Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Размещено на Allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

на тему: «Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности»

Выполнила: Аникина Т.И. Курс: 3

Специальность: БЭ

Номер зачетной книжки: 18130001

Проверила: Сыроижко В.В.

Содержание

Введение

1. Понятие и виды бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса

1.2 Виды бухгалтерского баланса, их характеристика

2. Порядок составления бухгалтерского баланса в организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Вендор-опт»

2.2 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

2.3 Техника заполнения статей бухгалтерского баланса

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

баланс бухгалтерский организация

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число месяца.

Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от реализовано региона их функционирования, применяют избранные головным предприятием способы введения учета и отчетности. В любой форме баланса принципы предоставления информации об использовании средств, предприятия значительно изменены. В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия. В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику. По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике. Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации. Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д. Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчётов аналитических показателей. Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.

1. Понятие и виды бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса

Термин «баланс» употребляется как символ равновесия. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двухсторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов.

Балансы используются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина недокументируемого расхода.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

1. равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.п.

2. самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.

Основа построения баланса - это классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим признакам.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в Российской Федерации строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

Баланс составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения - тысяч рублей.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

1.2 Виды бухгалтерского баланса, их характеристика

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов:

1. вступительный,

2. текущий,

3. заключительный (годовой),

4. разделительный,

5. передаточный,

6. сводный (консолидированный),

7. ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

- Сальдовый баланс характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Составляется баланс путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

- Оборотный баланс содержит данные о движении имущества и его источников (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. По своему строению он отличается от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

- Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его возникновения. Этот баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса проводятся инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.

- Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов). Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

- Предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчетного периода.

- Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи. Он используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.

- Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и т. д.). В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.

2. Порядок составления бухгалтерского баланса в организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Вендор-опт»

Данная курсовая работа выполнена на примере Общества с Ограниченной Ответственностью «Вендор-опт». Организация имеет свой штамп, и печать с изображением своего наименования.

ООО «Вендор-опт» представляет собой встроенное помещение, расположенное по ул. Богачева, офис №1б на первом этаже складских помещений и подвальной части с общеполезной площадью 868,7 квадратных метров.

Основной вид деятельности: оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами - оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

Выручка от реализации определяется по мере ее оплаты в кассу предприятия и на расчетный счет в банке с продаж.

По пассиву баланса сумма уставного капитала равна 10000 тыс. рублей. (Приложение 1)

По активу баланса выделено основных средств по первоначальной стоимости 407 тыс. рублей . (Приложение 1)

За 2013 год убыток по балансу составил 4377 тыс. рублей. (Приложение 1)

Для улучшения материально-технической базы приобретено оборудования на сумму 407 тыс. рублей. (Приложение 1)

Чистые активы по балансу на 31 декабря 2012 года составили 8469 тыс. рублей при уставном капитале 10000 тыс. рублей. (Приложение 1)

2.2 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

Данные в балансе также показываются на начало и конец отчетного периода.

Показатели на начало периода заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на начало отчетного года или переносятся из прошлого бухгалтерского баланса.

А показатели на конец отчетного периода нужно сформировать на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.

Вместе с тем, прежде чем приступить к составлению баланса, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах, а также сверить остатки в регистрах бухгалтерского учета.

Одним из способов проверки реальности остатков является инвентаризация, при которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) и ей подлежит все имущество организации и все виды финансовых обязательств.

Выявленный в ходе инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. А недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы). Если же недостача превышает нормы, то это возмещается за счет виновных лиц. Убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н) установлены новые формы бухгалтерской отчетности организации, которые необходимо представить за отчетный 2011 год. При этом, ранее действующий Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н (далее - Приказ N 67н) считается утратившим силу. Соответственно, предоставляя отчетность за 2010 год нужно пользоваться старыми формами отчетности. Спорным является вопрос оставления промежуточной отчетности в 2011 году. Согласно нормам Приказа N 66н, новые формы бухгалтерской отчетности вступают в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. Однако в письме Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 приведены Рекомендации аудиторам по проверке годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год и там отмечено, что формы промежуточной отчетности должны соответствовать годовой форме отчетности. Таким образом, формы и содержание включаемых в состав промежуточной отчетности баланса и отчета о прибылях и убытках должны соответствовать формам и содержанию баланса и отчета в составе годовой бухгалтерской отчетности. На наш взгляд, использование новых форм при составлении промежуточной отчетности облегчает в дальнейшем составление годовой отчетности.

В состав новой формы отчетности, помимо бухгалтерского баланса, входят так же отчет о прибылях и убытках и приложения к ним:

- отчет об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о целевом использовании полученных средств.

Ранее вышеперечисленные приложения считались самостоятельными формами бухгалтерского бухгалтерской отчетности, а в качестве приложения к балансу рассматривались таблицы, которые сейчас носят название как пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Несмотря на то, что коды по ОКУД в новых формах остались прежними, нумерация форм отчетности отсутствует.

Приказ N 66н устанавливает право организации самостоятельно определять детализацию показателей отчетности.

Что касается малого предпринимательства, то согласно Приказу N 66н, они в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей, а в приложениях к ним приводят наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации и финансовых результатов ее деятельности.

Стоит отметить, что главное отличие бухгалтерского баланса - это введение графы "Пояснение", в которой указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Важной особенностью является то, что пояснения представляются только вместе с годовой отчетностью, поэтому, при составлении промежуточной отчетности первую графу баланса можно не заполнять.

Отличительной особенностью новых форм бухгалтерской отчетности является представление сравнительных показателей за другие отчетные периоды. Теперь организации должны включать в отчетность информацию по состоянию:

- на отчетную дату;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Отметим, что ранее формы бухгалтерской отчетности содержали данные за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Таким образом, составляя баланс за 1 квартал 2011 года, необходимо отразить сведения о состоянии предприятия на 31 декабря 2010 года и 31 декабря 2009 года.

2.3 Техника заполнения статей бухгалтерского баланса

Титульный лист баланса

На представляемом бухгалтерском балансе, как и прежде, обязательно наличие:

1) наименования составляющей части бухгалтерской отчетности, то есть "Бухгалтерский баланс";

2) отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность. Отчетной датой для составления баланса является последний календарный день отчетного периода.

3) полного наименования юридического лица, в соответствии с учредительными документами;

4) идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

5) основного вида деятельности;

6) организационно-правовой формы собственности, согласно Классификатору организационно правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ ОК 027 99) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 028 99);

7) единицы измерения (в тысячах или в миллионах рублей будет составлен баланс);

8) местонахождения (фактического адреса);

9) даты утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием;

10) дату отправки/принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса. Раздел I бухгалтерского баланса включает в себя десять строк. В них, в частности, отражают данные об остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Также здесь указывают сумму долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых и прочих внеоборотных активов.

Итак, имущество организации ООО «Вендор-Опт» существует в форме внеоборотных и оборотных активов. В активе баланса предусмотрены два раздела: "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы".

Актив баланса строится в порядке роста ликвидности - в начале приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Раздел "Внеоборотные активы" раскрывает данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Кроме того, из раздела I исключена строка "Незавершенное производство", поэтому возникает вопрос, в какой строке баланса теперь следует отражать в составе прочих внеоборотных активов.

Раздел "Оборотные активы" отражает данные о текущих активах организации, запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Главные изменения, коснувшиеся II раздела является то, что статья "Запасы" не разбивается на вид запасов, а так же статья "Дебиторская задолженность" не делится на краткосрочную и долгосрочную.

Строка 1150 «Основные средства» (Приложение 1)

По строке 1150 баланса указывают остаточную стоимость основных средств организации. Напомним, что к такому имуществу относят ценности стоимость которых превышает 40000 руб. (или меньшего лимита, определенного организацией) со сроком полезного использования превышающим 12 месяцев.

Для заполнения строки 1150 из дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» вычитают кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». При этом амортизацию доходных вложений и материальных поисковых активов не учитывают.

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (Приложение 1)

Строку 1180 заполняют те компании, которые применяют ПБУ 18/02. То есть малые предприятия, не использующие это ПБУ, строку 1180 не заполняют. В строке 1180 указывают дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» сформировавшееся на отчетную дату. Это правило применяют при условии, что сумму налоговых активов компания отражает развернуто. Если же отложенные активы и обязательства учитываются свернуто, то действует другой порядок.

В строке 1180 отражают положительную разницу между сальдо по дебету счета 09 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом в строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» ставят прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем сальдо дебета счета 09, заполняют только строку 1420 баланса, а в строке 1180 ставят прочерк.

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» (Приложение 1)

В строку 1190 вносят данные о других внеоборотных активах организации, которые являются несущественными для их детальной расшифровки. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий, незавершенными капитальными вложениями и пр. Критерии существенности того или иного показателя организация устанавливает в учетной политике.

Строка 1100 «Итого по разделу I» (Приложение 1)

В этой строке приводится сумма следующих строк баланса:

· 1110 «Нематериальные активы»;

· 1120 «Результаты исследований и разработок»;

· 1130 «Нематериальные поисковые активы»;

· 1140 «Материальные поисковые активы»;

· 1150 «Основные средства»;

· 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;

· 1170 «Финансовые вложения»;

· 1180 «Отложенные налоговые активы»;

· 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных фин.вложений, сумму денежных средств организации.

Строка 1210 «Запасы» (Приложение 1)

В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

Ш 20 «Основное производство»;

Ш 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

Ш 23 «Вспомогательные производства»;

Ш 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

Ш 44 «Расходы на продажу»;

Ш 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.

Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии. Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приложение 1)

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных ценностей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры, в них допущена ошибка, при выпуске товаров с длительным производственным циклом, при реализации продукции облагаемой налогом по нулевой ставке. Входной НДС может остаться числиться в учете и при условии, что его принимают к вычету только после перечисления. Например, при выполнении компанией обязанностей налогового агента по НДС. В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», которое числиться в учете на отчетную дату.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (Приложение 1)

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

· покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

· поставщиков за перечисленные им авансы;

· подотчетных лиц за выданные им деньги;

· бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов, взносов и т. д.

Соответственно в строку 1230 вписывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и взносам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и т.д.

Все компании (в том числе малые предприятия) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Поэтому сумму дебиторской задолженности надо показывать в строке 1230 за минусом отчислений в резерв. Таким образом, надо сложить дебетовое сальдо счетов 62, 60, 76 и других. Далее из полученной суммы вычтите кредитовое сальдо счета 63.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (Приложение 1)

В строке 1250 указывают сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. Так, по строке 1250 баланса отражают:

· деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);

· деньги на расчетных счетах в банках;

· деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

· прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.

Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.

Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.

Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент - это банковский вклад «до востребования».

Если те или иные средства вы отразили в балансе как денежные эквиваленты, то и в остальных формах отчетности они должны фигурировать в этом же качестве.

Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». (Приложение 1)

В строке 1260 надо отразить информацию об других активах, которые не показаны в строках 1210-1250 баланса и информация о которых не является существенной. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т. д.

Строка 1200 «Итого по разделу II» (Приложение 1)

В строке 1200 приводят сумму показателей по строкам:

· 1210 «Запасы»;

· 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

· 1230 «Дебиторская задолженность»;

· 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;

· 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;

· 1260 «Прочие оборотные активы».

Строка 1600 «Баланс»

По строке 1600 вам нужно указать сумму показателей по строкам:

· 1100 «Итого по разделу I»;

· 1200 «Итого по разделу II».

Пассив баланса

Раздел III бухгалтерского баланса состоит из семи строк. В них, в частности, отражают сумму уставного капитала организации, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, сумму добавочного и резервного капитала, размер нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Строка 1310 «Уставный капитал» (Приложение 1)

Строку 1310 заполняют все компании. В ней отражают сумму уставного капитала организации. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично. Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. То есть факт оплаты уставного капитала для определения показателя строки 1310 никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность по строке 1230 актива баланса. В строку 1310 переносят кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приложение 1)

Строку 1370 заполняют все организации. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток компании. Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет.

Заполнить строку 1370 просто. Для этого со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» в строку 1370 перенесите:

· дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться);

· кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).

Для того чтобы определить годовой финансовый результат и заполнить строку 1370 формы 1, организация должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря отчетного года. Реформация баланса - это закрытие счетов:

· 90 «Продажи»;

· 91 «Прочие доходы и расходы»;

· 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо по ним на 1 января года, следующего за отчетным, должно быть равно нулю.

Строка 1300 «Итого по разделу III» (Приложение 1)

По данной строке баланса приводится сумма следующих строк:

- 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»;

- 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

- 1340 «Переоценка внеоборотных активов»;

- 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»;

- 1360 «Резервный капитал»;

- 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы, указанные в круглых скобках (в частности, непокрытый убыток), учитываются со знаком минус.

Раздел V в целом похож на раздел IV, только состоит из шести строк (а не пяти). В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (Приложение 1)

Здесь надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторке организации. То есть это долги не только перед поставщиками и подрядчиками, но и задолженность по уплате налогов и страховых взносов в фонды, задолженность перед учредителями по выплате доходов от долевого участия. Если сумма какого-либо долга является существенной, ее нужно дополнительно расшифровать в отдельной строке. Например, ввести строку 1521 «Задолженность перед поставщиками» или строку 1522 «Задолженность по уплате налога на прибыль» и так далее.

Строка 1500 «Итого по разделу V» является итоговой. Формула такая:

Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550

Строка 1700 «Баланс»: надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500.

Заключение

Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности . Баланс. - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.Даже беглое чтение баланса может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется значимость изучения показателей бухгалтерского баланса, а данная тема дипломной работы становится особо актуальной.

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. Бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма отчетности, которая содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив, как на начало года, так и на конец отчетного периода.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Изменения в содержании и структуре баланса коммерческих организаций, имевшие место в последние годы, направлены на достижение определенного соответствия существующим международным стандартам в области учета и отчетности.

Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Вендор-опт», занимающееся оптовой торговлей продуктов и табачных изделий. Составление баланса для ООО «Вендор-опт» - завершающий этап бухгалтерского учета, во время которого осуществляется подсчет итогов показателей. Данному этапу предшествует специально установленная графиком подготовительная работа, в которой задействован весь аппарат бухгалтерии во главе с главным бухгалтером, а именно: инвентаризация имущества и обязательств, сверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, выявление и исправление допущенных в учете ошибок,

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Поэтому бухгалтерский баланс может послужить одним из основных информационным источников в финансовом анализе.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе, являются главными для любого предприятия. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета.

Список использованной литературы

1. Адамайтис Л.А.: Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус, 2009 120 с.

2. Астахов В.П.: Теория бухгалтерского учета. - Ростов н/Д: Феникс, 2009 200 с.

3. Алборов Р. А. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2007. 169 с.

4. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2008. 137 с.

5. Бакаев А. С, Шнейдман Л. 3. Учетная политика предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. 140 с.

6. Белов А.А.: Бухгалтерский учет. Теория и практика. - М.: ЭКСМО, 2010

Богаченко В.М.: Бухгалтерский учет. - М.:: Дашков и К, 2009 274 с.

7. Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. - М.: Экзамен, 2011. 69 с.

8. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2012. 149 с.

9. Власов А. В. Основы теории бухгалтерского учета: учебное пособие. - М., 2010. 165 с.

10. Герасимова Л.Н.: Теория бухгалтерского учёта. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. 231 с.

11. Головизнина А. Т. , Архипова О. И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Кнорус, 2012. 210 с.

12. Гусева Т.М.: Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2012 152 с.

13. Домбровская Е.Н.: Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2010 138 с.

14. Донцова Л.В.: Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2011 214 с.

15. Ерофеева В.А.: Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юрайт, 2009 143с.

16. Жарылгасова Б.Т.: Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус, 2009 213 с.

17. Заббарова О.А.: Балансоведение. - М.: КноРус, 2012 128 с.

18. Камысовская С.В.: Бухгалтерская финансовая отчетность по российском и международным стандартам. - М.: КноРус, 2013 154 с.

19. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учёта: Учебник.- 2-е изд., перераб.- М.: Финансы и статистика, 2012. 202 с.

20. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт. - М.: Финансы и статистика, 2009. 175 с.

21. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие.- М.: Инфра-М, 2008 253 с.

22. Кутер М. И. Бухгалтерский учёт: основы теории.- М.: Экспертное бюро М., 2013. 217 с.

23. акальская М.Л.: Бухгалтерский учет. - М.: Высшее образование, 2009 269 с.

24. Медведев М.Ю.: Баланс для начинающих. - СПб.: Питер, 2010 89 с.

25. Патров В.В.: Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009 216 с.

26. Пожидаева Т.А.: Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус, 2010 193 с.

27. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учёта.- М.: Финансы и статистика, 2008. 169 с.

28. Терентьева Т.В.: Теория бухгалтерского учета. - М.: Вузовский учебник, 2011 184с.

29. Шишкоедова Н.Н.: Теория бухгалтерского учета. - М.: Вершина, 2010 274 с.

30. Щадилова С.Н.: Основы бухгалтерского учета. М.: ИКЦ "ДИС", 2010.153 с.

Размещено на Allbest.ru