Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Изменения в бухгалтерском балансе

Изменения в бухгалтерском балансе

Определение типа изменений в бухгалтерском балансе. Заполнение "Журнала хозяйственных операций", "Оборотно-сальдовой ведомости" и "Бухгалтерского баланса". Разнесение сумм по синтетическим и аналитическим счетам, подсчет оборотов и выведение остатков.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	28.01.2015
Размер файла	89,8 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Изменения в бухгалтерском балансе

Определить тип изменений в бухгалтерским балансе под влиянием хозяйственных операций и отразить в таблице.

В таблице 1 использованы следующие коды строк баланса:

1150 «Основные средства»;

1210 «Запасы»;

1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

1230 «Дебиторская задолженность»;

1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;

1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

1410 «Заемные средства»;

1510 «Заемные средства»;

1520 «Кредиторская задолженность»;

1530 «Доходы будущих периодов».

бухгалтерский баланс оборот счет

Таблица 1 Изменения в бухгалтерском балансе

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изме-нения	Сумма
		актив	пассив
		увели-чение	умень-шение	увели-чение	умень-шение
1	2	3	4	5	6	7	8
	5-9 января
1	Получен целевой кредит банкана срок 28 мес	1250		1530		III	390000
2	Внесены на расчетный счет деньги из кассы	1250	1250			I	1845
3	Акцептован счет ООО «Заря» за материалы:
	- стоимость без НДС	1210		1520		III	7920
	- НДС	1220		1520		III	1584
4	На хозяйственные расходы получено в банке по чеку	1250	1250			I	7000
5	Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров	1230	1250			I	1700
6	Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО «Заря» по учетным ценам	1210	1210			I	6900
7	Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО «Заря»	1210	1210			I	1120
8	Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары	1210	1230			I	1250
9	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров	1250	1230			I	450
10	Отпущены материалы по учетным ценам на:
	1. изготовление продукции «А»	1210	1210			I	2820
	2. изготовление продукции «В»	1210	1210			I	1880
	3. обслуживание оборудования	1210	1210			I	1400
	4. нужды заводоуправления	1210	1210			I	700
11	Списывается сумма отклонений по материалам на производство:
	1. продукции «А»;	1210	1210			I	40890
	2. продукции «В»;	1210	1210			I	27260
	3. обслуживание машин и оборудования;	1210	1210			I	20300
	4. нужды заводоуправления	1210	1210			I	10150
12	Начислена амортизация по основным средствам:
	1. общепроизводственного назначения		1150				277,50
	2. общехозяйственного назначения		1150				137,27
13	Перечислено в погашение задолженности ООО «Заря» за полученные материалы		1250		1520	IV	9504
14	Приобретен у ЗАО «Вымпел» деревообрабатывающий станок:
	1. стоимость станка без НДС	1170		1520		III	11470
	2. НДС	1220		1520		III	2294
15	Уплачено ЗАО «Вымпел» за приобретенный станок		1250		1520	IV	13764
16	Деревообрабатывающий станок принят на баланс	1150	1170			I	11470
	12-16 января
17	Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев	1250		1510		III	280000
18	Получен счет энергосбыта за электроэнергию:
	1. на освещение производственных помещений	1210		1520		III	7954
	2. на обслуживание оборудования	1210		1520		III	4582
	3. на освещение помещений заводоуправления	1210		1520		III	2158
19	Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета		1250		1520	IV	27469
20	Начислена заработная плата за январь:						147500
	1. рабочим, занятым производством продукции «А»;	1210		1520		III	3280
	2. рабочим, занятым производством продукции «В»;	1210		1520		III	33900
	3. рабочим, занятым обслуживанием оборудования;	1210		1520		III	48000
	4. управленческому персоналу	1210		1520		III	32800
21	Исчислен НДФЛ с заработной платы персонала предприятия			1520	1520	II	17781
22	Начислены социальные отчисления от начисленной заработной платы:
	1. рабочих, занятых производством продукции «А»;
	а) в Пенсионный фонд (22%);	1210		1520		III	721,6
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	1210		1520		III	95,12
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	1210		1520		III	167,28
	2. рабочих, занятых производством продукции «В»;
	а) в Пенсионный фонд (22%);	1210		1520		III	7458
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	1210		1520		III	983,10
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	1210		1520		III	1728,90
	3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования;
	а) в Пенсионный фонд (22%);	1210		1520		III	10560
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	1210		1520		III	1392
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	1210		1520		III	2448
	4. управленческого персонала
	а) в Пенсионный фонд (22%);	1210		1520		III	7216
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	1210		1520		III	951,20
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	1210		1520		III	1672,80
23	Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы	1250	1250			I	158535
24	Выдана заработная плата работникам предприятия		1250		1520	IV	152300
25	Депонирована заработная плата			1520	1520	II	6235
26	Возвращена в банк депонированная заработная плата	1250	1250			I	6235
27	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков		1250		1520	IV	2100
	19-23 января
28	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)		1250		1520	IV	48100
29	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по НДФЛ (с учетом задолженности на начало месяца)		1250		1520	IV	25304
30	Погашен долгосрочный кредит		1250		1410	IV	120000
31	Получено на расчетный счет от ООО «Топаз» за отгруженную ему ранее продукцию	1250	1230			I	4520
32	Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание		1250		1520	IV	6800
33	Получено в банке по чеку	1250	1250			I	27000
34	Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы	1230	1250			I	17000
35	Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы	1230	1250			I	8500
36	Акцептован счет поставщика за топливо:
	1. стоимость материалов без НДС	1210		1520		III	7600
	2. НДС	1220		1520		III	6441
37	Безвозмездно получены от физического лица складские помещения	1210		1530		III	157803
38	Складские помещения поставлены на баланс	1130	1210			I	157803
39	Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете	1210	1230			I	8000
40	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу	1250	1230			I	500
41	Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию	1230		1370		III	4100
42	Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции			1520	1370	II	625
43	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции		1210		1370	IV	1800
44	Определен финансовый результат от реализации продукции						1675
45	Начислен налог на прибыль			1520	1370	II	335
	26-30 января
46	Получено в банке по чеку	1250	1250			I	6500
47	Выдано подотчет Петровой Э.Н.	1230	1250			I	6000
48	Выставлен счет за консультационные услуги без НДС	1210		1520		III	7200
49	НДС со стоимости консультационных услуг	1220		1520		III	1296
50	Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов	1210	1170			I	560
51	Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги		1250		1520	IV	8496
52	Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг		1220		1520	IV	1296
53	Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления	1210	1230			I	5800
54	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу	1250	1230			I	200
55	Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:
	1. первоначальная стоимость;						18600
	2. сумма начисленной амортизации;		1150				13680
	3. остаточная стоимость		1150		1370	IV	4920
56	Оприходован лом от разборки станка	1210		1370		III	3020
57	Списывается финансовый результат от ликвидации станка			1370	1370	II	-1900
58	Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01
	1. проездные документы	1210	1230			I	2350
	2. счет гостиницы (по норме)	1210	1230			I	3850
	3. НДС с гостиничных (по норме)	1220	1230			I	693
	4. суточные (100 руб за сутки)	1210	1230			I	800
59	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.	1250	1230			I	9307
60	Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:
	1. продукции «А»;	1210	1210			I	8528
	2. продукции «В»	1210	1210			I	88140
61	Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство:
	1. продукции «А»;	1210	1210			I	7544
	2. продукции «В»	1210	1210			I	77970
62	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)						433272
	1 продукция а	1210	1210				191762
	2 продукция б	1210	1210				241510
63	Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию «А» и «В»	1230		1370			523640
64	Отражен НДС по отгруженной продукции			1520	1370	II	79877
65	Отражены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции1.	1230	1250			I	4910
	Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции	1210	1230			I	4910
66	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции		1210		1370	IV	433272
67	На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции		1210		1370	IV	4910
68	Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)	1250	1230			I	523640
69	Определен результат от реализации						5581
70	Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета		1220		1520	IV	3878
71	Начислен налог на прибыль			1520	1370	II	1116
72	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль		1250		1520	IV	1451
73	Учтена прибыль текущего периода в составе прибыли прошлых лет			1370	1370	II	7705

2. Журнал хозяйственных операций

Заполнить «Журнал хозяйственных операций».

Прежде чем заполнить Журнал хозяйственных операций, необходимо произвести расчет неизвестных показателей журнала:

1) п.7 = п.3 - п.6 = 7920 - 6800 = 1120.

2) п.9 = п.5 - п.8 = 1700 - 1250 = 450.

3) Абсолютную сумму отклонений по материалам, отпущенным в производство, найдем по формуле (1):

(1)

где

Аб_О - абсолютная сумма отклонений;

М_пр - стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам;

Ср_О - средний процент отклонений, который находится по формуле (2):

(2)

где

Сн_О - начальное сальдо отклонений;

T_О - текущее поступление отклонений;

Сн_М - начальное сальдо материалов;

Т_М - текущее поступление материалов.

Средний процент отклонений равен:

Ср_О = (870 + 1120) / (6910 + 6800) * 100% = 14,5%.

Сумма отклонений по материалам, отпущенным в производство:

Продукции А: п.11.1 = 2820 * 14,5% = 40890;

Продукции В: п.11.2 = 1880 * 14,5% = 27260;

Обслуживание машин и оборудования: п.11.3 = 1400 * 14,5% = 20300;

Нужды заводоуправления: п.11.4 = 700 * 14,5% = 10150.

4) Предварительно все объекты основных средств, аналогично расходам, классифицируем на основные средства общехозяйственного и общепроизводственного назначения. К основным средствам общепроизводственного назначения относятся здание кирпичное, силовые машины и станки. К объектам основных средств общехозяйственного назначения относятся здание каменное, автомобиль «ВАЗ 2109», шкафы и компьютеры.

Для каждого объекта основных средств рассчитаем годовую норму амортизации по формуле (3):

(3)

где

Н_ам - годовая норма амортизации;

Т - срок службы.

После для каждого объекта рассчитаем сумму ежегодных амортизационных отчислений по формуле (4):

(4)

где

Сам_год - сумма амортизационных отчислений за год;

Ст_П - первоначальная стоимость.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений находится по формуле (5):

(5)

Амортизация основных средств общепроизводственного назначения:

Нам_{(зд.кирп.)}= 100% / 25 = 4%;

Сам _{мес(зд.кирп)} = 19652 * 0,04 / 12 = 65,5.

Нам_{(сил.маш.)}= 100% / 10 = 10%;

Сам _{мес(сил.маш)} = 9247 * 0,1 / 12 = 77.

Нам_{(станки.)}= 100% / 15 = 7%;

Сам _{мес(станки)} = 23145,43 * 0,07 / 12 = 135.

п.12.1 =65,5+77+135 = 277,50.

Амортизация основных средств общехозяйственного назначения:

Нам_{(зд.кам.)}= 100% / 30 = 4%;

Сам _{мес(зд.кам)} = 49237 * 0,03 / 12 = 123.

Нам_(авто.)= 100% / 8 = 13%;

Сам _{мес(авто)} =108,4 * 0,13 / 12 = 1.

Нам_(шкафы)= 100% / 7 = 14%;

Сам _{мес(шкафы)} = 49,37 * 0,14 / 12 =0,57

Нам_(комп.)= 100% / 4 = 25%;

Сам _{мес(комп)} = 610,8 * 0,25 / 12 = 12,7.

п.12.2 = 123+1+0,57+12,7=137,27

5) Размер социальных отчислений от заработной платы для каждой группы работников:

Рабочим, занятым производством продукции А:

в ПФР (22%): п.20.1 * 22% = 3280* 22% = 721,6;

в ФСС (2,9%): п.20.1 * 2,9% = 3280 * 2,9% = 95,12;

в ФОМС (5,1%): п.20.1 * 5,1% = 3280 * 5,1% =167,28;

п. 22.1 = 721,6+95,12+167,28=984

Рабочим, занятым производством продукции В:

в ПФР (22%): п.20.2 * 22% = 33900 * 22% = 7458;

в ФСС (2,9%): п.20.2 * 2,9% = 33900* 2,9% = 983,10;

в ФОМС (5,1%): п.20.2 * 5,1% = 33900 * 5,1% = 1728,9;

п.22.2 = 7458+983,10+1728,9=10170

Рабочим, занятым обслуживанием оборудования:

в ПФР (22%): п.20.3 * 22% = 48000 * 22% = 10560;

в ФСС (2,9%): п.20.3 * 2,9% = 48000 * 2,9% = 1392;

в ФОМС (5,1%): п.20.3 *5,1% = 48000* 5,1% = 2448;

п.22.3 = 10560+1392+2448=14400

Управленческому персоналу:

в ПФР (22%): п.20.4 * 22% = 32800 * 22% = 7216;

в ФСС (2,9%): п.20.4 * 2,9% =32800 * 2,9% = 951,20;

в ФОМС (5,1%): п.20.4 * 5,1% = 32800 * 5,1% = 1672,80;

п.22.4 = 7216+951,20+1672,80=9840

6) п.25 = п.23 - п.24 = 158535 - 152300= 6235.

7) п.26 = п.25 = 6235.

8) п.28 = Ск (сч. 69) + п.22 = 12706 + 35394 = 48100.

9) п.29: Задолж-ть по НДФЛ + п.21 = 7523 + 17781 = 25304.

10) п.36.2 = п. 36 * 0,18 / 1,18=7600 * 0,18 / 1,18 = 1159;

п.36.1 = 7600 - 1159 = 6441.

11) п.38 = п.37 = 157803

12) п.40 = п.35 - п.39 = 8500-8000=500.

13) п.42 = п.41 * 0,18 / 1,18 = 4100 * 0,18 / 1,18 = 625

14) п.44 = п.41 - п.42 - п.43 = 4100 - 625- 1800= 1675

15) п.45 = п.44 * 20% = 1675 * 20% = 335.

16) п.54 = п.47 - п.53 = 6000-5800 = 200.

17) п.55.3= п.55.1 - п.55.2 =18600-13680=4920

18) п.57 = п.56 - п.55 = 3020-4920=-1900

19) п.58.4 = 8дн * 100 = 800.

20) п.59 = п.34 - п.58 = 17000-7693=9307

21) Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включаются в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

Для начала необходимо рассчитать коэффициент распределения по формуле (6):

(6)

где

- общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;

- общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.

Затем рассчитаем сумму общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, которые подлежат включения в состав затрат на производство продукции:

(7)

где

- сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции А (или В);

ЗП_А(В)- прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию А (В).

25 Общепроизводственные расходы
Д-т	К-т
Сн=	0
10)	1400	60.1)	8528
11)	20300	60.2)	88140
12)	277,50
18)	7954
18)	4582
20.3)	48000
22.3)	14400
ОбД=	96914	ОбК=	96668
Ск=	0

26 Общехозяйственные расходы
Д-т	К-т
Сн=	0
8)	1250	61.1)	7544
10)	700	61.2)	77970
11)	10150
12)	137,
18)	2158
20.4)	32800
22.4)	9840
39)	8000
48)	7200
50)	560
53)	5800
58.1)	2350
58.2)	3850
58.4)	800
ОбД=	85595	ОбК=	85514
Ск=	0

22) п.62.1 = ОбК(сч.20А) = ОбД(сч.20А) + Сн(сч.20А) = 189122+2640= 191762;

п.62.2 = ОбК(сч.20В) = ОбД(сч.20В) + Сн(сч.20В) = 239320+2190= 241510;

п.62 = 126275+106947=433272.

20/А Основное производство продукции А		20/В Основное производство продукции В
Д-т	К-т		Д-т	К-т
Сн=	2640				Сн=	2190
10)	2820	62)	191762		10)	1880	62)	241510
11)	40890				11)	27260
20.1)	3280				20.2)	33900
22.1)	984				22.2)	10170
60.1)	8528				60.2)	88140
61.1)	7544				61.2)	77970
ОбД=	189122	ОбК=	191762		ОбД=	239320	ОбК=	241510
Ск=	0				Ск=	0

23) п.64 = п.63 * 0,18 / 1,18 = 523640 * 0,18 / 1,18 = 79877.

24) п.66 = п.62 = 433272.

25) п.69 = п.63 - п.64 - п.66 - п.67 = 523640 - 79877 - 433272 - 4910 = 5581.

26) п.71 = п.69 * 20% = 5581 * 20% = 1116.

27) п.72 = п.45 + п.71 = 335 + 1116 = 1451.

28) п.73 = п.69 + п.44 - п.72 +п.57 =5581 + 1675 - 1451+(-1900) = 7705.

Все рассчитанные выше суммы внесем в Журнал хозяйственных операций (таблица 2).

Таблица 2 Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Сумма
		Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4	5
	5-9 января
1	Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции	51	86	390000
2	Внесены на расчетный счет деньги из кассы	51	50	1845
3	Акцептован счет ООО «Заря» за материалы:
	1. стоимость без НДС	15	60	7920
	2. НДС	19	60	1584
4	На хозяйственные расходы получено в банке по чеку	50	51	7000
5	Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров	71	50	1700
6	Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО «Заря» по учетным ценам	10	15	6900
7	Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО «Заря»	16	15	1120
8	Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары	26	71	1250
9	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров	50	71	450
10	Отпущены материалы по учетным ценам на:
	1. изготовление продукции «А»	20/А	10	2820
	2. изготовление продукции «В»	20/В	10	1880
	3. обслуживание оборудования	25	10	1400
	4. нужды заводоуправления	26	10	700
11	Списывается сумма отклонений по материалам на производство:
	1. продукции «А»;	20/А	16	40890
	2. продукции «В»;	20/В	16	27260
	3. обслуживание машин и оборудования;	25	16	20300
	4. нужды заводоуправления	26	16	10150
12	Начислена амортизация по основным средствам:
	1. общепроизводственного назначения	25	02	277,50
	2. общехозяйственного назначения	26	02	137
13	Перечислено в погашение задолженности ООО «Заря» за полученные материалы	60	51	9504
14	Приобретен у ЗАО «Вымпел» деревообрабатывающий станок:
	1. стоимость станка без НДС	08	60	11470
	2. НДС	19	60	2294
15	Уплачено ЗАО «Вымпел» за приобретенный станок	60	51	13764
16	Деревообрабатывающий станок принят на баланс	01	08	11470
	12-16 января
17	Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев	51	66	280000
18	Получен счет энергосбыта за электроэнергию:
	1. на освещение производственных помещений	25	60	7954
	2. на обслуживание оборудования	25	60	4582
	3. на освещение помещений заводоуправления	26	60	2158

19	Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета	60	51	27469
20	Начислена заработная плата за январь:			147500
	1. рабочим, занятым производством продукции «А»;	20/А	70	3280
	2. рабочим, занятым производством продукции «В»;	20/В	70	33900
	3. рабочим, занятым обслуживанием оборудования;	25	70	48000
	4. управленческому персоналу	26	70	32800
21	Исчислен НДФЛ с заработной платы персонала предприятия	70	68	17781
22	Начислены социальные отчисления от начисленной заработной платы:
	1. рабочих, занятых производством продукции «А»:
	а) в Пенсионный фонд (22%);	20/А	69	721,6
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	20/А	69	95,12
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	20/А	69	167,28
	2. рабочих, занятых производством продукции «В»:
	а) в Пенсионный фонд (22%);	20/В	69	7458
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	20/В	69	983,10
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	20/В	69	1728,90
	3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования:
	а) в Пенсионный фонд (22%);	25	69	10560
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	25	69	1392
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	25	69	2448
	4. управленческого персонала:
	а) в Пенсионный фонд (22%);	26	69	7216
	б) в Фонд социального страхования (2,9%);	26	69	951,20
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	26	69	1672,80
23	Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы	50	51	158535
24	Выдана заработная плата работникам предприятия	70	50	152300
25	Депонирована заработная плата	70	76	6235
26	Возвращена в банк депонированная заработная плата	51	50	6235
27	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков	60	51	2100
	19-23 января
28	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)	69	51	48100
29	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по НДФЛ (с учетом задолженности на начало месяца)	68	51	25304
30	Погашен долгосрочный кредит	67	51	120000
31	Получено на расчетный счет от ООО «Топаз» за отгруженную ему ранее продукцию	51	62	4520
32	Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание	60	51	6800
33	Получено в банке по чеку	50	51	27000
34	Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы	71	50	17000
35	Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы	71	50	8500
36	Акцептован счет поставщика за топливо:
	1. стоимость материалов без НДС	15	60	7600
	2. НДС	19	60	6441
37	Безвозмездно получены от физического лица складские помещения	08	98	157803
38	Складские помещения поставлены на баланс	01	08	157803
39	Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете	26	71	8000
40	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу	50	71	500
41	Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию	62	90/1	4100
42	Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции	90/3	68	625
43	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90/2	43	1800
44	Определен финансовый результат от реализации продукции	90/9	99	1675
45	Начислен налог на прибыль	99	68	335
	26-30 января
46	Получено в банке по чеку	50	51	6500
47	Выдано подотчет Петровой Э.Н.	71	50	6000
48	Выставлен счет за консультационные услуги без НДС	26	60	7200
49	НДС со стоимости консультационных услуг	19	60	1296
50	Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов	26	97	560
51	Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги	60	51	8496
52	Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг	68	19	1296
53	Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления	26	71	5800
54	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу	50	71	200
55	Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:
	1. первоначальная стоимость;	01/В	01	18600
	2. сумма начисленной амортизации;	02	01/В	13680
	3. остаточная стоимость	91/2	01/В	4920
56	Оприходован лом от разборки станка	10	91/1	3020
57	Списывается финансовый результат от ликвидации станка	91/9	99	-1900
58	Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01
	1. проездные документы	26	71	2350
	2. счет гостиницы (по норме)	26	71	3850
	3. НДС с гостиничных (по норме)	19	71	693
	4. суточные (100 руб. за сутки)	26	71	800
59	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.	50	71	9307
60	Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:
	1. продукции «А»;	20/А	25	8528
	2. продукции «В»	20/В	25	88140
61	Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство:
	1. продукции «А»;	20/А	26	7544
	2. продукции «В»	20/В	26	77970
62	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)			433272
	1. продукции «А»	43/А	20/А	191762
	2. продукции «В»	43/В	20/В	241510
63	Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию «А» и «В»	62	90/1	523640
64	Отражен НДС по отгруженной продукции	90/3	68	79877
65	1. Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции	60	51	4910
	2. Отражены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции	44	60	4910
66	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90/2	43	433272
	1. продукции «А»	90/2	43	191762
	2. продукции «В»	90/2	43	241510
67	На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции	90/2	44	4910
68	Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)	51	62	523640
69	Определен результат от реализации	90/9	99	5581
70	Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета	68	19	3878
71	Начислен налог на прибыль	99	68	1116
72	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль	68	51	1451
73	Чистая прибыль учтена в составе нераспределенной прибыли текущего периода:	99	84	7705
	Итого оборот за период:			4303526,77

3. Счета аналитического и синтетического учета

Задание 3. Необходимо открыть счета синтетического учета, определить сальдо на начало отчетного периода. Суммы по хозяйственным операциям разнести по синтетическим и аналитическим счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца.

01 Основные средства		01/В Основные средства. Выбытие
Д-т	К-т		Д-т	К-т
Сн=	102050				Сн=	0
16)	11470	55.1)	18600		55.1)	18600	55.2)	13680
38)	157803						55.3)	4920
ОбД=	169273	ОбК=	18600		ОбД=	18600	ОбК=	18600
Ск=	252723				Ск=	0

01 Основные средства
Д-т	К-т
Сн=	102050
16)	11470	55.1)	18600
38)	157803	55.2)	13680
55.1)	18600	55.3)	4920
ОбД=	187873	ОбК=	37200
Ск=	252723

08 Вложения во внеоборотные активы
Д-т	К-т
Сн=	0
14)	11470	16)	11470
37)	157803	38)	157803
ОбД=	169273	ОбК=	169273
Ск=	0

10 Материалы
Д-т	К-т
Сн=	6910
6)	6900	10.1)	2820
56)	3020	10.2)	1880
		10.3)	1400
		10.4)	700
ОбД=	9920	ОбК=	6800
Ск=	10030

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Д-т	К-т
Сн=	0
3.1)	7920	6)	6900
36.1)	7600	7)	1120
ОбД=	15520	ОбК=	8020
Ск=	7500

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей
Д-т	К-т
Сн=	870
7)	1120	11.1)	40890
		11.2)	27260
		11.3)	20300
		11.4)	10150
ОбД=	1120	ОбК=	98600
Ск=	96610

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Д-т	К-т
Сн=	358
3.2)	1584	52)	1296
14.2)	2294	70)	3878
36.2)	6441
49)	1296
58.3)	693
ОбД=	12308	ОбК=	5174
Ск=	7492

20/А Основное производство продукции А		20/В Основное производство продукции В
Д-т	К-т		Д-т	К-т
Сн=	2640				Сн=	2190
10)	2820	62)	191762		10)	1880	62)	241510
11)	40890				11)	27260
20.1)	3280				20.2)	33900
22.1)	984				22.2)	10170
60.1)	8528				60.2)	88140
61.1)	7544				61.2)	77970
ОбД=	64046	ОбК=	191762		ОбД=	239320	ОбК=	241510
Ск=	125076				Ск=	0

20 Основное производство
Д-т	К-т
Сн=	4830
10.1)	2820	62.1)	191762
10.2)	1880	62.2)	241510
11.1)	40890
11.2)	27260
20.1)	3280
20.2)	33900
22.1)	984
22.2)	10170
60.1)	8528
60.2)	88140
61.1)	7544
61.2)	77970
ОбД=	303366	ОбК=	433272
Ск=	125076

25 Общепроизводственные расходы
Д-т	К-т
Сн=	0
10)	1400	60.1)	8528
11)	20300	60.2)	88140
12)	137
18)	7954
18)	4582
20.3)	48000
22.3)	14400
ОбД=	96773	ОбК=	96668
Ск=	105

26 Общехозяйственные расходы
Д-т	К-т
Сн=	0
8)	1250	61.1)	7544
10)	700	61.2)	77970
11)	10150
12)	137
18)	2158
20.4)	32800
22.4)	9840
39)	8000
48)	7200
50)	560
53)	5800
58.1)	2350
58.2)	3850
58.4)	800
ОбД=	85295	ОбК=	85514
Ск=	219

43/А Готовая продукция А		43/В Готовая продукция В
Д-т	К-т		Д-т	К-т
Сн=	900				Сн=	900
62.1)	191762	43)	900		62.2)	241510	43)	900
		66.1)	191762				66.2)	241510
ОбД=	191762	ОбК=	191762		ОбД=	241510	ОбК=	241510
Ск=	0				Ск=	0
43 Готовая продукция
Д-т	К-т
Сн=	1800
62)	433272	43)	1800
		66)	433272
ОбД=	433272	ОбК=	433272
Ск=	0

44 Расходы на продажу
Д-т	К-т
Сн=	0
65.2)	4910	67)	4910
ОбД=	4910	ОбК=	4910
Ск=	0

50 Касса
Д-т	К-т
Сн=	2170
4)	7000	2)	1845
9)	450	5)	1700
23)	158535	24)	152300
33)	27000	26)	6235
40)	500	34)	17000
46)	6500	35)	8500
54)	200	47)	6000
59)	9307
ОбД=	209492	ОбК=	193580
Ск=	18082

51 Расчетные счета
Д-т	К-т
Сн=	389389
1)	390000	4)	7000
2)	1845	13)	9504
17)	280000	15)	13764
26)	6235	19)	27469
31)	4520	23)	158535
68)	523640	27)	2100
		28)	48100
		29)	25304
		30)	120000
		32)	6800
		33)	27000
		46)	6500
		51)	8496
		65.1)	4910
		72)	1451
ОбД=	1206240	ОбК=	466933
Ск=	1128696

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д-т	К-т
		Сн=	2150
13)	9504	3.1)	7920
15)	13764	3.2)	1584
19)	27469	14.1)	11470
27)	2100	14.2)	2294
32)	6800	18.1)	7954
51)	8496	18.2)	4582
65.1)	4910	18.3)	2158
		36.1)	7600
		36.2)	6441
		48)	7200
		49)	1296
		65.2)	4910
ОбД=	73043	ОбК=	65409
		Ск=	5484

62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Д-т	К-т
Сн=	4520
41)	4100	31)	4520
63)	523640	68)	523640
ОбД=	527740	ОбК=	528160
Ск=	4100
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д-т	К-т
		Сн=	0
		17)	280000
ОбД=	0	ОбК=	280000
		Ск=	280000

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Д-т	К-т
		Сн=	120000
30)	120000
ОбД=	120000	ОбК=	0
		Ск=	0

68/1 Расчеты по налогам и сборам. НДФЛ		68/2 Расчеты по налогам и сборам. НДС		68/3 Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		Сн=	7523				Сн=	9634			Сн=	0
29)	25304	21)	17781		52)	1296	42)	625	72)	1451	45)	335
					70)	3878	64)	79877			71)	1116
ОбД=	25304	ОбК=	17781		ОбД=	5174	ОбК=	80502	ОбД=	1451	ОбК=	1451
		Ск=	0				Ск=	84962			Ск=	0

68 Расчеты по налогам и сборам
Д-т	К-т
		Сн=	17157
29)	25304	21)	17781
52)	1296	42)	625
70)	3878	45)	335
72)	1541	64)	79877
		71)	1116
ОбД=	32019	ОбК=	99734
		Ск=	84872

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Д-т	К-т
		Сн=	12706
28)	48100	22.1)	984
		22.2)	10170
		22.3)	14400
		22.4)	9840
ОбД=	48100	ОбК=	35394
		Ск=	0

70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Д-т	К-т
		Сн=	30210
21)	17781	20)	147500
24)	152300
25)	6235
ОбД=	176316	ОбК=	147500
		Ск=	1394

71 Расчеты с подотчетными лицами
Д-т	К-т
Сн=	0
5)	1700	8)	1250
34)	17000	9)	450
35)	8500	39)	8000
47)	6000	40)	500
		53)	5800
		54)	200
		58.1)	2350
		58.2)	3850
		58.3)	693
		58.4)	800
		59)	9307
ОбД=	33200	ОбК=	33200
Ск=	0

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д-т	К-т
		Сн=	530
		25)	6235
ОбД=	0	ОбК=	6235
		Ск=	6765
80 Уставный капитал
Д-т	К-т
		Сн=	240936
ОбД=	0	ОбК=	0
		Ск=	240936

84 Нераспределенная прибыль
Д-т	К-т
		Сн=	63998
		73)	7705
ОбД=	0	ОбК=	7705
		Ск=	71703

86 Целевое финансирование
Д-т	К-т
		Сн=	0
		1)	390000
ОбД=	0	ОбК=	390000
		Ск=	390000

90/1 Продажи. Выручка		90/2 Продажи. Себестоимость		90/3 Продажи. НДС
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		Сн=	0		Сн=	0			Сн=	0
		41)	4100		43)	1800			42)	625
		63)	523640		66)	433272			64)	79877
ОбД=	0	ОбК=	527740		67)	4910			ОбД=	80502	ОбК=	0
		Ск=	527740		ОбД=	439982	ОбК=	0	Ск=	80502
					Ск=	439982

90/9 Продажи. Прибыль / убыток от продаж
Д-т	К-т
Сн=	0
44)	1675
69)	5581
ОбД=	7256	ОбК=	0
Ск=	7256
90 Продажи
Д-т	К-т
		Сн=	0
42)	625	41)	4100
43)	1800	63)	523640
44)	1675
64)	79877
66)	433272
67)	4910
69)	5581
ОбД=	527740	ОбК=	527740
		Ск=	0

91/1 Прочие доходы и расходы. Прочие доходы		91/2 Прочие доходы и расходы. Прочие расходы		91/9 Прочие доходы и расходы. Сальдо прочих доходов и расходов
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		Сн=	0		Сн=	0			Сн=	0
		56)	3020		55.3)	4920			56)	3020	55.3)	4920
ОбД=	0	ОбК=	3020		ОбД=	4920	ОбК=	0	ОбД=	3020	ОбК=	4920
		Ск=	3020		Ск=	4920			Ск=	1900

91 Прочие доходы и расходы
Д-т	К-т
		Сн=	0
56)	3020	55.3)	4920
		57)	-1900
ОбД=	3020	ОбК=	3020
		Ск=	0

97 Расходы будущих периодов
Д-т	К-т
Сн=	4800
		50)	560
ОбД=	0	ОбК=	560
Ск=	4240

98 Доходы будущих периодов
Д-т	К-т
		Сн=	0
		37)	157803
ОбД=	0	ОбК=	157803
		Ск=	157803

99 Прибыли и убытки
Д-т	К-т
		Сн=	0
45)	335	44)	1675
71)	1116	69)	5581
73)	7705	57)	-1900
ОбД=	9156	ОбК=	9156
		Ск=	0

4. Оборотно-сальдовая ведомость

На основе оборотов и сальдо по счетам составить «Оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам»

Начальные и конечные сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты по синтетическим счетам занесем в соответствующие графы оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица 3 Оборотно-сальдовая ведомость

Шифр и наименование счета	Сальдо на 01.01	Оборот за месяц	Сальдо на 01.02
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	102050		187873	37200	252723
02 Амортизация основных средств		30010	13680	27216		43546
08 Вложение во внеоборотные активы	0		169273	169273	0
10 Материалы	6910		9920	6800	3790
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей	0		15520	8020	7500
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей	870		1120	98600	-96610
19 НДС по приобретенным ценностям	358		12308	5174	7492
20 Основное производство	4830		303366	433272	-125076
25 Общепроизводственные расходы	0		96773	96668	105
26 Общехозяйственные расходы	0		85295	85514	-219
43 Готовая продукция	1800		433272	433272	1800
44 Расходы на продажу	0		4910	4910	0
50 Касса	2170		209492	193580	18082
51 Расчетные счета	389389		1206240	466933	1128696
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2150	73043	65409		-5484
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	4520		527740	528160	4100
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		0	0	280000		280000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		120000	120000	0		0
68 Расчеты по налогам и сборам		17157	32019	99734		84872
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		12706	48100	35394		0
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		30210	176316	147500		1394
71 Расчёты с подотчётными лицами	0		33200	33200	0
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		530	0	6235		-5705
80 Уставный капитал		240936	0	0		240936
84 Нераспределенная прибыль		63998	0	7705		56293
86 Целевое финансирование		0	0	390000		390000
90 Продажи		0	527740	527740		0
91 Прочие доходы и расходы		0	3020	3020		0
97 Расходы будущих периодов	4800		4240	560	8480
98 Доходы будущих периодов		0	0	157803		157803
99 Прибыль и убытки		0	9156	9156		0
Итого:	517697	517697	4303616	4303616	1654673	1266033

5. Бухгалтерский баланс

Заполнить Бухгалтерский баланс- форма № 1 (приказ № 66н О формах бухгалтерской отчетности)

Данные счетов синтетического учета распределим по строкам баланса. В строке «Основные средства» отразим начальное и конечное сальдо счета 01 «Основные средства» за вычетом соответствующих сальдо счета 02 «Амортизация». В строке «Запасы» отобразим данные счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов».

В строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» запишем, соответственно, данные счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». В строке «Дебиторская задолженность» отразим начальное и конечное сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Соответственно денежные средства и их эквиваленты отобразим на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

В соответствующих строках пассива баланса отобразим данные счетов 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В раздел «Долгосрочные обязательства» отразим данные счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В строке «Заемные средства» раздела «Краткосрочные обязательства» запишем данные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В строку «Кредиторская задолженность» запишем данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В качестве доходов будущих периодов учтем данные счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».

Таблица 4 Бухгалтерский баланс (форма №1)

Пояснения	Наименование показателя	На 01 января 2008 г.	На 01 февраля 2008 г.
1	2	3	4
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	72040	209177
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	72040	209177
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	19310	243256
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	358	7492
	Дебиторская задолженность	4520	4100
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	391559	1146778
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	415747	1401626
	БАЛАНС	487787	1610803
Пояснения	Наименование показателя	На 01 января 2008 г.	На 01 февраля 2008 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	240936	240936
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	63998	56293
	Итого по разделу III	304934	297229
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	120000	0
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	120000	0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства		280000
	Кредиторская задолженность	62753	75077
	Доходы будущих периодов	0	547803
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	62753	902880
	БАЛАНС	487687	1200109

В связи с тем, что для анализа финансового состояния предприятия (задание 6) необходимы данные отчета о прибылях и убытках, заполним этот отчет. В строке «Выручка» запишем кредитовый оборот счета 90/1 «Продажи. Выручка» за вычетом дебетового оборота счета 90/3 «Продажи. НДС». В строке «Себестоимость» запишем дебетовый оборот счета 90/2 «Продажи. Себестоимость» за вычетом коммерческих расходов, которые отразим ниже в строке «Коммерческие расходы». Валовую прибыль рассчитаем как разность между выручкой и себестоимостью. В строке «Коммерческие расходы» отразим коммерческие расходы с дебета счета 90/2. Прибыль от продаж равна валовой прибыли за вычетом коммерческих и управленческих расходов (полученный результат должен быть равен дебетовому обороту счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж). В «Прочие доходы» запишем кредитовый оборот счета 91/1, в «Прочих расходы» - дебетовый оборот счета 91/2. «Прибыль до налогообложения» равна сумме прибыли от продаж и прочих доходов, уменьшенной на сумму прочих расходов. «Текущий налог на прибыль» - это кредитовый оборот счета 68/3 «Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль». «Чистая прибыль организации за отчетный период» равна прибыли до налогообложения, уменьшенной на размер налога на прибыль.

Таблица 5 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Наименование	За январь 2008 г.	За ______ 20_____г.
Выручка	447238
Себестоимость продаж	(435072)	( )
Валовая прибыль (убыток)	12166
Коммерческие расходы	(4910)	( )
Управленческие расходы		( )
Прибыль (убыток) от продаж	7256
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате	( )	( )
Прочие доходы	3020
Прочие расходы	(4920)	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	5356
Текущий налог на прибыль	1451
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов	( )	( )
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	5805

6. Анализ финансового состояния предприятия

Провести анализ финансового состояния предприятия.

Основой для анализа финансового состояния предприятия в данном задании, как отмечалось ранее, является бухгалтерский баланс и отчетность.

Анализ финансового положения предприятия произведем на основе следующих коэффициентов:

Коэффициент рентабельности рассчитывается по формуле (8):

, (8)

где

ЧП - чистая прибыль отчетного периода, определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках

В - выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках.

К_р= 5805 / 447238 = 0,01%.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле (9):

, (9)

ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах 58, по строке 250 актива баланса. В данном балансе этот показатель отсутствует.

КО - краткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам пассива баланса по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 76.

В расчете данного коэффициента используется среднемесячная стоимость денежных средств и краткосрочных обязательств (среднее арифметическое значение между данными на начало и конец месяца):

КО = (62753+75077+280000) / 2 = 208915,

ДС = (391559+1146778) / 2 = 769168,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен:

К_ал= 769168,5/208915=3,68.

Коэффициент промежуточного покрытия находится по формуле (10):

, (10)

где

ДЗк - краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 240 актива баланса или счета 62, 71, 73.

В расчете данного коэффициента по-прежнему используем среднемесячную стоимость денежных средств, краткосрочных обязательств, а также дебиторской задолженности:

ДЗ = (4520+4100) / 2 = 4310;

К_пп= (769168,5+4310) /208915=3,70.

Коэффициент покрытия найдем по формуле (11):

, (11)

где

ДЗд - долгосрочная дебиторская задолженность включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность;

ЗЗ - запасы и затраты включает в себя остатки на счетах 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 40, 44, 97.

В расчете данного коэффициента используем среднемесячную стоимость денежных средств, дебиторской задолженности, запасов и краткосрочных обязательств:

ЗЗ = (19310+243256+358+7492) / 2 = 135208,

К_п= (769168,5+4310+135208) /208915= 4,35.

Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по формуле (12):

, (12)

где

СС - собственные средства отражает итоговую сумму раздела III пассива баланса и включает в себя сумму по счетам 80, 82,83,86,84;

ИБ - итог (валюта) баланса.

Аналогично расчетам предыдущих коэффициентов, используем среднемесячную стоимость собственных средств и итога баланса:

СС = (240936+240936+63998+56293+390000) / 2 = 496081,50

ИБ = (487687+1200109) / 2 = 843898,

К_фн= 496081,5/843898 * 100% = 58,78%

Таблица 6 Анализ финансового состояния предприятия

№ п/п	Коэффициенты	Тестовое значение	Расчетное значение
1	Коэффициент рентабельности	8-15%	0,01
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,5	3,68
3	Коэффициент промежуточного покрытия	0,7 - 0,8	3,70
4	Коэффициент покрытия	2,0 - 2,5	4,35
5	Коэффициент финансовой независимости	50-60%	58,78

Проведя расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации, можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент рентабельности, равный 0,01% свидетельствует о том, что организация не прибыльна, так как доход не составляет даже 1/3

2. Коэффициент абсолютной ликвидности также свидетельствует о хорошем финансовом положении предприятия; он показывает, что величина денежных средств данного предприятия превышает величину краткосрочных обязательств .

3. Коэффициент промежуточного покрытия отражает превышение величины денежных средств и дебиторской задолженности данного предприятия над величиной краткосрочных обязательств .

4. Коэффициент покрытия, как и предыдущие коэффициенты, свидетельствует о хорошем финансовом положении организации - величина оборотных активов превышает величину текущих обязательств предприятия .

5. Коэффициент финансовой независимости данной организации, равный 58,78% находится в интервале тестовых значений, что дает основания полагать, что его финансовое положение является хорошим. Таким образом, больше половины капитала организации сформированы за счет собственных источников (уставного капитала, нераспределенной прибыли и целевого финансирования).

Высокие значения этого показателя увеличивают инвестиционную привлекательность предприятия, однако не стоит забывать о том, что средства целевого финансирования, на которые приходится значительная доля собственного капитала данного предприятия, становятся собственными только при соблюдении определенных условий (целей, на которые они выделены).

Размещено на Allbest.ru

контрольная работа "Изменения в бухгалтерском балансе" скачать

Подобные документы

Бухгалтерский учет
Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".

курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013
Виды балансовых изменений
Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.

контрольная работа [63,8 K], добавлен 25.12.2010
Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций
Понятие о бухгалтерском балансе. Структура баланса: актив, пассив. Информационное содержание баланса, и нюансы его анализа. Типы хозяйственных операций предприятия, их отражение в балансе. Бухгалтерские счета на основании остатков на 01 января 2009 г.

курсовая работа [51,9 K], добавлен 01.12.2009
Составление бухгалтерской отчетности
Номера счетов в "Остатках хозяйственных средств". Заполнение журнала хозяйственных операций. Подсчет оборотов по каждому счету. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9. Бланк баланса (Форма №1).

контрольная работа [41,8 K], добавлен 09.11.2010
Составление оборотных ведомостей и баланса
Порядок заполнения журнала операций, схемы синтетических и аналитических счетов, подсчет оборота и выведение остатков по счету. Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

практическая работа [43,1 K], добавлен 08.08.2010
Теория бухгалтерского учета
Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
Составление бухгалтерского баланса предприятия
Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.

контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009
Ведение бухгалтерского учёта в коммерческой организации
Выписка остатков по аналитическим счетам. Анализ кассовых операций за месяц. Срок проверки и утверждения авансового отчета. Выписка из документов по прочим операциям. Форма оборотно-сальдовой ведомости. Заполнение отчета о финансовых результатах.

курсовая работа [351,4 K], добавлен 23.04.2019
Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы
Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.

курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
Объекты бухгалтерского наблюдения. Отражение хозяйственных операций на счетах
Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.

контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015

Другие документы, подобные "Изменения в бухгалтерском балансе"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.