Учет движения денежных средств в ООО "Автон"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

1.2 Бухгалтерский учет движения денежных средств

1.3 Методика анализа движения денежных средств

2. Организация учета Движения денежных средств в ООО «Авдон»

2.1 Характеристика организационно-экономической деятельности предприятия

2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

2.3 Бухгалтерский учет движения денежных средств

2.4 Мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии

3. Анализ Движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»

3.1 Анализ движения денежных средств

3.2 Оптимизация движения денежных потоков

3.3 Рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

учет денежный устойчивость платежеспособность

Введение

Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Основными задачами анализа движения денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Все выше сказанное придает актуальность выбранной теме моей выпускной квалификационной работы: «Учет и анализ движения денежных средств».

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка предложений и рекомендаций по улучшении бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;

- привести экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- проанализировать ведение учета движения денежных средств в ООО ТД «Авдон».

- разработать мероприятия по улучшению бухгалтерского учета исследуемого предприятия ООО ТД «Авдон».

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы финансово-экономическая деятельность предприятия ООО ТД «Авдон».

Предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

Теоретической основой выполнения исследования послужили нормативно-законодательные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета, специальная литература.

Информационную базу исследования составили первичные документы, бухгалтерская отчетность ООО ТД «Авдон» и личное наблюдение автора.

При выполнении исследования применялись следующие методы экономического анализа: монографическое наблюдение, горизонтальный и вертикальный анализ, сравнение и сопоставление, табличный и графический метод и др.

1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов на предприятиях являются: [21, c. 452]

- Гражданский кодекс РФ;

- Налоговый кодекс ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

- Приказ Минторга РСФСР от 28 ноября 1988 г. № 229 «Об утверждении Альбома форм первичной учетной документации в торговле и общественном питании»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежный средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н)

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» N 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 32н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» N 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 33н;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций [21, c. 452];

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов [1, c. 39].

1.2 Бухгалтерский учет движения денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [12, c. 64]

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту -уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы»;

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, евро и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» [29, c. 147]

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52, субсчет 2 «Текущий валютный счет»,

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52 субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»;

Дебет 71, субсчет 2 «Расходы с подотчетными лицами в валюте» Кредит 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

В таблице 1.1 корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Таблица 1.1

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдача наличными: зарплата, премии	70
66,67	Получаем заем от физического лица	Погашены займы наличными	66,67
71	Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам	Выдан дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п.	69
73	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам.	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированная заработная плата	76
61-1,2	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг.	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
90-1, 91-1	Оплачено наличными за материальные ценности и основные средства. Оприходована сумма излишков, выявленных по инвентаризации кассы	Выданы наличными дивиденды	75-2
76	Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности	Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [34, c. 248]

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

В таблице 1.2 представлены отражение операции по расчетному счету.

Таблица 1.2

Счет 51 «Расчетный счет»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
50	Сдан сверхлимитный остаток из кассы	Получено наличными	50
62, 90-1, 91-1	Зачислены за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, мат. ценности, основные средства и пр.	Оплачены платежные документы поставщиков, материалов, услуг и пр.	60
66,67	Зачислена ссуда банка, заем	Перечислены дивиденды	75-2
98-1	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов	Перечислены платежи в бюджет (налоги)	68
76-2	Зачислены штрафы, пени, неустойки полученные; суммы в погашение недостач от поставщиков, и суммы, ошибочно зачисленные банком. Восстановлены ошибочно списанные суммы	Списаны ошибочно зачисленные суммы	76-2
		Перечислены средства на открытие аккредитивов, банковских карт	55
		Списаны авансы выданные поставщикам	60-1
62-1	Зачислены авансы от покупателей	Погашена задолженность по ссудам банка, по займам	66,67
75-1	Погашена задолженность по вкладам в уставной капитал	Оплата банковских услуг	91-2
91-1	Зачислен ранее списанный платеж за счет резерва по сомнительным долгам	Оплачены услуги входящие в состав капитальных вложений	08
55	Зачислен остаток, неиспользованной чековой книжки, аккредитива, остаток средств на банковской карте	Выкуп у акционеров акций	81
		Перечислена задолженность по ЕСН	69

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя [31, c.145].

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

В таблице 1.3 представлена схема записей операций по счету 52 «Валютные счета» операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны».

Таблица 1.3

Операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
52-3	Зачислен остаток не подлежащей продаже валюты	Оплачены счета по контрактам с иностранными поставщиками и подрядчиками	60
51,57	Зачислена приобретенная за рубли валюта	Перечислена комитенту причитающаяся ему часть выручки	76
91-1	Начислена положительная курсовая разница	Оплачены услуги банка Списаны отрицательные курсовые разницы	91-2
50	Возврат неиспользованной наличной валюты	Перечислена задолженность в валюте таможенным органам	76

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.

Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте [31, c.325]

Предназначенный для этих целей счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

«Аккредитивы» - на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

«Чековые книжки» - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

«Депозитные счета» - для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как:

- «Специальные карточные счета» - для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт;

- «Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями» - для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы;

- «Счета по учету целевого финансирования» - для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В таблице 1.5 представлены операции по счету 55 «Специальные счета в банках.

Таблица 1.5

Счет 55 «Специальные счета в банках»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
51,52	Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек, банковских карточек и др.	Оплачены расходы или задолженность поставщикам с помощью аккредитива, банковских карточек, чеков и др.	60
66,67	Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек за счет кредитов банка	Оплачены, перечислены дивиденды	70,75
86	Зачислены средства долевого строительства	Неиспользованная сумма аккредитива, средств на специальном счете направлена на погашение долга по ссуде	66,67

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 «Аккредитивы», ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке. [34, c.185]

Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет.. На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись:

Дебет 51 «Касса» Кредит 57 «Переводы в пути».

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере № 3.

1.3 Методика анализа движения денежных средств

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления.

Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия [29, c.247].

Главная цель анализа движения денежных средств -- оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5.

Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств (форма № 4), с помощью которого можно установить:

- степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников;

- зависимость фирмы от внешних источников поступления средств;

- дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее;

- финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств);

- реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.

Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа следует выявить, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

В настоящее время отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия [31, c.325]

В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств:

- текущая деятельность;

- инвестиционная деятельность;

- финансовая деятельность.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов.

Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими [31, c.214]

В мировой учетно-аналитической практике предприятия отчитываются о движении денежных средств, используя либо прямой, либо косвенный метод. Принцип составления отчета этими методами одинаков -- необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение (приток и отток) денежных средств. Но необходимо также учитывать и определенные различия между указанными методами, которые представлены на рисунке 1.1.

Анализ движения денежных средств по данным отчета (ф. № 4) производится для формирования информации, необходимой руководству предприятия в процессе финансового планирования.

Методы составления отчета о движении денежных средств
Прямой метод		Косвенный метод
Основа расчета: исчисление притока (поступления) и оттока (расходования) денежных средств		Основа расчета: идентификация и учет операций, связанных с движением денежных средств, и последовательная корректировка чистой прибыли
Исходный элемент: выручка от реализации		Исходный элемент: чистая прибыль

Рисунок 1.1 Характеристика методов составления отчета о движении денежных средств

С помощью такого анализа выявляют источники и направления использования денежных средств, изменения оборотного капитала предприятия, причины, вызывающие эти изменения, а также изменения состава средств и капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

В процессе анализа необходимо оценить приток денежных средств в полном объеме за весь период. Поэтому поступления предприятию рассматриваются независимо от их источников по дебетовым оборотам счетов денежных средств. Общей величиной притока денежных средств являются суммы оборотов по дебету счетов денежных средств. Из этих сумм необходимо вычесть сумму внутреннего оборота, т.е. величину средств, поступившую в дебет из кредита этих же счетов (например, перевод сверхлимитного остатка денежных средств из кассы на расчетный счет или получение наличных денег в кассу с расчетного счета). Если не произвести корректировку дебетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это приведет к двойному счету и искажению итогового показателя [31, c.178]

Сумма поступлений за период (Д) определяется как:

Д = У_i д'_i, (1.1)

где i - счета денежных средств, применяемые на исследуемом предприятии;

д'_i -скорректированный оборот по дебету счета i, руб.

Показатель Д определяет приток денежных средств за анализируемый период.

Величина всей суммы средств (Д_У), находящейся в распоряжении организации в данном периоде, имеет вид:

Д_У = У_i (д'_i + с_д)_i, (1.2)

где с_д - дебетовое сальдо на начало анализируемого периода счета, руб.

В организации может быть множество направлений оттока денежных средств. Отток денежных средств связан с текущими обязательствами организации. Величину оттока денежных средств можно определить, используя данные бухгалтерских счетов, на которых формируются эти обязательства.

Таким образом, величина текущих обязательств организации, приходящихся на счета денежных средств (Р) за анализируемый период, исчисляется следующим образом:

Р = У_j p'_j, (1.3)

где j - счета обязательств, применяемые в исследуемой организации;

p'_j - оборот по кредиту счета j, приходящийся на счет денежных средств, руб.

Показатель Р определяет текущую потребность организации в денежных средствах за анализируемый период. Но организация отвечает по всем своим обязательствам, а значит, также и по обязательствам, образованным до этого периода. Чтобы учесть всю сумму обязательств и определить общую потребность в денежных средствах в анализируемом периоде, следует увеличить показатель Р на величину кредитовых сальдо счетов, на которых формируются обязательства, т.е. на сумму не погашенных в предыдущие периоды обязательств. Тогда общая потребность организации в денежных средствах составит:

Р_У = У_j (p'_j + c_к), (1.4)

где с_к - кредитовое сальдо на начало анализируемого периода j, руб.

Анализ денежных средств может проводиться двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей денежного потока состоит в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых показателей в показатели движения денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, позволяет делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составляют аналитическую таблицу. [23, c.625]

По содержанию прямой метод близок к составлению баланса доходов и расходов. Он позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, что дает возможность сделать вывод, достаточно ли средств для исполнения текущих обязательств, а также инвестиций. В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации.

Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. Для этого можно составить следующую таблицу (таблица 1.7).

Таблица 1.7

Источники образования и расходования денежных средства

Изменение основных статей баланса	Корректировка чистой прибыли по сферам деятельности
	Текущая	Инвестиционная	Финансовая
Увеличение внеоборотных активов		-
Уменьшение внеоборотных активов		+
Увеличение запасов	-
Уменьшение запасов	+
Увеличение дебиторской задолженности	-
Уменьшение дебиторской задолженности	+
Увеличение краткосрочных финансовых вложений			+
Продажа краткосрочных финансовых вложений			+
Увеличение задолженности по долгосрочным кредитам		+
Уменьшение задолженности по долгосрочным кредитам		-
Увеличение задолженности по краткосрочным кредитам и займам			+
Уменьшение задолженности по краткосрочным кредитам и займам
Увеличение задолженности поставщикам	+
Уменьшение задолженности поставщикам	-
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям		+	-,+
Увеличение задолженности по оплате труда, внебюджетным фондам, бюджету по налогам	+
Уменьшение задолженности по оплате труда, внебюджетным фондам, бюджету по налогам

3. В сфере финансовой деятельности к чистой прибыли:

- прибавляется: эмиссия обычных акций;

- вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

4. В завершение анализа проводится расчет денежных средств
на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в
финансовом положении фирмы.

Факторами изменения прибыли являются также и затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продажи в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.

Поэтому отчетная прибыль должна корректироваться на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:

а) амортизация основных средств и нематериальных активов;

б) убыток от реализации основных средств и нематериальных
активов;

в) прибыль от реализации основных средств;

г) затраты на научно-исследовательские и конструкторские работы.

Сумма корректировки отчетной прибыли составит величину DP:

DP = а + б - в - г, (1.5)

Итого, «денежная» прибыль, или реальный приток наличности составит:

Д = Р + DP, (1.6)

где Д - изменение денежных средств по балансу;

Р - отчетная прибыль по ф. № 2;

DP - сумма корректировки.

Расхождении между величинами Р и Д обусловлено методом учета расходов. В процессе анализа целесообразно определить достаточность денежных средств.

Показатель достаточности средств предприятия (К), который представляет собой общую разность поступлений и платежей; его еще называют общим показателем достаточности средств:

К = У_j k_j, (1.7)

где k_j - разность поступлений и платежей предприятия в j-ом подпериоде, рассчитывается как:

k_j = Д_j - Р_j, (1.8)

где Д_j - сумма поступлений в j-ом подпериоде;

Р_j - показатель достаточности средств на в j-го подпериода.

Признаком достаточности средств в анализируемом подпериоде служит уравнение:

k_j > 0, либо k_j = 0

Таким образом, в процессе анализа необходимо оценить с одной стороны, уровень поступлений (приток) денежных средств, а с другой -- текущую потребность организации в денежных средствах.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборотов в днях. С этой целью рассчитывают коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течении анализируемого периода).

Коб.ден.ср. = Выручка от реализации (1.9)

Средние остатки денежных средств

Анализ движения денежных средств предприятия поставляет ценную информацию руководству предприятия и его инвесторам. Эти сведения позволяют контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по ее стабилизации оценивать перспективы инвестиций.

2. Организация учета Движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»

2.1 Характеристика организационно-экономической деятельности предприятия

ООО Торговый дом «Авдон» входит в холдинг ООО «АГросоюз», непосредственным управлением ООО ТД «Авдон» занимается ООО «Урало-Поволжская агропромышленная группа» (ООО «УПАГ»). Структура ООО «АГросоюз» представлена на рисунке 2.1. (ОАО «Тихорецкий КХП», ОАО «Урбахский КХП», ОАО «Хлеб Кубани», ОАО «Уфимский КХП»)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Организационная структура ООО «АГросоюз»

ООО «АГроСоюз» - это вертикально-интегрированный комплекс предприятий птицеводческого направления, на котором осуществляется полный цикл производства, включая производство комбикормов, производство и выращивание племенного молодняка, производство мяса птицы и мясопродуктов, производство яиц и продуктов яичной переработки, а также дистрибуцию и оптовую продажу готовой продукции.

В настоящее время Торговый дом «Авдон» имеет развитую сеть оптовых баз в городах: Уфа, Салават, Мелеуз, Нефтекамск, Белорецк, Октябрьский, Туймазы. Имеет собственные оптовые базы (базы в городах республики) и розничную сеть. Осуществляет продажи продукции в другие регионы Российской Федерации, а также в крупные торговые сети: «Матрица», «Пятерочка», «Монетка», «Полушка», «Метро», «Форвард», «Магнит» и др.

Структура управления ООО ТД «Авдон» представлена на рисунке 2.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 Структура управления ООО ТД «Авдон»

Структура Торгового дома «Авдон» линейно-функциональная. Руководит предприятием исполнительный директор. Непосредственно директору подчиняются начальники отделов, главный бухгалтер и офис-менеджер.

Необходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия ООО ТД «Авдон». В данном агрегированном балансе выделенные группы расположены в порядке возрастания ликвидности активов и повышения срочности обязательств в пассиве, результат представлен в таблице 2.1.

Целесообразно проанализировать финансовые показатели предприятия ООО «ТД «Авдон» в 2005-2007 гг. Данные анализа приведены в приложении А.

Из таблицы видно, что выручка от реализации в течение 2005-2007 г.г. возрастала. В 2006 году по сравнению с 2005 годом рост составил 781339 тыс. рублей. В 2007 году выручка выросла на 143177 тыс. рублей, темп роста составил 17% по сравнению с 2006 годом. Валовая прибыль предприятия в 2007 году выросла на 20227 тыс. рублей или на 31% по сравнению с 2006 годом. Коммерческие расходы предприятия в течение рассматриваемого периода постоянно возрастали, в 2007 году рост составил 19650 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом или 33,6%.

Прибыль от реализации в 2006 году выросла по сравнению с 2005 годом на 6031 тыс. рублей. Прибыль предприятия от реализации товаров в 2007 году составила 6447 тыс. рублей, по сравнению с 2006 годом она выросла на 120 тыс. рублей или на 1,9%. Итогом работы предприятия в 2007 году стал чистый убыток.

2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Анализ ликвидности и платежеспособности производится по форме №1 «Бухгалтерский баланс». Взаимосвязи статей баланса позволяют проводить экономический анализ финансового состояния Общества непосредственно по его бухгалтерскому балансу. Ликвидность статей баланса - это их способность превращаться в денежные средства без потери стоимости. Неликвидность же приводит к неспособности предприятия оплатить свои текущие долги, и как следствие такого положения - к неплатежам и банкротству. Неустойчивое финансовое положение непременно отразится на связях с поставщиками и кредиторами.

При анализе ликвидности баланса производится сопоставление средств актива баланса, расположенных в порядке убывания ликвидности и сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков и сгруппированными по срокам их погашения.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. В таблице 2.3 представлено соотношение активов и пассивов на примере данной организации.

Таблица 2.1

Анализ ликвидности баланса ООО ТД «Авдон», тыс. рублей

АКТИВ	2005 г.	2006 г.	2007 г.	ПАССИВ	2005 г.	2006 г.	2007 г.
А1	3426	7514	30547	П1	28297	69416	192420
А2	17016	81167	142268	П2	-2	28724	0
A3	6147	7718	14573	ПЗ	0	0	0
А4	1904	3482	4969	П4	195	1741	-63
Баланс	28490	99881	192357	Баланс	28490	99881	192357

Из таблицы 2.1 видно, что в 2005 году соотношение активов и пассивов было следующим:

А1 < П1 А3 > П3

А2 > П2 А4 > П4

В 2006 году соотношение было следующим:

А1 < П1 А3 > П3

А2 > П2 А4 > П4

В 2007 году:

А1 < П1 А3 > П3

А2 > П2 А4 >П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 > П1 А3 > П3

А2 > П2 А4 < П4

Баланс ООО ТД «Авдон» не является ликвидным в период с 2005 по 2007 год. Поскольку в расчетах допускается сумма первых двух неравенств (отражающих текущую ликвидность предприятия), можно сказать о том, что предприятие в 2005 году являлось платежеспособным, но в 2006 и 2007 году свою платежеспособность потеряло. Выполнение третьего неравенства свидетельствует о возможности для предприятия повысить платежеспособность.

Рассчитаем показатели платежеспособности и структуры капитала предприятия, полученные данные приведем в таблице 2.4.

Коэффициент автономии рассчитывается как отношение:

К_{авт =} Собственные источники/Всего источников (2.1)

Коэффициент финансовой напряженности рассчитывается по формуле:

К_напр= Кредиторская задолженность / итог баланса (2.2)

Таблица 2.2

Коэффициенты платежеспособности и структуры капитала ООО ТД «Авдон»

Показатели	Норматив	Годы	Изменение
		2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
Коэффициент автономии, %	0,6	0,68	1,7	-0,03	1,02	-1,73
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0,3	0,0069	0,018	-0,0003	0,0111	0,0183
Коэффициент финансовой напряженности	<0,5	0,99	0,98	1,00	-0,01	0,2

Анализируя таблицу 2.2 можно сказать, что в 2007 году ситуация с платежеспособностью предприятия ухудшилась, коэффициент автономии имеет отрицательное значение, так как предприятие в 2006 году имело непокрытый убыток. Собственных средств предприятие не имеет. Все активы предприятия обеспечены кредиторской задолженностью, причем срочные обязательства предприятия составляют 100% от всех обязательств предприятия.

Расчет коэффициента маневренности показал, что предприятие не имеет возможности оборотными средствами покрыть обязательства, т.е. предприятие не имеет собственных оборотных средств.

Коэффициенты ликвидности предприятия приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Коэффициенты ликвидности предприятия ООО ТД «Авдон»

Показатели	Норматив	Годы	Изменение
		2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
Коэффициент текущей ликвидности	2	0,94	0,98	0,97	0,04	-0,01
Коэффициент критической ликвидности	>1	0,72	0,9	0,898	0,18	-0,002
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,3	0,12	0,08	0,16	-0,04	0,08

Из таблицы 2.4 видно, что данный коэффициент текущей ликвидности в 2007 году составил 0,97 и по сравнению с 2006 годом значение этого коэффициента незначительно уменьшилось на 0,01. Данный коэффициент показывает во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства. Но рекомендуемое значение для данного коэффициента составляет 2 (минимум 1), следовательно, данный коэффициент на рассматриваемом предприятии намного ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент критической ликвидности показывает какую часть краткосрочных обязательств, предприятие может погасить не только за счет уже имеющихся у него денег, но и при условии, что все дебиторы с ним расплатятся. В данном случае должно погашаться 80-100% обязательств (рекомендуемое значение коэффициента 0,8-1). В ООО ТД «Авдон» данный коэффициент в 2007 году составил 0,898, что соответствует рекомендуемому значению, по сравнению с 2006 годом этот показатель уменьшился на 0,002.

Коэффициент абсолютной ликвидности говорит, о том, какую долю текущих обязательств форма может погасить немедленно (на момент составления баланса). Платежеспособная организация должна оплачивать более 20% обязательств, т.е. нормативом коэффициента абсолютной ликвидности является 0,2. На предприятии ООО ТД «Авдон» данный показатель в 2007 году составил только 0,16, что на 0,8 больше чем в 2006 году. Предприятие может оплатить только 16% краткосрочных обязательств, т.е. на предприятии недостаток денежных средств.

Показатели рентабельности предприятия рассмотрены и приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Показатели рентабельности оборачиваемости предприятия ООО ТД «Авдон» за 2005-2007 г.г

Показатели	Годы	Изменения
	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2005
Рентабельность внеоборотных активов	0,088	0,56	-0,56	0,472	-1,12
Рентабельность активов	0,014	0,023	-0,016	0,009	-0,039
Рентабельность собственного капитала	0,69	1,55	-1,4	0,86	-2,95
Рентабельность продаж	0,009	0,008	0,007	-0,001	-0,001
Коэффициент оборачиваемости	2,49	13,24	6,75	10,75	-6,49
Время оборота, дни	144	27	53	-177	26
Коэффициент финансовой устойчивости	0,0068	0,017	-0,0003	0,0102	-0,0173

Коэффициенты рентабельности рассчитываются по следующим формулам:

Р_внеоб = Балансовая прибыль / внеоборотные активы (2.6)

Р_{активов} = Чистая прибыль/Суммарные активы (2.7)

Р_{соб.кап.} = Балансовая прибыль / собственные средства (2.8)

Р_продаж = Прибыль от реализации / выручка (2.9)

К_оборач = Реализованная продукция/стоимость активов (2.10)

Из таблицы видно, что в 2005 году рентабельность внеоборотных активов составляла 0,088, а в 2006 году она выросла на 0,47. Рентабельность активов в 2006 году также возросла по сравнению с 2005 годом на 0,009. Рентабельность собственного капитала выросла на 0,86 в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Однако в 2007 году эти показатели имели отрицательное значение. Рентабельность продаж в течение данного периода сокращалась и в 2007 году составила 0,007. Коэффициент оборачиваемости в 2006 годом вырос по сравнению с 2005 годом на 10,75, а в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 6,49. Время оборота соответственно уменьшилось в 2006 году по сравнению с 2005 на 117 дней и выросло в 2007 году на 26 дней.

Таблица 2.6

Расчёт показателей деловой активности ООО ТД «Авдон»

Показатели	Годы	Изменение
		2006 к 2005	2007 к 2006
	2005	2006	2007
Оборачиваемость активов, раз	2,3	12,7	6,6	10,4	-6,1
Оборачиваемость запасов, раз	13	123	79	110	-44
Фондоотдача, тыс. рублей	36	341,89	312,67	305,89	-29,22
Оборачиваемость готовой продукции, раз	14,8	301,7	92,5	286,9	-209,2
Средний возраст запасов, дней	27	3	5	-24	2
Операционный цикл, дней	120	25	47	-95	22

Из данных таблицы видно, что в 2007 году оборачиваемость активов, запасов, дебиторской задолженности и готовой продукции уменьшилась по сравнению с 2006 годом соответственно на 6,1, 44, 8 и 209,2. Фондоотдача также уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 29,22. Время обращения дебиторской задолженности увеличилось на 20 дней в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Средний возраст запасов увеличился на 2 дня. Операционный цикл увеличился на 22 дня.

2.3 Бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»

Движение наличных денежных средств в кассе предприятия оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО ТД «Авдон» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В учетной политике предприятия отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО ТД «Авдон» за август 2008 года приведены в таблице 2.7.

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами.

Для учета безналичного движения средств в бухгалтерии используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

В таблице 2.8 приведены основные корреспонденции счетов по банковским операциям предприятия, выписанных из предоставляемых выписок банка в августе 2008 года.

Таблица 2.7

Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций (извлечение из кассовой книги)

Наименование проведенной операции	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма ( руб.)
		Дт	Кт
Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572	ПКО	50	51	150000-00
Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	ПКО	50	71	364-12
Получено от ООО «ПРОДЭКС» за реализованную продукцию	ПКО	50	62	1799-58
Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	ПКО	50	73	977-77
Сданы денежные средства на расчетный счет	РКО	51	50	47000-00
Оплачена задолженность за услуги подрядчику	РКО	60	50	4500-00
Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	РКО	70	50	74900-00
Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	РКО	71	50	3000-00

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета, можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения»;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

Таблица 2.8

Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете (извлечение из выписки банка)

Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-15	91-2	51

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.