Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Теоретические основы внутреннего контроля в банке

Теоретические основы внутреннего контроля в банке

Современная концепция внутреннего контроля (ВК), его стандарты и методы. Классификация видов ВК и его роль в аудите. Эффективность системы, управление риском средствами внутреннего контроля. ВК филиалов коммерческих банков и перспективы его развития.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.02.2015
Размер файла 108,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

- общая программа -- проверки приоритетных для банка направлений (в первую очередь, кредитных рисков);

- бюджет проверок специфически рисковых направлений, которые у каждого филиала имеют свои особенности.

Система информационного обеспечения ВА филиалов играет большую роль в развитии внутреннего контроля. В соответствии со стандартом внутреннего аудита 2310 «внутренние аудиторы должны собрать достаточный объём надёжной, уместной и полезной информации для достижения целей аудиторского задания».

Наиболее эффективным способом организации сбора информации с точки зрения минимизации трудозатрат и оперативности получения является не загрузка проверяемых подразделений составлением отчетности для целей внутреннего аудита, а встраивание подразделения ВА филиала в информационные потоки, циркулирующие в филиале. Это позволит также подразделению ВА филиала оценить соответствие информационных потоков необходимым критериям .

Таким образом, необходимыми элементами информационного обеспечения являются:

1) материалы предварительного контроля:

- проекты разрабатываемых внутрифилиальных нормативных актов и распорядительных документов, регламентирующих осуществление бизнес-процессов в филиале;

- материалы, поступающие на рассмотрение коллегиальных органов филиала;

2) материалы текущего и последующего контроля:

- документы, регламентирующие распределение полномочий и ответственности между подразделениями и сотрудниками филиала при проведении операций;

- протоколы заседаний коллегиальных органов;

- планы, журналы и справки последующих проверок;

- акты проверки надзорными органами (в случае проведения данных проверок без участия подразделений ВА);

- претензии в адрес филиала со стороны подразделений головного офиса, внешних надзорных органов, клиентов;

- объяснительные записки сотрудников по допущенным нарушениям;

- журнал исправительных проводок;

- распоряжения по устранению допущенных нарушений;

3) рабочие места сотрудников подразделения ВА филиала, обеспечивающие:

- доступ к автоматизированной банковской системе филиала, программам, в которых ведётся учёт отдельных операций;

- доступ к ресурсам, позволяющим оценить устойчивость функционирования информационных систем филиала (протоколам работы служебных программ, включая коммуникационные, антивирусные, резервного копирования и файл-серверных ресурсов);

- доступ к справочно-правовым системам и корпоративным информационным ресурсам (внутрибанковским документам);

- доступ к общему ресурсу подразделений внутреннего аудита, позволяющему организовать коммуникации между сотрудниками ВА филиалов и головного офиса;

- наличие программного обеспечения, позволяющего систематизировать акты проверок (как внутреннего аудита, так и внешних надзорных органов), осуществлять анализ типичных нарушений и рекомендаций, последующий контроль устранения нарушений и внедрения рекомендаций.

С целью унификации состава информации конкретный её перечень и порядок предоставления должен быть установлен для филиалов головным офисом и являться в максимальной степени конкретным, чтобы исключить возможность произвольного толкования перечня подразделениями филиала, ответственными за предоставление необходимых сведений.

Не менее важны также и аспекты, связанные:

- с разработкой и доведением до филиалов методологических документов, имеющих отношение к проведению проверок конкретных направлений;

- с обменом опытом, в том числе и по горизонтали -между подразделениями ВА филиалов, «тиражированием» их положительных идей и разработок;

- с систематическим повышением квалификации сотрудников подразделений ВА филиалов;

- со своевременным информированием филиалов о типичных нарушениях, выявляемых проверками внутреннего аудита и других подразделений, внешних надзорных органов.

Так же необходимо решить проблему нехватки кадров для проверки специализированных направлений. Признавая необходимость расширения проверок сотрудниками подразделения ВА филиала всех направлений, считающихся рисковыми, следует отметить, что ряд направлений требует специфических знаний и, самое главное, информации, получение и полная проверка которой в существующих условиях наталкиваются на серьёзные ограничения. К последним, в частности, относится ограничение Банком России возможности аутсорсинга функций внутреннего контроля.

Рассмотрим, как можно решить данную проблему на примере мониторинга внутреннего контроля в сфере информационных технологий. Перечень вопросов мониторинга в сфере ИТ включает в себя области, требующие специфических знаний в области функционирования операционных систем, баз данных, автоматизированных банковских систем, других видов программного обеспечения.

Указанную проблему можно решить с применением следующих методов:

- расширения общей компетенции сотрудников подразделения ВА филиала (регулярное повышение квалификации в области ИТ);

- формирования чётких методик проверки для всех основных видов операционных систем, баз данных, автоматизированных банковских систем, других видов ПО, используемых филиалами, с перечнем необходимых действий вплоть до изучения конкретных файлов;

- регламентации проведения проверок ИТ с привлечением специалистов других подразделений (специалистов по информационной безопасности, сотрудников подразделений автоматизации), а также (при наличии экономической целесообразности) внешних консультантов в качестве экспертов с возложением на подразделение ВА функций независимого анализа и обобщения полученных результатов, выработки рекомендаций;

- обязательного включения в состав групп, осуществляющих периодическую инспекцию головным офисом деятельности филиалов, проверяющих, которые обладают необходимыми навыками по проверке автоматизации.

Степень использования каждого из перечисленных методов зависит от адекватной оценки компетентности подразделения ВА, наличия возможностей по использованию альтернативных источников информации, включая внешние (в частности, Интернет), технических возможностей по разработке методик, обеспечения необходимого уровня независимости подразделения ВА при формировании результатов проверочной деятельности.

Действующая методика мониторинга соответствующих операций должна пересматриваться и уточняться с учётом выхода нового нормативного материала по соответствующим направлениям деятельности.

Даже если ограничимся рассмотрением только одного направления, по его итогам неизбежно напрашивается вывод, что «всё не проверить». Возможно, следует более точно расставить акценты в деятельности подразделения ВА и проверяемых подразделений. Внутренний контроль в соответствии с современной концепцией необходимо развивать именно в деятельности подразделений -- через систему мониторинга и последующего контроля, проводимого этими подразделениями. В функции подразделения ВА филиала входит не сплошная непосредственная проверка их деятельности, а проверка того, насколько ими задействуются контрольные процедуры, т. е это может быть тестирование с меньшим объёмом выборки и независимый анализ полученных результатов.

На сегодняшний день основным вопросом в организации внутреннего контроля является организация взаимодействие подразделений ВА филиалов и головного офиса.

Деятельность подразделения ВА филиала организуется на основе плана работы. В целях унификации результатов проверочной деятельности, введения внутрибанковских стандартов проверок, методологической поддержки деятельности подразделений ВА филиалов одним из ключевых аспектов является наличие разработанных методик (программ) по всем предусмотренным направлениям проверок.

Помимо традиционных тематических проверок отдельных направлений деятельности филиалов в соответствии с планом часть проверочных мероприятий, связанных с мониторингом отдельных элементов системы внутреннего контроля (по наиболее рискованным направлениям, в первую очередь по принятию кредитных рисков), должна осуществляться на постоянной основе и доводиться до сведения руководства подразделения ВА банка:

- на периодической основе (например, ежемесячно) -в виде отчёта по результатам мониторинга за соответствующий период;

- незамедлительно -- при выявлении фактов нарушения законодательства при осуществлении операций, принятия повышенных рисков (в частности, выявления проблемной задолженности).

Особое внимание заслуживает необходимость поддержания «обратной связи» по результатам проверок, что акцентируется профессиональным стандартом 2500 «Наблюдение за действиями, предпринимаемыми по результатам аудита». Очевидно, что целью работы подразделений ВА является не просто перечисление обнаруженных проблем, но и контроль мероприятий по их устранению и профилактике. Поэтому информация о ходе и степени выполнения рекомендаций подразделений ВА должна являться частью соответствующего отчёта.

Унифицированный программный продукт (база данных) по результатам деятельности подразделений ВА филиалов позволит существенно улучшить анализ «системы внутреннего контроля, ведь это будет средство унификации проверочных программ и процедур, позволяющее:

- систематизировать полученные результаты в масштабах всей филиальной сети, ускорить обработку информации головным офисом;

- типизировать и отслеживать наиболее часто встречающиеся нарушения;

- сопоставлять и проводить сравнительный анализ функционирования системы внутреннего контроля и работы подразделений ВА в различных филиалах.

Заключение

Если концепции систем государственного и аудиторского контроля в разных государствах различны и зависят в первую очередь от государственного устройства и национальной специфики, то концепции системы внутреннего контроля, разрабатываемые учеными разных стран в настоящее время, сближаются в силу усиления, как транснационализации бизнеса, так и наличия общих законов эффективности функционирования организаций.

В широком смысле внутренний финансовый контроль можно рассматривать как систему, состоящую из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) и совокупности следующих взаимосвязанных звеньев: центры ответственности, техника контроля (т.е. информационно-вычислительная техника и технология), процедуры контроля, среда контроля, система учета.

Формально установленные процедуры внутреннего контроля среднестатистического предприятия должны включать следующие основные элементы:

1. на основе детально разработанных должностных инструкций формальное определение и документальное закрепление порядка деятельности (действий и взаимоотношений) определенного круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций организации;

2. определение круга первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования;

3. определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки состояния или наличия ресурсов организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик;

4. выбор типов и методов проведения контроля. Понятие среды внутреннего контроля (СВК) определяют: управленческая философия и стиль работы руководителей организации (отношение управляющих к коммерческим, финансовым и внутрифирменным рискам; адекватное понимание ими роли внутреннего контроля в управлении организацией; конкретные действия в плане организации СВК и ее совершенствования; склонность к авторитарному стилю в управлении и т.д.); организационный статус отдела внутреннего аудита, т. е. положение в организационной структуре этого важного координационного центра ответственности; принятый организацией курс действий (ее ориентиры), цели и стратегии; виды и масштаб деятельности организации; соответствие организационной структуры размерам и степени сложности организации; регламентация взаимоотношений между звеньями организации, сотрудниками, наличие кодекса поведения; определение и документальное закрепление процедур контроля; определение и документальное закрепление полномочий и ответственности сотрудников; методы доведения установленных правил до сотрудников; изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям; налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, бизнес- планирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей; адекватность системы документации и документооборота организации ее размерам и структуре; рациональность кадровой политики, т. е. механизмов управления персоналом; конфликтность в коллективах; мотивация трудовой деятельности, профессиональная подготовка, интеллектуальный уровень, наклонности, личностные качества, этические принципы, а также физические, психические, половые и возрастные характеристики работников организации; внешние влияния -- уровень развития экономики, экономическая и политическая устойчивость рынка, развитие законодательной базы рыночного типа, налоговая политика государства; соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля; неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные для каждой конкретной организации.

Инструкция о порядке организации и проведения Службой внутреннего контроля внутренних проверок ООО КБ «Востокбизнесбанк» устанавливает основные правила организации, методы и порядок проведения Службой внутреннего контроля внутренних проверок в ООО КБ «Востокбизнесбанк», а также определяет права и обязанности проверяющей и проверяемой стороны по оказанию содействия в проведении проверок.

Перед выездом в филиал проводится предварительная работа по сбору и анализу информации о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого филиала, в т.ч. информации, содержащейся в операционном дне филиала.

При подготовке к проверке финансово-хозяйственной деятельности филиала членами Рабочей Группы может запрашиваться в структурных подразделениях Банка информация в разрезе взаимодействия подразделений с проверяемым филиалом по различным направлениям работы.

Порядок, сроки, формы представления информации и ответственные исполнители по данной информации могут определяться в специальном запросе, который подписывает руководителем Службы внутреннего контроля.

После завершения проверки в филиале (на месте проведения проверки) подготавливается Отчет по результатам проверки, в котором содержится перечень выявленных нарушений в ходе проверки. Нарушения, изложенные в Отчете по результатам проверки, подлежат обязательному подтверждению первичными документами (рабочими документами).

В ходе аудиторской проверки аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности банка, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.

Следует отметить, что факторы риска по мере развития банковской системы, корпоративного управления, информационных технологий объективно должны стремиться к снижению. Однако это вопрос не одного года. И одна из задач подразделений внутреннего аудита в филиалах заключается в способствовании ускорению данного процесса через «привитие» культуры контроля.

Таким образом, применительно к ситуации, связанной с экспансией крупных банковских структур в регионы, с соответствующим развитием операций в ряде случаев либо с нуля, либо на базе «чужой» корпоративной культуры, наличие подразделений внутреннего аудита в филиалах может оказаться полезным.

Список использованной литературы

1. Инструкция «О порядке организации и проведение службой внутреннего контроля внутренних проверок ООО КБ «ВВБ».

2. Положение № 242-П от 16.12.2003 г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

3. Банк В. Р., Семенов С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. - Учебное пособие.- Москва: Финансы и статистика, 2004.- 352 с.

4. Буевич С. Ю. Внутренний аудит в коммерческих банках // Банковский ряд.2002. № 1. С. 8 - 10.

5. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля коммерческой организации: Автореф. дис. …канд. экон. наук по спец. 08.00.12. - М.: Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова, 1999.26 с.

6. Бельмесова Н.А. Внутрибанковский контроль: задачи, приемы, проблемы // Сибирская финансовая школа. 2000. № 2. С.29-31.

7. Банковский контроль и аудит: Под общей ред. проф. Н. В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. 496 с.

8. Галиуллина Г. В. Вопросы организации в банке внутреннего контроля за деятельностью на финансовых рынках. - Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 1/. - 2004.

9. Кулинина Г. В. Внутренний контроль и аудит: Уч. пос. - М.: Финансовая академия, 2000.88 с.

10. Краткая философская энциклопедия. - М.: Издательская группа «Прогресс» - «Энциклопедия», 1994.576 с.

11. Курныкина О. В. (к. э. н.). Вопросы совершенствования системы внутренних нормативных документов коммерческого банка. - Бухгалтерский учет в кредит. организациях, 3/. - 2004 //. - (внутренний контроль)

12. Курныкина О. В. принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. - Бух. учет в кредитных организациях, 2/. - 2004.

13. Максимова Г.В. Новый подход к типизации внутреннего контроля // Вестн. Иркут. гос. экон. акад. - Иркутск, 1999. № 2. С. 83- 90

14. Малышев Ю. К. Риски банковской деятельности и внутренний контроль. - Бизнес и банки, 28/. - 2004

15. Максимова Г.В. Методология организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом: Автореф. дис… канд. экон. наук по спец 08.00.05; 08.00.12. - Иркутск: Изд- во Иркутской государственной экономической академии, 1999. 36 с.

16. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит. Уч./ ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатин - форм», 2000.239 с.

17. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. - Учебник для средних проф. учебных заведений. - 2004: ЮНИТИ - ДАНА, 2004.- 527 с.

18. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д- ра наук, проф. О. И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2005. - 688 с.

19. Фирсов А. А. Внтренний контроль в банках: вопросы и оценки. - Банковское дело, 4/. - 2003

20. Щербаков В. В. Система информационного обеспечения внутреннего контроля в коммерческом банке // Аудит и финансовый анализ. 2000. № 4.

21. Юденко Ю.Н. (к. э. н.). Корпоративное управление и внутренний контроль в кредитных организациях.- Вып. № 3. - Москва: НИИ ЦБ РФ, 2004. - 141 с.- /Информационно- аналитические материалы).

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены