Характеристика учетной политики ООО "Цифра Сервис"

В проведении анализа денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) необходимости нет, поскольку предприятие занимается только текущей основной деятельностью, не прибегая к финансовой или инвестиционной. Чистый денежный поток в 2012г. был получен только за счет текущей деятельности. Следует только отметить, что в целом, рост денежной массы, как по притоку денежных средств, так и по их оттоку является положительным моментом в деятельности предприятия, поскольку свидетельствует о наращивании масштабов деятельности. Кроме того, предприятию необходимо стремиться увеличивать размеры денежных потоков от текущей деятельности путем увеличения прибыли от реализации продукции.

Важным моментом при анализе денежных потоков предприятия является оценка интенсивности и эффективности денежного потока. Предприятие замедляет свой операционный цикл за счет увеличения дебиторской задолженности. Руководству предприятия необходимо принять ряд мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, а именно установить четкую систему контроля за сроками расчетов, внедрить систему штрафных санкций за несвоевременную оплату и систему стимулирования за исполнение договорных сроков расчетов [12, стр. 157]. Кроме того, ООО «Цифра Сервис» в целях сокращения финансового цикла следует ускорить период оборота товаров и готовой продукции за счет производства востребованной продукции, проведения активной рекламной компании и других мероприятий, стимулирующих сбыт.

Для оценки эффективности денежного потока предприятия рассчитывается и анализируется коэффициент эффективности денежного потока, как отношение чистого денежного потока к величине отрицательного денежного потока или как отношение чистого денежного потока к среднегодовой сумме активов предприятия. Показатели эффективности чистого денежного потока предприятия за анализируемый период имеют тенденцию к значительному росту. Так, в 2012 году 1 рубль, вложенный в активы предприятия, обладает способностью генерировать чистый денежный поток по данным 2012г. в сумме 8,6 рублей. Высокие значения эффективности денежного потока предприятия являются причиной достаточного уровня общей эффективности деятельности предприятия.

Таблица 5.7 - Оценка эффективности денежного потока ООО «Цифра Сервис» за 2011-2012гг

Источник: собственная разработка

Таким образом, оценка структуры, динамики и эффективности формирования и использования денежных потоков в процессе различных видов деятельности предприятия (операционной, инвестиционной и финансовой) является важным составным элементом финансового анализа деятельности предприятия. ООО «Цифра Сервис» на основании проведенного исследования можно порекомендовать, кроме изложенного выше, направить усилия на ускорение оборачиваемости ресурсов предприятия и сокращения финансового цикла, а также, по возможности, повышать эффективность использования денежных средств предприятия.

В условиях рыночных отношений критерием достаточности денежных потоков выступает платежеспособность предприятия. Платежеспособность предприятия как индикатор его финансового состояния представляет собой возможность хозяйствующего субъекта наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Когда предприятие имеет хорошее финансовое состояние, то оно устойчиво платежеспособно. В случае плохого финансового состояния - оно постоянно или периодически является неплатежеспособным.

Внешний анализ платежеспособности осуществляется на основе изучения показателей ликвидности. В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность предприятия. Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. При этом возможно разделение ликвидности совокупных активов и ликвидности оборотных активов.

Ликвидность баланса, которая базируется на равновесии активов и пассивов является основной (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 5.8 Анализ ликвидности баланса ООО «Цифра Сервис» за 2010- 2011 год

Источник: собственная разработка

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются условия: А1>П1, А2>П2; А3>П3, А4<П4. [12, с. 157] Если хотя бы одно из данных условий не достигается, то ликвидность баланса в большей мере отличается от абсолютной. По данным расчетов для ООО «Цифра Сервис» видно, что ликвидность баланса не может быть признана абсолютно удовлетворительной, так как не соблюдается одно из условий, описанных выше. У предприятия мало быстро реализуемых активов для погашения краткосрочных обязательств.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности предприятия (степени достаточности средств для покрытия обязательств) рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель ликвидности баланса предприятия, а также коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Проведем расчет данных показателей:

1. Коэффициент текущей ликвидности

К2010=224204,5 / 65194,0=3,4390

К2011=291744 / 22877,8=12,7523

2. Коэффициент краткосрочной ликвидности

К2010=(376,2+41,8) / 65194,0=0,0064

К2011=(950,3+143,8) / 22877,8=0,0478

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

К2010=376,2 / 65194,0=0,0058

К2011=950,3 / 22877,8=0,0415

4. Коэффициент общего показателя ликвидности баланса предприятия

К2010=(376,2+0,5*41,8+0,3*223786,5) / 65194,0=1,0359

К2011=(950,3+0,5*143,8+0,3*290649,9) / 22877,8=3,8560

Все расчеты для наглядности отслеживания динамики сведем в таблицу.

Таблица 5.9- Анализ показателей ликвидности ООО «Цифра Сервис»

Источник: собственная разработка

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Цифра Сервис» как недостаточную, так как соотношение высоколиквидных активов и краткосрочных платежей не соответствует нормативным значениям, но за рассматриваемый период платежный недостаток снизился с 64817,8 млн. рублей до 21927,5 млн. рублей, что говорит о положительной динамике.

Соотношение А4 и П4 - отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Однако получается что, главными источниками погашения обязательств являются наименее ликвидные активы -- это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям предприятия и уставный фонд, чистая прибыль (убыток) и резервы предстоящих расходов.

Баланс рассматриваемого предприятия не отвечает условиям ликвидности, так как предприятие практически не имеет высоко ликвидных источников для оплаты наиболее срочных активов. Следовательно, имеет место высокий риск невыполнения текущих обязательств.

Для дополнительной проверки сделанных выводов проанализируем общий показатель ликвидности баланса предприятия.

В рассматриваемом периоде показатель ликвидности баланса соответствует нормативному значению (2011г. - 1,0359; 2012г. - 3,8560). Это говорит о том, что рассчитанные показатели по предприятию ниже в 2011 году, но в 2012 году наблюдается тенденция к повышению коэффициентов, что характеризует финансовую деятельность предприятия с положительной стороны.

Далее проведем сопоставление абсолютных значений дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 5.10 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Цифра Сервис» за 2011-2012гг.

Источник: собственная разработка

Известно, что если у предприятия кредиторская задолженность превышает более чем в 2 раза дебиторскую, то это свидетельствует о критическом финансовом положении предприятия. По данной методике финансовая устойчивость предприятия вызывает тревогу, поскольку значение показателя за анализируемый период превышает установленный норматив более чем в 2 раза.

Таким образом, предприятие ООО «Цифра Сервис» по состоянию на конец 2012 года испытывает острую потребность в денежных средствах, что проявляется в расчете групп показателей ликвидности. За счет преобладания в структуре активов предприятия обязательств и превалирования их над высоколиквидными статьями, общая структура баланса предприятия не может быть признана удовлетворительной с точки зрения ликвидности. Показатели ликвидности ООО «Цифра Сервис» значительно ниже нормативных значений.

Факторный анализ коэффициента покрытия показал, что наибольшее влияние на величину его изменения оказало увеличение денежных средств у предприятия и рост кредиторской задолженности.

В 2013 году предприятие продолжило политику по увеличению высоколиквидных активов, для того чтобы наиболее быстро погашать краткосрочные активы. Будут продолжены работы по внедрению программного обеспечения автоматизированной системы управления ООО «Цифра Сервис».

Внедрение данного проекта позволит повысить эффективность и прибыльность работы предприятия, отображения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, охватывая все основные бизнес-процессы, увеличит производительность труда персонала путем автоматизации управления производственно технической и финансово-хозяйственной деятельностью, повысит оперативность обработки первичных документов и достоверность результатов для принятия управленческих решений в режиме реального времени, позволит осуществить переход на прогрессивные методы учета и анализа, таких как МСФО.

После анализа показателей следует проводить их ревизию и контроль учета готовой продукции. Ревизия представляет собой полную или частичную проверку за определенный период деятельности должностного лица, отдела или предприятия осуществляемую способами документального и отчасти фактического контроля.

При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров.

В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными документами подвергаются тщательной проверке с точки зрения законности совершения операций по кассе. [20]

При проверке по форме бухгалтер контролирует:

· Наличие и подлинность всех подписей;

· Правильность оформления первичных документов (наличие всех реквизитов отсутствие исправлений, подчисток, суммы операций должны быть записаны прописью);

· Соответствие приложенных ордеров отчетного периода;

· Наличие приложений, указанных в приходных и расходных кассовых ордерах;

· Правильность перенесения сумм с первичных документов в кассовую книгу;

· Проверка соблюдения лимита остатка кассы.

При проверке по существу бухгалтер контролирует:

· Устанавливает полноту оприходование денег путем встречной сверки по отчету кассира с выписками банка, корешками денежных чеков;

· Определить правильность подсчета оборота по приходу и расходу и сальдо на конец дня.

После проверки отчет кассира подвергается бухгалтерской обработке:

· На первичных документах проставляется корреспондирующий счет по каждой хозяйственной операции;

· Составляется группировочная ведомость по дебету и кредиту счета 50 «Касса »;

В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчёты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность формирования документов, наличие перечисленных в документах приложений; устанавливается полнота оприходования денег путем встречной сверки сумм по отчёту кассира с отчётами материально ответственных лиц, с корешками денежных чеков в чековой книжке после проверки отчёт подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по дебету и кредиту счёта 50 «Касса». Далее проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями [4].

Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.

Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, а также журналов-ордеров №1, №01, ведомостей №1 и В-4 либо соответствующих машинограмм.

Своевременность и полнота внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяется путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты заработной платы, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

При проверке чеков удостоверяемся в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.

При автоматизированном ведении кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При проверке выявлено, что инвентаризация кассы и расчетного счета производится в установленные сроки.

При инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном счете, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Таким образом, ответственность за внутрихозяйственный контроль возложена на работников учетной службы и главного бухгалтера. В их обязанности входит контроль за сохранностью и экономным использованием материальных и финансовых ресурсов.

Список использованных источников

1. Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»

2. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 29 июня 2011 г. N 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений министерства финансов республики беларусь и их отдельных структурных элементов» в ред. постановлений Минфина от 30.04.2012 № 25, от 30.04.2012 № 26, от 20.12.2012 № 77

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008г. № 196 «Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности».

4. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

5. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь 29 марта 2013 г. № 185 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь»

6. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180 «Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства Финансов Республики Беларусь».

7. Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56-З «Об аудиторской деятельности»

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-3.

9. Положение о порядке организации и проведении проверок, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»

10. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" от 17.04.2002 г. №62.

11. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187»

12. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. метод. комплекс для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ С.И.Красовская; ПГУ, 2006

13. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В.Войтоловского, А.П. Калининой. - СПб.: Питер., 2010, 256с.

14. Сапего И.И. Бухгалтерский учет. Учеб.-метод. комплекс для студ. спец. 1-25 01 08. - Новополоцк: ПГУ, 2005. - 544.

15. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск Соврем. шк.; 2006. - 736 с.

16. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Г.В. Савицкая.- Минск: ООО «Новое знание», 2001. - 688 с.

17. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с. - (Экономическое образование).

18. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Ревизия и аудит» для студентов специальности 25 01 08. / Сост. И общ. ред. С.А. Апенченко. -- Новополоцк: ПГУ, 2003. -- 296 с.

19. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; под ред. д-ра эком. наук проф. М.Ф. Овсийчук. -- 4-е изд. -- М.: КНОРУС, 2006. -- 224 с.

20. М.С. Мушкатова, Аудит финансовой отчетности [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.myshkatova.ru/page67/page86/index.html

21. Вабищевич В.С «О проведении внутреннего бухгалтерского контроля» "Налоговый вестник", 2001, N 7, [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.fin-buh.ru/text/82842-1.html

22. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Н.П.Кондраков.- Мн.: Выш.шк., 2006.- 208с.

23. Международные стандарты финансовой отчетности 2006: издание на русском языке / под ред. С.Перевезенцева, К.Сумина. - М.:Аксери-АССА, 2006 - 1060с.

24. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pravo.by

25. Министерство финансов РБ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.gov.by

26. Левоневский В.С. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://pravo.levonevsky.org/by.htm

Размещено на Allbest.ru