Бюджетирование в производственных предприятиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Заочный факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский управленческий учет"

на тему: "БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ"

Чита-2012

Содержание

Введение

Глава 1. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета

1.1 Структура бюджета предприятия

1.2 Характеристика частных бюджетов предприятия

Глава 2. Практическая часть курсовой работы на примере ОАО "Надежда"

2.1 Характеристика деятельности ОАО "Надежда"

2.2 Документация ОАО "Надежда"

2.3 Составление бюджета ОАО "Надежда"

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию процесса бюджетирования ОАО "Надежда"

Заключение

Библиографический список

Введение

Как отследить затраты и доходы на предприятии? Какой должна быть система учета, планирования, анализа и контроля, чтобы стать надежным инструментом для принятия верных управленческих решений? Как спрогнозировать сегодня, что будет с предприятием завтра?

Бюджетное управление - это система планирования, учета, контроля и анализа деятельности предприятия в финансовом выражении. Это система, которая ведется в формате бюджетов по центрам ответственности. Бюджет - это точный расчет всех ресурсов предприятия для достижения поставленных целей, мотивированный на их достижение персонал, оперативность и качество принимаемых управленческих решений.

В условиях жесткой конкуренции, руководители предприятий задумываются о завтрашнем дне. Какими финансами будет располагать их организация в определенный период времени? Как оптимальнее использовать ресурсы? Как спланировать и распределить прибыль? Как сократить издержки? Эти и другие вопросы, связанные с управлением финансами предприятия решаются постановкой и автоматизацией системы бюджетного управления. бюджет управление планирование

Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета предприятия, структура бюджетов и другие важные методологические области. Первым шагом на нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа.

Финансовые потоки предприятия становятся для руководителя прозрачными. Имеется возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности предприятия в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы предприятия; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности предприятия и отдельных ее бизнесов. Предприятие получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Цель курсовой работы:

Изучение основных вопросов бухгалтерского управленческого учета в ОАО "Надежда".

Задачи курсовой работы:

Изучить теоретический материал.

Проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского управленческого учета.

Выдвинуть предложения по совершенствованию методологии и организации бухгалтерского управленческого учета в ОАО "Надежда".

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность Открытого акционерного общества "Надежда".

Предметом исследования выступает процесс бюджетирования.

Период исследования 2012 год.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

В теоретической части дается понятие бюджетирования, определены основные задачи и этапы бюджетирования. Приводится структура бюджета, характеристика частных бюджетов предприятия.

Практическая часть состоит из двух глав (вторая и третья) и носит аналитический и практико-ориентированный характер.

Во второй главе отражается практическое применение бюджетирования в ОАО "Надежда", то есть рассмотрена документация и составлен бюджет.

В третьей главе предложены рекомендации по совершенствованию процесса бюджетирования в ОАО "Надежда"

В конце курсовой работы приводится заключение, отражающее основные итоги проделанной работы.

Глава 1. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета

1.1 Структура бюджета предприятия

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

· обеспечение текущего планирования;

· обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

· обоснование затрат предприятия;

· создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

· исполнение требований законов и контрактов.

Выгоды качественного составления бюджетов и контроля за их исполнением с излишком окупают затраты на их внедрение и разработку. Безусловно, очень многое зависит от специфики деятельности предприятия, но даже небольшим предприятиям рекомендуется применение бюджетирования (например, в сокращенном варианте).

Внедрение бюджетирования на предприятии сталкивается с двумя группами проблем: методические проблемы и организационные.

Как правило, самым трудным в бюджетировании является этап его внедрения на предприятие. Приватизированные предприятия получили в наследство огромный опыт составления документов, ненужных предприятию в рыночной экономике. Поэтому принципиально важным является решение высшего менеджмента о внедрении бюджетирования в новом реальном масштабе ценностей. И с этого момента по существу начинается серьезная работа, основные этапы которой состоят в следующем:

· механизмов управленческого учета и т.д.;

· поиск наименее болезненных путей вовлечения управленческой команды предприятия в процесс бюджетирования;

· разработка плана внедрения бюджетирования (все дальнейшие действия будут определены планом внедрения);

· пересмотр старых или разработка новых внутренних стандартов;

· создание информационной базы для бюджетирования, предусматривающей разработку новых отчетов по подразделениям, приближенных к специфике деятельности предприятия;

· создание новых или реорганизация старых подразделений для осуществления процесса бюджетирования;

· разработка или приобретение программного обеспечения и его установка на внутренней сети предприятия;

· обучение персонала;

· изучение внутренней и внешней документации предприятия, его структуры и взаимодействия подразделений.

Трудоемкий процесс внедрения системы бюджетирования может длиться месяцами и даже годами. Помимо временных затрат он требует наличия высококвалифицированных специалистов области бюджетирования и компьютерной техники. Как правило, предприятие не в силах самостоятельно провести эти работы, а привлечение консалтинговой фирмы обходится дешевле и значительно надежней.

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1. подготовка операционного бюджета;

2. подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается списком:

· бюджет продаж;

· бюджет производства;

· бюджет производственных запасов;

· бюджет прямых затрат на материалы;

· бюджет производственных накладных расходов;

· бюджет прямых затрат на оплату труда;

· бюджет коммерческих расходов;

· бюджет управленческих расходов;

· прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся

· инвестиционный бюджет;

· бюджет денежных средств;

· прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы на рисунке. Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.



Рис. Блок-схема формирования основного бюджета

Прежде, чем приступить к изучению методики подготовки основного бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные маркетинговые и производственные цели.

2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.

4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.

5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации - это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования - это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

В дальнейшем последовательно дадим краткую характеристику каждому из частных бюджетов в общей системе процесса бюджетирования.

1.2 Характеристика частных бюджетов предприятия

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула:

ТМС готовой продукции на начало периода + Планируемый объем производства продукции = Планируемый объем продаж + ТМС готовой продукции на конец периода.

Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый объем продаж плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода. Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями. Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. информация бюджета производственных запасов используется при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат предприятия на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется украинскими предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т. д.) .

Методика составления исходит из следующего:

· все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

· прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

· бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

· объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

· бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат предприятия на оплату труда основного производственного персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

· он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;

· в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

Бюджет производственных накладных затрат - это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении). Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Наиболее ответственным этапом здесь является оценка себестоимости. Для того, чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу оперативного финансового планирования, необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. Вся совокупность потребляемых предприятием ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов освоения предприятием новых видов продукции.

Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяя менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на коней периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах. Также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен "сойтись", т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Глава 2. Практическая часть курсовой работы на примере ОАО "Надежда"

2.1 Характеристика деятельности ОАО "Надежда"

В 2005 году был создан новый объект пищевой отрасли - ОАО "Надежда".

Полное фирменное наименование организации - Открытое Акционерное Общество "Надежда", сокращенное наименование - ОАО "Надежда".

Открытое акционерное общество "Надежда" находится по адресу: Забайкальский край, Читинский район, городское поселение "Атамановское", ул. Матюгина, 13.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество имеет свой расчетный счет в банке. Имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке, реквизиты.

ОАО "Надежда" имеет два цеха - Цех по выпечке хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий и Цех по изготовлению мясных полуфабрикатов. Оба цеха оснащены современным оборудованием. Организационную структуру можно охарактеризовать как линейно-функциональную.

ОАО "Надежда" выпускает следующий ассортимент продукции: хлеб (белый, черный, с отрубями), булочки различные, пряники, печенье, зефир, пирожные, пельмени, позы, колдуны, вареники, котлеты, фарш, мясо, мясные нарезки.

Продукция предприятия реализуется в собственном магазине и поставляется в магазины и торговые точки города, а также в близлежащие районы.

Только в связи с тем, что продукция имеет не продолжительный срок реализации, не предпринимаются энергичные меры расширения рынка с точки зрения географии.

С 1 января 2012 года предприятие участвует в программе "Социальная цена".

В Обществе создается резервный фонд в размере 5 процентов уставного капитала Общества. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 (пяти) процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества.

Среднесписочная численность работников предприятия за 12 месяцев 2012 года составила - 250 человек.

Оплата труда руководителей и специалистов в ОАО "Надежда" производится на основе должностных окладов, устанавливаемых в соответствии с квалификацией и должностными обязанностями. Все эти работники находятся на повременно-премиальной системе оплаты труда, т.е. их заработная плата включает в себя должностной оклад и премию, а у основных и вспомогательных рабочих сдельно-премиальная система оплаты труда.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, с использованием программы "1С: Предприятие".

2.2 Документация ОАО "Надежда"

Предприятие в своей документации использует такие счета как:

01 "Основные средства";

10 "Материалы" в основном используются:

10.1 Основное сырье и подсобное сырье

10.10 Спецодежда

20- "Основное производство"

25- "Общепроизводственные расходы"

41.2 - "Продукция в розничной торговле в собственном магазине"

43 - "Готовая продукция"

50 - "Касса"

51 - "Расчетный счет" для безналичных расчетов с поставщиками

60 - "Расчеты с поставщиками"

70 - "Расчеты с персоналом по оплате труда"

68 - "Расчеты по налогам и сборам"

69 - "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

90 - "Продажи"

99 - "Прибыли и убытки"

В статье "Основное сырье" счет 10.1 включается стоимость муки (пшеничная высшего, первого, второго сортов), используемой при изготовлении изделий.

В статье "Подсобное сырье" счет 10.1 отражается стоимость остальных материалов, которые входят в состав вырабатываемых изделий соль, сахар, жиры, патока, яичный порошок, кориандр, вино, хмель и пр., включая стоимость растительного масла на смазку форм и листов. Эти расходы относятся на себестоимость напрямую, как и расходы по статье "Основное сырье". Из стоимости сырья исключается стоимость возвратных и реализуемых отходов.

В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег.

2.3 Составление бюджета ОАО "Надежда"

Таблица 2.1 Плановый отчет о прибыли

Выручка от реализации продукции	2 000 000
Себестоимость реализованной продукции	1 300 000
Валовая прибыль	700 000
Общие и маркетинговые затраты	537 800
Прибыль до процентов и налога на прибыль	162 200
Проценты за кредит	-
Прибыль до выплаты налогов	162 200
Налог на прибыль	48 660
Чистая прибыль	113 540

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в таблицу следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

Таблица 2.2 Финансовый бюджет

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	за год
Денежные средства на начало периода	42 500	54 165	66 330	14 495	177 490
Поступление денежных средств
От потребителей	230 000	480 000	740 000	520 000	1 970 000
Денежные средства в распоряжении	272 500	534 165	806 330	534 495	2 147 490
Расходование денежных средств
На оплату труда основного персонала	84 000	192 000	218 000	114 000	608 000
Производственные накладные затраты	68 000	96 800	163 200	76 000	404 000
Затраты на сбыт и управление	93 000	135 800	204 750	129 150	562 700
Налог на прибыль	12 165	12 165	12 165	12 165	48 660
Покупка оборудования	30 000	20 000	-	-	50 000
Дивиденды	10 000	10 000	10 000	10 000	40 000
Прочие расходы	49 500	77 300	200 050	79 350	406 200
Всего денежных средств	346 665	544 065	808 165	420 665	2 119 560
Избыток (дефицит) денег	- 74 165	- 9900	- 1835	113 830	27 930

Как видно из анализа данных таблицы, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся к банковскому кредитованию. Технологически, в таблицу бюджета вводится дополнительный блок - "финансирование", в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения.

Предприятие составляет планы двух основных типов: 1) программные, охватывающие несколько лет и включающие основные программы; 2) бюджетные, которые разрабатываются, как правило, на один последующий год. Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для организации в целом. Отправной точкой подготовки общего бюджета является бюджет продаж.

Таблица 2.3 Операционный бюджет (бюджет продаж).

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	за год
Ожидаемый объем (шт.)	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
Ожидаемая цена за единицу	20	20	20	20
Выручка за реализованную продукцию	200 000	600 000	800 000	400 000	2 000 000

График поступления денежных средств

Счета дебиторов на начало года	90 000				90 000
Приток денег от продаж 1 кв.	140 000	60 000			200 000
Приток денег от продаж 2 кв.		420 000	180 000		600 000
Приток денег от продаж 3 кв.			560 000	240 000	800 000
Приток денег от продаж 4 кв.				280 000	280 000
Итого поступление денег	230 000	480 000	740 000	520 000	1 970 000

Из данного составленного бюджета видно, что в первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90 000 руб. Это значение берется из начального баланса предприятия.

Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200 000 руб., что составляет 140 000 руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30 % от выручки первого квартала и 70 % от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30 % выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию процесса бюджетирования ОАО "Надежда"

Необходимо создать подразделение управленческого учета предприятия. Для эффективной работы этого подразделения необходимо: контролировать выполнение текущих заказов потребителей, улучшить систему прогнозирования объемов продаж, проводить более сдержанную политику ценовых скидок и т.д. Разумеется, по-прежнему остается необходимость корректировать объемы и, возможно, цены продаж будущих периодов. Чтобы отдел управленческого учета качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

· расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;

· не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

· большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации - величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

· коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

· значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижения товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;

· в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Чтобы сохранить прежние тенденции дальнейшего развития в будущем, ОАО "Надежда" необходимо усовершенствовать систему управления издержками производства. Это требование, прежде всего, обусловлено неравномерным ростом цен на продукцию и сырье. В условиях финансового кризиса большую роль сыграет эффективное, рациональное управление затратами, призванное оптимизировать объемы выпускаемой продукции, ассортимент производимых изделий, обеспечив тем самым предприятию реализацию наиболее выгодных и рентабельных продуктов и максимизацию прибыли. Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Первым шагом на нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

Финансовые потоки предприятия становятся для руководителя прозрачным. Имеется возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности предприятия; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных; планировать доходы и расходы предприятия; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности предприятия. Предприятие получит возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Заключение

Вершиной мастерства деятельности финансового менеджера является применение современных методов финансового планирования и контроля, которые в последнее время принято определять с помощью термина "бюджетирование". Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени - месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев.

Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования. Бюджетирование является вторым шагом в сложной проблеме планирования деятельности предприятия, после анализа безубыточности и целевого планирования прибыли.

Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

Бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы управленческого контроля. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли.

Библиографический список

1. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]. Часть III. М.: МЭИ, 2010. -260с.

2. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник. -М.: ИТК "Дашков и К", 2010. -480с.

3. Козлюк, Н.В. Угрюмова, С.Н. Управленческий учет [Текст]: учебное пособие. - Ростов на Дону: Феникс, 2011. -272с.

4. Кондраков, Н.П. Иванова, М.А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 2011. -368с.

5. Кондратова, И.Г. Основы управленческого учета [Текст]: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2010. -186с.

6. Кукукина, И.Г. Управленческий учет [Текст]: учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2010. -400с.

7. Николаева, О.Ю. Управленческий учет [Текст]. -М.: ИПБ-БИНФА, 2010. -365с.

8. Пахомчик, И.А. Краткий курс по бухгалтерскому управленческому учету [Текст]: учебное пособие.- М.: "Книга", 2012. -138с.

9. Пономарева, Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]. -М.: Издательство ПРИОР, 2011. -160с.

10. Управленческий учет [Текст]: учебное пособие/ Под ред. А.Д. Шеремета. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2011. -512с.

11. Шеремет, А.Д. Управленческий учет [Текст]. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2012. -496с.

Размещено на Allbest.ru