Облік податкової звітності

Податкове зобов'язання (ПЗ) це загальна сума податку одержана (нарахована) платникам податку у звітному періоді.

Податковий кредит (ПК) - це сума, на яку платник податку має право зменшити ПЗ звітного періоду.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкового зобов'язання, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем та реалізацією продукції протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Для обрахунку об'єкта оподаткування, платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат із врахуванням положень Податкового Кодексу [10].

Для проведення операцій щодо обліку нарахування податку на прибуток на ПП «НВЦ-Лідер» використовуються такі синтетичні рахунки:

17 «Відстрочені податкові активи»;

54 «Відстрочені податкові зобов'язання»;

641 «Розрахунки за податками»;

79 «Фінансові результати»;

98 «Податок на прибуток».

Принципово новими є рахунки 17 «Відстрочені податкові активи» та 54 «Відстрочені податкові зобов'язання». Як відомо, за даними бухгалтерського обліку визначають суму прибутку, яка відображається у формі 2 «Звіт про фінансові результати», а за даними податкового обліку ? прибуток, що підлягає оподаткуванню. Ці суми не завжди співпадають між собою і тому виникає тимчасова різниця.

Якщо у звітному періоді податок з фактично отриманого прибутку (дебет рахунку 98 «Податок на прибуток») менший від суми податку, вирахуваного за податковою декларацією (кредит рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами»), то різниця нараховується як відстрочені активи (дебет рахунку 17 «Відстрочені податкові активи»). За кредитом рахунку 17 відображається сума зменшення відстрочених податкових активів за рахунок витрат, пов'язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному звітному періоді.

Сума відстроченого податкового активу визначається згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 «Податки на прибуток» [12]. Аналітичний облік відстрочених податкових активів ведеться за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення в балансі та з метою оподаткування виникла різниця.

Якщо сума податку з прибутку згідно з бухгалтерським обліком більша (дебет рахунку 98) від суми податку, вирахуваного за податковою декларацією (кредит рахунку 64), то різниця відкладається у вигляді зобов'язань на майбутнє (кредит рахунку 54 «Відстрочені податкові зобов'язання»). За дебетом рахунку 54 відображається сума зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань. Сума відстроченого податкового зобов'язання визначається згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 «Податки на прибуток». Аналітичний облік відстрочених податкових зобов'язань ведеться за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення в балансі та з метою оподаткування виникла різниця.

Отже, рахунки 17 та 54 призначені для відображення тимчасової різниці у сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок нетотожності суми прибутку заданими бухгалтерського обліку та прибутку, який є об'єктом оподаткування.

Відповідно до Плану рахунків підприємства, синтетичний облік податку на прибуток ведеться на рахунку 98 «Податки на прибуток», призначеному для обліку належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій. За дебетом рахунку 98 відображують суму податку на прибуток, яка нарахована на фактично отриманий обсяг прибутку. За кредитом ? включення до фінансових результатів на рахунку 79.

Оскільки в Звіті про фінансові результати податки з прибутку від звичайної діяльності та надзвичайних подій показуються окремими статтями, до цього рахунку передбачені два субрахунки:

? 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності»

? 982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій»

На субрахунку 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності» ведеться облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, що визначається від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку (незалежно від суми прибутку для цілей оподаткування).

Сума податку на прибуток від звичайної діяльності визначається й відображається на цьому субрахунку без зменшення на суму зменшення податку на прибуток, внаслідок обчислення податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайної діяльності та збитку від надзвичайних подій (згорнутий результат).

На субрахунку 982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій» ведеться облік нарахованої суми податку на прибуток від надзвичайних подій.

У кінці року сальдо рахунку 98 «Податки з прибутку» списується в дебет рахунку 79 «Фінансові результати». Після цього за даними рахунку 79 визначається чистий фінансовий результат звітного періоду, який списується на рахунок 44 «Прибутки та збитки нерозподілені».

Нарахування суми поточного податку на прибуток та сплата до бюджету за звітний період у бухгалтерському обліку відображається записом (табл. 2.2):

Таблиця 2.2 ? Бухгалтерські записи з нарахування та сплати податку на прибуток

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Нарахування суми поточного податку на прибуток за звітний період	981 «Витрати на податок з прибутку від звичайної діяльності»	641 «Розрахунки за податками»
2.	Перерахування до бюджету податку на прибуток	641 «Розрахунки за податками»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку здійснюється за допомогою оборотних відомостей. Оборотні відомості укладають, як правило, по закінченню звітного місяця окремо по синтетичних, аналітичних та субрахунках. Оборотні відомості аналітичних рахунків являють собою зведення оборотів і сальдо по всіх рахунках аналітичного обліку, що поєднані субрахунками та одним синтетичним рахунком і призначені для спостереження за станом окремих видів активів та їх джерел, а також для перевірки точності облікових записів на аналітичних, синтетичних рахунках та субрахунках: підсумкові дані вказаних оборотних відомостей повинні співпадати з відповідними показниками синтетичних та субрахунків.

2.2 Формування джерел інформації та методика складання податкової звітності підприємства

Фінансовий облік так само як і податковий побудований на суцільному і безперервному спостереженні за станом господарюючого суб'єкта та процесів, що відбуваються в господарстві. Для проведення такого спостереження необхідно кожний господарський факт або процес оформити відповідним документом.

Відповідно до положень облікової політики підприємства ПП «НВЦ-Лідер» первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити:

? назву документа (форми);

? дату і місце складання;

? назву підприємства, від імені якого складено документ;

? зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

? посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

? особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (в т.ч. факсимільний підпис).

Проте тут треба чітко розрізнити первинні документи, на основі яких розраховується база оподаткування і розмір податку, а також документи, де розраховується розмір податку до сплати.

До перших відносять документи, які фіксують господарські операції, що призводять до появи податкових зобов'язань. Такими документами є товарно-транспортна накладна, видаткова накладна (або рахунок-фактура), виписка банку, чек тощо.

Товарно- транспортна накладна складається при отриманні запасів безпосередньо від постачальників, доставлених їх транспортом або транспортом сторонньої організації безпосередньо на підприємство. Обов'язковим є заповнення усіх реквізитів, які містяться у цьому документі: підстава на відпуск товарів, номер автомашини, номер дорожнього листа, прізвище водія і вантажника, через якого відпускається товар, ким і кому відпущений товар, найменування, кількість, ціна і вартість товару.

Товарно-транспортна накладна підписується матеріально-відповідальною особою, що відпустила товар, агентом, що прийняв товар до перевезення, а також матеріально-відповідальною особою підприємства одержувача, що прийняла товар (проставляється штамп підприємства?одержувача).

Відвантаження товарів зі складу проводиться матеріально-відповідальною особою за виписаним рахунком-фактурою (або видатковою накладною) із зазначенням найменування, кількості, ціни та загальної вартості товарів, що підлягають відпуску, а також фактично відпущеної кількості товарів.

Таким чином, рахунок-фактура є нарядом на відпуск товарів і документом, що підтверджує їх фактичний відпуск по кількості. Рахунок-фактура, як платіжний документ, служить підставою платежу та його розміру, виписується у випадку передоплати за товар або за фактично відпущений товар на підставі документів на відпуск, відвантаження або доставку товарів. Рахунок-фактура додається до платіжного доручення або платіжної вимоги-доручення на оплату товару.

Ці два документи використовуються при продажі-купівлі товарів (робіт, послуг) і є документами, що засвідчують виникнення у підприємства податкових зобов'язань з податку на додану.

Якщо розглянути підприємство з цього боку, то такі документи будуть складатися при надходженні товарів безпосередньо від постачальника і при реалізації товарів оптовим покупцям. Оскільки підприємство також реалізує товар кінцевому споживачу, то первинними документами реалізації товарів будуть касові звіти з прикладними документами про здачу виручки до каси банку (фіскальні звіти ЕККА).

Для контролю за правильністю списання реалізованих товарів, а також контролю за надходженням грошових коштів на розрахунковий рахунок від покупців у порядку попередньої або послідуючої оплати товарів та реалізації товарів у роздрібній торгівлі порівнюють дані первинних документів про відпуск з даними виписок банку з розрахункового рахунку підприємства.

Податкова накладна є як обліковим, так і звітним документом. В оптовій торгівлі податкова накладна подається покупцю обов'язково. При продажу кінцевому споживачу моментом реалізації товару, виникнення податкового зобов'язання по податку на додану вартість є момент отримання грошових коштів від покупця та відпуск товару з врученням товарного чи касового чеку.

Необхідно зважати на те, що податкову накладну має право складати тільки особа, яка зареєстрована як платник податку на додану вартість і має індивідуальний податковий номер платника ПДВ. Тому при закупівлі товарів, отриманні послуг від фізичних осіб, які не є підприємцями і не зареєстровані як платники податку, податкова накладна не може бути виписана. Відповідно до цього і підприємство - покупець і, яке здійснило таку операцію, не отримує податкового кредиту.

Податкова накладна, яка виписується продавцем товару (робіт, послуг) може друкуватися поліграфічним способом, за допомогою комп'ютера чи іншим засобом. Але бухгалтерським працівникам треба бути уважним до документального забезпечення сум, віднесених до податкового кредиту. Перевіряти наявність і слідкувати за збереженням податкових накладних, для яких встановлений порядок і термін зберігання. Це зумовлено тим, що до податкового кредиту не дозволяється включати витрати по сплаті податку, які не підтверджуються податковими накладними.

Податкова накладна є підставою для заповнення Книги обліку придбання товарів підприємствами-платниками податку на додану вартість. Тобто вона є першою ланкою ланцюжка «податкова накладна ? книга обліку продажу у продавця (книга обліку придбання у покупця) ? податкова декларація з ПДВ» і від правильності її оформлення значною мірою залежить правильність заповнення декларації і точність розрахунків платника податку з бюджетом.

Нарахована сума ПДВ у податковій накладній повинна відповідати сумі податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) продавця.

Податкова накладна складається у двох примірниках у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто на дату здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше. Оригінал податкової накладної надається покупцю товарів на його вимогу. Податкова накладна дає право покупцю зареєстрованому, як платник податку, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті ПДВ. Копія податкової накладної залишається у продавця товарів, як звітний розрахунковий документ.

Особа, яка здійснює продаж товарів за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ) не зобов'язана заповнювати податкову накладну. В цьому випадку звітним документом є чек.

Форма податкової накладної та порядок її заповнення регламентуються чинним Наказом «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість». [4]

Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань продавця.

Дата складання податкової накладної заповнюється цифрами у такій послідовності: день місяця (дві цифри), місяць (дві цифри), рік (чотири цифри). При цьому крапки, коми та інші розділові знаки в даті складання податкової накладної не проставляються.

Порядковий номер податкової накладної містить лише числові значення (не повинен містити літер чи інших символів) та складається з трьох частин:

? у першій частині (до знаків дробу) проставляється порядковий номер;

? у другій частині (між знаками дробу) проставляється код виду діяльності, що передбачає спеціальний режим оподаткування;

? у третій частині (після знаків дробу) проставляється числовий номер філії чи структурного підрозділу.

Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні.

Згідно п. 201.15 Податкового кодексу України [10], платник ПДВ веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. Форма реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджені наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002 (Додаток Е).

Платники ПДВ щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період - квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних підприємства є підставою для заповнення Податкової декларації з податку на додану вартість.

Податкова звітність характеризує стан зобов'язань підприємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів. Вона подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів.

Як вже зазначалося, ПП «НВЦ-Лідер» є платником податку на прибуток на загальних підсваха та платником податку на додану вартість. Тому у встановлені законодаством строки, підприємство подає до оргаів податкової інспекції податкову звітність ? податкову декларацію з податку на додану вартість та податкову декларацію з податку на прибуток.

Податкова декларація (розрахунок) - документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку (обов'язкового платежу).

Складання податкової звітності є досить складним та рутинним процесом, проте значення її об?єктивно високе. Від правильності заповнення податкової декларації та достровірності розрахованих сум податку значною мірою залежать фінансові результати підприємства.

До податкової звітності ПП «НВЦ-Лідер» з податку на додану вартість належать:

? податкова декларація з податку на додану вартість (Додаток К);

? уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

Звітним (податковим) періодом для ПП «НВЦ-Лідер» відповідно до вимог чинного законодавства є один календарний місяць.

Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Результативність роботи будь-якого підприємства в наш час багато в чому залежить від вибору програмного забезпечення, особливо що стосується процесів обліку. Тому пріоритетне значення для удосконалення бухгалтерського обліку податкової звітності має застосування інноваційних технологій та систем обліку на підприємстві.



3. Удосконалення організації та методики обліку податкової звітності в системі електронної обробки даних

3.1 Загальний аналіз ринку програмних продуктів з бухгалтерського обліку та їх переваги і недоліки

На сьогодні, діяльність працівників сфери управління (бухгалтерів, фінансистів, плановиків і т. ін.) орієнтована на використання розвинутих комп'ютерних технологій. Організація і реалізація функцій обліку вимагає радикальної зміни як самої технології управління, так і технічних засобів опрацювання інформації, серед яких головне місце посідають персональні комп'ютери. Вони дедалі більше перетворюються із систем автоматичного переопрацювання вхідної інформації у засоби накопичення досвіду управлінських працівників, аналізу, оцінки й вироблення найефективніших економічних рішень.

Програмне забезпечення орієнтується насамперед на професійний рівень користувача, поєднується з його функціональними потребами, кваліфікацією і спеціалізацією. Користувач з боку програмного середовища повинен відчувати постійну підтримку свого бажання працювати в будь-якому режимі активно або пасивно. Пріоритет користувача в роботі з технікою є очевидним. Тому за їхньої взаємодії передбачається максимальне забезпечення зручностей роботи людини завдяки удосконаленню програмних продуктів.

Сьогодні неможливо представити підприємство, що не має комп'ютерів. В наш час автоматизувати облік стало об'єктивною необхідністю для оптимізації облікових процесів та підвищення ефективності діяльності підприємства в цілому. Комп'ютерні системи бухгалтерського обліку (КСБО) пройшли великий історичний шлях становлення й розвитку. Вони змінювалися паралельно зі змінами інформаційних технологій, програмних і технічних засобів оброблення інформації, методів і засобів розроблення.

Ринок КСБО розпочав формуватися з кінця 80-х років. В наш час, існує велика кількість різноманітних програмних засобів автоматизації бухгалтерського обліку: від засобів автоматизації локальної задачі бухгалтерського обліку до повнофункціональної КСБО в складі підприємства.

В даний час на ринку комп?ютерних програм є універсальні аналітичні програми і спеціальні, що використовуються в окремих галузях. Більшість користувачів віддають перевагу універсальним комп'ютерним програмам внаслідок їх достатньо легкої настройки і адаптації до особливостей бухгалтерського обліку в різних галузях.

Характерними особливостями сучасного стану автоматизації обліку є те, що:

? автоматизація здійснюється локально і як складова інтегрованих систем автоматизації управління підприємствами;

? рівень автоматизації обробки облікової інформації найвищий порівняно з рівнем автоматизації обробки інформації інших функцій управління;

? успішність впровадження значно вища порівняно з іншими підсистемами управління.

Ринок програмних продуктів комп'ютерних систем бухгалтерського обліку пов'язаний із такими провідними фірмами-розробниками як: «1С:ДІАМАНТ», «ІНТЕЛЛЕКТ-СЕРВІС», «ПАРУС», «ГАЛАКТИКА», «ДІАСОФТ», «ІНФІН», «ІНФОСОФТ», «ОМЕГА», «R-STYLE SOFTWARE LAB», «COGNITIVE TECHNOLOGIES LTD» тощо.

На сьогоднішній день безперечним лідером по продажах і кількості інсталяцій є програмні продукти фірми «1С». Не в останню чергу такому успіху сприяє особлива політика франчайзінга, коли сама фірма «1С» займається тільки розробкою програмного забезпечення, а впровадженням під конкретні потреби споживачів зайняті місцеві фахівці.

На сьогодні найбільшим попитом серед українських підприємств користуються наступні програми по автоматизації бухгалтерського обліку, які є найбільш адаптованими до української системи ведення обліку:

- «1С: Підприємство» ? 7 і 8 версії;

- «Акцент-бухгалтерія»;

- «Парус - Підприємство»;

«Акцент-бухгалтерія» - це універсальна автоматизована програма для ведення бухгалтерського, управлінського та фінансового обліку на підприємствах. Ця програма забезпечує повноцінний правильний з бухгалтерської точки зору багатовимірний та багаторівневий аналітичний і синтетичний облік. В програмі реалізована загальноприйнята методика бухгалтерського фінансового та податкового обліку, яка підтримує національні стандарти бухгалтерського обліку. В межах програмного продукту напрацьовано ряд спеціалізованих рішень, які базуються на стандартах і враховують специфіку бухгалтерського обліку при автоматизації.

«Парус-Підприємство» - повнофункціональна система, що дозволяє автоматизувати всі облікові й управлінські завдання, характерні для підприємств малого і середнього бізнесу. У її складі нараховується широкий вибір модулів: «Парус-Адміністратор»; «Парус-Бухгалтерія»; «Парус-Реалізація і Склад»; «Парус-Заробітна плата»; «Парус-Персонал»; «Парус-Менеджмент і Маркетинг» (CRM-модуль);

«M.E.Doc» ? це програма, яка допомогає в роботі з документами різних типів та призначення: звітами, податковими накладними, актами, рахунками та інше.

Будь-який документ, створений в системі «MEDoc» та підписаний електронним цифровим підписом (ЕЦП), є електронним оригіналом паперового документа відповідно до чинного законодавства України.

Подання фінансової звітності за допомогою системи електронного документообороту «M.E.Doc» забезпечує реалізацію наступних можливостей:

? Обмін податковими накладними і квитанціями, а також актами, договорами з контрагентами;

? Реєстрація податкових накладних, отримання квитанції про реєстрацію/ витяги з реєстру;

? Створення податкових накладних звітів, актів, рахунків та ін..;

? Відправка звітів в контролюючі органи;

? Зашифрування електронним цифровим підписом

«1С: Підприємство 8» - програмний продукт, що включає конфігурацію «Бухгалтерія для України». Правила ведення обліку налаштовані в цій в конфігурації призначені для автоматизації бухгалтерського та податкового обліку, включаючи підготовку регламентованої звітності, в організаціях, що здійснюють будь-які види комерційної діяльності.

Організація бухгалтерського обліку в умовах його комп'ютеризації залежить у першу чергу від реалізованого на відповідних технічних засобах програмного забезпечення. Кожна з вищеперелічених програм має свої особливості ведення обліку на підприємствах, але також вони різняться ціною придбання, яка залежить передусім від комплектації та приналежності до конкретної операційної системи. Отже, кожне підприємство може вибрати програмний продукт для автоматизації обліку відповідно до своїх особливостей ведення діяльності та особливостей ведення бухгалтерського обліку.



3.2 Удосконалення організації фінансового обліку податкової звітності підприємства на базі використання назву програмного продукту M.E.Doc

Бухгалтерський облік на ПП «НВЦ-Лідер» повністю автоматизований і здійснюється на основі застосування програмного забезпечення «1С Бухгалтерія 7.7» та системи електронного документообороту «M.E.Doc».

Конфігурація «1С Бухгалтерія 7.7» - це універсальна програма масового призначення для автоматизації бухгалтерського обліку.

«1С Бухгалтерія 7.7» включає набір форм бухгалтерської і податкової звітності. Ця програма може бути використана для ведення будь-яких розділів бухгалтерського та податкового обліку на підприємствах різних типів. Різноманітні можливості системи дозволяють використовувати її як засіб повної автоматизації обліку від введення первинних документів до формування звітності. Система має гнучкі можливості організації обліку:

- синтетичний облік за багаторівневим планом рахунків; - облік по декількох планах рахунків; - валютний облік і облік покриття валют; - багатомірний аналітичний облік; - багаторівневий аналітичний облік по кожному вимірюванню; - кількісний облік;

Програмне забезпечення «1С Бухгалтерія 7.7» передбачає наявність типових операцій. Типова операція є шаблоном вводу даних по господарській операції та формування проводок по бухгалтерському та податковому обліку.

Крім того, «1С Бухгалтерія 7.7» дозволяє автоматизувати підготовку будь-яких первинних документів: платіжних доручень, рахунків-фактур, складських та касових документів тощо.

«1С Бухгалтерія 7.7» включає набір стандартних звітів, що дозволяють бухгалтерові отримати інформацію за довільний період, в різних розрізах і з необхідним ступенем деталізації. Звіти по синтетичному обліку передбачають можливість формування: оборотно-сальдової відомості; головної книги; журналу-ордеру і відомості по рахунку; аналізу рахунку - за період і по датам зведених проводок; звіту за проводками;

Звіти по аналітичному обліку передбачають можливість формування: оборотно-сальдової відомості в розрізі аналітичного обліку; картки операцій; оборотів між клієнтами аналітики;

Для рахунків, за якими здійснюється аналітичний облік, можливо отримувати розбивку залишків та оборотів за конкретними об'єктами аналітичного обліку (субконто). Відповідний звіт називається «Оборотно-сальдова відомість» (рис.3.1).

Рис. 3.1 Оборотно-сальдова відомість в системі «1С-Бухгалтерія 7.7»

Оборотно-сальдова відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ПП «НВЦ-Лідер» в системі «1С-Бухгалтерія» має вигляд (рис.3.2.).

Для реалізації у конфігурації «1С Бухгалтерія 7.7» можливості ведення податкового обліку, до її складу включено ряд документів і звітів. З їх допомогою інформація для податкового 1С обліку вводиться і накопичується в інформаційній базі, а також може бути оброблена і виведена на друк у вигляді податкових регістрів. Крім того, для заповнення ряду показників податкових регістрів використовують дані бухгалтерського обліку, наявні в інформаційній базі, а також дані, що містяться в реквізитах довідників.

Використання програмного продукту «1С Бухгілтерія 7.7» істотно полегшує також ведення податкового обліку. Для систематизації даних податкового обліку та подання їх до регламентованому законодавством вигляді, в конфігурацію включені всі податкові регістри. Регістри формуються як звіти по документах податкового обліку, податковим рахунками, реалізованим в конфігурації у вигляді забалансових допоміжних рахунків, і бухгалтерськими рахунками.

Рис. 3.2 Оборотно-сальдова відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Подання фінансової звітності на ПП «НВЦ-Лідер» є також автоматизованим і відбувається за допомогою системи електронного документообороту «M.E.Doc».

Декларація з податку на додану вартість в автоматизованій системі ПП «НВЦ-Лідер» має вигляд (рис. 3.3).



Рис. 3.3 Декларація ПДВ в системі «M.E.Doc»

Узагальнюючи вищевикладене, доречно зробити висновки, що «1С Бухгалтерія 7.7» має ряд переваг перед іншими подібними програмними продуктами. Головним чином перевагою саме цього програмного продукту є те, що «1С Бухгалтерія» виступає комплексним програмним продуктом, який має багато спеціалізованих галузевих версій. Програма має гнучку конфігурацію та може бути настроєна відповідно до вимог конкретного підприємства.



Висновки

Сучасний розвиток економіки України характеризується глобальними економічними перетвореннями. Ринкові відносини вимагають перегляду системи бухгалтерського обліку, одним із центральних елементів яких є організація самостійної підсистеми фінансового обліку, яка повинна відповідати принципам чинного законодавства, забезпечувати адаптацію обліку до сучасних умов та враховувати інформаційні потреби суб'єктів господарювання.

Фінансовий облік є складовою і невід'ємною частиною економічної (політичної та філософської) науки. Він збирає дані про факти господарської діяльності, що фіксуються в первинних документах, оцінює та групує однорідні факти на рахунках та в регістрах, формує фінансову звітність про ті самі об'єкти, які вивчає економіка.

Теоретичні економічні концепції розробляються на науковому рівні, а облік дає інформацію для перевірки ефективності прийнятих концепцій. Він також розробляє певні принципи, правила,процедури(алгоритми) збирання, оброблення та відображення інформації у фінансових звітах, які використовуються для прийняття управлінських рішень, перевірки ефективності економічних концепцій і доктрин, узагальнення даних у статистичних збірниках, проведення наукових досліджень тощо.

Фінансовий облік є динамічною і відкритою системою, яка контактує з економікою, тому з розвитком економічної системи змінюється система обліку: з'являються нові елементи, відмирають старі, постають нові зв'язки між елементами (рахунки, правила розрахунків окремих економічних показників, моделі обліку ресурсів, собівартості, прибутку та ін.)

Поточний фінансовий облік містить розрізнену інформацію про господарську діяльність підприємства. Для одержання інформації про результати такої діяльності дані поточного обліку необхідно узагальнити в певній системі показників. Це досягається складанням фінансової та податкової звітності, яка є завершальним етапом бухгалтерського обліку.

Податкова звітність є надзвичайно важливим показником для підприємства, адже в ній відображаються всі сторони його фінансово-господарської діяльності.

Ведення обліку розрахунків підприємства з бюджетом викликано необхідністю правильного та своєчасного документального оформлення всіх операції, пов'язаних з нарахуванням податків.

Для системи бухгалтерського обліку характерна не тільки наявність зв'язків і відносин між елементами, які її утворюють, але і нерозривна єдність з оточуючим середовищем. Зокрема, вагому роль в організації бухгалтерського обліку відіграє його нормативно-правове забезпечення.

Нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку і звітності має за мету регулювання бухгалтерського обліку і являє собою системузаконодавчих і нормативних актів, які забезпечують ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності та відповідно до яких суб'єкти господарювання здійснюють фінансово-господарську діяльність.

Дослідження організації фінансового обліку податкової звітності у роботі проведено на прикладі підприємства ПП «НВЦ-Лідер», яке є платником податку на додану вартість та податку на прибуток.

Аналіз фінансово-економічних показників діяльності підприємства засвідчує, що підприємство отримує дохід, але не отримує прибутку, тобто виручка від реалізації збільшилися на 43% і в 2013 р. становить 6392,3 тис. грн., але даний ріст обсягів реалізації пройшов за рахунок збільшення витрат, основу яких складає собівартість реалізації, сума якої збільшилася на 47,7% в порівнянні з 2012р. Фінансові показники свідчать про те, що підприємство є не залежним від позичкових коштів, тобто здійснює свою господарську діяльність за рахунок власних активів. Поряд з тим, проведений аналіз фінансового стану підприємства окреслив відсутність ефективного управління активами підприємства, про що свідчить зменшення показника оборотного капіталу на 32,7 тис. грн. у 2013р. порівняно зі значенням 2012р. Не ефективне управління активами підприємства, в свою чергу є причиною зменшення обсягів реалізації продукції, а відповідно і отримання збитку.

Податок на додану вартість ? це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, утворюваної на кожному етапі виробництва або обігу, його сума входить до ціни продажу на товари (роботи, послуги), котру сплачує кінцевий споживач.

Податок на прибуток підприємств є невід'ємною складовою сучасної податкової системи, а методологія формування та обліку фінансового результату за звітний період з метою оподаткування є одним з індикаторів стану її розвитку.

Для бухгалтерського обліку податків на підприємстві ПП «НВЦ-Лідер» застосовуються рахунки бухгалтерського обліку, затверджені Інструкцією №291.

У бухгалтерському обліку на ПП «НВЦ-Лідер» всі розрахунки з бюджетом відображають на рахунку № 64 «Розрахунки за податками й платежами». На підприємстві для обліку ПДВ використовують субрахунок 641, для відображення податкового зобов'язання - 643, для відображення податкового кредиту - 644.

Облік нарахування та сплати податку на прибуток на ПП «НВЦ-Лідер» здійснюється нарахунку № 98 «Податки на прибуток». На цьому рахунку ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій.

Фінансовий облік так само як і податковий побудований на суцільному і безперервному спостереженні за станом господарюючого суб'єкта та процесів, що відбуваються в господарстві. Для проведення такого спостереження необхідно кожний господарський факт або процес оформити відповідним документом. Найважливішим джерелом інформації для обліку господарських операцій підприємства, пов'язаних зі складанням податкової звітності є податкові накладні.

Податкову накладну на ПП «НВЦ-Лідер» складають у двох примірниках (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто на дату здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше.

Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складають окремі податкові накладні, тобто при одночасному продажу одному покупцю як оподатковуваних товарів (робіт, послуг), так і звільнених від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні

Згідно з вимогами чинного законодавства, ПП «НВЦ-Лідер» зобов'язано подавати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію у формі, регламентованій Наказом № 678 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».

Бухгалтерський облік на ПП «НВЦ-Лідер» повністю автоматизований і здійснюється на основі застосування програмного забезпечення «1С Бухгалтерія 7.7». та системи «M.E.Doc». Ці програмні продукти дають змогу суттєво мінімізувати витрати часу на проведення рутинної бухгалтерської роботи та забезпечують підвищення точності та достовірності даних фінансової та податкової звітності підприємства.

фінансовий облік бухгалтерський податковий



Список використаних джерел

1. Бутинець Ф.Ф. Підручник для студентів спеціальності Облік і аудит вищих навчальних закладів під заг. ред. Ф.Ф. Бутинця. - 8-ме вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП Рута , 2009. -912 с.

2. Максімова В.Ф. Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 6.050100 «Облік і аудит» - Одеса: ОНЕУ, 2012.-670 с.

3. Гарасим П.М., Журавель Г.П., Хомин П.Я. Фінансовий, управлінський і податковий облік у господарських товариствах(ВАТ, ЗАТ, ТОВ, ПОП, ПАП). - Тернопіль, 2003. - 522 с.

4. Максімова В.Ф., Артюх О. В. Облік у системі оподаткування: Навч. посібник - Одеса: ОНЕУ, Ротапринт, 2013. -267с.

5. Скирпан О.П., Палюх М.С. Фінансовий облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: ТНЕУ , 2008. - 407 с.

6. Орлова В.К. Фінансовий облік. Навч. посібник. /За ред. В.К. Орлової, М.С. Орлів, С.В. Хоми. - 2-ге вид., доп. і перероб. - К.: Центр учбової літератури, 2010. - 510 с.

7. Сопко В.В., Сопко В.В., Сопко О.В. Загальна теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. 2011. - 353

8. Шара Є.Ю., Андрієнко О.М., Жидеєва Л.І. Бухгалтерський фінансовий та податковий облік. Навч. посіб. - К.: Центручбової літератури, 2011. - 424с.

9. Фінансовий облік. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 228 с.

10. Податковий Кодекс України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VІ (із змінами та доповненнями).

11. Закон України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р № 996 -XIV (зі змінами та доповненнями), поточна редакція ? Редакція від 01.01.2014, підстава 663-18

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Затверджено Наказом Міністерства фінансів України №73 від 07.02.2013

13. Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 28.03.2013 № 433

14. Наказ міністерства фінансів України «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва» від 25.02.2000 №39 (із змінами і доповненнями)

15. Наказ міністерства фінансів України «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» від 28.12.2000 № 353 (із змінами і доповненнями)

16. Наказ Міністерства доходів і зборів України 11 грудня 2013 № 678 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість»

17. Наказ Міністерства доходів і зборів України 26 грудня 2013 року №781«Про затвердження Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість»

18. Інструкція №291 «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій» (із змінами та доповненнями)

19. Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість від 01.07.1997 № 141(із змінами та доповненнями)

Размещено на Allbest.ru