Отчет о прибылях и убытках как форма финансовой отчетности

Состав, структура и порядок формирования отчета о прибылях и убытках. Подготовительная работа перед составлением финансового отчета, последовательность этапов формирования. Состояние активов и обязательств ООО "Горизонт", журналы аналитического учета.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 21.01.2015
Размер файла 69,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1 Состав, структура и порядок формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1.1 Подготовительная работа перед составлением Отчета о прибылях и убытках

1.1.2 Последовательность в формировании Отчета о прибылях и убытках

2. Практическая часть

Список литературы

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. На основе данных бухгалтерского учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений, составляется бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования. Важнейшей формой выражения деловой активности организаций является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от их предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательно оформленного результата. Представление бухгалтерской отчетности о финансовых результатах осуществляется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В условиях рыночной экономики большое значение имеют вопросы о предоставлении пользователям своевременной и полезной для них информации.

Цель данной курсовой работы: изучение Отчета о прибылях и убытках как формы финансовой отчетности.

прибыль убыток финансовый аналитический

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования Отчета о прибылях и убытках

При составлении годовой бухгалтерской отчётности используются следующие законодательные и нормативные акты:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». В данном документе даются общие положения, относящиеся к бухгалтерской отчётности: состав бухгалтерской отчётности, адреса и сроки её предоставления. В законе отмечается, что бухгалтерская отчётность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторского заключения (если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки. [1]

- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, утверждённое приказом Министерства финансов России от 29.07.98 №34и. В данном документе оговариваются такие основные вопросы как, основные правила составления и предоставления бухгалтерской отчётности, порядок предоставления бухгалтерской отчётности, основные правила сводной бухгалтерской отчётности. [2]

- Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Данное положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности организаций, являющихся юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций). [3]

В положении приводятся значения терминов: бухгалтерская отчётность, отчётный период, отчётная дата, пользователь отчётности, даётся состав бухгалтерской отчётности и общие требования к ней.

В положении подробно характеризуется содержание бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках, даются правила оценки основных статей бухгалтерской отчётности, раскрывается информация, сопутствующая бухгалтерской отчётности, указывается в каких случаях бухгалтерская отчётность подлежит аудиту, раскрывается порядок публикации бухгалтерской отчётности (в тех случаях, если она подлежит публикации), характеризуется порядок составления промежуточной бухгалтерской отчётности (за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года).

- Методические рекомендации о порядке формирования бухгалтерской отчётности организации. Данный документ конкретизирует ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».

Методические рекомендации включают четыре раздела:

1. В первом разделе раскрываются общие требования к составлению бухгалтерской отчётности организации (что должно входить в отчётность, система показателей отчётности, обеспечение сопоставимости данных в отчётности, порядок составления сводной отчётности и другое).

2. Во втором разделе подробно излагается порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) по группам статей.

3. В третьем разделе подробно раскрывается порядок формирования данных отчёта о прибылях и убытках (форма № 2) по каждой конкретной составляющей доходов и расходов организации и в целом по выведению прибылей и убытков.

4. В четвёртом разделе рассматривается порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках: пояснения к составлению отчёта об изменениях капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчёта о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительной записки.

- Инструктивные указания по составлению отчётности.

В инструктивных указаниях Министерства финансов России даются краткие пояснения по составлению каждой типовой формы, входящей в состав отчётности.

Кроме того «Отчёт о прибылях и убытках» строится в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В соответствии с выше перечисленными документами (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) доходы и расходы организации подразделяются на четыре группы: доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы. А также даны составляющие этих групп доходов и расходов.

Чтобы правильно составить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» необходимо учитывать требования всех выше перечисленных нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Прежде чем составить Отчет бухгалтером должна быть проведена значительная подготовительная работа [18, 19]:

- уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

- переносятся все факты хозяйственной деятельности организации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

- поверяется совпадение данных синтетического и аналитического учета;

- выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» (проводится реформация баланса);

- обязательно проводится инвентаризация имущества и задолженностей организации, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в соответствии с результатами инвентаризации;

- составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправления, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.

Составляя Отчет о прибылях и убытках должны исполняться определенным правила:

1. Все данные в Отчете показываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря года включительно.

2. Если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то его ставят в круглых скобках;

3. Нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

4. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей прибыли организации, то его нужно указать отдельно;

5. В графе 3 приводятся годовые обороты по счетам за отчетный период;

6. В графе 4 приводятся годовые обороты за период, предшествовавший отчетному [19].

В разделе Обычные виды деятельности Отчета о прибылях и убытках отражается сумма выручки от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы и прибыль или убыток от продаж за отчетный год.

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п.5) определяет, что такими доходами являются: выручка от продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Основные виды деятельности указаны в Уставе организации. Если конкретный вид деятельности там не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. При этом должны учитываться: характер деятельности организации, виды доходов, условия их получения, а также экономическое значение того или иного вида доходов, систематичность проведения операций по их получению [13].

Так, согласно п. 7 ПБУ 9/99, если доходы от сдачи имущества в аренду, поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, поступления, связанные с участием в других организациях, не являются предметом деятельности организации, то они отражаются в составе операционных доходов [5, 18].

В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99, выручка - сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. Поэтому независимо от оплаты, полученной от покупателей (полной, частичной или нулевой), выручку отражают в бухучете исходя из полной стоимости отгруженной продукции, работ или услуг.

Исключение из этого порядка сделано для организаций, которые рассчитывают выручку в бухгалтерском учете кассовым методом. Они ведут учет по упрощенной схеме и указывают в Отчете только фактически оплаченную выручку [13].

Выручка должна быть отражена в Отчете о прибылях и убытках (согласно ПБУ 9/99) если выполняются следующие условия [5, 18]:

- организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;

- право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работы (услуги) приняты заказчиком;

- расходы, которые произведены или будут произведены, могут быть определены.

Строка «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи». Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90.1 «Выручка», вычитают суммы, отраженные по дебету субсчетов 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы» и др. (например, сумма выручки корректируется на суму предоставленных скидок (наценок), а также возникших суммовых разниц).

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются расходы по обычным видам деятельности.

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Показатель по данной строке показывается в круглых скобках [6, 13].

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий [6, 18]:

- расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных (нормативных) актов;

- сумма расходов может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если будет нарушено хотя бы одно из этих условий, то в бухгалтерском учете организации признаются не расходы а дебиторская задолженность [13]. Расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы их осуществления (п. 17 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Исключение сделано лишь для организаций, применяющих в бухгалтерском учете кассовый метод определения выручки. Такое право дано субъектам малого предпринимательства (приказ Минфина России от 21 декабря 1998г. № 64н).

Организации, занятые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражают по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» в зависимости от учетной политики как полную производственную себестоимость проданной продукции (включая общехозяйственные расходы), так и сокращенную себестоимость, когда общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» в полном объеме, минуя счет 20. В этой ситуации такие расходы отражаются по строке «Управленческие расходы» [18].

Организации, занятые торговой, снабженческой, сбытовой деятельностью и в общественном питании, отражают по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых показана по строке выручка.

При определении себестоимости проданной продукции следует принимать во внимание нормы ПБУ 10/99, а также отраслевые рекомендации по вопросам учета затрат. Если у организации есть расходы, относящиеся к будущим периодам, то в отчете нужно отразить только ту их часть, которая включена в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг [13, 18].

Затраты, связанные с продажей продукции, а также товаров, в данные строки «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются.

Заполняется данная строка по данным аналитического учета по субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой аналогичный регистр).

По строке «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС и др.) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Если будет получен отрицательный результат, то он показывается в круглых скобках.

По строке «Коммерческие расходы» формы № 2 отражаются:

- организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, - затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции (работам, услугам);

- организацией, осуществляющей торговую, снабженческую или сбытовую деятельность, - сумма издержек обращения, приходящаяся на проданные товары, которые также учитываются по дебету 44 счета [18].

То есть по строке «Коммерческие расходы» отражаются те расходы организации, которые были списаны с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Сумма коммерческих расходов в Отчете о прибылях и убытках указывается в круглых скобках [13, 19].

По строке «Управленческие расходы» показывают суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», но только в том случае, если в учетной политике организации принят порядок списания данных расходов непосредственно на дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж», иначе сумма общехозяйственных расходов отражается по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Производственные организации по данной строке указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством. К таким затратам, в частности, относят: расходы на оплату труда администрации, расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения, стоимость канцелярских товаров и т.п.

Торговые организации строку «Управленческие расходы» не заполняют [13]. Все их расходы должны быть учтены по строке Отчета «Коммерческие расходы».

Раздел Доходы и расходы по обычным видам деятельности заканчивается определением финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Строка «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным путем: валовая прибыль минус коммерческие расходы минус управленческие расходы. Если в отчетном периоде организация получила убыток, то он показывается в круглых скобках.

Раздел Прочие доходы и расходы начинается со строк «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». По ним отражаются: причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредитов, займов[18]. В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитываются в особом порядке. Например, если кредит получен на приобретение какого-либо имущества, и проценты по данному кредиту начислены до оприходования этого имущества, то их сумму включают в первоначальную стоимость [4]. В такой ситуации по строке «Проценты к уплате» сумму процентов не отражают.

Строка «Проценты к получению» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы» (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр). Строка «Проценты к уплате» - по данным аналитического учета по субсчету 91.2 «Прочие расходы», причем сумма показывается в круглых скобках.

Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций заполняет строку «Доходы от участия в других организациях», где отражает прибыль от совместной деятельности, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами. Строка заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы».

По строке «Прочие операционные доходы» Отчета о прибылях и убытках отражаются (п. 7 ПБУ 9/99):

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления от продажи основных средств, материалов и т.д.;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- проценты, полученные за предоставление в пользовании денежных средств организации и т.п. [5].

Строка» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы» (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр).

По строке «Прочие операционные расходы» показываются расходы, связанные с получением операционных доходов и прочие (ПБУ 10/99):

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т.д.;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и т.п.

- прочие операционные расходы (в частности, суммы, причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов)[6].

Строка «Прочие операционные расходы» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.2 «Прочие расходы», причем сумма показывается в круглых скобках.

По строке «Внереализационные доходы» отражаются (п. 8 ПБУ 9/99):

- штрафы, пени, неустойки, полученные от партнеров за нарушение ими условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- положительные курсовые разницы;

- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- суммы дооценки активов, за исключением внеоборотных активов;

- прочие Внереализационные доходы.

По строке «Внереализационные расходы» отражаются:

- штрафы, пени, неустойки, которые организация должна заплатить за нарушение её условий договоров;

- убытки, возмещенные другим организациям;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- суммы уценки активов;

- перечисление средств на благотворительные цели, расходы на культурно-просветительские мероприятия;

- судебные расходы;

- прочие Внереализационные расходы.

Все эти расходы относятся к внереализационным в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99. В Отчете о прибылях и убытках их указывают в круглых скобках. Заполняются данные строки по данным аналитического учета по счету 91.

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» представляет собой не что иное, как бухгалтерскую прибыль и определяется расчетно: прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс доходы от участия в других организациях плюс прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы [18].

Если организация получила убыток в отчетном периоде, то он отражается в круглых скобках.

Появление в Отчете статьи «Отложные налоговые активы» связано с принятием новой методики отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Малые предприятия могут поставить в данной строке прочерк, т.к. выполнять требования ПБУ 18/02 такие предприятия не обязаны.

Отложенный налоговый актив - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Для исчисления суммы отложенного налогового актива (ОНА) определяют величину вычитаемых временных разниц (ВВР), а затем величину ВВР умножают на ставку налога на прибыль.

Отражают этот актив на счете 09. Если в балансе указывают дебетовое сальдо по данному счету, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов[13]. Если кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель строки «Отложенные налоговые активы» показывается в круглых скобках.

Статья «Отложенные налоговые обязательства» появилась в отчетности также в связи с принятием ПБУ 18/02. Малые предприятия могут поставить и в данной строке прочерк, потому как было сказано ранее, выполнять требования ПБУ 18/02 такие предприятия не обязаны.

Отложенное налоговое обязательство - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

Для исчисления суммы отложенного налогового обязательства (ОНО) определяют величину налогооблагаемых временных разниц (НВР), а затем величину НВР умножают на ставку налога на прибыль.

Для учета таких обязательств служит счет 77«Отложенные налоговые обязательства». В Отчете о прибылях и убытках показывается оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов [13]. Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» показывается в круглых скобках.

По строке «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, которую организация должна заплатить в бюджет.

Для определения текущего налога на прибыль следует произвести следующий расчет: к сумме условного расхода по налогу на прибыль прибавить постоянные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы и вычесть отложенные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы. При этом суммы возникших отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должны быть откорректированы на суммы их погашения.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, могут внести в строку «Текущий налог на прибыль» ту сумму налога, которая указана в налоговой декларации [13].

Показатель строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» рассчитывается следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства минус текущий налог на прибыль.

Следует иметь в виду, что в отчете о прибылях и убытках чистая прибыль отражается в валовом значении, а в годовом бухгалтерском балансе с учетом рассмотрения итогов деятельности за отчетный период [18]. В связи с этим данные баланса не должны совпадать с суммой, показанной по статье Отчета «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

В форме Отчета имеется подраздел «Справочно», который включает три статьи: введенную в соответствии с ПБУ 18/02 статью «Постоянные налоговые обязательства (активы)», а также статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на одну акцию», при формировании которых следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000г. № 29н), а также ПБУ 18/02.

1.1 Состав, структура и порядок формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1.1 Подготовительная работа перед составлением Отчета о прибылях и убытках

Если на предприятии принята журнально - ордерная форма учёта, то основанием для записей в Главную книгу организации являются журналы - ордера по соответствующим счетам.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Важным этапом в этой работе является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Чтобы быть уверенным в точности и полноте итоговых данных в Главной книге, необходимо периодически проверять записи по счетам.

Обычно проверку проводят по следующим направлениям:

- сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

- сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

- сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Для сверки данных синтетического и аналитического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проверка осуществляется по итогам данных ведомостей. Имеющиеся в ней три пары суммовых граф должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу. Отсутствие равенства в какой-либо паре граф указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Если бухгалтером обнаружены ошибки в первичных документах, учетных регистрах или в записях по счетам, необходимо внести исправления в учет. Способ исправления ошибочно сделанных записей зависит от момента их выявления и от характера ошибки. Исправление может производиться одним из следующих способов: корректурным способом, способом дополнительной или сторнировочной бухгалтерской записью.

Составлению отчетности предшествует процедура закрытия счетов, которую (в соответствии с темой работы) можно разделить на этапы:

Закрытие счета 23 «Затраты автомобильного транспорта»;

Списание расходов на продажу;

Списание себестоимости проданных товаров;

Сторнирование торговой наценки;

Определение финансового результата от продаж на счете 90;

Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91;

Определение остатка на счете 99.

Дополнительными этапами процедуры закрытия счетов являются:

Закрытие всех субсчетов к счету 90;

Закрытие всех субсчетов к счету 91;

Закрытие счета 99.

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е числа следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

1.1.2 Последовательность в формировании Отчета о прибылях и убытках

В «Отчёте о прибылях и убытках» (форма № 2) содержатся сведения о финансовых результатах деятельности предприятия в целом и суммы их составляющие. В отчёте данные о доходах и расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до конца года.

Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей) заполняется на основе кредитового оборота по счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная информация отражена в Главной книге организации, которая в свою очередь заполняется на основе журнала - ордера №11 и ведомости.

По данной статье отражается выручка от продажи продукции. Размеры выручки от реализации продукции отражены по строке 011 и 012, соответственно.

Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который поступает путём списания сумм с кредита счёта 43 «Готовая продукция». Эти данные берутся из Главной книги организации, которые переносятся туда после закрытия операционных счетов, из журнала - ордера № 11 и ведомости № 62.

По данной статье отражаются все расходы, относимые на себестоимость продукции, отпущенной на реализацию. Состав таких расходов формируется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Кроме того, данная статья формируется из себестоимости сельскохозяйственной продукции (строка 021) и из себестоимости промышленной продукции (строка 022).

Статья 029 «Валовая прибыль» определяется расчётным путём как разница между строкой 010 и строкой 020.

Статья 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции (затраты связанные с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой).

Размер расходов отражается по дебету счёта 90 «Продажи», путём списания его с кредита счёта 44 «Расходы на продажу».

Статья 040 «Управленческие расходы» в хозяйстве не заполняется.

Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём расчётов (разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и строкой 030 «Коммерческие расходы»).

Статья 090 «Прочие операционные доходы» заполняется на основе данных кредитового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы», которые отражены в Главной книге организации, которые в свою очередь списаны из журнала - ордера №11 и ведомости № 62. К операционным доходам относятся платежи за временное пользование (аренду) помещений организации.

Статья 100 «Прочие операционные расходы» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы». К операционным расходам относятся затраты на содержание сданных в аренду помещений, расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле: строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие операционные доходы» - строка 100 «Прочие операционные расходы».

Статья 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражает в себе сумму налога на прибыль, исчисленной организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью Д99 - К68.

Строка 190 «Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного периода)» определяется как разница между строкой 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строкой 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи». Итоговый финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток) находят своё отражение по кредиту и дебету счёта 84 соответственно.

2. Практическая часть

ООО «Горизонт» было зарегистрировано три года назад с уставным капиталом в размере 500 000 рублей, которое в 2004 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760). Некоторые данные по финансово - хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2004 г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов - ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.

Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2004г. и обороты за январь - ноябрь 2004г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Таблица 1

Наименование счета

Шифр счета

Остаток на 01.01.04 (руб.)

Обороты за январь-ноябрь 2004 (руб.)

Остаток на 01.12.04 (руб.)

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

Основные средства

01

1788310

477496

238485

2027321

Амортизация основных средств

02

1015035

237500

432050

1209585

Нематериальные активы

04

42500

30000

72500

Амортизация нематериальных активов

05

5000

7500

12500

Строительство объектов основных средств

08-3

350500

350500

Приобретение объектов основных средств

08-4

127000

127000

Приобретение нематериальных активов

08-5

30000

30000

Материалы

10

471250

2185620

1922620

734250

НДС по приобретенным основным средствам

19-1

95500

95500

НДС по приобретенным нематериальным активам

19-2

6000

6000

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

19-3

69340

233117

182500

119957

Основное производство в т.ч.

изделие «А»

изделие «Б»

20

37860

15346

22514

3285355

2365456

919899

3306670

2380802

925868

16545

16545

Общепроизводственные расходы

25

1249498

1249498

Общехозяйственные расходы

26

265039

265039

Готовая продукция

43

75350

6864532

6606545

333337

Расходы на продажу

44

90700

90700

Касса

50

2575

1655095

1654020

3650

Расчетный счет

51

280150

5457295

5443271

294174

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60-1

226450

1704000

1899102

421552

Расчеты по авансам выданным

60-2

671232

671232

Расчеты с покупателями и заказчиками

62-1

138500

4575400

4549915

163985

Расчеты по авансам полученным

62-2

1411939

1530289

118350

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

185000

490170

645105

339935

Расчеты по налогам и сборам

68

39900

1118551

1156294

77643

Расчеты по налогам и сборам

69

22100

598050

601800

25850

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

84950

1637013

1658800

106737

Расчеты с подотчетными лицами

71

3100

65800

66750

2150

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

64000

64000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

15000

8900

227222

232685

15000

14363

Уставный капитал

80

500000

500000

Резервный капитал

82

75000

75000

Добавочный капитал

83

415512

415512

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

346088

213586

97862

230364

Продажи, в т.ч.

выручка

90

90-1

4575400

4575400

Себестоимость продаж

90-2

3035607

3035607

НДС

90-3

762567

762567

Общехозяйственные расходы

90-5

251964

251964

Коммерческие расходы

90-6

90700

90700

Прибыль (убыток) от продаж

90-9

434562

434562

Прочие доходы и расходы, в т.ч.

Прочие доходы

91

91-1

125380

125380

Прочие расходы

91-2

98676

98676

Сальдо прочих доходов и расходов

91-9

26704

26704

Прибыли и убытки

99

161788

461266

299478

Итого:

2923935

2923935

40279778

40279778

8547649

8547649

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2004г.

Таблица 2

Содержание операции

Первичный документ

Сумма, руб.

Учетные регистры

Проводки

№ ж/о

№ вед.

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

1.Поступили материалы от ООО «Импульс

НДС (по ставке 18%)

Итого к выплате:

П/о №52

сч-ф №34 от 03.12.04

120000

21600

141600

6

6

10

19-3

60-1

60-1

2.Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия»

НДС (по ставке 18%)

Итого к выплате:

П/о №53

сч-ф от 04.12.04

16000

2880

18880

6

6

10

19-3

60-1

60-1

3.Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих

НДС 18%

Итого к выплате:

Сч-ф №56 от 05.12.04

5000

900

5900

6

6

10

19-3

60-1

60-1

4.Отпущены в производство блоки:

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Требование №18 от 06.12.04

20000

50000

70000

10

10

12

12

20А

20Б

10

10

5.Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч.

НДС 18%

израсходованную в т.ч. на:

а) производство продукции «А» 20%

продукции «Б» 40%

б) в цехе 25%

в) в офисе предприятия 15%

Всего к оплате:

Сч-ф №112 от 04.12.04

1220

1356

2712

1695

1017

8000

6

6

6

6

6

19-3

20А

20Б

25

26

60-1

60-1

60-1

60-1

60-1

6.Оплачен счет ОАО «Энергия»

Пл/пор.№54 от 07.12.04

8765

2, 6

60-1

51

7.Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия»

Расчет бухгалтерии

1337

8

68

19-3

8.Отпущены в производство комплектующие

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Требование №20 от 10.12.04

4800

7200

12000

10

10

12

12

20А

20Б

10

10

9.Списаны ТЗР по израсходованным материалам

- изделие «А»

-изделие «Б»

Итого:

Справка бухгалтерии от 10.12.04

2000

1000

3000

10

10

12

12

20А

20Б

10

10

10.Начислена заработная плата:

- работникам за производство изд. «А»

- за изделие «Б»

- рабочим ремонтного цеха

- персоналу заводоуправления

Итого:

Разработочная таблица от 11.12.04

50000

25000

8000

30000

113000

10

10

10

10

12

12

12

10

20А

20Б

25

26

70

70

70

70

11.Начислены пособия по временной нетрудоспособности

Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.04

6050

10

69

70

12.Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату (26%+1,1%)

- изделие «А»

- изделие «Б»

- рабочих ремонтного цеха

- персонала заводоуправления

Итого:

Расчетные ведомости от 13.12.04

13550

6775

2168

8130

30623

10

10

10

10

12

12

12

12

20А

20Б

25

26

69

69

69

69

13.Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

- НДФЛ

- по исполнительным листам

Итого:

Расчетная ведомость от 14.12.04

8515

1300

9815

8

8

70

70

68

76

14.Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

Выписка банка от 15.12.04

150000

2

50

51

15.Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч.

- Иванову 5000

- Петрову 7000

- Сидорову 5200

г) пособие по временной нетрудоспособности

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.04

60358

51592

17200

6050

1

1

1, 7

1

70

70

71

70

50

50

50

50

16.Депонирована заработная плата

Расчетно-платежная ведомость от 18.12.04

14800

1

70

76

17.Сдана в банк депонированная заработная плата

Выписка банка от 18.12.04

14800

1

51

50

18.Приобретен станок от ООО «Альфа», отпускная цена с учетом доставки

НДС 18%

Итого:

Сч-ф №80 от 18.12.04

20000

3600

23600

6

6

18

18

08-4

19-1

60-1

60-1

19.Станок введен в эксплуатацию

Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12.04

20000

16

18

01

08-4

20.Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная плата

- произведены обязательные отчисления

Акт на списание основных средств №8 от 18,12,04

25000

1000

6000

1906

1500

406

13

13

15

10

10

02

91-2

10

91-2

91-2

01

01

91-1

70

69

21.Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы:

ООО «Альфа»

Выписка банка от 20.12.04

24000

2

60-1

51

22.Зачтен НДС из бюджета по основным средствам

Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.04

3600

8

68

19-1

23.Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

- в бух.учете

- в налоговом учете

б) здания и хозяйственного инвентаря:

- в бух.учете

- в налоговом учете

в) зданий и инвентаря заводоуправления:

- в бух.учете

- в налоговом учете

23.1.Отражен отложенный налоговый актив

Разработочная таблица №6 от 21.12.04

13975

12300

10200

9500

4163

3100

825

10

10

10

10

10

8

12

12

15

25

25

26

09

02

02

02

68

24.Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»

Выписка с расчетного счета от 22.12.04

45000

2, 6

60-2

51

25.Списаны командировочные расходы:

а) в пределах норм

б) сверх норм

в) НДС

25.1.Отражено постоянное налоговое обязательство

Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.04

2000

1200

400

288

7

7

7

8

15

26

91-2

19-3

99

71

71

71

68

26.Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам

Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12.04

400

8

68

19-3

27.Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)

Расчет бухгалтерии от 24.12.04

15000

4

91-2

66

28.Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политики:

- по изделию «А»

- по изделию «Б»

Расчет бухгалтерии от 28.12.04

24025

12013

10

10

12

12

20А

20Б

25

25

29.Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

- изделие «А»

- изделие «Б»

Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.04

115731

104700

10

10

43А

43Б

20А

20Б

30.Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция:

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Накладная на отпуск от 26.12.04

132967

105011

237978

11

11

90-2

90-2

43А

43Б

31.Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч.

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Ведомость движения готовой продукции от 26.12.04

207560

163817

371377

11

11

62-1

62-1

90-1

90-1

32.Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции

Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.04

56651

8

90-3

68

33.Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию

Выписка с расчетного счета от 27.12.04

371377

2, 11

51

62-1

34.Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов

Выписка с расчетного счета от 27.12.04

1000

8

51

91-1

35.Перечислено с расчетного счета:

а) ЕСН за ноябрь 2004г,

в т.ч.

- в ПФ

- в ФСС

- в ФФОМС (0,2%)

- в ТФОМС (3,4%)

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2004г

Выписка с расчетного счета от 27.12.04

25580

20332

2904

145

2199

6100

2

2

69

68

51

51

36.Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике

Расчет бухгалтерии от 28.12.04

45310

10

15

90-5

26

37.Определен финансовый результат от продажи продукции

Справка бухгалтерии от 28.12.04

31438

11, 15

90-9

99

38.Начислен налог на имущество

Расчет бухгалтерии от 28.12.04

4300

8

91-2

68

39.Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

Справка бухгалтерии от 28.12.04

16406

15

99

91-9

40.Перечислено с расчетного счета:

- НДС за ноябрь 2004г

- налог на прибыль (за ноябрь)

- в погашение краткосрочной ссуды

Итого:

Выписка с расчетного счета от 29.12.04

37200

6000

145000

182800

2

2

2

68

68

66

51

51

51

41.Произведена корректировка налога на прибыль за год

Справка бухгалтерии от 29.12.04

(46363)

15

99

68

42.Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль

Расчет бухгалтерии от 29.12.04

360585

15

99

84

43.Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажа» в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

Расчет бухгалтерии от 29.12.04

4946777

3273585

819218

297274

90700

15

15

15

15

15

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

90-5

90-6

44.Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Расчет бухгалтерии от 29.12.04

132380

122082

15

91-1

91-9

91-9

91-2

Всего по журналу

12550751

Журнал-ордер №1 за декабрь 2004г по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Таблица 3

Дата кассового отчета

51

69

70

71

Итого:

15 декабря

118000

17200

135200

18 декабря

14800

14800

Итого:

14800

118000

17200

150000

Журнал-ордер №2 за декабрь 2004г по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Таблица 4

Дата выписки с расчетного счета

50

60

66

68

69

76

Итого:

15 декабря

150000

150000

17 декабря

8765

8765

20 декабря

24000

24000

22 декабря

45000

45000

27 декабря

6100

25580

31680

29 декабря

145000

43200

188200

Итого:

150000

77765

145000

49300

25580

447645

Журнал-ордер №4 за декабрь 2004г по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Таблица 5

Остаток на начало месяца 339935 рублей.

Выписка банка

С кредита счета 66 в дебет счетов

Итого:

51

91

24 декабря

15000

15000

Итого:

15000

15000

Остаток на конец месяца 354935

Журнал-ордер №6 за декабрь 2004г по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 6

Наименование поставщика

Остаток на начало месяца

С Д-та сч.60-1 в К-т счетов:

Итого оплачено

С К-та сч.60-1 в Д-т счетов:

Итого получено

Остаток на конец месяца

Д-т

К-т

50

51

76

62

08

10

19

20

25

26

Д-т

К-т

1. ЗАО «Прогресс»

400000

400000

2. ООО «Премьера»

21552

21552

3. ООО «Импульс»

120000

21600

141600

141600

4. ОАО «Энергия»

8765

8765

16000

2880

18880

10115

5. ООО «Альфа»

24000

24000

20000

3600

23600

400

6. Автокомбинат

5000

900

5900

5900

7. ОАО «Горэнерго»

1220

4068

1695

1017

8000

8000

Итого:

421552

32765

32765

20000

141000

30200

4068

1695

1017

197980

400

587167

Итого:

586767

Журнал-ордер №6 за декабрь 2004г по счету 60-2 «Расчеты по авансам выданным»

Таблица 7

Наименование поставщика

Остаток на начало месяца

С Д-та сч.60-2 в К-т счетов:

Итого оплачено

С К-та сч.60-2 в Д-т счетов:

Итого получено

Остаток на конец месяца

Д-т

К-т

50

51

76

62

08

10

19

20

25

26

Д-т

К-т

1. ЗАО «Прогресс»

2. ООО «Премьера»

3. ООО «Импульс»

4. ОАО «Энергия»

5. ООО «Альфа»

6. Автокомбинат

7. ОАО «Горэнерго»

8. ОАО «Лепсе»

45000

45000

45000

Итого:

45000

45000

45000

Журнал-ордер №7 за декабрь 2004г по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 8

Авансовый отчет

ФИО подотчетного лица

Остаток на начало месяца

Выдано под отчет (Д-т сч.71)

С кредита счета 71 в дебет счетов

Итого по К-ту счета 71

Остаток на конец месяца

Д-т

К-т

10

26

19

50

70

91

Д-т

К-т

45

Иванов А.И.

2150

5000

2000

400

1200

3600

3550

Петров В.И.

7000

7000

Сидоров Н.И.

5200

5200

Итого:

2150

17200

2000

400

1200

3600

15750

Журнал-ордер №8 за декабрь 2004г по кредиту счета 19, 68, 16, 73, 75, 76.

Таблица 9

Основание

С кредита счета 19, 68, 76 и т.д. в дебет счета

Итого

20

26

51

68

70

90

91

99

09

Расчет бухгалтерии:

- налог на прибыль

(46363)

(46363)

- НДС

5337

56651

61988

- налог на имущество

4300

4300

- НДФЛ

8515

8515

- по исполнительным листам

1300

1300

- отложенный налоговый актив

825

825

- постоянное налоговое обязательство

288

288

- штраф

1000

1000

- депонированная з/пл

14800

14800

Итого:

1000

5337

24615

56651

4300

(46075)

825

46653

Журнал-ордер №10 за декабрь 2004г по кредиту счета 02, 05, 10, 20, 26 и т.д.

Таблица 10

С кредита счетов

02

05

10

20

25

26

68

69

70

Итого:

В дебет счетов

20. Основное производство

85000

36038

20325

75000

216363

25. Общепроизводственные расходы

24175

2168

8000

34343

26. Общехозяйственные расходы

4163

8130

30000

42293

43.Готовая продукция

220431

220431

69. Расчеты по налогам и сборам

6050

6050

90. Продажи

45310

45310

91. Прочие доходы и расходы

406

1500

1906

97. Расходы будущих периодов

Итого:

28338

85000

220431

36038

45310

31029

120550

566696

Журнал-ордер №10/1 за декабрь 2004г. по кредиту счета 91

Таблица 11

С кредита счетов

91.1

91.2

91.3

91.4

91.5

91.6

91.9

Итого

В дебет счетов

10

6000

6000

51

1000

1000

91.1

132380

132380

91.9

122082

122082

99

16406

16406

Итого:

7000

122082

148786

277868

Журнал-ордер №11 за декабрь 2004г по кредиту счета 43, 44, 90, 62

Таблица 12

С кредита счета

43

62

90.1

90.2

90.3

90.5

90.6

90.9

Итого:

В дебет счета

90.1

4946777

4946777

90.2

237978

237978

90.6

51

371377

371377

62

371377

371377

90.9

3273585

819218

297274

90700

4480777

Итого:

10408286

Размещено на http://www.allbest.ru/

Журнал-ордер №12 за декабрь 2004г по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Таблица 13

Содержание операции

С кредита счета 84 в дебет счетов

Итого:

99

Выявлена нераспределенная прибыль

360585

360585

Итого:

360585

360585

Журнал-ордер №13 за декабрь 2004г по кредиту счета 01 «Основные средства»

Таблица 14

Основание

С кредита счета 01 в дебет счетов

Итого:

91

02

Производственное оборудование

1000

25000

26000

Итого:

1000

25000

26000

Журнал-ордер №15 за декабрь 2004г.

Таблица 15

Основание

С кредита счета 99 в дебет

90.9

02

Итого

31438

31438

Итого:

31438

31438

Журнал-ордер №16 за декабрь 2004г по кредиту счета 08 «Вложение во внеоборотные активы»

Таблица 16

Основание

С кредита счета 08 в дебет счетов

Итого:

01

04

Производственное оборудование

20000

20000

Итого:

20000

20000

Выписка из ведомости №17 «Учет материальных активов и начисление амортизации» за январь-ноябрь 2004г.

Таблица 17

Вид нематериальных активов

Остаток на начало года

Движение нематериальных активов

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

1. Исключительное авторское право на программное обеспечение

42500

42500

2. Патент компьютера

30000

30000

Итого:

42500

30000

72500

Выписка из раздела 8 формы №5

Таблица 18

Наименование показателя

За предыдущий год

1. Материальные затраты

625000

2. Затраты на оплату труда

1560000

3. Отчисления на социальные нужды

600000

4. Амортизация основных средств

285000

5. Прочие затраты

155000

Итого по элементам затрат

3225000

6. Изменение остатков незавершенного производства

+8500

Выписка из раздела 2 журнала-ордера №10 (нарастающим итогом за 11 месяцев) 2004г.

Таблица 19

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация основных средств

Прочие расходы

Итого:

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года

846935

1535885

598995

432050

112378

3526243

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 2004г.)

Таблица 20

Наименование показателя

Сумма руб.

(за январь-ноябрь)

Сумма за декабрь

Итого за год:

Оборот по кредиту:

1. Суммы вырученные от продажи

4575400

371377

4946777

Обороты по дебету:

2. Себестоимость

3035607

237978

3273585

3. НДС

762567

56651

819218

4. Коммерческие расходы

90700

90700

5. Управленческие расходы

251964

45310

297274

6. Прибыль

434562

31438

466000

Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) выписка из журнала-ордера №12 за январь-декабрь 2004г

Таблица 21

Наименование статьи

Оборот с января по ноябрь 2004

Остатки на 01.12.04

Обороты за декабрь

Остатки на 01.01.05

Д-т

К-т

К-т

Д-т

К-т

К-т

Использование прибыли

Сальдо на начало года 346088

213586

97862

230364

360584

590948

Выписка из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2004г., руб.

Таблица 22

Наименование группы основных средств

Остаток на 01.01.04

Поступило

Выбыло

Остаток на 01.12.04

1. Здания

222280

350500

572780

2. Сооружения

175050

175050

3. Машины и оборудование

650485

126996

115135

662346

4. Транспортные средства

225000

92500

132500

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

418050

30850

387200

6. Другие виды основных средств

97445

97445

Итого в т.ч.:

- производственные

- непроизводственные

1788310

1443445

344865

477496

477496

238485

238485

2027321

1682456

344865

Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2004г., руб.

Таблица 22.1

Наименование группы основных средств

Остаток на 01.01.04

Поступило

Выбыло

Остаток на 01.12.04

1. Здания

222280

350500

572780

2. Сооружения

175050

175050

3. Машины и оборудование

650485

146996

141135

656346

4. Транспортные средства

225000

92500

132500

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

418050

30850

387200

6. Другие виды основных средств

97445

97445

Итого в т.ч.:

- производственные

- непроизводственные

1788310

1443445

344865

497496

497496

264485

264485

2021321

1676456

344865

Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13, 15 за январь-декабрь 2004г.)

Таблица 23

Наименование статьи

С начала года (с января по ноябрь) до отчетного месяца

Обороты (руб.) за декабрь

Итого за год

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1. Выручка от реализации основных средств

2. НДС

3. Остаточная стоимость выбывших основных средств

985

1000

1985

4. Материалы от ликвидации основных средств

34850

6000

40850

5. Расходы на демонтаж оборудования

10000

1906

11906

6. Проценты за пользование денежными средствами

2475

2475

7. Штрафы, пени

23855

88055

1000

23855

89055

8. НДС по штрафам

14676

14676

9. Проценты по кредитам банка

26105

15000

41105

10. Налог на имущество

23055

4300

27355

11. Списание сальдо прочих доходов и расходов

26704

16406

10298

12. Прочие

1200

1200

Итого:

125380

125380

23406

23406

132380

132380

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 2004г.)

Таблица 24

Наименование показателя

Обороты (руб.)

С января по ноябрь


Подобные документы

  • Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.

    курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012

  • Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.

    дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014

  • Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.

    курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008

  • Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.

    дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013

  • Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013

  • Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности.

    курсовая работа [63,2 K], добавлен 03.03.2009

  • Значение отчета о прибылях и убытках, основные принципы и цели его составления. Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, совершенствование его показателей. Строение отчета о прибылях и убытках и методика его составления на предприятии ООО "Норд".

    курсовая работа [351,2 K], добавлен 24.05.2014

  • Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008

  • Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия, его нормативно-законодательное регулирование. Цели и оценка важности данного отчета, взаимосвязь с налоговыми расчетами. Подходы к составлению отчета о прибылях и убытках на ООО "ТРК "Евразия".

    курсовая работа [62,8 K], добавлен 01.06.2010

  • Содержание и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика деятельности и финансовое состояние МУП "Водоканал". Последовательность составления отчета за отчетный период 2010 года и контроль его показателей.

    курсовая работа [317,8 K], добавлен 07.08.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.