Інформаційне забезпечення аудиту

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра контролю і аудиту

КУРСОВА РОБОТА

з навчальної дисципліни «Аудит»

на тему: «Інформаційне забезпечення аудиту»

Виконав:

студент 3 курсу,

факультету «Облік і аудит»

Перевірив:

к. е. н., доцент: Мултанівська Т.В.

2013

Зміст

Вступ

1. Сутність і зміст інформаційного забезпечення аудиторської діяльності

1.1 Класифікація економічної інформації

1.2 Перевірка аудитором фінансової і господарської інформації

1.3 Документи, як об'єкт дослідження у аудиті, їх класифікація

1.4 Способи перевірки документів

2. Джерела інформації для аудиту

2.1Джерела інформації для аудиту операцій з необоротними активами

2.2 Джерела інформації для аудиту операцій із запасами

2.3 Джерела інформації для аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків

2.4 Джерела інформації для аудиту операцій з власним капіталом та забезпеченням зобов'язань

2.5 Джерела інформації для аудиту операцій з довгостроковими і поточними зобов'язаннями

2.6 Джерела інформації для аудиту операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності

2.7 Джерела інформації для аудиту операцій з обліку витрат діяльності

2.8 Джерела інформації для аудиту операцій зовнішньоекономічної діяльності

Висновки

Список літератури

Вступ

Обґрунтування вибору теми. Одним із основних завдань українських підприємств в умовах фінансової кризи є підтримання конкурентоспроможності, що підвищує роль аудиту як основного фактору оптимізації основних процесів господарської діяльності підприємства. Функції аудитора не обмежуються підтвердженням достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Аудитор в умовах фінансової кризи проводить техніко-економічний аудит, створює передумови для впровадження сучасних систем управління підприємством. Інформаційне забезпечення аудиту орієнтоване на отримання і оцінку достовірних, повних і об'єктивних даних про ресурсне забезпечення, технологію виробництва, обґрунтованість включення затрат до собівартості.

Одним із видів послуг, пов'язані з професійною діяльністю аудиторів (аудиторських фірм), визначені Законом України "Про аудиторську діяльність" є консультування з питань вибору програмних продуктів або технічної бази з автоматизації обліку та внутрішнього контролю (аудиту), розробка схем документообороту, форм внутрішніх документів і напрямів інформаційних потоків у системі управління

Обґрунтування актуальність дослідження. Важливим і відповідальним завданням, яке стоїть перед суб'єктами аудиторської діяльності є визначення ефективності здійснення основної та інших видів діяльності підприємства, рівня покриття його витрат, а також пошук резервів підвищення ефективності господарювання, що може бути реалізоване тільки спираючись на облікові данні первинних документів, регістрів обліку даних інформаційних систем, що застосовуються бухгалтерією, показників фінансової звітності.

Методи дослідження: загальнонаукові (аналіз, синтез, системний підхід), статистичний метод (метод групування даних), специфічні методи аудиту (огляд, нормативно-правова, взаємна перевірка).

Мета та завдання дослідження:

Необхідність дослідження і об'єктивної оцінки фінансового стану підприємств у контексті розвитку аудиторської діяльності в Україні посилюється у зв'язку з широким застосуванням у сфері бухгалтерського обліку комп'ютерних форм ведення обліку, що якісно змінює як організацію, так і методику аудиту.

Основним параметром аудиторської оцінки є розрахунок фінансового результату, на підставі якого визначається конкурентоздатність підприємства на ринку, його інвестиційна привабливість, кредитоспроможність, а також можливості зростання ринкової вартості підприємства. За цих обставин постає завдання формування необхідної інформаційної бази для управління, яка не просто реєструє факти, а й забезпечує користувачів всіх рівнів необхідною інформацією.

Завданням курсової роботи є дослідити економічну сутність та облікове розуміння поняття «інформаційне забезпечення аудиту»

Об'єкт та предмет дослідження: елементи інформаційного забезпечення (довідники, нормативи), математичне забезпечення (сукупність методів, прийомів, програм, що забезпечують механізм підготовки інформації для обґрунтування аудиторського висновку), технічного забезпечення (технічні засоби, що забезпечують обробку та передачу інформаційних потоків). Інформаційному забезпеченню притаманні властивості: цілісність та неподільність, взаємозв'язок і організація.

Теоретичну основу дослідження склали наукові праці вітчизняних вчених з питань організації та методики аудиту, матеріали всеукраїнських та міжнародних наукових і науково-практичних конференцій, присвячених проблемним питанням у галузі аудиту, нормативно-правові акти.

1. Сутність і зміст інформаційного забезпечення аудиторської діяльності

Інформація - сукупність будь-яких відомостей про стан і зміст об`єктів контролю. Економічна інформація - відомості, які відображають виробничу та фінансово-господарську діяльність підприємства.

Інформаційне забезпечення аудиту - цілеспрямована робота зі збирання інформації, її реєстрації, передаванню, обробці, узагальненню, зберіганню та пошуку суб`єктами контролю з метою використання для управління. Основні вимоги до інформації - достовірність, актуальність, точність, своєчасність, повнота, адаптивність, еластичність, економічність.

За рівнями галузей інформація розрізняється:

- рівень держави, міністерства, відомства;

- рівень концернів, об`єднань, асоціацій;

- рівень підприємства (найчастіше саме такий рівень є об`єктом аудиту). аудит фінансовий капітал інформація

Створення інформаційної бази даних передбачає розв'язання 3-х основних питань методичного характеру:

встановити інформаційну потребу фінансово-господарського контролю за рівнями управління;

визнання обсягу даних , їх призначення, де вони зберігаються , як їх одержувати аудиторам;

встановлення взаємовідносин між елементами інформаційного банку даних.

Завданням інформаційного забезпечення аудиту є інформування учасників контрольно-аудиторського процесу про стан підконтрольного об`єкту, функціонування цього відповідно нормативно-правовим актам.

1.1 Класифікація економічної інформації

Існують наступні ознаки класифікації інформації:

професійна - робоча (між членами бригади аудиторів), пряма (про стан об`єкту), непряма (вивчення нормативно-правових актів, вказівок, інструкцій, положень тощо), опосередкована (співставлення даних про підприємства однієї галузі з даними іншого підприємства);

за ступенем пізнавальності - нова (новизна рішень, інвентаризації, факторний аналіз), релевантна (доречна, здійснює суттєвий вплив на формування думки аудитора). Суттєвість (матеріальність, релевантність) - величина помилки, яка може здійснити суттєвий вплив на рішення користувачів фінансової звітності. Перекручена інформація дезорієнтує користувача або призводить до втрат коштів;

за змістом - законодавчі (сукупність законів, нормативних актів), планова і нормативно-довідкова (норми, плани, ставки, створення фондів, бюджети), договірна (господарські угоди, контракти), технічна (технічна документація, стандарти, вимоги, умови якості), організаційно-управлінська (структура підприємства, організаційно-розпорядча документація, накази, службове листування), фактографічна (документи первинного та бухгалтерського обліку).

Існують рівні матеріальності - незначні помилки та пропуски, матеріальні помилки, які впливають за звітність, але вона залишається корисною; помилки то пропуски, які ставлять під сумнів достовірність та об`єктивність інформації.

Таблиця 1.1. Класифікація інформації, яка використовується в аудиті за джерелами

Джерела	Інформація
Бухгалтерський облік	Бухгалтерська звітність, в тому числі бухгалтерський Баланс. Головна книга (регістр синтетичного обліку) Реєстраційний журнал. Оборотна відомість, сальдова відомість, шахова відомість і т.д. Облікові регістри (регістри аналітичного обліку), книги, картки, журнали, журнали-ордери, відомості, машинограми. Зведені документи: матеріальні звіти, регістри, виписки банку, авансові звіти та ін. Первинні документи по касовим, банківським, розрахунковим та іншим операціям.
Оперативний облік	Оперативні документи і форми звітності
Статистичний облік	Форми статистичної звітності
Статутні документи	Статут суб'єкта господарювання, засновницький договір, зареєстровані зміни до статутних документів; рішення, постанови, протоколи зборів засновників (рада засновників); прикази, виписки з річних зборів акціонерів, з протоколів зборів акціонерів засновників, з рішень ради директорів; ліцензії та дозволи на окремі види діяльності.
Планові данні	Бізнес-плани, поточні та перспективні плани фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання, калькулювання, кошторису і т. д.
Документація попередніх перевірок та рішення по них	Акти, накопичувальні відомості, розрахункові таблиці, довідки, постанови, рішення, висновки, звіти аудитора (за домовленістю з керівництвом підприємства)
Матеріали інвентаризації активів і пасивів	Акти, інвентаризаційні описи, пояснювальні записки матеріально відповідальних осіб
Інші дані	Свідоцтва державної реєстрації, документи, пов'язані з приватизацією та акціонуванням, свідоцтва при реєстрацію в органах статистики, різних інспекцій; акти ДПА, акти перевірок банка, органів державного контролю; договори; бланки суворої звітності; архівні матеріали; листи; скарги; особисті справи співробітників.

1.2 Перевірка аудитором фінансової і господарської інформації

При застосуванні методичних положень з проведення аудиту використовують наступну складову твердження у фінансових звітах - подання й розкриття інформації. Виконання вимог такої частини твердження означає, що інформація про статтю у фінансовій звітності розкрита, класифікована й описана згідно з прийнятою концептуальною основою фінансової звітності.

При оцінці фінансової і господарської на частку первинної інформації на підприємстві припадає 90-70 % загального обсягу облікової інформації. Якість первинної інформації здійснює суттєвий вплив на якість бухгалтерського обліку. 80 % помилок здійснюється на початкової стадії обліку, при складанні первинних документів. Тому аудиторам потрібно особливу увагу приділяти причинам виникнення неякісної первинної інформації.

Найбільш значне розповсюдження має інформація, пов`язана із людським фактором. Безконтрольність, безсистемність, безгосподарність з боку адміністрації та внутрішнього контролю сприяють припискам, крадіжкам майна з боку як працівників так й керівництва, нераціональному використанню ресурсів. Відсутність чіткої системи контролю при збиранні, реєстрації та первинній обробці інформації, нечітка система взаємовідносин і відповідальності, прорахунки у нормуванні та оплаті праці сприяють виникненню неякісної інформації.

Прихована фальсифікація первинної інформації може бути пов`язана з порушеннями строків надання інформації, неповним відображенням або не фіксацією інформації у первинних документах, викривленням інформації за домовленістю з зацікавленими підрозділами, “втратою” первинної інформації через помилки або неправильне оформлення, складання неправильних документів з сфальсифікованим текстом, цифровими записами, печатками (матеріальна підробка) або ззовні правильно оформлені документи, але які містять відомості, що не відповідають дійсності (інтелектуальна підробка). До явної, прямої фальсифікації (навмисне викривлення даних ) може привести відсутність чітко закріплених прав, обов`язків, робітників у первинних документах, невідповідність дій працівників та господарський операцій нормативним актам, неузгодженість дій працівників інструкціям та цілям підприємства.

Значний вплив на якість інформації має технологічні та організаційні фактори: недостатнє врахування технологічних особливостей виробництва при виборі контрольних точок та контрольованих параметрів, відсутність інструктивного та програмного забезпечення працівників з ведення обліку та контролю, складна облікова програма, поширення кола користувачів, які мають безпосередній доступ до інформації тощо.

Тому особлива увага приділяється критичним областям (ключовим моментам) обліку, де ризик виникнення помилок або викривлень фінансової звітності особливо значний. Такими областями є: складання бухгалтерських проведень, які не ґрунтуються на первинних та зведених документах; оформлення бухгалтерських проведень з кореспонденцією рахунків, що протиречать Плану рахунків бухгалтерського обліку; складання виправлених бухгалтерських проведень (сторно) без документальних підстав та дійсної необхідності; відсутність необхідних записів у журналі обліку господарських операцій, картках аналітичного або регістрах синтетичного обліку, оборотних відомостях, у Головній книзі; наявність кредитового сальдо по активним та дебетового сальдо по пасивних рахунках або необґрунтоване згортання сальдо активно-пасивних рахунків; неправильні підрахунки підсумків та переніс с однієї сторінки регістра на іншу; неузгодженість записів однієї і тієї же операції в різних облікових регістрах; включення до накопичувальних та групувальних відомостей, журналів тощо записів, що не підтверджені первинними документами; неузгодженість звітних даних з даними поточного бухгалтерського обліку, а також з показниками, що знаходяться у різних звітних формах.

Операції, що приховані за дефектними (неправильними) записами в облікових регістрах, повинні звертати на увагу аудитора та ретельно вивчатися із застосуванням різних прийомів та дотримання певного алгоритму перевірки за наступною схемою: встановлення та вивчення ознак, що вказують на порушення; виявлення причин та обставин, пов`язаних із виникненням фактів порушень (шахрайства) і фальсифікацій в обліку; планування аудиторської перевірки з врахуванням змісту порушень; встановлення та оцінка ризику неефективності системи бухгалтерського обліку; аудиторська перевірка відповідними прийомами та процедурами порушень та їх документування; вартісна оцінка впливу шахрайства та помилок на фінансову звітність; інформування керівництва підприємства про встановлені факти шахрайства або помилки, виправлення в обліку здійснений порушень та оформлення звіту аудитора, перевірка здійснених виправлень.

1.3 Документи як об'єкт дослідження у аудиті, їх класифікація

Документ має юридичне значення як доказ законності здійснений операції та правильності записів у реєстрах бухгалтерського обліку Класифікацію документів здійснюють:

1) За способом виконання: рукописні, топографічні, малюнки, схеми, документи, виконані на комп'ютері, фотодокументи, звукодокументи, ескізи тощо;

2) За відповідністю правилам складання: доброякісні, недоброякісні,

3) За способом порівняння: ідентифіковані, неідентифіковані;

4) За юридичною дійсністю: дійсні, офіційні, первінні, недійсні, неофіційні;

5) За місцем створення: внутрішні, зовнішні, в межах компетенції відповідного органу, видані поза компетенцією відповідного органу;

6) За місцем відображення фактів: грошові, матеріальні, планові, розрахункові, комбіновані, супровідні, управлінські, бухгалтерського оформлення, нормативні.

Якісним вважається документ, що відповідає вимогам Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, складений за затвердженою формою, у якому заповнені всі необхідні реквізити і правильно відображено виконану господарську операцію.

До неякісних належать документи, які не відповідають переліченим вище вимогам і відображують здійснену операцію у перекрученому вигляді та містять фальшиві факти: наприклад, облікові листки, наряди, де вказано завищені обсяги виконаних будівельно-монтажних робіт та одиничні розцінки, тарифи, розряди тощо.

Підробленими (фальсифікованими) є документи, які мають підроблені підписи, резолюції, штампи і печатки, заміну текстів і сум, підчищення, приписки, виправлення та інші види підроблення для приховування фактів розтрат і крадіжок цінностей, окозамилювання тощо.

Матеріальне підроблення - це заміна змісту оригіналу документа підчищуваннями, виправленнями, дописуваннями, реєстрацією заднім числом та іншими способами (наприклад, чек з підробленим підписом, платіжна відомість з підробленою розпискою про отримання по ній грошей).

Інтелектуальне підроблення - це складання і видача документа, формально правильно оформленого, але такого, що заздалегідь містить неправдиві дані. Документи з інтелектуальним підробленням, що містять заздалегідь неправдиві дані, поділяють на безтоварні і безгрошові.

Безтоварні - це такі документи, якими оформлено рух виробничих засобів, які насправді не надходили, витрачені на інші цілі або взагалі залишилися без руху. Наприклад, рахунки на нібито відпущені товари, які було викрадено.

Безгрошові документи є такими, якими оформляють операції руху грошових коштів, які насправді не відбулися. Наприклад, рахунок приватної особи за виконану нею роботу, який додано до авансового звіту, коли насправді роботу не виконано, гроші не виплачено, їх привласнив авансоодержувач, який склав безгрошовий документ.

Основними ознаками підроблення документів є:

підчищення - механічне знищення тексту документів стиранням (гумкою) або вирізанням гострим предметом;

травлення - знищення фрагментів тексту хімічним способом;

дописування - вставляння, приписування, перероблення, в документі для зміни початкового обсягу робіт чи змісту операцій.

1.4 Способи перевірки документів

Основними способами перевірки документів є:

Хронологічний розгляд документів за датами (днями, місяцями), у послідовності розміщення їх у папках, за меморіальними ордерами, журналами, звітами, зведеними накопичувальними відомостями, сформованими обліковою комп'ютерною програмою.

Систематичний - за економічно однорідними господарськими операціями у межах окремих ділянок. Особливо ефективний за журнально-ордерної форми обліку, коли економічно однорідні первинні документи згруповано й підшито за окремими журналами-ордерами та рахунками синтетичного обліку.

Комбінований - перевірка документів поєднує хронологічний і систематичний способи, тобто низку документів перевіряють у послідовності їх підшивання, а інші - за економічно однорідними операціями

Вибірковий - аудитор за певною схемою відбирає частину документів для їх вивчення.

Разом із тим застосовують і такі способи перевірки документів:

- формальний - визначають правильність складання документів,

- фактичний - перевіряють документи за суттю, аби переконатися що відображені в них операції, справді здійснено;

- аналітичний (нормативна) - визначають законність господарських операцій порівнянням із чинними нормами, лімітами, планами або кошторисами та економію чи перевитрати;

- юридичний - з'ясовують відповідність відображених у документах господарських операцій чинному законодавству. Господарську операцію можна вважати законною, якщо її зміст не суперечить чинним законам, постановам, нормативним актам;

- економічний - використовують для визначення доцільності господарських операцій, з'ясовуючи, яку економічну вигоду, користь вони дають, чи було при цьому складено економічно обґрунтовані розрахунки і якими є кінцеві результати.

На практиці значну увагу приділяють безпосередній перевірці документів щодо правильності заповнення їх реквізитів. При цьому здійснюють такі операції:

- оглядають документи на предмет їх підклеювання, підчищення, травлення, дописування та іншого втручання в записи;

- перевіряють підроблення за особливостями почерку та особистими підписами, що можуть значно відрізнятися в одних і тих самих або різних документах;

- визначають дотримання правил складання та оформлення документів;

- зіставляють відображені в документі операції з фактичними даними

До спеціальних методів дослідження документів відноситься експертиза, лабораторні дослідження, контрольні обміри, закупки.

2. Джерела інформації для аудиту

2.1 Джерела інформації для аудиту операцій з необоротними активами

Джерелами інформації для аудиту операцій з необоротними активами є:

Наказ про облікову політику підприємства з відповідними додатками.

Первинні документи з обліку необоротних активів.

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку необоротних активів

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність

Облік операцій з необоротними активами здійснюється на підставі наступних первинних документів

Таблиця 2.1. Інформаційне забезпечення аудиту необоротних активів

Шифр та назва рахунку	Документи
10 “Основні засоби”	Накладні; акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення); акти списання (ліквідації); довідки, акти переоцінки; рахунки-фактури; контракти; орендні угоди; страхові поліси; інвентарні картки обліку; описи інвентарних карток; інвентарні списки; паспорти з технічними характеристиками інвентарних об'єктів; акти інвентаризації та порівняльні відомості за результатами інвентаризації Підставою для обліку нематеріальних активів, крім зазначених документів, е патенти і свідоцтва
11 “Інші необоротні матеріальні активи”
12 “Нематеріальні активи”
13 “Знос необоротних активів”	Розрахунок амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів
14 “Довгострокові фінансові інвестиції"	Документи приймання-передачі цінних паперів; документи приймання-передачі внесків у спільну діяльність; свідоцтва на суми здійснених внесків в інші підприємства; виписки банку; прибуткові касові ордери; видаткові касові ордери; платіжні доручення; засновницькі договорі:, договори купівлі-продажу цінних паперів
15 “Капітальні інвестиції"	Акти введення в експлуатацію; акти приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів; дефектні акти; акти виконаних робіт по ремонту основних засобів; кошториси та угоди на капітальний ремонт, технічне обслуговування основних засобів підрядними організаціями
17 “Відстрочені податкові активи”	Довідки (розрахунки) бухгалтерії
18 “Довгострокова дебіторська заборгованість”	Договори позики; векселі; договори фінансової оренди
19 “Негативний гудвіл”	Довідки (розрахунки) бухгалтерії

Перелік типових форм первинної документації, якими оформлюють операції з руху основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів, наведено в табл. 2.2.

Таблиця 2.2. Первинні документи з обліку основних засобів, інших

№ з/п	Форма документу	Назва документу	Примітки
І	03-1	Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів	Складається на кожний об'єкт окремо, а на декілька - лише в тому випадку, коли об'єкта однотипні, мають однакову вартість і прийняті одночасно на відповідальне зберігання однією й тією ж особою
2	03-2	Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів	Зазначаються технічна характеристика та первісна вартість об'єкту Актом такої форми оформлюється приймання завершених робіт після добудови, реконструкції або модернізації основних засобів
3	03-3	Акт списання основних засобів	Після ліквідації основних засобів і складання актів на списання основних засобів перший примірник передається до бухгалтерії, де на його підставі робиться запис до інвентарного списку основних засобів
4	03-4	Акт на списання автотранспортних засобів	Складається в двох примірниках, підписується членами комісії, затверджується керівником підприємства або уповноваженою на це особою
5	03-5	Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини	Складається при встановленні, запуску і демонтажу будівельної машини, взятої напрокат. Підписується представником машинопрокатної бази та механіком будівельної дільниці
6	03 6	Інвентарна картка обліку основних засобів	Здійснюються записи на підставі актів приймання-передачі основних засобів та акту списання основних засобів для обліку окремих об'єктів основних засобів; для групового обліку однотипних об'єктів основних засобів, які надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці і мають одне і те ж виробничо-господарське призначення, технічну характеристику і вартість. Як правило, заповнюється в одному примірнику та знаходиться в бухгалтерії
7	03-7	Опис інвентарних карток з обліку основних засобів	Застосовується для реєстрації інвентарних карток Ця форма складається в одному примірнику в бухгалтерії
8	03-8	Картка обліку руху основних засобів	Застосовується для обліку руху основних засобів за класифікаційними групами. Відкривається в бухгалтерії в одному примірнику
9	03-9	Інвентарний список основних засобів	Застосовується в місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об'єкта за матеріально відповідальними особами Дані, що містяться в цій формі, мають бути тотожними записам в інвентарних картках обліку основних засобів
10	03-14, 03-15, 03-16	Розрахунок амортизації основних засобів	Використовується при нарахуванні зносу основних засобів

Аудитору необхідно знати порядок відображення необоротних активів в облікових регістрах та фінансовій звітності

Таблиця 2.3 Відображення необоротних активів в облікових регістрах та фінансовій звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка в Балансі (ф. № І)	Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності (ф. Не 5)
10 “Основні засоби”	Журнал 4	031	100-180
11 “Інші необоротні матеріальні активи"			190-260
12 "Нематеріальні активи”	Журнал 4 відомість 4.3	015	010-080
ІЗ “Знос необоротних активів”	Журнал 4	012,032	010-260
14 “Довгострокові фінансові інвестиції”	Журнал 4 відомість 4.2	040,045	350-420
15 “Капітальні інвестиції”	Журнал 4 відомість 4,1	020	280-340
16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”	Журнал 3 відомість 3.2	050	940-950
17 “Відстрочені податкові активи”	Журнал 3	060
18 “Інші необоротні активи”	Журнал 4	070	170
19 “Негативний гудвіл”		070	070

2.2 Джерела інформації для аудиту операцій із запасами

Джерелами інформації для аудиту операцій із запасами є наступні:

Наказ про облікову політику.

Первинні документи з обліку запасів

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку запасів.

Акти і довідки попередніх аудиторських перевірок, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність

Облік запасів здійснюється на підставі наступних первинних документів

Таблиця 2.4. Документування операцій з руху запасів

№ з/п	Форма документу	Назва документу	Призначення документу
1	2	3	4
1	М-1	Журнал обліку вантажів, що надійшли	Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства
2	М-2	Довіреність	Призначена для підтвердження права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів
3	М-2а	Акт списання бланків довіреностей	Призначений для списання використаних бланків довіреностей
4	М-3	Журнал реєстрації довіреностей	Призначений для реєстрації виданих довіреностей та розписки в їх отриманні
5	М-4	Прибутковий ордер	Використовується на складі, заповнюється в день надходження запасів за умови відсутності розбіжностей з документами постачальника, при оприбуткуванні запасів з переробки
6	М-7	Акт про приймання матеріалів	Складається при прийнятті запасів, якщо є розбіжності з документами постачальника, або коли виробничі запаси надійшли без документів. Використовується для обліку надходження запасів і для відправлення листах претензії постачальнику
7	М 8, 9, 28, 28а	Лімітно-забірна картка	Використовується для систематичного відпуску у виробництво лімітованих матеріалів, а також для поточного контролю за дотриманням встановлених лімітів їх відпуску. Зазначається місячний ліміт відпуску даному цеху
8	М-10	Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів	Заповнюється при разовому відпуску запасів для виробничих та господарських потреб
9	М-11	Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення матеріалів	Використовується для разового відпуску запасів всередині підприємства
10	М-16	Картка складського обліку матеріалів	Використовується для обліку виробничих запасів на складі
11	М-14	Відомість обліку залишків матеріалів на складі	Використовується для взаємозв'язку складського та бухгалтерського обліку
16	М 16	Матеріальний ярлик	Використовується для позначення одиниць запасів
13	М 18	Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу	Складається завскладом (комірником) у разі виявлення відхилень фактичного залишку виробничих запасів від встановлених норм
14	М-19	Матеріальний звіт	Складається МВО і передасться до бухгалтерії, відображає рух запасів на складі за певний період
15	МШ1	Відомість на поповнення(вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв)	Застосовується для обліку зміни запасу інструментів (пристроїв) у коморах на підприємствах, де облік ведеться за принципом встановлення постійного оборотного (обмінного) фонду. На підставі даних відомості вносяться зміни до картки складського обліку матеріалів
16	МШ-2	Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів	Застосовується для обліку МШП, виданих під розписку робітнику чи бригадиру (для бригади) із роздавальної комори, цеху для тривалого використання
17	МШ-3	Замовлення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв)	Застосовується для обліку інструментів (пристроїв), переданих на заточування або ремонт, Використовується на тих підприємствах, де заточування та ремонт інструментів (пристроїв) проводяться у централізованому порядку
18	МШ-4	Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів	Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів (пристроїв) та інших малоцінних та швидкозношуваних предметів
19	МШ-5	Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні	Застосовується для оформлення списання інструментів (пристроїв), що стали непридатними, та обміну їх на придатні на тих підприємствах, де облік проводиться за методом обмінного (оборотного) фонду
20	МШ-6	Особова картка обліку спецодягу, спецвзутгя та запобіжних засобів	Застосовується для спецодягу, спецвзутгя та запобіжних засобів, які видаються робітникам підприємства в індивідуальне користування за встановленими нормами Картка ведеться в одному примірнику і зберігається в цеху (дільниці)
21	МШ-7	Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзутгя та запобіжних засобів	Застосовується для обліку видачі спецодягу', спецвзуття та запобіжних засобів робітникам підприємств в індивідуальне користування за встановленими нормами
22	МШ-8	Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів	Застосовується для оформлення списання морально застарілих, зношених і непридатних для подальшого використання інструментів (пристроїв), спецодягу, спецвзуття, запобіжних засобів після закінчення строку використання, інших малоцінних та швидкозношуваних предметів і здавання їх до комори для утилізації
23		Рахунок-фактура	Використовуються для розрахунків між постачальниками та покупцями за відвантажені (відпущені) товари
24	1 ТН	Товарно-транспортна накладна	Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Використовується для якісного та кількісного приймання запасів
25		Акт закупівлі запасів	Використовується при закупівлі запасів підзвітними особами у фізичних осіб на ринку та в інших місцях торгівлі
26	--	Акт про брак	Складаються на брак, який виник у виробництві. На підставі цих документів брак оцінюється за нормативною вартістю з врахуванням місця виникнення браку і технології операції
27	--	Відомість про брак
28		Накладна на здачу готової продукції на склад	Призначена для відображення даних щодо випуску продукції з виробництва та передачі її на склад підприємства
29		Опис-акт уцінки товарів і продукції, які залежались, і лишків запасів	Призначений для відображення вартості товару до і після переоцінки запасів та різниці між ними

Аудитор перевіряє первинні документи, на підставі яких здійснюються записи по відповідних рахунках

Таблиця 2.5. Перелік документів, на підставі яких здійснюються записи по рахунках

Шифр та назва рахунку	Документи
1	2
20 “Виробничі запаси”	Журнал обліку вантажів, що надійшли; довіреність; прибутковий ордер; акт про приймання матеріалів; лімітно-забірна картка: акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів; накладна на внутрішнє переміщення; картка складського обліку матеріалів; відомість обліку залишків матеріалів на складі; матеріальний ярлик; сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу; матеріальний звіт; акт закупівлі ТМЦ
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”	Відомість про поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв); картка обліку МШП; замовлення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні; особова картка обліку спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів; відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів
23 “Виробництво”	Розрахунок фактичної собівартості готової продукції (калькуляція); документи відхилень від норм витрат розкрійні листи
24 “Брак у виробництві”	Акт про брак; повідомлення, листок про брак; відомість про брак; акт про виявлення дефектів устаткування
25 “Напівфабрикати”	Відомості руху напівфабрикатів
26 “Готова продукція”, 28 “Товари”	Накладна на здачу готової продухції на склад; відомість випуску готової продукції; приймально-здавальні документи; акт приймання; товарно-транспортна накладна; рахунки-фактури; прибутково-видаткова накладна; свідоцтво про якість товару; сертифікат відповідності державній системі сертифікації

Аудитору необхідно знати порядок відображення господарських операцій з обліку запасів у регістрах обліку та звітності (табл. 2.6.).

Таблиця 2.6. Відображення запасів у регістрі обліку і звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка в Балансі (ф.№ І)	Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності (ф.№5)
20 “Виробничі запаси”	журнал 5, 5А	100	800, 810, 820.830, 840.850, 860
21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі”	журнал сільського господарства	110	870
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”	журнал 5, 5А	100	880
23 “Виробництво"		160	890
24 "Брак у виробництві”		-	-
25 “Напівфабрикати”		100, 160	-
26 “Готова продукція”		130	900
27 “Продукція сільськогосподарського виробництва"	журнал сільського господарства		--
28 “Товари”	журнал 5, 5А	140	910

2.3 Джерела інформації для аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів, розрахунків та інших активів є:

Первинні документи з обліку грошових коштів, розрахунків та інших активів

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Головна книга

Звітність

Таблиця 2.7. Документування операцій з грошовими коштами

№ з/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
1	2	3	4
1	КО-1	Прибутковий касовий ордер (ПКО)	Надходження готівки в касу
2	КО 2	Видатковий касовий ордер (ВКО)	Видача готівки з каси
3	КО 3	Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів	Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють
4	КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
5	КО-5	Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей	Для обліку руху коштів в касі
6	-	Грошовий чек	Для одержання готівки з рахунку в банку
7	-	Заява на внесок готівки	Для внесення готівки на рахунок в банку
8		Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ-1	Фіскальний касовий чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) прн проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги)
10	ФКЧ-2	Фіскальний касовий чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у ран видачі коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсащі послуг, прийнятії цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках
11	РК-1	Розрахункова квитанція	Використовується при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпеисації послуги, прийнятії цінностей під заставу та в інших випадках
12	П 53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П-49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з каси
14		Платіжне доручення	Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточною рахунку в банку на рахунок постачальника
15		Банківська платіжна картка (БПК)	Пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого одержувачу БПК надається можливість здійснювати операції сплати за товари, послуги і одержувати готівкові кошти
16		Виписка банку	Видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства
17	Інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства

Облік дебіторської заборгованості здійснюється на підставі наступних первинних документів

Таблиця 2.8 Документування дебіторської заборгованості

Шифр та назва рахунку	Документи
36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”	Накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт (послуг), податкові накладні, товарно транспортні накладні (ТМ-1), товарні накладні, вексель, комерційні документи (рахунки фактури - invoice), транспортні накладні (CMR - залізнична накладна, авіанакладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи), платіжні документи иа перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць
371 “Розрахунки за виданими авансами"	Платіжні доручення, в яких міститься посилання на укладений договір
372 “Розрахунки з підзвітними особами”	Розпорядження керівника про відправлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають право одержувати кошти в підзвіт на господарські потреби, затверджений наказом керівника. Авансовий звіт про витрачені суми та додані виправдовуючі документи акт закупівлі, акти на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з додаванням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки
373 “Розрахунки за нарахованими доходами”	Розрахунки бухгалтерії, ЇЖО, виписки банку
374 “Розрахунки за претензіями"	Претензії, акти приймання вантажу, рішення судових органів (господарського суду), письмові згоди постачальник!» на пред'явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій
375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”	Протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ керівника
376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”	Договір між членами кредитних спілок, ПКО, виписхи банку. ВКО, платіжне доручення:
377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо)

Аудитору необхідно знати порядок відображення грошових коштів, розрахунків та інших активів у регістрах обліку та звітності

Таблиця 2.9. Відображення операцій із коштами та розрахунків у регістрах обліку та звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка в Балансі	Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності
ЗО “Каса”	Журнал 1, відомість 1	230,240	640
31 “Рахунки в банках”			650,660
33 “Інші рахунки”			670,680
34 “Короткострокові векселі одержані"	Журнал 3 (І розділ), відомість 3.1	170	-
36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”	Журнал 3 (І розділ), відомість 3.1	161	940
37 “Розрахунки з різними дебіторами”	Журнал 3 (І розділ), відомість 3.2	107-210	950,970
38 “Резерв сумнівних боргів”	Журнал 3 (І розділ)	162	-

2.4 Джерела інформації для аудиту операцій з власним капіталом та забезпеченням зобов'язань

Джерелами інформації для аудиту операцій з власним капіталом та забезпеченням зобов'язань є:

Наказ про облікову політику підприємства.

Документи, що підтверджують право власності на майно, що вноситься як внесок до статутного капіталу: свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо.

Організаційні документи: свідоцтво про державну реєстрацію, накази та розпорядження, протоколи про результати закритого перепису, про підсумки торгів, зборів засновників, акціонерів, довідки про прийняття на облік в податковому органі, про реєстрацію в органах статистики та відповідних відділеннях позабюджетних фондів, ліцензії на види діяльності, що підлягають ліцензуванню згідно з законодавством.

Первинні документи з обліку власного капіталу та забезпечення.

Таблиця 2.10 Документування операцій з власним капіталом та забезпеченням зобов'язань

Шифр та назва рахунку	Документи
1	2
40 “Статутний капітал”	Статут, установчий договір, накази, довідки та розрахунки бухгалтерії тощо
41 “Пайовий капітал”	Накладні, виписки банку, довідки бухгалтери, накази тощо
42 “Додатковий капітал”	Акти приймання-передачі основних засобів, довідки бухгалтерії, накладні, виписки банку, накази, установчий договір, рішення зборів акціонерів
43 “Резервний капітал”	Довідки бухгалтерії, виписки банку, накази, установчі договори, рішення зборів учасників
44 “Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)”	Довідки та розрахунки бухгалтерії, накази тощо
45 “Вилучений капітал”	Платіжні доручення, ВКО, ПКО, виписки банку, довідки бухгалтерії тощо
46 “Неоплачений капітал”	Статут, довідки бухгалтерії, ВКО, ПКО, установчий договір, накладні тощо
47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”	Довідки та розрахунки бухгалтери, накази
48 “Цільове фінансування і цільові надходження”	Договори, платіжні доручення, довідки бухгалтерії

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність

Таблиця 2.11 Розкриття інформації про власний капітал та забезпечення зобов'язань в регістрах обліку і фінансовій звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка в Балансі	Звіт про власний капітал	Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності
40 “Статутний капітал”	Журнал 7	300	Графа 3	-
41 “Пайовий капітал”	Журнал 7	310	Графа 4	-
42 “Додатковий капітал”	Журнал 7, відомість 7,1	320,330	Графа 5, 6	-
43 “Резервний капітал”	Журнал 7	340	Графа 7	-
44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”	Журнал 7, відомість 7 2	350	Графа 8	--
1	2	5	4	5
45 “Вилучений капітал”	Журнал 7	370	Графа 10	-
46 “Неоплачений капітал”	Журнал 7	360	Графа 9	-
47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”	Журнал 7, відомість 7.3	400,410	-	710, 720, 740, 750
48 “Цільове фінансування і цільові надходження”	Журнал 7	420	-	-
49 “Страхові резерви”	Журнал 7	410	-	-

2.5 Джерела інформації для аудиту операцій з довгостроковими і поточними зобов'язаннями

Джерелами інформації для аудиту операцій з довгостроковими і поточними зобов'язаннями є наступні документи:

Наказ про облікову політику підприємства.

Первинні документи з обліку довгострокових і поточних зобов'язань

Облікові регістри, що використовуються для відображення операцій з обліку довгострокових і поточних зобов'язань.

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність

Основними джерелами інформації для здійснення аудиту операцій із довгостроковими і поточними зобов'язаннями є первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Таблиця. 2.12 Первинні документи по операціях із зобов'язаннями, що відображаються на відповідних рахунках

Шифр та назва рахунку	Документи
1	2
50 “Довгострокові позики”	Вилиски банку, акти переоцінки, ВКО, платіжні доручення, накладні, розрахунки та довідки бухгалтерії, претензії, бізнес-план по реалізації запланованого проекту, кредитні договори між банком та підприємством, установчі документи, платіжні доручення, договори застави, договори страхування неповернення кредитів, додаткові угоди до кредитних договорів тощо
60 "короткострокові позики"
50 “Довгострокові векселі видані”	Векселі, виписки банку, ВКО, довідки бухгалтерії, акти приймання-передачі тощо
62 “Короткострокові векселі видані"	Векселі, виписки банку, ВКО, довідки бухгалтерії, акти приймання передачі тощо
61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями”	Виписки банку, платіжні доручення, розрахунки та довідки бухгалтерії тощо
52 “Довгострокові зобов'язання за облігаціями”	Розрахунки та довідки бухгалтерії, ПКО, виписки банку тощо
53 “Довгострокові зобов'язання з оренди”	Розрахунки та довідки бухгалтерії, платіжні доручення, виписки банку тощо
54 “Відстрочені податкові зобов'язання”	Розрахунки та довідки бухгалтерії, платіжні доручення, виписки банку тощо
55 “Інші довгострокові зобов'язання"	Платіжні доручення, виписки банку, розрахунки та довідки бухгалтерії тощо
63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	Акти про приймання, претензії, накладні, виписки банку, довідки бухгалтерії, договори купівлі-продажу, рахунок-фактура, рахунок, акти приймання робіт, послуг, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, вантажні митні декларації, залізничні накладні; авіанакладні, коносаменти, пакувальні листи, приймальні акти тощо
64 “Розрахунки за податками н платежами”	Розрахунки бухгалтерії, податкові накладні, виписки банку, платіжні доручення тощо
65 “Розрахунки за страхуванням”	Розрахунки та довідки бухгалтерії, виписки банку, розрахунково-платіжні відомості, ВКО, ПКО, платіжні доручення тощо
66 “Розрахунки з оплати пращ”	Розрахунково-платіжні відомості, виписки банку, ВКО, маршрутні листи, накази по підприємству про прийняття на роботу (про звільнення), листки з обліку кадрів, особові картки працівників, табелі обліку використання робочого часу, нарядн на відрядні роботи, рапорти про виробіток, відомості обліку депонованої заробітної плати
67 “Розрахунки з учасниками”	Статут, установчий договір, накладні, ПКО, ВКО, довідки бухгалтерії тощо
68 “Розрахунки за іншими операціями”	Накладні, ВКО, ПКО, претензії, виписки банку, рахунки фактури тощо
69 “Доходи майбутніх періодів”	Розрахунки та довідки бухгалтерії, виписки банку, розрахунково-платіжні відомості, ВКО, ПКО, платіжні доручення тощо

Операції з довгостроковими і поточними зобов'язаннями відображаються в облікових регістрах і фінансовій звітності наступним чином

Таблиця 2.13 Розкриття інформації по операціях з довгостроковими і поточними зобов'язаннями в облікових регістрах та звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка у Балансі (ф.№1)
1	2	3
50 “Довгострокові позики”	Журнал 2	440,450
51 “Довгострокові векселі видані”	Розділ 1 Журналу 3	450
1	2	3
52 “Довгострокові зобов'язання за облігаціями''	Розділ II Журналу 3	450
53 “Довгострокові зобов'язання з оренди”	Розділ II Журналу 3	470
54 “Відстрочені податкові зобов'язання”	Розділ II Журналу 3	460
55 “Інші довгострокові зобов'язання”	Розділ II Журналу 3	470
60 “Короткострокові позики'	Журнал 2	500
61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями”	Журнал 3	510
62 “Короткострокові векселі видані”	Журнал 3, відомість 3.4	520
63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	Журнал 3, відомість 3.3	530
64 “Розрахунки за податками й платежами”	Журнал 3, відомість 3.6	190. 550,560
65 “Розрахунки за страхуванням”	Журнал 5, 5А	570
66 “Розрахунки з оплати праці”	Журнал 5, 5А	580
67 "Розрахунки з учасниками”	Журнал 3	590
68 “Розрахунки за іншими операціями”	Журнал 3, відомість 3.5	200,540.600.610
69 “Доходи майбутніх періодів”	Журнал 3	630

2.6 Джерела інформації для аудиту операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності

Джерелами інформації для аудиту операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності є наступні:

Наказ про облікову політику підприємства.

Первинні документи з обліку доходів і результатів діяльності.

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності.

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Звітність.

Облік доходів і фінансових результатів діяльності здійснюється на підставі наступних первинних документів

Таблиця 2.14 Документування операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності

Шифр та назва рахунку	Документи
70 “Доходи від реалізації”	Акти приймання передачі виконаних робіт та наданих послуг, вимоги-накладні, лімітно-забірні картки, подорожні листи, калькуляційні відомості, рахунки-фактури, договори купівлі продажу, міни, дарування, товарно-транспортні накладні, платіжні вимоги, ПКО, виписки банку, довідки (розрахунки) бухгалтерії тощо
71 “Інший операційний дохід”	Рахунки-фактури, договори, товарно-транспортні накладні, платіжні вимоги, специфікації, ПКО, виписки банку, картки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, рішення судових органів, інвентарні картки, інвентаризаційні та порівняльні відомості, довідки (розрахунки) бухгалтерії тощо
72 “Дохід від участі в капіталі"	Розрахунки (довідки) бухгалтерії
73 “Інші фінансові доходи”	Розрахунки (довідки) бухгалтерії
74 “Інші доходи”	Розрахунки бухгалтерії, акти переоцінки, договори, акти приймання-передачі, акти ліквідації, акти оприбуткування матеріалів, ПКО. виписки байку, довідки бухгалтерії
75 “Надзвичайні доходи”	Виписки байку, договори страхування зі страховою організацією, що підтверджують форс-мажорні обставини (рішення уряду, постанови КМУ), розрахунки (довідки) бухгалтерії
79 “Фінансові результати”	Розрахунки (довідки) бухгалтерії

Аудитору необхідно знати порядок відображення доходів і результатів діяльності в облікових регістрах та фінансовій звітності

Таблиця 2.15 Відображення доходів і фінансових результатів діяльності в облікових регістрах та фінансовій звітності

Шифр та назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядка в Звіті про фінансові результати (ф. № 2)	Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5)
70 "Доходи від реалізації”	Журнал 6	010	-
71 “Інший операційний дохід”	Журнал б	060	440-490
72 “Дохід від участі в капіталі”	Журная 6	110	500-520
73 “Інші фінансові доходи”	Журнал 6	120	530-540
74 "Інші доходи"	Журнал 6	130	-
75 “Надзвичайні доходи”	Журнал 6	200	-
79 “Фінансові результати”	Журнал 6	220 (225)	-

2.7 Джерела інформації для аудиту операцій з обліку витрат діяльності

Джерелами інформації для аудиту операцій з обліку витрат діяльності є:

Наказ про облікову політику підприємства.

Первинні документи з обліку витрат діяльності

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку витрат діяльності