочных актив оказывает большое влияние на показатели финансовой отчетности. В свою очередь, от данных бухгалтерского учета зависит налогооблагаемая база. Активы не предназначены для продажи в процессе обычной деятельности. ОС и НМА оцениваются по цене приобретения, имеют определенный срок службы, в течение которого их стоимость частями списывается на затраты компании, тем самым уменьшая размер прибыли.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение периода, превышающего 12 месяцев или операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Учет основных средств в ТОО организуется в соответствии с МСФО16 «Основные средства». Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Учет основных средств в ТОО ведется на счете 2410 «Основные средства». Документами первичного учета по движению основных средств ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» являются:

- Акт приемки-передачи основных средств

- Акт на списание основных средств

Приказом или распоряжением Генерального директора ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» создается постоянно действующая комиссия. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю организации, а затем в бухгалтерию. Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт на списание основных средств» формы № ОС-3.

Таблица 4 Корреспонденция счетов по поступлению основных средств ТОО «Табыс Аудит Консалтинг».

Существует несколько методов начисления износа, рекомендованных стандартами (МСФО, НСФО). Организация самостоятельно избирает метод начисления амортизации для каждой группы основных средств. Избранный метод используется из года в год и изменяться может только тогда, когда другой метод будет более соответствовать распределению экономической выгоды от использования основного средства. Следует соблюдать при этом принцип соответствия доходов и расходов. Для каждой группы основных средств можно выбрать:

Равномерный (прямолинейный) метод;

Метод уменьшающего остатка;

Производственный метод (начисление амортизации пропорционально объему выполненных работ).

В ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» используется линейный метод начисления амортизации.

Линейный способ относится к самым распространенным. Его используют примерно 70% всех предприятий. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.

Например, ТОО в 2007 году купило уничтожитель бумаг. Стоимость составила 11200 тенге, срок службы - 7 лет ( то есть 84 месяца). Таким образом, ежегодно мы будем списывать на амортизацию 11200/7 = 1600 тенге, а в месяц 1600/12 = 133 тенге.

Для учета износа основных средств в ТОО используются счет 2420 «Амортизация основных средств». В ТОО учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту, а затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости начисления износа по группам основных средств.

Таблица 5 Корреспонденция счетов по учету амортизации ОС за месяц ТОО «табыс Аудит Консалтинг»

Нематериальные активы - это активы, не имеющие физической (натуральной формы), но приносящие предприятию дополнительный доход в течение длительного времени. По международным стандартам, нематериальные активы (лицензионные соглашения, программное обеспечение, патенты, товарные знаки)включаются в средства при условии, что они были приобретены организацией по измеряемой стоимости.

Учет нематериальных активов ведется на счете 2730 «Прочие нематериальные активы».

Нематериальный актив учитывается по сумме выплаченных денег на его приобретение (первоначальная стоимость). Первоначальная стоимость нематериального актива включает в сумму фактических затрат организации на его покупку, включая в себя уплаченные невозмещаемые налоги и сборы и любые другие затраты, прямо связанные с приведением актива в состояние готовности к его использованию.

Документы первичного учета по движению нематериальных активов:

- Акт приемки-передачи нематериальных активов.

Таблица 6 Корреспонденция счетов по учету НМА в ТОО «Табыс Аудит Консалтинг»

Амортизация нематериальных активов учитывается на счетах подраздела «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно. Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счета 2740 «Амортизация прочих нематериальных активов». Амортизация программного обеспечения в ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» учитывается на счете 2740 «Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение».

Таблица 7 Корреспонденция счетов по начислению амортизации НМА.

Целью аудита основных средств является установление соответствия применяемой в организации методики учета, подтверждение достоверности информации в бухгалтерской отчетности требованиям законодательства, налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в РК.

Задачами аудита основных средств организации являются:

- проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью объектов основных средств;

- правильность отнесения активов к основным средствам;

- проверка правильности оценки объектов в учете;

- проверка оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

- проверка расчетов сумм амортизационных отчислений;

- проверка информации о ремонте основных средств.

Можно выделить 4 направления аудита ОС и НМА:

Аудит наличия и сохранности ОС.

Аудит движения ОС.

Аудит правильность начисления амортизации.

Проверка правильности налогообложения.

За последние 3 года в ТОО «Табыс Аудит Консалтинг» аудит основных средств и нематериальных активов не проводился.

Размещено на Allbest.ru