Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Размещено на http://allbest.ru

ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

в компании ООО «Орман»,

Квасова С.В. гр- Б-423,

3 курс,

27.12.14 г.

Общая характеристика предприятия

Производственная практика проходила в компании ООО «Орман», находящиеся по адресу г. Казань, улица Бутлерова 20.

В ходе прохождения практики мной были получены навыки по профессиональным и общим компетенциям по профессиональному модулю 03 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».

Общество с ограниченной ответственностью «Орман» - это сеть специализированных магазинов по торговле алкогольной продукции. Предприятие образовано 13 апреля 2006 года.

Основным видом деятельности является: "Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива".

Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Безалкогольные напитки (розничная торговля)", "Специи, приправы, соусы, дрожжи, пищевой желатин и др. (розничная торговля)", "Рестораны и кафе", "Бары".

Ассортимент продукции подобран таким образом, чтобы мы смогли удовлетворить практически любые капризы наших покупателей: от недорогих столовых вин до вин контролируемых наименований по происхождению (АОС), от известных марок шотландских, ирландских, американских и канадских виски до экзотичных японских, различные марки текилы, джина, бренди, рома, ликёров, вермутов, и конечно же широкий выбор коньяков лучших производителей.

На данный момент в ООО «Орман» 48 торговых точек, занимающихся продажей алкоголя.

Продукция компании «Орман» ежегодно отмечается призами и наградами престижных международных выставок и конкурсов, высокое качество продукции ООО «Орман» из года в год подтверждается взыскательными жюри различных дегустационных конкурсов.

В первый день производственной практики со мной был проведен инструктаж по технике безопасности, ознакомилась с системой налогообложения, применяемой в организации, с составом уплачиваемых налогов и сборов, с налоговыми регистрами.

Система налогообложения

В ООО «Орман» применяется специальный налоговый режим, такой как Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Мною был представлен документ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход («вменёнка») - специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода - предполагаемого, а не фактического. То есть реальная выручка не влияет на сумму налога. Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от ряда налогов.

В частности, ИП и ООО не признаются плательщиками НДС (кроме импорта); организации на ЕНВД не должны уплачивать налог на прибыль и на имущество (в отношении имущества, используемого в деятельности); предприниматели не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физических лиц (в отношении доходов и имущества, связанных с «вменённой» деятельностью).

ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Организации, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Суть единого налога на вмененный доход в следующем. Государство считает, что определенный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода - так называемый вмененный доход. Вот этот доход и облагается налогом. Реальный доход организации от указанного вида деятельности - будь он меньше или больше вмененного - на расчет налога никак не влияет.

Ежемесячный вмененный доход зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2, где

К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями.

Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД = 15% х ВД х 3

Кто не может быть плательщиком ЕНВД:

1)организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 перечня видов деятельности, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 перечня видов деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Так же я изучила 68 счет «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. и мною была составлена обортно- сальдовая ведомость по счету 68.

ООО «Орман» уплачивает с выплат собственным сотрудникам налог на доходы физических лиц. Мною была составлена справка о доходах физического лица. Удержания производятся при каждой выплате доходов. Налоговым периодом является год.

В ООО «Орман», осуществляющим деятельность, подпадающую под ЕНВД, необходимо, в частности, представлять следующую отчётность:

По итогам налогового периода, не позднее 30 марта предоставляется налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в конце которой указывается квитанция о приеме декларации и извещение о вводе сведений в электронном виде; статистические отчёты (подаётся, если налогоплательщик попал в выборку, которая определяется ежегодно) ; декларации по земельному и транспортному налогам (представляют только ООО); бухгалтерскую отчётность (представляют только ООО).

Так как в организации ООО «Орман» не общая система налогообложения, руководитель практики дала мне задание рассмотреть в теории специальные налоговые режимы, такие как Упрощенная система налогообложения (УСН),Патентная система и также такие налоги которые выплачивают организации на основании общей системы налогообложения:

· НДС (Налог на добавленную стоимость) о общем случае составляет 18%. В случае реализации продуктов для детей, медицинских или продовольственных продуктов 10%, а при экспортной деятельности 0%

· Налоги на прибыль, которые составляют 20%

· Налог на доход физическим лицам взимается с любой выплаты и составляет 13%

· Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30 % и включает в себя медицинское страхование 5,1 %, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0,2%

· Налог на имущество предприятия ООО «Орман». Ставки при этом могут варьироваться в границах 2,2% от стоимости имущества предприятия в год.

· Транспортный налог. В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.

· Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% о стоимости земли в собственности.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

Патентная система налогообложения- это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждении факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Налог на добавленную стоимость - это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операции, облагаемых по этой ставке. В общем случае представляет собой стоимость реализуемых товаров (услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья)и без включения в них НДС и налога с продаж.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров(работ, услуг),полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы)налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров(работ, услуг)или на дату фактического осуществления расходов.

Существует три основных ставки налога на добавленную стоимость: По ставке 0 процентов облагаются экспортируемые товары и работы и услуги, связанные непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу. По ставке 10 процентов облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному правительством РФ. Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18 процентов.

Срок уплаты НДС зависит от того, какой налоговый период у организации по НДС. Если выручка за каждый месяц в течении квартала не превысила 2 млн. рублей, то налог уплачивается ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

В этот же срок необходимо сдавать налоговую декларацию по НДС. Если выручка в месяц превышает 2 млн.рублей, то налоговым периодом НДС является месяц, поэтому уплата производится ежемесячно. Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях, обязаны по установленным нормам: составить счет- фактуру; ввести книги покупок и книги продаж. При реализации товаров в розничной торговле требования по оформлению счетов фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Счет-фактура является важным формальным документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Наличие счета-фактуры и правильное его заполнение является необходимым условием для вычета либо возмещения НДС. Счета фактуры выписываются в 2х экземплярах 1-покупателю,2-в бухгалтерию. Отчетным налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал(ст.163 НК РФ). Для учета НДС применяют счет 19 «НДС» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог на прибыль- это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся :

· Производственные, коммерческие, транспортные издержки

· Проценты по задолженности

· Расходы на рекламу и представительство

· Расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации- налогоплательщика.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организации являются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 налога на прибыли прошлого квартала.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания отчетного периода. Для перечисления налогов и сборов организация делает платежное поручение и направляет его в банк. Платежное поручение оформляют на бумажном носителе или направляют в банк в электронном виде.

Согласно пункту 1 статьи 217 и статье 224 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, для достоверного исчисления сумм налога, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, необходимо провести следующие расчеты :

1. Суммировать все доходы налогоплательщика

2. Определить налоговую базу

3. Рассчитать сумму налога, по каждой группе дохода, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения

4. Определить общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физических лиц, путем сложения сумм налога, исчисленным по разным налоговым ставкам.

Исчисление суммы НДФЛ производится работодателем нарастающим итогом сначала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам начисленным налогоплательщиками за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения работниками з.п за вторую половину месяца. При выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками, налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и по индивидуальным предпринимателям - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.

В налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 Кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы таких доходов, в налоговой карточке не отражаются. Так же существуют еще региональные и местные налоги.

Региональные налоги - это налоги устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Региональный законодатель вправе вводить налоговые льготы и основание их предоставления налогоплательщику, иные элементы налогообложения.

Региональные налоги и сборы включают: Транспортный налог, налог на имущество организации.

Транспортный налог- взимаемый с владельца зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налоговая база определяется в следующих вариантах:

-Как мощность двигателя в лошадиных силах;

-Как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

-Как валовая вместимость в регистровых тоннах;

-Как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по налогу является календарный год, отчетным периодом - первый, второй и третий кварталы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.

Налог на имущество организации - это налог на движимое и недвижимое имущество. Отчетным периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Налоговая база на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектами налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации. Налоговым периодом является один календарный год.

Организации начисляют страховые взносы согласно установленным законом тарифам отдельно в каждый фонд в отношении каждого физического лица.

При этом предельную величину базы для начисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Мною были представлены платежные поручения по страховым взносам на ОПС зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в накопительную часть, платежное поручение в бюджет Федерального фонда в ФСС, платежное поручение по страховым взносам в страховую часть, платежное поручение по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, платежное поручение по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Для организации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений в гражданско - правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В 2014 году предельная база для начисления страховых взносов составляет 624 000 рублей.

Социальное страхование - это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца. Финансовые средства аккумулируются и распределяются тремя фондами:

- ФСС 2,9%

- ФОМС 5,1%

- ПФРФ 22%

Расчет страховых взносов происходит в ФСС - 2,9%, с начисленной З/П, один из гос. внебюджетных фондов , созданный для обеспечения обязательного соц. страхования граждан РФ.

Расчеты по взносам в фонды ведутся на счете 69, он пассивный, Д сальдо показывает сумму задолженности перед бюджетом, по К- начисление, по Д- перечисление в фонды. Мною была составлена оборотно- сальдовая ведомость по счету 69.

ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. По ПФР Изучила расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) -- один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также иными законодательными и нормативными актами.

Среди основных функций фонда:

-Выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

-Финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.

-Контроль над целевым использованием финансовых средств системы обязательного

-медицинского страхования

Изучила бухгалтерскую (финансовую) отчетность которую составляет главный бухгалтер в конце отчетного периода

экономический страховой налогообложение бухгалтерский

Вывод

Во время прохождения практики мной были освоены профессиональные и общие компетенции по ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами». Научилась формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, также научилась начислять и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. Научилась пользоваться информационно- коммуникационными технологиями для совершенствования профессиональной деятельности, работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, потребителями. Тем самым проявился интерес к профессии бухгалтера.

Размещено на Allbest.ru