Отчет о прибылях и убытках как форма финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1 Состав, структура и порядок формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1.1 Подготовительная работа перед составлением Отчета о прибылях и убытках

1.1.2 Последовательность в формировании Отчета о прибылях и убытках

2. Практическая часть

Список литературы

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. На основе данных бухгалтерского учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений, составляется бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования. Важнейшей формой выражения деловой активности организаций является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от их предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательно оформленного результата. Представление бухгалтерской отчетности о финансовых результатах осуществляется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В условиях рыночной экономики большое значение имеют вопросы о предоставлении пользователям своевременной и полезной для них информации.

Цель данной курсовой работы: изучение Отчета о прибылях и убытках как формы финансовой отчетности.

прибыль убыток финансовый аналитический

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования Отчета о прибылях и убытках

При составлении годовой бухгалтерской отчётности используются следующие законодательные и нормативные акты:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». В данном документе даются общие положения, относящиеся к бухгалтерской отчётности: состав бухгалтерской отчётности, адреса и сроки её предоставления. В законе отмечается, что бухгалтерская отчётность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторского заключения (если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки. [1]

- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, утверждённое приказом Министерства финансов России от 29.07.98 №34и. В данном документе оговариваются такие основные вопросы как, основные правила составления и предоставления бухгалтерской отчётности, порядок предоставления бухгалтерской отчётности, основные правила сводной бухгалтерской отчётности. [2]

- Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Данное положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности организаций, являющихся юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций). [3]

В положении приводятся значения терминов: бухгалтерская отчётность, отчётный период, отчётная дата, пользователь отчётности, даётся состав бухгалтерской отчётности и общие требования к ней.

В положении подробно характеризуется содержание бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках, даются правила оценки основных статей бухгалтерской отчётности, раскрывается информация, сопутствующая бухгалтерской отчётности, указывается в каких случаях бухгалтерская отчётность подлежит аудиту, раскрывается порядок публикации бухгалтерской отчётности (в тех случаях, если она подлежит публикации), характеризуется порядок составления промежуточной бухгалтерской отчётности (за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года).

- Методические рекомендации о порядке формирования бухгалтерской отчётности организации. Данный документ конкретизирует ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».

Методические рекомендации включают четыре раздела:

1. В первом разделе раскрываются общие требования к составлению бухгалтерской отчётности организации (что должно входить в отчётность, система показателей отчётности, обеспечение сопоставимости данных в отчётности, порядок составления сводной отчётности и другое).

2. Во втором разделе подробно излагается порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) по группам статей.

3. В третьем разделе подробно раскрывается порядок формирования данных отчёта о прибылях и убытках (форма № 2) по каждой конкретной составляющей доходов и расходов организации и в целом по выведению прибылей и убытков.

4. В четвёртом разделе рассматривается порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках: пояснения к составлению отчёта об изменениях капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчёта о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительной записки.

- Инструктивные указания по составлению отчётности.

В инструктивных указаниях Министерства финансов России даются краткие пояснения по составлению каждой типовой формы, входящей в состав отчётности.

Кроме того «Отчёт о прибылях и убытках» строится в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В соответствии с выше перечисленными документами (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) доходы и расходы организации подразделяются на четыре группы: доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы. А также даны составляющие этих групп доходов и расходов.

Чтобы правильно составить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» необходимо учитывать требования всех выше перечисленных нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Прежде чем составить Отчет бухгалтером должна быть проведена значительная подготовительная работа [18, 19]:

- уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

- переносятся все факты хозяйственной деятельности организации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

- поверяется совпадение данных синтетического и аналитического учета;

- выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» (проводится реформация баланса);

- обязательно проводится инвентаризация имущества и задолженностей организации, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в соответствии с результатами инвентаризации;

- составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправления, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.

Составляя Отчет о прибылях и убытках должны исполняться определенным правила:

1. Все данные в Отчете показываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря года включительно.

2. Если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то его ставят в круглых скобках;

3. Нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

4. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей прибыли организации, то его нужно указать отдельно;

5. В графе 3 приводятся годовые обороты по счетам за отчетный период;

6. В графе 4 приводятся годовые обороты за период, предшествовавший отчетному [19].

В разделе Обычные виды деятельности Отчета о прибылях и убытках отражается сумма выручки от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы и прибыль или убыток от продаж за отчетный год.

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п.5) определяет, что такими доходами являются: выручка от продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Основные виды деятельности указаны в Уставе организации. Если конкретный вид деятельности там не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. При этом должны учитываться: характер деятельности организации, виды доходов, условия их получения, а также экономическое значение того или иного вида доходов, систематичность проведения операций по их получению [13].

Так, согласно п. 7 ПБУ 9/99, если доходы от сдачи имущества в аренду, поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, поступления, связанные с участием в других организациях, не являются предметом деятельности организации, то они отражаются в составе операционных доходов [5, 18].

В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99, выручка - сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. Поэтому независимо от оплаты, полученной от покупателей (полной, частичной или нулевой), выручку отражают в бухучете исходя из полной стоимости отгруженной продукции, работ или услуг.

Исключение из этого порядка сделано для организаций, которые рассчитывают выручку в бухгалтерском учете кассовым методом. Они ведут учет по упрощенной схеме и указывают в Отчете только фактически оплаченную выручку [13].

Выручка должна быть отражена в Отчете о прибылях и убытках (согласно ПБУ 9/99) если выполняются следующие условия [5, 18]:

- организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;

- право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работы (услуги) приняты заказчиком;

- расходы, которые произведены или будут произведены, могут быть определены.

Строка «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи». Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90.1 «Выручка», вычитают суммы, отраженные по дебету субсчетов 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы» и др. (например, сумма выручки корректируется на суму предоставленных скидок (наценок), а также возникших суммовых разниц).

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются расходы по обычным видам деятельности.

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Показатель по данной строке показывается в круглых скобках [6, 13].

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий [6, 18]:

- расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных (нормативных) актов;

- сумма расходов может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если будет нарушено хотя бы одно из этих условий, то в бухгалтерском учете организации признаются не расходы а дебиторская задолженность [13]. Расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы их осуществления (п. 17 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Исключение сделано лишь для организаций, применяющих в бухгалтерском учете кассовый метод определения выручки. Такое право дано субъектам малого предпринимательства (приказ Минфина России от 21 декабря 1998г. № 64н).

Организации, занятые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражают по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» в зависимости от учетной политики как полную производственную себестоимость проданной продукции (включая общехозяйственные расходы), так и сокращенную себестоимость, когда общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» в полном объеме, минуя счет 20. В этой ситуации такие расходы отражаются по строке «Управленческие расходы» [18].

Организации, занятые торговой, снабженческой, сбытовой деятельностью и в общественном питании, отражают по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых показана по строке выручка.

При определении себестоимости проданной продукции следует принимать во внимание нормы ПБУ 10/99, а также отраслевые рекомендации по вопросам учета затрат. Если у организации есть расходы, относящиеся к будущим периодам, то в отчете нужно отразить только ту их часть, которая включена в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг [13, 18].

Затраты, связанные с продажей продукции, а также товаров, в данные строки «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются.

Заполняется данная строка по данным аналитического учета по субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой аналогичный регистр).

По строке «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС и др.) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Если будет получен отрицательный результат, то он показывается в круглых скобках.

По строке «Коммерческие расходы» формы № 2 отражаются:

- организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, - затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции (работам, услугам);

- организацией, осуществляющей торговую, снабженческую или сбытовую деятельность, - сумма издержек обращения, приходящаяся на проданные товары, которые также учитываются по дебету 44 счета [18].

То есть по строке «Коммерческие расходы» отражаются те расходы организации, которые были списаны с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Сумма коммерческих расходов в Отчете о прибылях и убытках указывается в круглых скобках [13, 19].

По строке «Управленческие расходы» показывают суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», но только в том случае, если в учетной политике организации принят порядок списания данных расходов непосредственно на дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж», иначе сумма общехозяйственных расходов отражается по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Производственные организации по данной строке указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством. К таким затратам, в частности, относят: расходы на оплату труда администрации, расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения, стоимость канцелярских товаров и т.п.

Торговые организации строку «Управленческие расходы» не заполняют [13]. Все их расходы должны быть учтены по строке Отчета «Коммерческие расходы».

Раздел Доходы и расходы по обычным видам деятельности заканчивается определением финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Строка «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным путем: валовая прибыль минус коммерческие расходы минус управленческие расходы. Если в отчетном периоде организация получила убыток, то он показывается в круглых скобках.

Раздел Прочие доходы и расходы начинается со строк «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». По ним отражаются: причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредитов, займов[18]. В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитываются в особом порядке. Например, если кредит получен на приобретение какого-либо имущества, и проценты по данному кредиту начислены до оприходования этого имущества, то их сумму включают в первоначальную стоимость [4]. В такой ситуации по строке «Проценты к уплате» сумму процентов не отражают.

Строка «Проценты к получению» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы» (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр). Строка «Проценты к уплате» - по данным аналитического учета по субсчету 91.2 «Прочие расходы», причем сумма показывается в круглых скобках.

Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций заполняет строку «Доходы от участия в других организациях», где отражает прибыль от совместной деятельности, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами. Строка заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы».

По строке «Прочие операционные доходы» Отчета о прибылях и убытках отражаются (п. 7 ПБУ 9/99):

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления от продажи основных средств, материалов и т.д.;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- проценты, полученные за предоставление в пользовании денежных средств организации и т.п. [5].

Строка» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.1 «Прочие доходы» (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр).

По строке «Прочие операционные расходы» показываются расходы, связанные с получением операционных доходов и прочие (ПБУ 10/99):

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т.д.;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и т.п.

- прочие операционные расходы (в частности, суммы, причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов)[6].

Строка «Прочие операционные расходы» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91.2 «Прочие расходы», причем сумма показывается в круглых скобках.

По строке «Внереализационные доходы» отражаются (п. 8 ПБУ 9/99):

- штрафы, пени, неустойки, полученные от партнеров за нарушение ими условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- положительные курсовые разницы;

- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- суммы дооценки активов, за исключением внеоборотных активов;

- прочие Внереализационные доходы.

По строке «Внереализационные расходы» отражаются:

- штрафы, пени, неустойки, которые организация должна заплатить за нарушение её условий договоров;

- убытки, возмещенные другим организациям;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- суммы уценки активов;

- перечисление средств на благотворительные цели, расходы на культурно-просветительские мероприятия;

- судебные расходы;

- прочие Внереализационные расходы.

Все эти расходы относятся к внереализационным в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99. В Отчете о прибылях и убытках их указывают в круглых скобках. Заполняются данные строки по данным аналитического учета по счету 91.

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» представляет собой не что иное, как бухгалтерскую прибыль и определяется расчетно: прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс доходы от участия в других организациях плюс прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы [18].

Если организация получила убыток в отчетном периоде, то он отражается в круглых скобках.

Появление в Отчете статьи «Отложные налоговые активы» связано с принятием новой методики отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Малые предприятия могут поставить в данной строке прочерк, т.к. выполнять требования ПБУ 18/02 такие предприятия не обязаны.

Отложенный налоговый актив - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Для исчисления суммы отложенного налогового актива (ОНА) определяют величину вычитаемых временных разниц (ВВР), а затем величину ВВР умножают на ставку налога на прибыль.

Отражают этот актив на счете 09. Если в балансе указывают дебетовое сальдо по данному счету, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов[13]. Если кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель строки «Отложенные налоговые активы» показывается в круглых скобках.

Статья «Отложенные налоговые обязательства» появилась в отчетности также в связи с принятием ПБУ 18/02. Малые предприятия могут поставить и в данной строке прочерк, потому как было сказано ранее, выполнять требования ПБУ 18/02 такие предприятия не обязаны.

Отложенное налоговое обязательство - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

Для исчисления суммы отложенного налогового обязательства (ОНО) определяют величину налогооблагаемых временных разниц (НВР), а затем величину НВР умножают на ставку налога на прибыль.

Для учета таких обязательств служит счет 77«Отложенные налоговые обязательства». В Отчете о прибылях и убытках показывается оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов [13]. Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» показывается в круглых скобках.

По строке «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, которую организация должна заплатить в бюджет.

Для определения текущего налога на прибыль следует произвести следующий расчет: к сумме условного расхода по налогу на прибыль прибавить постоянные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы и вычесть отложенные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы. При этом суммы возникших отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должны быть откорректированы на суммы их погашения.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, могут внести в строку «Текущий налог на прибыль» ту сумму налога, которая указана в налоговой декларации [13].

Показатель строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» рассчитывается следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства минус текущий налог на прибыль.

Следует иметь в виду, что в отчете о прибылях и убытках чистая прибыль отражается в валовом значении, а в годовом бухгалтерском балансе с учетом рассмотрения итогов деятельности за отчетный период [18]. В связи с этим данные баланса не должны совпадать с суммой, показанной по статье Отчета «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

В форме Отчета имеется подраздел «Справочно», который включает три статьи: введенную в соответствии с ПБУ 18/02 статью «Постоянные налоговые обязательства (активы)», а также статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на одну акцию», при формировании которых следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000г. № 29н), а также ПБУ 18/02.



1.1 Состав, структура и порядок формирования Отчета о прибылях и убытках

1.1.1 Подготовительная работа перед составлением Отчета о прибылях и убытках

Если на предприятии принята журнально - ордерная форма учёта, то основанием для записей в Главную книгу организации являются журналы - ордера по соответствующим счетам.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Важным этапом в этой работе является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Чтобы быть уверенным в точности и полноте итоговых данных в Главной книге, необходимо периодически проверять записи по счетам.

Обычно проверку проводят по следующим направлениям:

- сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

- сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

- сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Для сверки данных синтетического и аналитического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проверка осуществляется по итогам данных ведомостей. Имеющиеся в ней три пары суммовых граф должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу. Отсутствие равенства в какой-либо паре граф указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Если бухгалтером обнаружены ошибки в первичных документах, учетных регистрах или в записях по счетам, необходимо внести исправления в учет. Способ исправления ошибочно сделанных записей зависит от момента их выявления и от характера ошибки. Исправление может производиться одним из следующих способов: корректурным способом, способом дополнительной или сторнировочной бухгалтерской записью.

Составлению отчетности предшествует процедура закрытия счетов, которую (в соответствии с темой работы) можно разделить на этапы:

Закрытие счета 23 «Затраты автомобильного транспорта»;

Списание расходов на продажу;

Списание себестоимости проданных товаров;

Сторнирование торговой наценки;

Определение финансового результата от продаж на счете 90;

Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91;

Определение остатка на счете 99.

Дополнительными этапами процедуры закрытия счетов являются:

Закрытие всех субсчетов к счету 90;

Закрытие всех субсчетов к счету 91;

Закрытие счета 99.

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е числа следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

1.1.2 Последовательность в формировании Отчета о прибылях и убытках

В «Отчёте о прибылях и убытках» (форма № 2) содержатся сведения о финансовых результатах деятельности предприятия в целом и суммы их составляющие. В отчёте данные о доходах и расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до конца года.

Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей) заполняется на основе кредитового оборота по счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная информация отражена в Главной книге организации, которая в свою очередь заполняется на основе журнала - ордера №11 и ведомости.

По данной статье отражается выручка от продажи продукции. Размеры выручки от реализации продукции отражены по строке 011 и 012, соответственно.

Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который поступает путём списания сумм с кредита счёта 43 «Готовая продукция». Эти данные берутся из Главной книги организации, которые переносятся туда после закрытия операционных счетов, из журнала - ордера № 11 и ведомости № 62.

По данной статье отражаются все расходы, относимые на себестоимость продукции, отпущенной на реализацию. Состав таких расходов формируется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Кроме того, данная статья формируется из себестоимости сельскохозяйственной продукции (строка 021) и из себестоимости промышленной продукции (строка 022).

Статья 029 «Валовая прибыль» определяется расчётным путём как разница между строкой 010 и строкой 020.

Статья 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции (затраты связанные с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой).

Размер расходов отражается по дебету счёта 90 «Продажи», путём списания его с кредита счёта 44 «Расходы на продажу».

Статья 040 «Управленческие расходы» в хозяйстве не заполняется.

Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём расчётов (разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и строкой 030 «Коммерческие расходы»).

Статья 090 «Прочие операционные доходы» заполняется на основе данных кредитового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы», которые отражены в Главной книге организации, которые в свою очередь списаны из журнала - ордера №11 и ведомости № 62. К операционным доходам относятся платежи за временное пользование (аренду) помещений организации.

Статья 100 «Прочие операционные расходы» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы». К операционным расходам относятся затраты на содержание сданных в аренду помещений, расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле: строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие операционные доходы» - строка 100 «Прочие операционные расходы».

Статья 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражает в себе сумму налога на прибыль, исчисленной организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью Д99 - К68.

Строка 190 «Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного периода)» определяется как разница между строкой 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строкой 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи». Итоговый финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток) находят своё отражение по кредиту и дебету счёта 84 соответственно.

2. Практическая часть

ООО «Горизонт» было зарегистрировано три года назад с уставным капиталом в размере 500 000 рублей, которое в 2004 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760). Некоторые данные по финансово - хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2004 г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов - ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.

Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2004г. и обороты за январь - ноябрь 2004г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Таблица 1

Наименование счета	Шифр счета	Остаток на 01.01.04 (руб.)	Обороты за январь-ноябрь 2004 (руб.)	Остаток на 01.12.04 (руб.)
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	01	1788310		477496	238485	2027321
Амортизация основных средств	02		1015035	237500	432050		1209585
Нематериальные активы	04	42500		30000		72500
Амортизация нематериальных активов	05		5000		7500		12500
Строительство объектов основных средств	08-3			350500	350500
Приобретение объектов основных средств	08-4			127000	127000
Приобретение нематериальных активов	08-5			30000	30000
Материалы	10	471250		2185620	1922620	734250
НДС по приобретенным основным средствам	19-1			95500	95500
НДС по приобретенным нематериальным активам	19-2			6000	6000
НДС по приобретенным материально-производственным запасам	19-3	69340		233117	182500	119957
Основное производство в т.ч. изделие «А» изделие «Б»	20	37860 15346 22514		3285355 2365456 919899	3306670 2380802 925868	16545 16545
Общепроизводственные расходы	25			1249498	1249498
Общехозяйственные расходы	26			265039	265039
Готовая продукция	43	75350		6864532	6606545	333337
Расходы на продажу	44			90700	90700
Касса	50	2575		1655095	1654020	3650
Расчетный счет	51	280150		5457295	5443271	294174
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60-1		226450	1704000	1899102		421552
Расчеты по авансам выданным	60-2			671232	671232
Расчеты с покупателями и заказчиками	62-1	138500		4575400	4549915	163985
Расчеты по авансам полученным	62-2			1411939	1530289		118350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		185000	490170	645105		339935
Расчеты по налогам и сборам	68		39900	1118551	1156294		77643
Расчеты по налогам и сборам	69		22100	598050	601800		25850
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		84950	1637013	1658800		106737
Расчеты с подотчетными лицами	71	3100		65800	66750	2150
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73			64000		64000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	15000	8900	227222	232685	15000	14363
Уставный капитал	80		500000				500000
Резервный капитал	82		75000				75000
Добавочный капитал	83		415512				415512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		346088	213586	97862		230364
Продажи, в т.ч. выручка	90 90-1				4575400		4575400
Себестоимость продаж	90-2			3035607		3035607
НДС	90-3			762567		762567
Общехозяйственные расходы	90-5			251964		251964
Коммерческие расходы	90-6			90700		90700
Прибыль (убыток) от продаж	90-9			434562		434562
Прочие доходы и расходы, в т.ч. Прочие доходы	91 91-1				125380		125380
Прочие расходы	91-2			98676		98676
Сальдо прочих доходов и расходов	91-9			26704		26704
Прибыли и убытки	99			161788	461266		299478
Итого:		2923935	2923935	40279778	40279778	8547649	8547649

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2004г.

Таблица 2

Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Учетные регистры	Проводки
			№ ж/о	№ вед.	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
1.Поступили материалы от ООО «Импульс НДС (по ставке 18%) Итого к выплате:	П/о №52 сч-ф №34 от 03.12.04	120000 21600 141600	6 6		10 19-3	60-1 60-1
2.Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия» НДС (по ставке 18%) Итого к выплате:	П/о №53 сч-ф от 04.12.04	16000 2880 18880	6 6		10 19-3	60-1 60-1
3.Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18% Итого к выплате:	Сч-ф №56 от 05.12.04	5000 900 5900	6 6		10 19-3	60-1 60-1
4.Отпущены в производство блоки: - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Требование №18 от 06.12.04	20000 50000 70000	10 10	12 12	20А 20Б	10 10
5.Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия 15% Всего к оплате:	Сч-ф №112 от 04.12.04	1220 1356 2712 1695 1017 8000	6 6 6 6 6		19-3 20А 20Б 25 26	60-1 60-1 60-1 60-1 60-1
6.Оплачен счет ОАО «Энергия»	Пл/пор.№54 от 07.12.04	8765	2, 6		60-1	51
7.Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия»	Расчет бухгалтерии	1337	8		68	19-3
8.Отпущены в производство комплектующие - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Требование №20 от 10.12.04	4800 7200 12000	10 10	12 12	20А 20Б	10 10
9.Списаны ТЗР по израсходованным материалам - изделие «А» -изделие «Б» Итого:	Справка бухгалтерии от 10.12.04	2000 1000 3000	10 10	12 12	20А 20Б	10 10
10.Начислена заработная плата: - работникам за производство изд. «А» - за изделие «Б» - рабочим ремонтного цеха - персоналу заводоуправления Итого:	Разработочная таблица от 11.12.04	50000 25000 8000 30000 113000	10 10 10 10	12 12 12 10	20А 20Б 25 26	70 70 70 70
11.Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.04	6050	10		69	70
12.Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату (26%+1,1%) - изделие «А» - изделие «Б» - рабочих ремонтного цеха - персонала заводоуправления Итого:	Расчетные ведомости от 13.12.04	13550 6775 2168 8130 30623	10 10 10 10	12 12 12 12	20А 20Б 25 26	69 69 69 69
13.Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: - НДФЛ - по исполнительным листам Итого:	Расчетная ведомость от 14.12.04	8515 1300 9815	8 8		70 70	68 76
14.Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	Выписка банка от 15.12.04	150000	2		50	51
15.Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. - Иванову 5000 - Петрову 7000 - Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.04	60358 51592 17200 6050	1 1 1, 7 1		70 70 71 70	50 50 50 50
16.Депонирована заработная плата	Расчетно-платежная ведомость от 18.12.04	14800	1		70	76
17.Сдана в банк депонированная заработная плата	Выписка банка от 18.12.04	14800	1		51	50
18.Приобретен станок от ООО «Альфа», отпускная цена с учетом доставки НДС 18% Итого:	Сч-ф №80 от 18.12.04	20000 3600 23600	6 6	18 18	08-4 19-1	60-1 60-1
19.Станок введен в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12.04	20000	16	18	01	08-4
20.Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены обязательные отчисления	Акт на списание основных средств №8 от 18,12,04	25000 1000 6000 1906 1500 406	13 13 15 10 10		02 91-2 10 91-2 91-2	01 01 91-1 70 69
21.Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы: ООО «Альфа»	Выписка банка от 20.12.04	24000	2		60-1	51
22.Зачтен НДС из бюджета по основным средствам	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.04	3600	8		68	19-1
23.Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - в бух.учете - в налоговом учете б) здания и хозяйственного инвентаря: - в бух.учете - в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления: - в бух.учете - в налоговом учете 23.1.Отражен отложенный налоговый актив	Разработочная таблица №6 от 21.12.04	13975 12300 10200 9500 4163 3100 825	10 10 10 10 10 8	12 12 15	25 25 26 09	02 02 02 68
24.Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»	Выписка с расчетного счета от 22.12.04	45000	2, 6		60-2	51
25.Списаны командировочные расходы: а) в пределах норм б) сверх норм в) НДС 25.1.Отражено постоянное налоговое обязательство	Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.04	2000 1200 400 288	7 7 7 8	15	26 91-2 19-3 99	71 71 71 68
26.Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам	Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12.04	400	8		68	19-3
27.Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)	Расчет бухгалтерии от 24.12.04	15000	4		91-2	66
28.Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политики: - по изделию «А» - по изделию «Б»	Расчет бухгалтерии от 28.12.04	24025 12013	10 10	12 12	20А 20Б	25 25
29.Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: - изделие «А» - изделие «Б»	Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.04	115731 104700	10 10		43А 43Б	20А 20Б
30.Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция: - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Накладная на отпуск от 26.12.04	132967 105011 237978	11 11		90-2 90-2	43А 43Б
31.Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость движения готовой продукции от 26.12.04	207560 163817 371377	11 11		62-1 62-1	90-1 90-1
32.Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции	Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.04	56651	8		90-3	68
33.Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию	Выписка с расчетного счета от 27.12.04	371377	2, 11		51	62-1
34.Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов	Выписка с расчетного счета от 27.12.04	1000	8		51	91-1
35.Перечислено с расчетного счета: а) ЕСН за ноябрь 2004г, в т.ч. - в ПФ - в ФСС - в ФФОМС (0,2%) - в ТФОМС (3,4%) б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2004г	Выписка с расчетного счета от 27.12.04	25580 20332 2904 145 2199 6100	2 2		69 68	51 51
36.Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике	Расчет бухгалтерии от 28.12.04	45310	10	15	90-5	26
37.Определен финансовый результат от продажи продукции	Справка бухгалтерии от 28.12.04	31438	11, 15		90-9	99
38.Начислен налог на имущество	Расчет бухгалтерии от 28.12.04	4300	8		91-2	68
39.Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	Справка бухгалтерии от 28.12.04	16406	15		99	91-9
40.Перечислено с расчетного счета: - НДС за ноябрь 2004г - налог на прибыль (за ноябрь) - в погашение краткосрочной ссуды Итого:	Выписка с расчетного счета от 29.12.04	37200 6000 145000 182800	2 2 2		68 68 66	51 51 51
41.Произведена корректировка налога на прибыль за год	Справка бухгалтерии от 29.12.04	(46363)	15		99	68
42.Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль	Расчет бухгалтерии от 29.12.04	360585	15		99	84
43.Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажа» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.04	4946777 3273585 819218 297274 90700	15 15 15 15 15		90-1 90-9 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 90-5 90-6
44.Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.04	132380 122082	15		91-1 91-9	91-9 91-2
Всего по журналу		12550751

Журнал-ордер №1 за декабрь 2004г по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Таблица 3

Дата кассового отчета	51	69	70	71	Итого:
15 декабря			118000	17200	135200
18 декабря	14800				14800
Итого:	14800		118000	17200	150000

Журнал-ордер №2 за декабрь 2004г по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Таблица 4

Дата выписки с расчетного счета	50	60	66	68	69	76	Итого:
15 декабря	150000						150000
17 декабря		8765					8765
20 декабря		24000					24000
22 декабря		45000					45000
27 декабря				6100	25580		31680
29 декабря			145000	43200			188200
Итого:	150000	77765	145000	49300	25580		447645



Журнал-ордер №4 за декабрь 2004г по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Таблица 5

Остаток на начало месяца 339935 рублей.

Выписка банка	С кредита счета 66 в дебет счетов	Итого:
	51	91
24 декабря		15000	15000
Итого:		15000	15000

Остаток на конец месяца 354935

Журнал-ордер №6 за декабрь 2004г по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 6

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	С Д-та сч.60-1 в К-т счетов:	Итого оплачено	С К-та сч.60-1 в Д-т счетов:	Итого получено	Остаток на конец месяца
	Д-т	К-т	50	51	76	62		08	10	19	20	25	26		Д-т	К-т
1. ЗАО «Прогресс»		400000														400000
2. ООО «Премьера»		21552														21552
3. ООО «Импульс»									120000	21600				141600		141600
4. ОАО «Энергия»				8765			8765		16000	2880				18880		10115
5. ООО «Альфа»				24000			24000	20000		3600				23600	400
6. Автокомбинат									5000	900				5900		5900
7. ОАО «Горэнерго»										1220	4068	1695	1017	8000		8000
Итого:		421552		32765			32765	20000	141000	30200	4068	1695	1017	197980	400	587167
Итого:		586767

Журнал-ордер №6 за декабрь 2004г по счету 60-2 «Расчеты по авансам выданным»



Таблица 7

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	С Д-та сч.60-2 в К-т счетов:	Итого оплачено	С К-та сч.60-2 в Д-т счетов:	Итого получено	Остаток на конец месяца
	Д-т	К-т	50	51	76	62		08	10	19	20	25	26		Д-т	К-т
1. ЗАО «Прогресс»
2. ООО «Премьера»
3. ООО «Импульс»
4. ОАО «Энергия»
5. ООО «Альфа»
6. Автокомбинат
7. ОАО «Горэнерго»
8. ОАО «Лепсе»				45000			45000								45000
Итого:				45000			45000								45000

Журнал-ордер №7 за декабрь 2004г по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 8

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца	Выдано под отчет (Д-т сч.71)	С кредита счета 71 в дебет счетов	Итого по К-ту счета 71	Остаток на конец месяца
		Д-т	К-т		10	26	19	50	70	91		Д-т	К-т
45	Иванов А.И.	2150		5000		2000	400			1200	3600	3550
	Петров В.И.			7000								7000
	Сидоров Н.И.			5200								5200
	Итого:	2150		17200		2000	400			1200	3600	15750

Журнал-ордер №8 за декабрь 2004г по кредиту счета 19, 68, 16, 73, 75, 76.

Таблица 9

Основание	С кредита счета 19, 68, 76 и т.д. в дебет счета	Итого
	20	26	51	68	70	90	91	99	09
Расчет бухгалтерии: - налог на прибыль								(46363)		(46363)
- НДС				5337		56651				61988
- налог на имущество							4300			4300
- НДФЛ					8515					8515
- по исполнительным листам					1300					1300
- отложенный налоговый актив									825	825
- постоянное налоговое обязательство								288		288
- штраф			1000							1000
- депонированная з/пл					14800					14800
Итого:			1000	5337	24615	56651	4300	(46075)	825	46653

Журнал-ордер №10 за декабрь 2004г по кредиту счета 02, 05, 10, 20, 26 и т.д.



Таблица 10

С кредита счетов	02	05	10	20	25	26	68	69	70	Итого:
В дебет счетов
20. Основное производство			85000		36038			20325	75000	216363
25. Общепроизводственные расходы	24175							2168	8000	34343
26. Общехозяйственные расходы	4163							8130	30000	42293
43.Готовая продукция				220431						220431
69. Расчеты по налогам и сборам									6050	6050
90. Продажи						45310				45310
91. Прочие доходы и расходы								406	1500	1906
97. Расходы будущих периодов
Итого:	28338		85000	220431	36038	45310		31029	120550	566696

Журнал-ордер №10/1 за декабрь 2004г. по кредиту счета 91

Таблица 11

С кредита счетов	91.1	91.2	91.3	91.4	91.5	91.6	91.9	Итого
В дебет счетов
10	6000							6000
51	1000							1000
91.1							132380	132380
91.9		122082						122082
99							16406	16406
Итого:	7000	122082					148786	277868



Журнал-ордер №11 за декабрь 2004г по кредиту счета 43, 44, 90, 62

Таблица 12

С кредита счета	43	62	90.1	90.2	90.3	90.5	90.6	90.9	Итого:
В дебет счета
90.1								4946777	4946777
90.2	237978								237978
90.6
51		371377							371377
62			371377						371377
90.9				3273585	819218	297274	90700		4480777
Итого:									10408286

Размещено на http://www.allbest.ru/

Журнал-ордер №12 за декабрь 2004г по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Таблица 13

Содержание операции	С кредита счета 84 в дебет счетов	Итого:
	99
Выявлена нераспределенная прибыль	360585		360585
Итого:	360585		360585

Журнал-ордер №13 за декабрь 2004г по кредиту счета 01 «Основные средства»

Таблица 14

Основание	С кредита счета 01 в дебет счетов	Итого:
	91	02
Производственное оборудование	1000	25000	26000
Итого:	1000	25000	26000

Журнал-ордер №15 за декабрь 2004г.

Таблица 15

Основание	С кредита счета 99 в дебет
	90.9	02	Итого
	31438		31438
Итого:	31438		31438

Журнал-ордер №16 за декабрь 2004г по кредиту счета 08 «Вложение во внеоборотные активы»



Таблица 16

Основание	С кредита счета 08 в дебет счетов	Итого:
	01	04
Производственное оборудование	20000		20000
Итого:	20000		20000

Выписка из ведомости №17 «Учет материальных активов и начисление амортизации» за январь-ноябрь 2004г.

Таблица 17

Вид нематериальных активов	Остаток на начало года	Движение нематериальных активов	Остаток на конец отчетного периода
		Д-т	К-т
1. Исключительное авторское право на программное обеспечение	42500			42500
2. Патент компьютера		30000		30000
Итого:	42500	30000		72500

Выписка из раздела 8 формы №5

Таблица 18

Наименование показателя	За предыдущий год
1. Материальные затраты	625000
2. Затраты на оплату труда	1560000
3. Отчисления на социальные нужды	600000
4. Амортизация основных средств	285000
5. Прочие затраты	155000
Итого по элементам затрат	3225000
6. Изменение остатков незавершенного производства	+8500

Выписка из раздела 2 журнала-ордера №10 (нарастающим итогом за 11 месяцев) 2004г.



Таблица 19

	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на социальные нужды	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого:
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	846935	1535885	598995	432050	112378	3526243

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 2004г.)

Таблица 20

Наименование показателя	Сумма руб. (за январь-ноябрь)	Сумма за декабрь	Итого за год:
Оборот по кредиту: 1. Суммы вырученные от продажи	4575400	371377	4946777
Обороты по дебету: 2. Себестоимость	3035607	237978	3273585
3. НДС	762567	56651	819218
4. Коммерческие расходы	90700		90700
5. Управленческие расходы	251964	45310	297274
6. Прибыль	434562	31438	466000

Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) выписка из журнала-ордера №12 за январь-декабрь 2004г



Таблица 21

Наименование статьи	Оборот с января по ноябрь 2004	Остатки на 01.12.04	Обороты за декабрь	Остатки на 01.01.05
	Д-т	К-т	К-т	Д-т	К-т	К-т
Использование прибыли Сальдо на начало года 346088	213586	97862	230364		360584	590948

Выписка из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2004г., руб.

Таблица 22

Наименование группы основных средств	Остаток на 01.01.04	Поступило	Выбыло	Остаток на 01.12.04
1. Здания	222280	350500		572780
2. Сооружения	175050			175050
3. Машины и оборудование	650485	126996	115135	662346
4. Транспортные средства	225000		92500	132500
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	418050		30850	387200
6. Другие виды основных средств	97445			97445
Итого в т.ч.: - производственные - непроизводственные	1788310 1443445 344865	477496 477496	238485 238485	2027321 1682456 344865

Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2004г., руб.



Таблица 22.1

Наименование группы основных средств	Остаток на 01.01.04	Поступило	Выбыло	Остаток на 01.12.04
1. Здания	222280	350500		572780
2. Сооружения	175050			175050
3. Машины и оборудование	650485	146996	141135	656346
4. Транспортные средства	225000		92500	132500
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	418050		30850	387200
6. Другие виды основных средств	97445			97445
Итого в т.ч.: - производственные - непроизводственные	1788310 1443445 344865	497496 497496	264485 264485	2021321 1676456 344865

Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13, 15 за январь-декабрь 2004г.)

Таблица 23

Наименование статьи	С начала года (с января по ноябрь) до отчетного месяца	Обороты (руб.) за декабрь	Итого за год
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1. Выручка от реализации основных средств
2. НДС
3. Остаточная стоимость выбывших основных средств	985		1000		1985
4. Материалы от ликвидации основных средств		34850		6000		40850
5. Расходы на демонтаж оборудования	10000		1906		11906
6. Проценты за пользование денежными средствами		2475				2475
7. Штрафы, пени	23855	88055		1000	23855	89055
8. НДС по штрафам	14676				14676
9. Проценты по кредитам банка	26105		15000		41105
10. Налог на имущество	23055		4300		27355
11. Списание сальдо прочих доходов и расходов	26704			16406	10298
12. Прочие			1200		1200
Итого:	125380	125380	23406	23406	132380	132380

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 2004г.)

Таблица 24

Наименование показателя	Обороты (руб.)
	С января по ноябрь

Подобные документы

• Структура и содержание отчета о прибылях и убытках

  Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.
  
  курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012
  

• Место и роль отчета о прибылях и убытках в системе экономической информации

  Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.
  
  дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008
  

• Порядок составления и анализ отчета о прибылях и убытках (на примере ООО "Цемент")

  Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
  
  дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013
  

• Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках

  Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности.
  
  курсовая работа [63,2 K], добавлен 03.03.2009
  

• Отчет о прибылях и убытках: порядок составления и информационные возможности

  Значение отчета о прибылях и убытках, основные принципы и цели его составления. Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, совершенствование его показателей. Строение отчета о прибылях и убытках и методика его составления на предприятии ООО "Норд".
  
  курсовая работа [351,2 K], добавлен 24.05.2014
  

• Отчет о прибылях и убытках и его использование в оценке доходности деятельности предприятия

  Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008
  

• Составление отчета о прибылях и убытках

  Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия, его нормативно-законодательное регулирование. Цели и оценка важности данного отчета, взаимосвязь с налоговыми расчетами. Подходы к составлению отчета о прибылях и убытках на ООО "ТРК "Евразия".
  
  курсовая работа [62,8 K], добавлен 01.06.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках как часть бухгалтерской отчетности организации

  Содержание и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика деятельности и финансовое состояние МУП "Водоканал". Последовательность составления отчета за отчетный период 2010 года и контроль его показателей.
  
  курсовая работа [317,8 K], добавлен 07.08.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам