Оформлення надходження запасів. Аналіз структури активу та пасиву балансу

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІНСТИТУТ БІЗНЕСУ, ЕКОНОМІКИ ТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

КАФЕДРА ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

З ДИСЦИПЛІНИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ ОБЛІК НА ПІДПРИЄМСТВІ»

Виконала:

студентка гр. ПОП-131

Тустановська В.Є.

Одеса 2014

1. Облік надходження та організація синтетичного та аналітичного обліку запасів. Документальне оформлення оприбуткування та руху запасів

На основі прийнятих рішень щодо вибору шляхів підтримання оптимальних запасів і варіантів дій з надходження їх на підприємство укладаються договори з постачальниками на поставку сировини й матеріалів.

Для дотримання вимог управлінського обліку типові договори матеріально-технічного постачання потрібно суттєво доповнити. Зокрема, як додаток до типових умов поставок необхідно чітко визначити обсяг окремих партій, терміни виконання кожного замовлення чи їхню періодичність. Особливо важливим є обумовлення цього в договорах, коли на підприємстві прийнято рішення створювати мінімальні виробничі запаси. Саме при такому підході взаємовідносини підприємства й постачальників можуть будуватись за принципом “точно вчасно”, що має бути забезпечене в договорі матеріально-технічного постачання жорсткою системою фінансових санкцій: штрафів, пені, компенсацій, скидок, знижок чи надбавок. При цьому обов'язковою є двобічність їх застосування, оскільки відносини підприємства з постачальниками слід будувати на рівноправності та паритетності.

Заодно у договорі треба передбачати суворе дотримання номенклатури та якості поставлених сировини і матеріалів, обумовити заохочення за їхню високу якість і точну відповідність асортименту й кількості.

Важливим аспектом є визначення в договорі умов оплати, особливо тоді, коли поставки є ритмічними (щоденними, раз у тиждень), що дає змогу не тільки забезпечити повне довір'я між партнерами, а й чітко спланувати рух коштів.

Оформлення надходження запасів відбувається в певній послідовності.

На підприємстві видають доручення типової форми експедитору чи іншому працівникові служби матеріально-технічного постачання, в якій вказують прізвище, ім'я та по батькові одержувача, термін дії, від кого та за яким документом довірено отримати зазначені матеріальні цінності. На зворотному боці стороні вказують їхній перелік із зазначенням кількості, що має бути отримана, прописом.

Важливим реквізитом, що дає змогу контролювати надходження запасів, є термін видачі доручення. Тому в журналі реєстрації довіреностей (типова форма № М-3) необхідно зазначати не тільки дату її видачі представнику підприємства, а й термін дії, оскільки за цими даними можна контролювати своєчасність надходження запасів на підприємство, особливо в умовах, коли постачальник перебуває на значній віддалі від нього. Для цього в графі 6 цього журналу слід, окрім номера і дати наряду (іншого документа, що його замінює - рахунка-фактури чи повідомлення), вказувати кінцеву дату дії довіреності, адже за датою видачі в графі 2 не завжди можна зорієнтуватись щодо кінцевого терміну надходження сировини й матеріалів на підприємство.

Необхідно чітко контролювати виконання замовлень на сировину й матеріали. На окремих підприємствах часто цим нехтують, що не може бути прийнятним в управлінському обліку, оскільки запізнення з оприбуткуванням матеріалів, зумовлене несвоєчасним поданням документів особами, які отримали довіреність на їх придбання, рівнозначне розтягуванню тривалості часу поставки, а інколи зводить нанівець усі зусилля щодо забезпечення принципу “точно вчасно”.

Такий контроль в управлінському обліку можна забезпечити на основі зіставлення дати фактичного отримання запасів з датою подання супровідних документів для позначки про виконання за дорученням. Одразу ж зазначимо, що поширена практика на багатьох підприємствах, коли на це не звертають уваги, вважаючи такий контроль другорядним, з позицій управлінського обліку є неприпустимою. Ідеальний варіант організації управлінського обліку такий, коли не тільки надходження запасів здійснюється за принципом “точно вчасно”, але будь-які службові обов'язки виконуються так само. У цьому ж випадку такий контроль безпосередньо впливає на здійснення цього принципу щодо поставки запасів, тому в графі 8 журналу на доповнення до діючої практики, згідно з якою зазначають номер і дату супровідного документа постачальників, які засвідчують використання доручення за цільовим призначенням, доцільно принаймні на перших порах упровадження управлінського обліку вказувати дату подання цього документа особою, яка отримала доручення. Це дасть змогу, зі застосуванням відповідних заходів впливу забезпечити чітке виконання замовлень щодо поставки запасів, уникати непередбачених збоїв цього процесу.

Слід зазначити, що інколи протягом терміну дії, вказаного в дорученні (він не може становити більш ніж 10 днів згідно з п. 8 “Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних доручень на отримання цінностей”, затвердженої Мінфіном України від 16. 05. 99 р. № 99), запаси можуть бути не отримані. Таким чином, доручення стає недійсним і його необхідно повернути в бухгалтерію підприємства, про що роблять позначку “Повернено” у гр. 8 журналу реєстрації доручень, тип. ф. № М-3.

Використані й повернені доручення списують на основі акта на списання бланків доручень, тип. № М-2а, що складають в одному примірнику не рідше одного разу на квартал.

При цьому треба мати на увазі, що обліковуються придбані бланки доручень за подвійною оцінкою:

а) у складі запасів на субрахунку 209 “Інші матеріали” за собівартістю, що складається з витрат на виготовлення (придбання і доставку);

б) за умовною оцінкою 1 грн. 50 коп. за один бланк на позабалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку”.

Тому при списанні бланків доручень на основі наведеного акта їх відображають як зменшення запасів за собівартістю та за умовною вартістю на позабалансовому рахунку.

На основі доручення підприємства та відповідно до договору матеріально-технічного постачання постачальник виписує товарно-транспортну накладну1 в трьох - чотирьох примірниках, де вказано найменування матеріалів, їхня ціна, загальна вартість.

Слід зазначити, що крім уніфікованих товарно-транспортних накладних, передбачене застосування в необхідних випадках (при постачанні спирту, сільськогосподарської продукції та ін.) спеціалізованих форм цього документа. Однак значних відмінностей у цих документах немає і з позицій управлінського обліку головне значення мають вид, сорт, асортамент чи інші якісні характеристики отриманих підприємством сировини й матеріалів, їхня кількість (маса), вартість. При цьому слід пам'ятати, що в управлінському обліку до уваги беруть не загальну вартість матеріальних цінностей, а за винятком податку на додану вартість, що включається до податкового кредиту за даними фінансового (податкового) обліку, тобто сума сплаченого постачальникам ПДВ компенсується з бюджету.

Однак це відбувається не в усіх випадках, оскільки за певною частиною сировини й матеріалів така компенсація не проводиться. Крім цього, не всі підприємства зареєстровані як платники ПДВ, тому повна вартість матеріалів, отриманих від постачальників, часто відноситься до запасів загальною сумою, чим порушується зіставність даних управлінського обліку. Оскільки управлінський облік в Україні лише формується, це питання поки що не досліджене, але на практиці його доведеться вирішувати негайно. На нашу думку, можливим є такий варіант, коли в будь-якому випадку в управлінському обліку вартість отриманих від постачальників сировини й матеріалів відображається без податку на додану вартість, незалежно від особливостей запису його суми у фінансовому (податковому) обліку. Хоч у цьому випадку і виникають розходження в оцінці запасів за даними фінансового й управлінського обліку, однак це забезпечує

У зв'язку із запровадженням податкового обліку, постачальник виписує ще й податкову накладну, що дублює дані товарно-транспортної накладної.

Порівнянність норм запасів з фактичними даними, що є одним із найголовніших аспектів інформаційного забезпечення управління запасами.

Один примірник товарно-транспортної накладної разом з отриманими матеріалами передають на склад підприємства, де завідуючий складом ретельно перевіряє відповідність їхньої кількості (маси), якості й ціни, і оформляє на них прибутковий ордер, тип. ф. № М-4, в одному примірнику.

Таблица 1

Необхідно контролювати повну ідентичність записів у товарно-транспортних накладних і прибуткових ордерах, оскільки в одному прибутковому ордері відображають дані за матеріалами, отриманими від одного постачальника. В той же час у ньому можна об'єднувати дані за кількома товарно-транспортними накладними, якщо вони надійшли на склад за один день.

Часто сировина і матеріали, що називається “з коліс”, передаються у виробництво, минаючи склад. Проте і в цих випадках їх відображають як одержані на склад, суворо дотримуючись установлених правил приймання з метою забезпечення схоронності матеріалів та попередження нестач і крадіжок. Необхідно забезпечити точне визначення кількості матеріалів, що надійшли (маси, кількості місць: ящиків, мішків, в'язанок, кип, пачок тощо).

Такий подвійний контроль необхідний для того, щоб у випадку розходження маси прийнятих матеріалів із вказаною у товарно-транспортних накладних за даними про кількість місць, можна було швидко встановити за рахунок чого виникли розбіжності: помилок при зважуванні чи в результаті зникнення відповідних упаковок. На товарно-транспортних накладних, за котрими матеріали на склад не завозились, роблять позначку: “Отримані та видані в цех № _ без завезення на склад”.

У випадках розходження фактичних даних і вказаних у товарно-транспортних накладних складають акт приймання матеріалів, тип. ф. № М-7 у двох примірниках.

У цьому акті на основі перевірки якості та комплектності матеріалів з урахуванням встановлених стандартів або правил чи супровідних документів, що засвідчують якість і комплектність поставок (технічних паспортів, сертифікатів, посвідчень якості, специфікацій тощо), а також даних товарно-транспортних накладних зазначають виявлені розходження. При цьому прибутковий ордер тип. ф. № М-4 не складають.

Зазначений акт приймання матеріалів складають також у випадках так званого “роз'єднання документів”, коли матеріальні цінності надходять на підприємство раніше, ніж супровідні документи, що трапляється здебільшого при залізничних перевезеннях. Тоді в ньому слід зазначити, яких документів не вистачає.

В усіх цих випадках необхідно забезпечити окреме збереження отриманих матеріальних цінностей, щоб не допустити їх змішування з іншими однорідними матеріалами, пам'ятаючи, що на основі згаданого акта надсилається лист-претензія постачальнику, а при відмові останнього її визнати справу часто розглядають у господарському суді. Тому важливим є дотримання встановлених правил складання цього акта, відображення в ньому всіх зазначених реквізитів. Він складається з обов'язковою участю представника постачальника, який має бути повідомлений телефонограмою чи телеграмою відразу ж після виявлення розходжень. Якщо такий представник з будь-яких причин не прибув, приймання продукції та складання зазначеного акта можна здійснювати за участю представника незацікавленої організації (антимонопольного комітету, комісії з цін, органу місцевої влади та ін.), а при згоді постачальника - в односторонньому порядку. Таку згоду потрібно укласти письмово.

На основі прибуткових ордерів, тип. ф. № М-4, проводять записи в карточках складського обліку матеріалів, тип. ф. № М-12. Їх здійснюють за кожним прибутковим ордером окремо, незважаючи на те, що за день може бути кілька записів. Разом з тим, операції з надходження матеріалів перемежовуються їхнім вибуттям, і записи в карточках проводять у хронологічній послідовності за операціями. Саме такий порядок дає змогу оперативно контролювати відповідність фактичної наявності запасів встановленим нормам, а тому поширена подекуди практика, коли спочатку в карточки записують підряд усі надходження, а після цього вибуття матеріалів, з позицій вимог управлінського обліку є непридатною.

Для відображення в бухгалтерському обліку інформації про оборотні матеріальні активи, що належать установі, реалізацію та витрачання яких планується здійснити протягом року, призначений клас 2 “Запаси” плану рахунків. Клас 2 “Запаси” об'єднує такі синтетичні рахунки:

22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”;

23 “Матеріали та продукти харчування”.

Для обліку запасів, які призначені для виконання науково-дослідних робіт, для використання у виробництві та капітальному будівництві передбачено рахунок 20 “Виробничі запаси”.

При меморіально-ордерній формі облік надходження матеріалів відображається в різних меморіальних ордерах, зокрема № 6, № 8 та ін.

Синтетичний облік витрачання матеріалів на різні потреби відображається в меморіальному ордері № 13. До меморіального ордеру заносяться дані з первинних документів про витрачання матеріалів (накладних (вимог), забірних карток та ін.). записи за дебетом субрахунків, що кореспондують з матеріальними субрахунками, здійснюються в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Аналітичний облік матеріалів за субрахунками 231, 234-239 у бухгалтеріях бюджетних установ ведеться за найменуваннями, сортами, кількістю, вартістю і матеріально відповідальними особами на картках ф. № З-7 (у книзі ф. № З-6).

Аналітичний облік запасів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду, ведеться за тими самими обліковими реєстрами, але окремо від операцій за рахунок коштів загального фонду.

За допомогою складського обліку ми можемо слідкувати за надходженням і вибуттям виробничих запасів у кількісному вимірнику (аналітичний облік). Керівник підприємства своїм наказом призначає працівника на посаду комірника, який має займатися веденням складського обліку. З ним укладається договір про майнову відповідальність. До обов'язків комірника входить належним чином відображати інформацію про рух матеріальних цінностей на складі та вчасно подавати її в бухгалтерію та інші відділи підприємства. У своїй діяльності комірник використовує затверджені Наказом Мінстату України від 21.06.96 р. № 193 “про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів” такі типові форми первинного обліку запасів.

На складі для правильної організації обліку комірник повинен на кожний номенклатурний номер запасу оформлювати “Матеріальний ярлик” (ф. М-16). Цей документ містить найменування, номер і повну характеристику кожного виду запасу. Ярлик розміщується безпосередньо на запасі, або поблизу нього.

Тільки після того як запаси оприбутковані, допускається їх відпуск зі складу. Відпуск цінностей зі складу може здійснюватись тільки особам, які мають на це право. Список цих осіб складається і затверджується головним бухгалтером та керівником підприємства.

Комірник за кожним видом запасів веде картку складського обліку. Вони виписуються бухгалтерією у двох примірниках. Де вказується номер картки, номенклатурний номер, назва виробничих запасів. Комірник розписується за отримання картки. Всі картки складського обліку формують картотеку, яку веде матеріально відповідальна особа. Крім того, на складі ведеться книга, де дається розшифровка вмісту складу. Тобто перераховуються всі номери карток складського обліку і вказується, що в якій знаходиться.

На сільськогосподарських і будівельних підприємствах можливе ведення книги обліку надходження і вибуття запасів.

Лімітно-забірні картки (ЛЗК № 28) заповнюються планово-економічним відділом на передодні одержання матеріалу і візуються відділом постачання (на малому підприємстві - заступником директора). Для будівельних організацій використовуються лімітно-забірні картки формою № 28 А.

У лімітно-забірних картках зазначається місячний ліміт відпуску в даному цеху фізичній особі - робітникові матеріалів певного номенклатурного номера. Ліміт визначається виходячи з виробничої програми цеху та діючих норм витрат матеріалів з урахуванням існуючих у цехах залишків невикористаних матеріалів на початок місяця.

Лімітно-забірні картки виписуються у двох примірниках. Один до початку місяця передається цеху споживачу. Другий - складу. Бажано друкувати їх на папері різного кольору, щоб чітко відрізняти примірник цеху від примірника складу. Ті лімітно-забірні картки, що видаються, реєструються відділом постачання у реєстрі, копія якого після видачі карток здається до бухгалтерії для контролю за своєчасною видачею лімітно-забірних карток. Завідуючий складом робить відмітку про кількість відпущеного матеріалу в обох примірниках лімітно-забірної картки і визначає залишок невикористаного ліміту.

Факт відпуску підтверджується двома підписами - завідуючого складом та одержувача матеріалів.

По закінченню місяця або використання ліміту лімітно-забірні картки здаються до бухгалтерії.

Відпускаючи запаси зі складу на підставі лімітно-забірної картки, комірник зобов'язаний слідкувати за встановленим лімітом. Перевищення ліміту допускається тільки з дозволу керівника (ліміт встановлюється на місяць). У цьому випадку складається “Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів” форма М-10 у двох примірниках, один з яких залишається у замовника, а інший - у комірника.

У кінця місяця на підставі карток складсього обліку матеріалів комірником складається форма М-14 “Відомість залишків матеріалів на складі”. Підсумкові дані по цій відомості порівнюються комірником зі встановлення на підприємстві нормами забезпечення запасами. У випадку, коли залишок наявних запасів є меншим за розраховані норми, то комірник, з метою запобігання можливих непланових простоїв виробництва, зобов'язаний подати відповідну інформацію керівництву. Для цього складається “Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від установлених норм запасу” М-18.

При закінченні облікового періоду матеріально-відповідальна особа має скласти “Матеріальний звіт” М-19, який містить інформацію про надходження та вибуття товарно-матеріальних цінностей за весь період. Цей звіт, разом із документами, які підтверджують надходження та вибуття запасів, фіксується у формі М-13 “Реєстр № приймання-здавання документів”. Всі вони передаються в бухгалтерію.

Організація документообігу на підприємстві має бути здійснена таким чином, щоб забезпечити вчасне надходження необхідної інформації до бухгалтерії. Первинні документи, які надходять до бухгалтерії, підлягають перевірці за змістом операції і за правильністю їх оформлення. Особливу увагу слід звернути на законність проведення операцій.

В бухгалтерії узагальнюється отримана від комірника аналітична інформація про рух запасів. При цьому використовуються рахунки бухгалтерського обліку та синтетичні реєстри (журнали-ордери та відомості). Станом на перше число місяця, в бухгалтерії підприємства, у спеціальній оборотно-сальдовій відомості виводиться залишок по кожному рахунку запасів.

2. Методи оцінки інвестицій

Загальновідомі методи оцінки інвестування оцінюють очікуваний чистий прибуток (прибуток за вилученням платежів до бюджету) відносно до інвестованого капіталу. Для оцінки інвестицій пропонується всі потрібні вкладення та всю віддачу від проекту оцінити на конкретний період, i тому виникає необхідність використання концепції дисконтування (приведення вартості потоку реальних грошей до певного моменту часу). Виходячи з різниці в оцінках ефективності інвестицій, усі методи доцільно підрозділяти на дві групи (рис. 1):

методи, засновані на облікових оцінках;

методи, засновані на дисконтованих оцінках.

Рис. 1 Методи оцінки єфективності інвестицій

Перша група складається з кількох методів, основні з яких охарактеризовано нижче.

Метод визначення строку (періоду) окупності інвестицій. Це один із самих простих та поширених у світовій практиці методів, який передбачає розрахунок строку окупності шляхом ділення прогнозованих доходів від інвестицій на суму капіталовкладень. Тобто період окупності -- це період, потрібний для повернення первісних інвестиційних витрат шляхом нагромадження чистих потоків реальних грошей, одержаних за допомогою проекту.

Окупність можна трактувати як точку беззбитковості, після якої нагромаджені чисті потоки реальних грошових коштів стають позитивними. Крім того, з позицій суб'єкта господарювання розрахунок строку окупності слід проводити на основі саме чистого прибутку, тобто реальних фінансових коштів, що залишаються безпосередньо в підприємствах після розрахунків з бюджетними організаціями. Але при нестабільній податковій політиці для оцінки ефективності кількох проектів вкладень можна розраховувати строк окупності на базі балансового прибутку (тобто прибутку до оподаткування та сплати обов'язкових платежів).

Основна позитивна якість цього методу -- простота розрахунків. Але є деякі недоліки:

1) не враховується вплив доходив останніх періодів;

2) заснований на облікових оцінках, не показує різницю між проектами з однаковою сумою кумулятивних доходів та різним розподіленням їх за роками проекту;

3) метод не мас властивостей адитивності (комбiнаторностi).

Метод розрахунку коефіцієнта ефективності інвестицій має дві характерні риси: по-перше, не передбачає дисконтування доходу; по-друге, дохід характеризується показником чистого прибутку.

Алгоритм розрахунку дуже простий i це сприяє широкому застосуванню методу на практиці. Коефіцієнт ефективності інвестицій розраховується як співідношення середньорічного прибутку та середньо величини інвестицій, яка визначається діленням суми капіталовкладень на два за х повного списання, як закінчиться строк реалізації проекту. У випадку коли припускається наявність залишкової або ліквідаційної вартості, оцінку треба вилучити. даний показник порівнюють із коефіцієнтом рентабельності авансованого капіталу, який являє собою відношення чистого прибутку суб'єкта господарювання до суми коштів, авансованих у його діяльність.

Недоліки цього методу зумовлені тим, що він не враховує часову складову грошових потоків, а саме:

1) не виявляє різниці між проектами з однаковими сумами середньорічного прибутку та сумами прибутку, що змінюються по роках;

2) не показує різниці між проектами, що мають однаковий середньорічний прибуток, але який генерується протягом різної кількості років.

Метод розрахунку простої норми прибутку. В основі цього методу покладено норми аналізу господарської діяльності, які часто відрізняються в різних країнах залежно від чинного законодавства, що не дозволяє цьому методу відбивати реальну прибутковість проекту. Норму прибутку визначають як співвідношення річного чистого прибутку та капіталу. Даний показник розраховують для одного року, як правило, це рік випуску продукції на повну потужність. Однак його можна визначати для різних ступенів використання виробничих потужностей (аналіз чутливості) або для різних років на етапі початку виробництва.

До другої групи належить декілька методів визначення ефективності інвестицій, характеристику основних з яких наведено нижче.

Метод розрахунку чистого приведеного (дисконтованого) доходу, який базується на співставленні величини первісної інвестиції загальною сумою дисконтова них чистих грошових надходжень, що генеруються нею протягом прогнозованого періоду. Оскільки притік грошових коштів розподілено в часі, його дисконтують за допомогою коефіцієнта, що встановлює інвестор, самостійно виходячи зі щорічного відсотку повернення, який він бажає або в змозі мати на інвестований ним капітал.

Чистий приведений (дисконтований) дохід визначається з урахуванням дисконтування за відомою формулою:

ЧПД = ГП - 1С (1)

де ЧПД -- чистий приведений дохід;

ГП - грошовий потік (у теперішній вартості) за весь період експлуатації інвестиційного проекту;

ІС - сума інвестиційних коштів, спрямованих на реалізацію інвестиційного проекту.

Формулу (1) можна трансформувати таки чином:

(2)

де ГП -- грошовий потік за i-й рік експлуатації інвестиційного проекту;

R-- ставка вiдсотка для дисконтування сум грошового потоку даного проекту;

і -- строк дії проекту.

Якщо ЧПД > 0 -- проект є прибутковим,

ЧПД < 0 проект є збитковим,

ЧПД = 0 -- проект а ні прибутковий, ані збитковий.

Метод розрахунку індексу рентабельності інвестицій. На відміну від чистого приведеного доходу індекс рентабельності є відносним показником. Завдяки цьому він дуже зручний при виборі одного проекту з альтернативних, що мають подібні значення чистого дисконтованого доходу.

Для розрахунку індексу рентабельності інвестицій, який є відносним показником, треба використовувати таку відому формулу:

ІР = ?ГП/ІС(3)

де ІР - індекс рентабельності інвестиційного проекту. Цю формулу теж можна легко трансформувати:

, (4)

Якщо ІР > 1 -- проект є прибутковим;

ІР < 1 --проект є збитковим,

IР = 1 -- проект ані прибутковий, ані збитковий.

Метод розрахунку норми рентабельності інвестицій Під нормою рентабельності інвестицій слід розуміти такі значення коефіцієнта дисконтування, за яких приведений дохіддорівнює нулю. Зміст цього показника полягає в тому, що норма рентабельності інвестицій показує максимально можливий відносний рівень витрат, які можуть бути асоційовані з цим проектом.

Таким чином, економічний зміст цього показника полягає в наступному: суб'єкт господарювання може приймати будь-які рішення інвестиційного характеру, рівень рентабельності яких не нижчий за поточну «ціну» авансованого капіталу (показник, що характеризує відносний рівень витрат за використання авансованих у господарську діяльність фінансових ресурсів, -- проценти, дивіденди тощо) або «ціну» джерел коштів для даного проекту за наявності цільового джерела. Саме з ним порівнюється показник норми рентабельності інвестицій конкретного проекту. При цьому зв'язок між ними такий: якщо норма рентабельності інвестицій перевищує «ціну» авансованого капіталу, то проект слід прийняти; якщо вона нижча -- то проект слід відхилити.

3. Бухгалтерський облік на приватному підприємстві «ПЛАТАН»

Базове підприємство - Приватне підприємство «ПЛАТАН», яке займається виробництвом запасних частин для верстатів. Підприємство працює на загальній формі оподаткування, тому є платником податку на прибуток.

Підприємство являється платником податку на додану вартість (ПДВ). Усі контрагенти підприємства являються також платниками ПДВ.

Залишки на синтетичних та аналітичних рахунках на початок звітного періоду - на 1 поточного року приведені в табл. 2. Суми усіх залишків наведені у гривнях.

Залишки незавершеного виробництва по фактичній собівартості (рахунок 23) на 01.01. звітного року приведено у табл. 3.

Усі господарські операції за січень поточного року, які проведені на підприємстві, приведені у табл. 4.

Табл. 2 Залишки на синтетичних та аналітичних рахунках на початок звітного періоду - на 1 поточного року

Код рахунку	Найменування рахунку	3
		Д	К
10	Основні засобі по первинній вартості	17000
13	Знос необоротних активів		600
20	Виробничі запаси, у т.ч.	6300
201	Сировина та матеріали:
	- за обліковими цінами	5000
	- транспортно-заготівельні витрати	500
	Загальна сума	5500
203	Паливо	800
22	Малоцінні та швидкозношувані предмети	1000
23	Виробництво (вироби А)	1730
26	Готова продукція (за фактичною собівартістю)	450
301	Каса	150
311	Поточні рахунки у національній валюті	8000
372	Розрахунки з підзвітними особами	100
40	Статутний капітал		21100
441	Нерозподілений прибуток		560
631	Розрахунки з постачальниками і підрядниками		1000
641	Розрахунки з податків і платежів (податок на прибуток)		100
65	Розрахунки з соціального страхування		1800
66	Розрахунки з оплати праці		5000
685	Розрахунки з іншими кредиторами		70
	Разом	30230	30230

Табл. 3 Залишки незавершеного виробництва по фактичній собівартості (рахунок 23) на 01.01. звітного року

Статті витрат	На початок місяця	На кінець місяця
	Вироби	Разом	Вироби	Разом
	А	Б		А	Б
1. Сировина і матеріали	982		982	1080		1080
2. Основна і додаткова зарплата виробничих робітників	550		550	605		605
3. Відрахування на соціальні заходи	198		198	218		218
4. Загально-виробничі витрати
РАЗОМ	1730		1730	1903		1903

Табл. 4 Усі господарські операції за січень поточного року, які проведені на підприємстві.

№	Зміст операцій
1	Надішли матеріали від постачальника і прийняті на склад за обліковими цінами, в т.ч. ПДВ	4800
2	Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів, в т.ч. ПДВ	480
3	Перерахована заборгованість постачальникам з поточного рахунку, у т.ч. ПДВ	1100
4	Відпущені матеріали за обліковими цінами:
	- для виробництва виробів А	1000
	- для виробництва виробів Б	1500
	- на потреби цехів	700
	- на потреби заводоуправління	700
	- на потреби відділу збуту	100
	Загальна сума	4000
5	Списуються транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) по матеріалах:
	- для виробництва виробів А	100
	виробів Б	150
	- на потреби цехів	70
	- на потреби заводоуправління	70
	- на потреби відділу збуту	10
	Загальна сума (розрахунки проведені в таблиці 4)	400
6	За даними первинних документів нарахована зарплата:
	- робочим за виготовлення	4000
	виробів А	3000
	виробів Б
	- робітникам по обслуговуванню цеха	1200
	- робітникам заводоуправління	10000
	- робітникам відділу збуту	1400
	Загальна сума	19600
7	Нараховано єдиний соціальний внесок	7448
	(Розрахунок проведений в таблиці 6)	38%
8	Утримано з зарплати робітників:
	- ПДФО	2834
	- єдиний соціальний внесок	705.6 (3,6%)
9	Нарахована амортизація (знос):
	- основних засобів цеху	1500
	- основних засобів заводоуправління	1110
10	Перерахований з поточного рахунку податок на прибуток за попередній звітний період (див.залишки)	100
11	Відпущені зі складу малоцінні та швидкозношувані предмети для потреб:
	- цехів	300
	- заводоуправління	100
12	Отримано в банку готівкою гроші на виплату зарплати за попередній звітний період	5000
13	Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації за перевезення готової продукції	200
14	Затверджено звіт про витрати на відрядження керівника відділу збуту	140
15	Перерахована з поточного рахунку заборгованість з соціального страхування за попередній період повністю	1800
16	Виплачена зарплата робітникам підприємства за попередній звітний період	5000
17	Списуються в кінці місяця загальновиробничі витрати та розподіляються між виробами А та Б пропорційно зарплаті виробничих робочих:
	- на вироби А	2415
	- на вироби Б	1811
	Загальна сума (Розрахунок провести в таблиці 8)	4226
18	Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості:
	- вироби А	9407
	- вироби Б	7056
	Загальна сума (суму визначити)	16463
	Залишки незавершеного виробництва наведені в табл. 3. Для виконання цієї операції використовуйте калькуляційну відомість, наведену в таблиці 9
19	Виставлено рахунок покупцю за відвантажену (реалізовану) готову продукцію (вироби Б) за договірними цінами. Загальна сума рахунку з ПДВ	4500
20	Нараховане податкове зобов'язання податку на додану вартість по відвантаженій продукції	?
21	Отримана на поточний рахунок в національній валюті виручка за реалізовану готову продукцію	?
22	Списано фактичну собівартість відвантажених (реалізованих) готових виробів зі складу підприємства	1000
23	Визначить і спишіть суму чистих доходів від реалізації продукції на результат основної діяльності (суму визначити)	?
24	Спишіть фактичну собівартість реалізованих готових виробів на результат основної діяльності	?
25	Підрахуйте та спишіть на результат основної діяльності витрати підприємства, пов'язані з:
	- управлінням	?
	- збутом	?
26	Визначити фінансовий результат звітного періоду. Відобразити обрану схему розрахунку фінансового результату	?
27	Визначить і спишіть чистий фінансовий результат основної діяльності підприємства на рахунок нерозподілених прибутків (непокритих збитків).	?

Бухгалтерські операції за січень 2014 р.

1. Надішли матеріали від постачальника і прийняті на склад за обліковими цінами, в т.ч. ПДВ

Дт 201 Кт 631 4000 Опрех.на склад

Дт 641 Кт631 800 сума НДС

2. Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів, в т.ч. ПДВ

Дт 201 Кт 685 400

Дт 644 Кт 685 80

Дт 685 Кт 311 480

Дт 641 Кт 644 80

3. Перерахована заборгованість постачальникам з поточного рахунку, у т.ч. ПДВ

Дт 631 Кт 311 1100

4. Відпущені матеріали за обліковими цінами:

- для виробництва виробів А-1000

Дт 23 Кт 201 1000

- для виробництва виробів Б-1500

Дт 23 Кт 201 1500

- на потреби цехів-700

Дт 91 Кт 201 700

- на потреби заводоуправління-700

Дт 92 Кт 201 700

- на потреби відділу збуту-100

Дт 93 К т 201 100

Відпущені матеріали на суму 4000

5. Списуються транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) по матеріалах:

Сума ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка ТЗВ і вартості запасів, що вибули, у кореспонденції з рахунками, за якими відображено вибуття запасів.

Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат визначається діленням залишків ТЗВ на початок звітного періоду і ТЗВ за звітний період на суму залишку запасів на початок звітного періоду і запасів, що надійшли за звітний період.

Відсоток розподілу транспортно-заготівельних витрат розраховується згідно формули 1.

, (5)

де ТЗВпоч. - ТЗВ на початок звітного періоду;

ТЗВзв.п. - ТЗВ за звітний період;

ВЗпоч. - виробничі запаси на початок звітного періоду;

ВЗзв.п. - виробничі запаси, що надійшли за звітний період.

- для виробництва виробів А

Дт 23 Кт 201 100

виробів Б

Дт 23 Кт 201 150

- на потреби цехів

Дт 91 Кт 201 70

- на потреби заводоуправління

Дт 92 Кт 201 70

- на потреби відділу збуту

Дт 93 Кт 201 10

Загальна сума 400

(розрахунок провести в таблиці 5)

Таблиця 5 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат

Види робіт	Транспортно-заготівельні витрати	Виробничі запаси	Виробничі запаси, витрачені та звітний період (без ТЗВ)	ТЗВ, грн.	Фактична собівартість витрачених виробничих запасів
	На початок звітного періоду	За звітний період	На початок звітного періоду	За звітний період
Виробництво:
виробів А					1000	100	1100
виробів Б					1500	150	1650
УСЬОГО					2500	250	2750
Загально-виробничі роботи					700	70	770
Адміністративні роботи					700	70	770
Збутові роботи					100	10	110
РАЗОМ	500	400	5000	4000	4000	400	4400

6. За даними первинних документів нарахована зарплата:

- робочим за виготовлення

виробів А- 4000

Дт 23 Кт 661 4000

виробів Б-3000

Дт 23 Кт 661 3000

- робітникам по обслуговуванню цеха-1200

Дт 91 Кт 661 1200

- робітникам заводоуправління -10000

Дт 92 Кт 661 10000

- робітникам відділу збуту-1400

Дт 93 Кт 661 1400

Загальна сума: 19600

7. Нараховано єдиний соціальний внесок

При нарахуванні фонду оплати праці (ФОП) робітникам підприємства в розрізі видів діяльності використовуємо дані по операції 6. Для проведення сум утримань із заробітної плати використовувати також данні операції 6.

При проведенні операції 7 - тобто нарахування на ФОП єдиного соціального внеску (ЄСВ) використовувати алгоритм розрахунку сум внеску, (формула 2):

, (6)

ЄСВ = 19600*38% = 7448

де ЄСВ - сума єдиного соціального внеску;

ФОП - фонд оплати праці (фактичні витрати на оплату праці в межах законодавства);

Сєсв - ставка єдиного соціального внеску, яка вибирається згідно ступеня ризиків на підприємстві, %.

Ставка для цієї операції 38%.

Розрахунок ЄСВ приведені у табл. 6.

Таблиця 6 - Розрахунок сум нарахування єдиного соціального внеску, грн.

Види робіт	Сума зарплати, яка нарахована робітникам підприємства	Ставка ЄСВ, %	Сума внеску, грн.
Виробництво:
виробів А	4000	38%	1520
виробів Б	3000	38%	1140
УСЬОГО	7000	38%	2660
Загально-виробничі роботи	1200	38%	456
Адміністративні роботи	10000	38%	3800
Збутові роботи	1400	38%	532
РАЗОМ	19600	38%	7448

Проводки

- робочим за виготовлення

виробів А- 1520

Дт 23 Кт 651.1 1520

виробів Б-1140

Дт 23 Кт 651.1 1140

- робітникам по обслуговуванню цеха-456

Дт 91 Кт 651.1 456

- робітникам заводоуправління -3800

Дт 92 Кт 651.1 3800

- робітникам відділу збуту-532

Дт 93 Кт 651.1 532

Загальна сума: 7448

8. Утримано з зарплати робітників:

- ПДФО -2834

Дт 661 Кт641/ПДФО 2834

- єдиний соціальний внесок 3.6%

19600*3.6%=705.6

Дт 661 Кт651.1/ЄСВ 705.6

9. Нарахована амортизація (знос):

- основних засобів цеху

Дт 91 Кт 131 1500

- основних засобів заводоуправління

Дт 92 Кт 131 1110

Дт 791 Кт 92 1110

10. Перерахований з поточного рахунку податок на прибуток за попередній звітний період.

Дт 641(под.на приб.) Кт 311 100

11 .Відпущені зі складу малоцінні та швидкозношувані предмети для потреб:

- цехів -300

Дт 91 Кт 22 300

- заводоуправління-100

Дт 92 Кт 22 100

Дт 791 Кт 92 100

12. Отримано в банку готівкою гроші на виплату зарплати за попередній звітний період .

Дт 301 Кт 311 5000

13. Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації за перевезення готової продукції.

Дт 93 Кт 311 200

14. Затверджено звіт про витрати на відрядження керівника відділу збуту

Дт 93 Кт 372 140

15. Перерахована з поточного рахунку заборгованість з соціального страхування за попередній період повністю

Дт 651 Кт 311 1800

16. Виплачена зарплата робітникам підприємства за попередній звітний період.

Дт 661 Кт 301 5000

17. Списуються в кінці місяця загальновиробничі витрати та розподіляються між виробами А та Б пропорційно зарплаті виробничих робочих:

При проведенні операції 17 необхідно розподілити загальновиробничі витрати по видам виробів. Згідно П(С)БО 16 «Витрати» загальновиробничі витрати поділяються на змінні і постійні, а постійні у свою чергу на розподілені та нерозподілені. З метою спрощення розрахунків всі загальновиробничі витрати (ЗВВ) віднести до розподілених, тобто віднести на рахунок 23 «Виробництво» та розподілити між видами виробів згідно з основною заробітною платою виробничих робітників.

91счет

Матеріали: 700;

ТЗВ:70;

Зарплата:1200;

ЄСВ :456;

Амортизація основних засобів цеху 1500;

Малоцінні та швидкозношувані предмети: 300.

Загальновиробничих витрат на суму: 4226

Таблиця 8 - Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат

Види виробів	База розподілу (зарплата виробничих робітників)	Загальновиробничі витрати
		%	Сума, грн.
Вироби А	4000	57.14%	2415
Вироби Б	3000	42.86%	1811
Всього	7000	100%	4226

Відсоток розподілу загальновиробничих витрат розраховується згідно формули 3:

, (7)

% загальновиробничих витрат=4226/(4000+3000)*100%=60,37%

Загальновиробничі витрати повністю списуються на виробничу собівартість продукції, що вироблюється, та розподіляється за видами виробів пропорційно загальній заробітній платі виробничих робітників.

Дт 23 Кт 91 4226

18. Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості:

- вироби А

- вироби Б

Загальна сума (суму визначити)

Таблиця 9

Статті витрат	На початок місяця	На кінець місяця
	Вироби	Разом	Вироби	Разом
	А	Б		А	Б
1. Сировина і матеріали	982		982	1080		1080
2. Основна і додаткова зарплата виробничих робітників	550		550	605		605
3. Відрахування на соціальні заходи	198		198	218		218
4. Загально-виробничі витрати
РАЗОМ	1730		1730	1903		1903

Залишки незавершеного виробництва наведені в табл. 3. Для виконання цієї операції використовуйте калькуляційну відомість, наведену в таблиці 10

Розрахунок фактичної калькуляції виробів по кожному виду навести у табл. 10.

Витрати на виробництво визначаються на рахунку 23 «Виробництво» по кожному виробу.

Залишки НЗВ на початок і кінець місяця для рахунку вибираються із табл. 3, а витрати звітного періоду із ЖРГО. Фактична собівартість готової продукції (оп. 18) розраховується методом інвентаризації залишків по формулі 4:

, (8)

де Сфі - фактична собівартість і-ого виду виробів;

НЗВні - НЗВ на початок звітного періоду і-ого виду виробів;

НЗВкі - НЗВ на кінець звітного періоду і-ого виду виробів;

Рі - витрати за звітний період і-ого виробу.

Аналогічно по формулі 4 визначаються фактичні витрати по кожній статті для і-го виробу.

Загальна фактична собівартість всієї готової продукції розраховується по формулі 5:

, (9)

де Сф - загальна фактична виробнича собівартість готової продукції;

Сфі - фактична виробнича собівартість готового і-ого виробу.

Таблиця 10 - Калькуляційна відомість по виробу А

Найменування статті	Незавершене виробництво на початок звітного місяця	Витрати за звітний місяць	Незавершене виробництво на кінець звітного місяця	Фактична собівартість готової продукції
Сировина та матеріали	982	1100	1080	1002
Основна і додаткова зарплата виробничих робітників	550	4000	605	3945
Єдиний соціальний внесок (відрахування на соціальні заходи)	198	1520	218	1500
Загальновиробничі витрати	-	2415	-	2415
ЗАГАЛЬНА СУМА	1730	9035	1903	8862

Таблиця 11- Калькуляційна відомість по виробу Б

Найменування статті	Незавершене виробництво на початок звітного місяця	Витрати за звітний місяць	Незавершене виробництво на кінець звітного місяця	Фактична собівартість готової продукції
Сировина та матеріали	-	1650	-	1650
Основна і додаткова зарплата виробничих робітників	-	3000	-	3000
Єдиний соціальний внесок (відрахування на соціальні заходи)	-	1140	-	1140
Загальновиробничі витрати		1811		1811
ЗАГАЛЬНА СУМА	-	7601	-	7601

Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості:

Дт 26 Кт 23 16463

розподіляємо за видами виробів пропорційно загальній заробітній платі виробничих робітників.

- вироби А-8862

- вироби Б-7601

Загальна сума 16463

19. Виставлено рахунок покупцю за відвантажену (реалізовану) готову продукцію (вироби Б) за договірними цінами

Загальна сума рахунку з ПДВ 4500

Дт 361 Кт 701 4500

20. Нараховане податкове зобов'язання податку на додану вартість по відвантаженій продукції.

Дт 701 Кт 641 750

21. Отримана на поточний рахунок в національній валюті виручка за реалізовану готову продукцію

Дт 311 Кт 361 4500

22. Списано фактичну собівартість відвантажених (реалізованих) готових виробів зі складу підприємства 1000

Дт 901 Кт 26 1000

23. Визначить і спишіть суму чистих доходів від реалізації продукції на результат основної діяльності (сума4500-750=3750)

Дт 701 Кт 791 3750

24. Спишіть фактичну собівартість реалізованих готових виробів на результат основної діяльності

Дт 791 Кт 901 1000

25. Підрахуйте та спишіть на результат основної діяльності витрати підприємства, пов'язані з:

- управлінням 700+70+10000+3800+1110+100=15780

- збутом 100+10+1400+532+140+200=2382

Дт 791 Кт 92 15780

Дт 791 Кт 93 2382

4. Журнал реєстрації господарських операцій

Для виконання контролю за вірністю та повнотою облікового запису, господарські операції реєструються у хронологічній послідовності.

На підставі переліку господарських операцій за поточний місяць складаємо:

Таблица 12 Журнал реєстрації господарських операцій а лютий місяць 2007 року

№ п/п	Зміст операцій	Документ	Сума	Кореспонденція рах.
				Дебіт	Кредіт
1.	Надійшли матеріали від постачальників і прийняті на склад за обліковими цінами, в т.ч. ПДВ		4800	--	--
	1.1. Відображена отримані матеріали на склад.	накладна	4000	201	631
	1.2. Відображен податковий кредит.	податкова накладна	800	641	631
2.	Прийнятий до оплати рахунок тарнспортної організації за перевезення матеріалів, в т.ч. ПДВ		480	--	--
	2.1.Відображено витрати транспортній організації за перевезення матеріалів.	рахунок на оплату	400	201	685
	2.2.Відображен податковий кредит	податкова накладна	80	641/ПДВ	685
3.	Перерахована заборгованість постачальникам з поточного рахунку	платіжне доручення, виписка банку, договір	1100	631	311
4.	Відпущені матеріали за обліковими цінами:	накладна внутрішнього переміщення	--	--	--
	4.1.для виробництва виробів А		1000	231	201
	4.2.для виробництва виробів Б		1500	232	201
	4.3.на потреби цехів		700	91	201
	4.4.на потреби заводоуправління		700	92	201
	4.5.на потреби відділу збуту		100	93	201
5.	Списуються транспортно-заготівельні витрати ( ТЗВ) по матеріалах:	відомість розподіду ТЗВ	--	--	--
	5.1.для виробництва виробів А		100	231	201
	5.2.для виробництва виробів Б		150	232	201
	5.3.на потреби цехів		70	91	201
	5.4.на потреби заводоуправління		70	92	201
	5.5.на потреби відділу збуту		10	93	201
	Загальна сума ( визначити в табліці 2)		400
6.	За даними первинних документів нарахована зарплата:	відомість нарахування заробітної плати	--	--	--
	6.1.робочим за виготовлення виробництва А		4000	231	661
	6.2.робочим за виготовлення виробництва Б		3000	232	661
	6.3.Виробникам по обслуговуванню цеха		1200	91	661
	6.4.робітникам заводоуправління		10000	92	661
	6.5.робітникам відділу збуту		1400	93	661
	Загальна сума		19600
7.	Нараховано єдиний соціальний внесок	бухгалтерська справка про суму нарахування на ФОТ	--	--	--
	ЄСВ 38%		7448
	7.1.робочим за виготовлення виробництва А		1520	231	651
	7.2.робочим за виготовлення виробництва Б		1140	232	651
	7.3.виробникам по обслуговуванню цеха		456	91	651
	7.4.робітникам заводоуправління		3800	92	651
	7.5.робітникам відділу збуту		532	93	651
8	Утримано з зарплати робітників: ПДФО; єдиний соціальний внесок	відомість нарахування заробітної плати		--	--
	8.1. ПДФО		2834	661	641/ пдфл
	8.2 єдиний соціальний внесок		705.6	661	651.1
9.	Нарахована амортизація (знос):	відомість нарахування амотризації	--	--	--
	9.1.основних засобів цеху		1500	91	131
	9.2.основних засобів		1110	92	131
	Загальна сума		2610
10.	Перерахований з поточного рахунку податок на прибуток за попередній звітній період.	платіжне доручення, виписка банку	100	641(под. на приб.)	311
11.	Відпущені зі складу малоцінні та швидкозношувальні предмети для потреб:	Акт списання	400
	цехів		300	91	22
	заводоуправління		100	92	22
	Загальна сума		400
12.	Отримано в банку готівкою гроші на виплату зарплати за попередній звітний період	випіска банку, приходно-касовий ордер	5000	301	311
13.	Прийнятий до оплати рахунок тарнспортної організації за перевезення готової продукції.	рахунок на оплату	200	93	685
14.	Затверджено звіт про витрати на відрядження керівника відділу збуту.	звіт про витрати	140	93	372
15.	Перерахована з поточного рахунку заборгованість з соціального страхування.	платіжне доручення, виписка банку	1800	651	311
16.	Виплачена зарплата робітникам підприємства за попередній звітній період.	платіжна відомість	5000	661	301
17.	Списуються в кінці місяця загальновиробничі витрати та розподіляються між виробами А та Б пропорційно зартлаті виробничих робочих:	бухгалтерська справка про суму загальновиробничих витрат
	18.1.на вироби А		2415	231	91
	18.2.на вироби Б		1811	232	91
	Загальна сума		4226
18.	Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості:	бухгалтерська справка про суму фактичної собівартості, калькуляційна відомість
	19.1.вироби А		8862	26	231
	19.2.вироби Б		7601	26	232
	Загальна сума		16463
19.	Виставлено рахунок покупцю за відвантажену (реалізовану)готову продукцію (вироби Б) за договірними цінами. Загальна сума розрахунку з ПДВ	накладна, рахунок на оплату, договір	4500	361	701
20.	Нараховане податкове зобов'язання з податку на додану вартість по відвантаженій продукції	податкова накладна	750	701	641
21.	Отримана на поточний рахунок в національній валюті виручка за реалізовану готову продукцію.	виписка банка	4500	311	361
22.	Списано фактичну собівартість відвантажених (реалізованих) готових виробів зі складу підприємства.	бухгалтерська оправка про суму фактичної собівартості готової /продукції	1000	901	26
23.	Визначить і спишіть суму чистих доходів від реалізації продукції основної діяльності.	бухгалтерська справка про суму чистого доходу	3750	701	791
24.	Спишіть фактичну собівартісь реалізованих готових виробів на результат основної діяльності.	бухгалтерська справка про суму фактичної виробничої собівартості	1000	791	901
25	Підрахуйте та спишіть на результат основної діяльності витрати підприємства, пов'язані з:	бухгалтерська справка про суму загальновиробничих витрат та витрат на збут
	26.1.управлінням		15780	791	92
	26.2.збутом		2380	791	93
26	Розрахуйте суму прибутку підприємства за звітній період та нарахуйте зобов'язання передбюджетом з податку на прибуток в розмірі (суму визнач. за наявності прибутку) Фінансовий результат до податкування: Д-В=3750-1000-15780-2380=-15410 т.е.расход	бухгалтерська справка
29.	Визначить і спишіть чистий фінансовий результат основної діяльності підприємства на рахунок нерозподілених збитків	бухгалтерська справка про суму збитків	15410	441	79

5. Складання оборотних відомостей по аналітичним та синтетичним рахункам

Оборотна відомість - це сводка оборотів й залишків за визначений період часу. Розрізняють два види оборотної відомості:

1. Оборотна відомість по рахункам аналітичного обліку;

2. Оборотна відомість по рахункам синтетичного обліку;

Таблица 13 Оборотна відомість по рахункам аналітичного обліку синтетичного рахунку№65

Код рахунка	Назва рахунка	Сальдо на початок звітного періоду	Оборот звітного периоду	Сальдо на кінець звітного періоду
		Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт
651	По соціальному страхуванню.	--	1800	1800	7448	--	7448
Всього	--	1800	1800	7448	--	7448

Таблица 14 Оборотна відомость по рахункам аналітично го обліку синтетичного рахунку №23

Код рахунка	Сальдо на початок звітного періоду	Оборот звітного периоду	Сальдо на кінець звітного періоду
	Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт
231	1730	---	9035	8862	1903	---
232	---	---	7601	7601	---	---
Всього	1730	---	16636	16463	1903	---

6. Оборотна відомість по синтетичним рахункам

Таблица 15 Оборотна відомість по синтетичним рахункам

№	Найменування рахунку	Сальдо на початок періоду	Оборот	Сальдо на кінець періоду
		Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт	Дебіт	Кредіт
10	Основні засоби	12500	--	-	--	12500	--
13	Знос необігових активів	--	600	--	2610	--	3210
20	Виробничі запаси,у т.ч.	6300	--	5200	5200	6300	--
201	Сировина та матеріали:	5000	--	4000	4000	5000	--
	- за обліковими цінами	500		400	400	500
	- транспортно-заготівельні витрати	5500		4400	4400	5500
203	Паливо	800	--	800	-	800	--
22	Малоцінні та швидкозношувані предмети	1000	-	-	400	600	-
23	Виробництво	1730		16636	16463	1903
26	Готова продукція	450	--	16463	1000	15913	--
301	Каса	150	--	5000	5000	150	--
311	Поточний рахунок	8000	--	4500	8000	4500	--
372	Розрахунки з підзвітними особами	100	--	--	140	-	40
40	Статутний капітал	--	21100	--	--	--	21100
441	Нерозподілений прибуток	--	560	15410		14850
631	Розрахунки з постачальниками	--	1000	1100	4800	--	4700
641	Розрахунки за податками	--	100	980	3584		2704
65	Розрахунки по страхуванню	--	1800	1800	8154	--	8154
66	Розрахунки з оплати праці	--	5000	5000+ 3540	19600	--	16060
685	Розрахунки з іншими кредиторами	--	70	--	680	--	750
70	Доходи від реалізації	--	--	4500	4500	--	--
79	Фінансові результати	--	--	19160	19160	--	--
90	Собівартість реалізації	--	--	1000	1000	--	--
91	Загальновиробничі витрати	--	--	4226	4226	--	--
92	Адміністративні витрати	--	--	15780	15780	--	--
93	Витрати на збут	--	--	2380	2380	--	--
	Ітого:	30230	30230	75630	75630	56717	56717

Таблица 16

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:
остаточная стоимость	010
первоначальная стоимость	011
Износ	012
Незавершенное строительство	020
Основные средства:
остаточная стоимость	030	11900	9290
первоначальная стоимость (10)	031	12500	12500
износ (13)	032	(600)	(3210)
Долгосрочные финансовые инвестиции:
которые рассчитываются методом участия в капитале других предприятий	040
другие финансовые инвестиции	045
Долгосрочная дебиторская задолженность	050
Отсроченные налоговые активы	060
Гудвилл	065
Другие необоротные активы	070
Итого по разделу I	080	11900	9290
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы (201, 203)	100	7300	6900
животные, выращиваемые и откармливаемые	110
незавершенное производство (23)	120	1730	1903
готовая продукция (26)	130	450	15913
товары	140
Полученные векселя	150
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая стоимость реализации	160
первоначальная стоимость	161
резерв сомнительных долгов	162
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом	170
по выданным авансам	180	100
по начисленным доходам	190
по внутренним расчетам	200
Другая текущая дебиторская задолженность	210
Текущие финансовые инвестиции	220
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте (30+31)

Подобные документы

• Облік виробничих запасів на підприємстві за матеріалами ГНК "Гетьман"

  Економічна сутність виробничих запасів, їх класифікація та роль в діяльності підприємства. Документальне оформлення і автоматизація синтетичного та аналітичного обліку операцій з руху виробничих запасів та відображення результатів їх руху в ГНК "Гетьман".
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 30.06.2014
  

• Документальне оформлення операцій з запасами

  Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку первинної інформації про запаси. Організація первинного обліку операцій з надходження та прибуття (списання) запасів. Документальне оформлення операцій з малоцінними і швидкозношуваними предметами.
  
  лекция [15,0 K], добавлен 25.11.2009
  

• Облік запасів

  Економічний зміст та класифікація запасів, методи їх оцінки. Первинний та складський облік запасів, організація синтетичного та аналітичного обліку. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Інвентаризація та оформлення її результатів.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 26.06.2014
  

• Облік запасів на підприємстві ТОВ "УНІКУМ 2007"

  Теоретичні основи обліку запасів, їх поняття та структура, порядок та методи оцінки, документальне оформлення операцій. Нормативно-правові акти, що регламентують облік запасів в Україні. Брак у виробництві. Організація обліку запасів ТОВ "Уніком-2007".
  
  курсовая работа [114,5 K], добавлен 22.11.2009
  

• Облік виробничих запасів та контроль за їх зберіганням

  Класифікація виробничих запасів, їх облік на підприємстві. Документування господарських операцій. Облік надходження і вибуття. Проведення інвентаризації, її документальне оформлення. Відображення інформації в облікових регістрах і фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 25.10.2012
  

• Облік, аудит та аналіз виробничих запасів підприємства

  Оцінка динаміки, складу і структури виробничих запасів підприємства. Аналіз ефективності їх використання. Особливості їх документального оформлення, аналітичного, синтетичного та управлінського обліку. Організація процесу контролю і аудиту запасів.
  
  дипломная работа [2,0 M], добавлен 08.06.2015
  

• Облік виробничих запасів на промислових підприємствах

  Аналіз господарсько-фінансової діяльності ТЗОВ "Компанія Технопол". Особливості документального оформлення руху виробничих запасів. Характеристика синтетичного та аналітичного обліку виробничих запасів. Шляхи удосконалення системи бухгалтерського обліку.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 20.08.2010
  

• Облік матеріальних запасів

  Економічна сутність матеріальних запасів, їх класифікація й оцінка. Порядок обліку матеріальних запасів на складі. Облік надходження та витрат виробничих запасів. Відмінності зарубіжної практики обліку запасів. Відображення запасів у фінансовій звітності.
  
  курсовая работа [613,8 K], добавлен 13.12.2010
  

• Облік наявності та використання виробничих запасів

  Економічна сутність запасів, класифікація та оцінка. Організація обліку виробничих запасів на підприємстві. Документальне оформлення їх наявності, руху та вибуття, синтетичний та аналітичний облік, проведення інвентаризації. Удосконалення обліку запасів.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 05.03.2014
  

• Аналітичний облік запасів та синтетичний облік запасів. Основні засоби

  Сутність і види запасів підприємства. Аналітичний бухгалтерський облік виробничих запасів. Умови правильної організації обліку запасів. Відображення в обліку операцій з надходження та витрачання виробничих запасів. Основні засоби: класифікація та оцінка.
  
  контрольная работа [34,6 K], добавлен 07.04.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам