Размещено на http://www.allbest.ru/

Кыргызско-Российский Славянский Университет

Министерство образования Кыргызской Республики

Министерство образования Российской Федерации

Экономический факультет

Кафедра: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовая работа

По дисциплине: Аудит

На тему: Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в КР

Выполнил: Калыев Б.К.

Проверил: Супатаев К.С.

Бишкек

2014



Оглавление

Введение

Глава 1. Аудиторская деятельность и ее регулирование

1.1 Правовые основы и регулирование аудиторской деятельности

1.2 Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

Глава 2. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в КР

2.1 Порядок проведения аттестации и выдачи квалификационного сертификата аудитора

2.2 Причины и условия лишение квалификационного сертификата аудитора

2.3 Лицензирование аудиторской деятельности в КР

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Одним из основных направлений реформирования бухгалтерского учета является комплекс мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров, занятых в финансово-бухгалтерских и аудиторских службах. Поэтому вопрос о требованиях к подготовке специалистов, методах их обучения, аттестации и повышении квалификации находится в центре внимания. Ввиду многих общих проблем, решаемых в области подготовки аудиторов, представляется возможным рассмотреть их в комплексе.

Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например, во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах этот процесс регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями.

В Кыргызской Республике для регулирования аудиторской деятельности согласно закону об аудиторской деятельности органом государственного регулирования аудиторской деятельности является Государственная Служба Регулирования и Надзора за Финансовым Рынком при Правительстве Кыргызской Республики

Одним из методов государственного регулирования и вмешательства в деятельность аудиторских организаций и профессиональных аудиторов является аттестация и лицензирование аудиторской деятельности.

В законе об аудиторской деятельности в Кыргызской Республики отмечается, что аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение понятий аттестации и лицензирования аудиторской деятельности, необходимость их проведения, порядок и требования, предъявляемые к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам желающим заниматься аудиторской деятельностью. В данной работе рассмотрена документация, которая необходима, либо будет получена в процессе повышения квалификации, аттестации или лицензирования аудитора и аудиторской организации.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

Ш определить критерии допуска к аттестации;

Ш рассмотреть порядок проведения аттестации и лицензирования аудиторов;

Ш рассмотреть порядок повышения квалификации аудиторов.



Глава 1. Аудиторская деятельность и ее регулирование

1.1 Правовые основы и регулирование аудиторской деятельности

В настоящее время мы являемся свидетелями становления целого направления предпринимательства - аудита. Как и всему новому, аудиту в нашей стране свойственны определенные болезни роста, порожденные, как отсутствием достаточного количества специалистов в данной области, так и весьма расплывчатому и неоконченному законодательному регулированию аудиторской деятельности. Хотя упоминания об аудиторских проверках (в том числе и обязательных) весьма часто встречаются в текстах различных документов, непосредственно регулирований деятельности аудиторских компаний и независимых аудиторов посвящено всего несколько нормативных актов. аттестация сертификат аудиторский

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в КР относятся:

1. Гражданский кодекс КР,

2. Налоговый кодекс КР,

3. Уголовный кодекс КР,

4. Административный кодекс КР,

5. Закон КР «Об аудиторской деятельности» от 30 июля 2002 года N 134,

6. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002 года N 76 ,

7. Постановление правительства Кыргызской Республики «Об утверждении Положения о ведении государственных реестров аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений в Кыргызской Республике и Порядка представления отчета об аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами» от 30 марта 2011 года №127,

8. Постановление Правительства Кыргызской Республики »Об утверждении нормативных правовых актов в области регулирования аудиторской деятельности» от 08.07.2011 года №377,

9. Положение о ведении государственных реестров аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений в Кыргызской Республике,

10. Порядок представления отчета об аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами,

11. Положение об аттестации претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора,

12. Положение о повышении квалификации аудиторов

13. Приказ Государственной службы регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики от 16 июля 2013 года №77-п «Об утверждении Минимальных требований к Программе повышения квалификации аудиторов».

Аудиторская деятельность в Кыргызстане организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

В мировой практике можно выделить две концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, Германия. В них аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

В Кыргызстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 4 основных уровня, каждый из которых обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработанности.

Первый (верхний) уровень включает закон об аудите. Закон об аудиторской деятельности относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

К документам второго уровня относятся государственные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения всеми субъектами.

Третий уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами на базе государственных стандартов и практики аудита. Содержание и форма таких документов - прерогатива аудиторских фирм и их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.

1.2 Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке (аудиту) финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица) и оказанию сопутствующих услуг Закон КР «об аудиторской деятельности» Ст. 1..

Законодательством предусмотрено, что аудиторская деятельность может осуществляться в двух формах:

а) индивидуальный предприниматель (индивидуальный аудитор);

б) аудиторские организации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.1 Предпринимательская деятельность в аудите

Термин «аудитор» имеет достаточно широкую трактовку, по его идентификации с работами, которые он может выполнять вместе с тем достаточно важно иметь четкое представление о том, кто понимается под «аудитором» с позиций норм закона КР «Об аудиторской деятельности».

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным органом, и имеющее квалификационный сертификат аудитора.

Аудиторы в период осуществления своей профессиональной деятельности не вправе состоять на государственной службе и заниматься другой оплачиваемой деятельностью, кроме научной, педагогической и иной творческой деятельности.

Аудитор имеет право заниматься аудиторской деятельностью как физическое лицо - предприниматель или в составе аудиторской фирмы

Если физическое лицо, имеющее статус аудитора, то она имеет право заниматься аудиторской деятельностью только после того, как она:

1) зарегистрируется как субъект предпринимательской деятельности

2) физическое лицо - предприниматель будет включена в Реестр аудиторских фирм и аудиторов

Аудиторам запрещается непосредственно заниматься другими видами предпринимательской деятельности, что не исключает их права получать дивиденды от акций и доходы от других корпоративных прав

Аудитором не может быть лицо, имеющее судимость за корыстные преступления Положение правительства КР о лицензировании отдельных видов деятельности.

Таким образом, статус аудитора КР можно получить только после подтверждения квалификационного уровня - получение сертификата аудитора.

Аудиторской организацией является коммерческая организация, осуществляющая деятельность, определенную статьей 1 закона КР «об аудиторской деятельности».

Аудиторская организация может создаваться только в форме хозяйственных товариществ и обществ, за исключением открытого акционерного общества.

Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Кыргызской Республики, постоянно проживающие на территории Кыргызской Республики, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.

Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Кыргызской Республике только при образовании соответствующих аудиторских организаций - резидентов Кыргызской Республики, за исключением случая внешнего аудита Банка Кыргызстана.

Руководителем исполнительного органа аудиторской организации может быть только аудитор.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о лицензировании.

В штате аудиторской организации должно состоять не менее 2 аудиторов.

Аудиторские организации обязаны установить и соблюдать стандарты внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным стандартам, регламентируются стандартами аудита.



Глава 2. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в КР

2.1 Порядок проведения аттестации и выдачи квалификационного сертификата аудитора

Государство предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора. Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, получивших квалификационный аттестат аудитора) определяются положением об аттестации претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора (положение правительства КР от 08.07.2011 года №377).

Аттестация претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора осуществляется один раз в полгода согласно утверждаемому уполномоченным органом графику.

График аттестации претендентов на предстоящий год утверждается до 1 января предстоящего года и публикуется на интернет-сайте уполномоченного органа и в средствах массовой информации. Прием документов от претендентов начинается за месяц до установленной даты проведения экзамена и прекращается за пять дней до начала экзамена. В случае если к исходному сроку подачи документов общее количество претендентов не превысило пятнадцати человек, то уполномоченный орган имеет право перенести аттестацию на более поздние сроки, но, не позже срока следующего экзамена согласно утверждаемому уполномоченным органом графику аттестации.

Претенденты на получение квалификационного сертификата аудитора должны соответствовать следующим критериям:

- наличие высшего экономического образования и стажа работы по экономической специальности не менее трех лет или наличие иного высшего (не экономического) образования и семилетнего стажа работы по экономической специальности;

- не имеющие судимости за корыстные преступления;

- не лишенные права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью.

Прием документов и проверку их соответствия критериям, указанным в положения, осуществляют соответствующие структурные подразделения уполномоченного органа.

Для участия в аттестации претенденты представляют в уполномоченный орган следующие документы:

- заявление, установленного образца, подписанное собственноручно (приложение 1);

- копию диплома о высшем экономическом образовании или копию диплома об ином высшем образовании вместе с приложением (удостоверенную по месту работы);

- копию трудовой книжки (удостоверенную по месту работы), подтверждающей стаж работы по экономической специальности не менее трех лет, а в случае отсутствия высшего экономического образования, копию трудовой книжки (удостоверенную по месту работы), подтверждающей стаж работы по экономической специальности не менее семи лет. В случае отсутствия у иностранных претендентов трудовой книжки, предоставляется документ, подтверждающий вышеуказанный стаж работы;

- копию паспорта;

- документ, свидетельствующий об отсутствии судимости за корыстные преступления, и подтверждающий, что претендент не лишен права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью, выданный уполномоченным государственным органом (информационным центром Министерства внутренних дел Кыргызской Республики);

- две фотокарточки размером 3х4.

Иностранные претенденты предоставляют переводы указанных документов на государственный или официальный язык, удостоверенные и легализованные в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

Все документы должны быть скреплены в скоросшивателе, на лицевой стороне которого указывается фамилия, имя и отчество претендента. Ответственность за достоверность сведений в документах, поданных на рассмотрение в уполномоченный орган, несут претенденты.

Список допущенных к квалификационному экзамену претендентов утверждается приказом руководителя уполномоченного органа за два дня до начала экзамена. Претенденты допускаются к сдаче квалификационного экзамена при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность.

Основанием для отказа в участии на аттестации являются:

- выявление несоответствующей или недостоверной информации в представленных претендентом документах;

- представление неполного пакета документов;

- наличие судимости за совершение корыстного преступления, которая не погашена или не снята в установленном законом порядке.

Организация и порядок проведения квалификационного экзамена.

Квалификационный экзамен является средством проверки знаний лиц, претендующих на получение квалификационного сертификата аудитора, и заключается в выполнении письменных экзаменационных заданий в форме тестирования. Экзаменационные задания разрабатываются на основе разделов Программы квалификационного экзамена. Программа квалификационного экзамена (далее - Программа) разрабатывается уполномоченным органом и утверждается приказом руководителя уполномоченного органа. Программа подлежит пересмотру по мере изменения Международных стандартов финансовой отчетности, Международных стандартов аудита и законодательства Кыргызской Республики.

Квалификационный экзамен заключается в выполнении претендентом 25 тестовых заданий по каждому из разделов Программы.

Претенденты по своему усмотрению могут сдавать один, два, три, четыре или иное количество разделов программы. Результаты каждого из разделов программы засчитываются отдельно. Положительные результаты претендента по разделам программы имеют силу в течение трех лет, начиная с момента проведения квалификационного экзамена. По истечении указанного срока положительные результаты претендента по разделам программы аннулируются.

Выдача квалификационного сертификата аудитора осуществляется при условии положительной сдачи всех разделов программы. Положительно сданным считается раздел программы, по которому претендент правильно ответил на 20 из 25 тестовых заданий.

Длительность квалификационного экзамена рассчитывается индивидуально, исходя из того, что для выполнения экзаменационного задания по одному разделу Программы выделяется не более 80 минут. Опоздавшие претенденты допускаются к экзамену лишь в течение первых 20 минут. Для опоздавших претендентов время сдачи экзамена не продлевается.

Перед началом квалификационного экзамена претендентам раздаются:

- памятка по правилам экзамена;

- экзаменационные листы;

- экзаменационные задания;

- чистая бумага для использования в качестве черновиков.

Претенденту необходимо иметь при себе калькулятор без функций произведения финансовых расчетов, ручку с синим стержнем, карандаши и ластик.

Во время сдачи квалификационного экзамена претендентам запрещается:

- пользоваться нормативными правовыми актами, справочной и специальной литературой, а также средствами мобильной связи;

- переписывать, копировать экзаменационные задания и варианты ответов на них, делать любые посторонние надписи либо пометки, как на лицевой, так и оборотной стороне экзаменационных заданий,

- читать вслух, вести переговоры с другими претендентами и пользоваться калькулятором со звуков.

Претенденты, нарушившие требования, указанные в пункте 21 настоящего Положения, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

Претендент обязан выбрать один правильный ответ на экзаменационное задание, который должен быть округлен шариковой ручкой, с синим стержнем. В случае исправления ранее округленного ответа, а также выбор (округление) двух и более ответов тестовый вопрос считается не выполненным.

По истечении отведенного времени на выполнение экзаменационных заданий, претенденты обязаны сдать ответственному секретарю аттестационной комиссии, заполненные экзаменационные листы и выполненные экзаменационные задания.

Ответственный секретарь аттестационной комиссии обязан:

- проверить выполненное претендентом экзаменационное задание на наличие посторонних записей или пометок;

- проставить идентификационный код претендента на его экзаменационном листе затем на экзаменационном задании;

- запечатать экзаменационные листы претендентов отдельно в конверт, а выполненное каждое экзаменационное задание в другие конверты.

Выполненные экзаменационные работы и экзаменационные листы хранятся в отдельности у ответственного секретаря аттестационной комиссии. Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам не позднее месячного срока после его проведения посредством размещения на доске объявлений и интернет-сайте уполномоченного органа.

По результатам аттестации руководитель уполномоченного органа издает приказ о выдаче квалификационного сертификата аудитора, а также утверждает список претендентов, положительно сдавших экзамен по некоторым разделам программы. Квалификационный сертификат аудитора выдается в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче и внесения записи в Государственный реестр аудиторов Кыргызской Республики.

Документы, представленные в уполномоченный орган для участия в аттестации, а также экзаменационные работы претендентов не подлежат возврату претендентам. Указанные документы и экзаменационные работы хранятся в уполномоченном органе в течение трех лет, по истечении которых, уничтожаются по акту.

В случае несогласия с решением аттестационной комиссии претендент вправе подать заявление об апелляции результатов квалификационного экзамена в течение пяти календарных дней с момента объявления результатов. Заявление об апелляции должно быть аргументированным и обоснованным. Претендент имеет право ознакомиться со своей экзаменационной работой индивидуально один раз в присутствии ответственного секретаря аттестационной комиссии. При этом претенденту запрещается переписывать экзаменационные задания, копировать их, делать на них любые записи или пометки и уносить.

В случае поступления заявления(й) об апелляции приказом руководителя уполномоченного органа создается апелляционная комиссия и утверждается его персональный состав. Апелляционная комиссия должна состоять из не менее пяти членов, включая председателя и ответственного секретаря, назначаемых из числа должностных лиц уполномоченного органа и других членов, которые определяются с учетом необходимости включения специалистов по вопросам определенных разделов Программы.

Заседания апелляционной комиссии проводятся в присутствии не менее 2/3 ее членов и претендента, подавшего заявление об апелляции.

Апелляционная комиссия обязана:

- рассмотреть заявление об апелляции в течение одного месяца;

- принять решение по апелляции.

Решение апелляционной комиссии, передается аттестационной комиссии для внесения изменений в Экзаменационный протокол о сдаче квалификационного экзамена по Программе на право получения квалификационного сертификата аудитора. В случае если экзаменационные задания, апелляционной комиссией, будут признаны неправильными, соответствующее решение апелляционной комиссии передается аттестационной комиссии для внесения коррективов по содержанию экзаменационных заданий.

Каждый член апелляционной комиссии при голосовании имеет один голос. Решение апелляционной комиссии принимается путем открытого голосования простым большинством голосов от общего числа присутствующих членов. В случае равного числа голосов членов апелляционной комиссии принимается решение, за которое проголосовал председатель апелляционной комиссии. День проведения заседания апелляционной комиссии сообщается претенденту, подавшему заявление об апелляции не позднее, чем за 2 дня до заседания. В случае отсутствия претендента, надлежащим образом уведомленного о предстоящем заседании апелляционной комиссии, решение может быть принято в его отсутствие. Результаты рассмотрения апелляции сообщаются претенденту в пятидневный срок.

Повторная апелляция к рассмотрению не принимается.

Положение об аттестации претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора (далее - Положение) регламентирует порядок аттестации физических лиц, в том числе иностранных, претендующих на право получения квалификационного сертификата аудитора Положение правительства КР об аттестации претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора от 08.07.2011 года №377.



2.2 Причины и условия лишения квалификационного сертификата аудитора

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимается уполномоченным государственным органом, который выносит решение об аннулировании аттестата.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного государственного органа в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании аттестата аудитора.

Лица, квалификационные аттестаты которых аннулированы по причине получение по подложным документам, разглашения аудиторской тайны, несоблюдения требований независимости, несоблюдения требований федерального закона и (стандартов) аудиторской деятельности, подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании аттестата.

Лица, квалификационные аттестаты которых аннулированы по приговору суда, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренным данным и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Лицензионные требования и условия осуществления аудиторской деятельности для выдачи лицензии следующие:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами (в том числе правилами (стандартами) аудиторской деятельности) и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством ;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;

и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

С целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводится проверка их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в КР;

г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в КР.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган в месячный срок по окончании проверки направляет лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

· наименование, организационно - правовая форма, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;

· фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Лицензиар может приостанавливать действие лицензии в случае:

1) выявления лицензиаром, государственными надзорными и контрольными органами, иными органами государственной власти, в пределах компетенции указанных органов, нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий;

2) невыполнения лицензиатом решений лицензиара, обязывающих лицензиата устранить выявленные нарушения.

За однократное, не повлекшее большой ущерб, неисполнение лицензиатом требований, содержащихся в лицензии, лицензиат подвергается письменному предупреждению.

Предупреждение должно содержать сведения о содержании допущенных лицензиатом нарушений, о мерах по устранению этих нарушений и разумные сроки для их устранения.

Лицензиар вправе приостановить действие лицензии субъекта, ранее получившего предупреждение, на срок до трех месяцев за неисполнение требований, содержащихся в лицензии или в предупреждении, если эти нарушения имели место в течение последних шести месяцев. Лицензиар обязан установить срок устранения лицензиатом обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии. Указанный срок не может превышать трех месяцев.

В случае, если в установленный срок лицензиат не устранил указанные обстоятельства, лицензиар вправе отозвать лицензию. Если лицензиат устранит обстоятельства, повлекшие за собой приостановление действия лицензии, лицензиар обязан принять решение о возобновлении ее действия и направить письменное уведомление о возобновлении лицензии лицензиату.

Лицензия может быть отозвана лицензиаром в случаях:

1) обнаружение недостоверных или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии;

2) не устранения в установленный срок обстоятельств, по которым лицензиар приостановил действие лицензии;

3) неоднократное неисполнение лицензиатом лицензионных требований и условий, содержащихся в лицензии;

4) запрещения судом лицензиату заниматься тем видом деятельности, на осуществление которой он обладает лицензией;

5) лишения судом лицензиата лицензии на занятие этим видом деятельности.

Все решения, касающиеся приостановления действия лицензии или ее отзыва, рассматриваются на заседании лицензиара с обязательным приглашением лицензиата (представителя). В случае неявки без уважительной причины надлежащим образом извещенного лицензиата (представителя) решения могут быть приняты в его отсутствие.

Решение о приостановлении действия лицензии или об ее отзыве доводятся лицензиаром до сведения лицензиата в письменной фирме с мотивированным обоснованием не позднее чем через три дня со дня принятия такого решения.

О принятом решении могут быть проинформированы другие государственные органы по месту нахождения лицензиата.

Лицензия прекращает свое действие только в случаях:

1) истечения срока, на который была выдана временная лицензия;

2) совершения в полном объеме действий, на осуществление которых выдана лицензия;

3) отзыва лицензии;

4) прекращения в установленном законодательством порядке предпринимательской деятельности лицензиата - физического или юридического лица;

5) отмены лицензируемого порядка на тот вид деятельности, на осуществление которой была выдана лицензия.

При перерегистрации юридического лица действие лицензии сохраняется до конца срока.

Приостановление, отзыв или прекращение лицензии лицензиат имеет право обжаловать в административном или судебном порядке.

Перечень случаев, при которых аннулируется аттестат, представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.1 - основания для аннулирования аттестата

Виды оснований	Наличие оснований
Основание аннулирования квалификационного аттестата, при которых аудитор не вправе обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение 3-х лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата	Установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов Установлен факт несоблюдения требований соблюдения аудиторской тайны Установлен факт несоблюдения требования независимости аудитора от аудируемого лица Установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством КР или стандартами
Основание аннулирования квалификационного аттестата, при которых аудитор не вправе обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда	Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока
Основание аннулирования квалификационного аттестата, при которых аудитор имеет право повторно обращаться с заявлением о получении аттестата непосредственно после принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата	Установлен факт , что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность Аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации

2.3 Лицензирование аудиторской деятельности в КР

Лицензирование аудиторской деятельности - разрешение на право осуществления аудиторских проверок, подготовки заключений о деятельности хозяйствующих субъектов. Проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением установленных законом правил использования финансовых ресурсов, проведения банковских операций и др. Аудиторы, работающие самостоятельно, а также аудиторские фирмы, в т. ч. Иностранные, вправе заниматься ею только при наличии на это лицензии.

Особенности лицензирования аудиторской деятельности Глава в редакции постановления Правительства КР от 4 ноября 2002 года N 733.

Наименование лицензируемого вида деятельности: аудиторская деятельность проводимой службой надзора и регулирования финансового рынка Кыргызской Республики.

Аудиторская деятельность осуществляется только после получения лицензии и лицензия является генеральной, неотчуждаемой.

Время и срок действия лицензии: лицензия является постоянной и выдается без ограничения срока.

Выдача лицензий осуществляется на платной основе. Размер платы составляет три расчетных показателя.

Обязательным требованием для получения лицензии является наличие квалификационного сертификата.

Требования к претендентам на получение квалификационного сертификата:

Заявители, претендующие на получение квалификационного сертификата, представляют в Службу надзора и регулирования финансового рынка Кыргызской Республики следующие документы:

- заявление установленного образца, подписанное собственноручно;

- копии документов, подтверждающих получение высшего экономического образования или иного высшего образования вместе с приложением, нотариально удостоверенные;

- копию паспорта;

- копию трудовой книжки (нотариально удостоверенную), подтверждающую стаж работы по экономической специальности не менее трех лет, а в случае отсутствия высшего экономического (финансового) образования копию трудовой книжки, подтверждающую стаж работы по финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной работе не менее семи лет;

- документ об отсутствии судимости за корыстные преступления, выданный уполномоченным государственным органом, подтверждающий, что претендент не лишен права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью;

- две фотокарточки (размер 3x4).

(В редакции постановлений Правительства КР от 12 января 2005 года N 12, 18 сентября 2006 года N 661)

Заявление регистрируется в день его подачи только после представления полного пакета вышеперечисленных документов.

При подаче документов заявитель в обязательном порядке предъявляет паспорт.

Иностранные претенденты представляют переводы документов на кыргызский или русский язык, удостоверенные и легализованные в порядке, установленном законодательством.

Основанием для выдачи бессрочного квалификационного сертификата является прохождение аттестации претендентами, желающими заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация проводится аттестационной комиссией, создаваемой и возглавляемой лицензиаром.

Положение об аттестационной комиссии утверждается лицензиаром, которым определяются порядок и условия прохождения аттестации.

Лицензии и квалификационные сертификаты, выданные в других государствах, признаются на территории Кыргызской Республики при условии заключения соответствующих международных соглашений.

Требования к претендентам на получение лицензии.

Для получения лицензии заявитель представляет в Службу надзора и регулирования финансового рынка Кыргызской Республики следующие документы:

- физические лица - копию квалификационного сертификата;

- юридические лица - документы, подтверждающие наличие в штате аудиторской организации не менее двух аудиторов, включая руководителя исполнительного органа (копии квалификационных сертификатов аудиторов, выписку из приказа о зачислении указанных лиц в штат фирмы, копию документа, подтверждающего, что указанное лицо является руководителем исполнительного органа).

К заявлению о выдаче дубликата лицензии прилагается копия публикации в средствах массовой информации о недействительности утерянной лицензии.



Заключение

Высокий уровень профессионализма аудитора является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание других аудиторский услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Именно поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Кыргызской Республике, предъявляет достаточно серьезные требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Совершенствование аудиторской деятельности в Кыргызстане идет в последние годы достаточно активно. И, очевидно, законодательное обеспечение деятельности должно следовать за темпами развития рынка. Главной задачей реформирования законодательной базы должно быть, прежде всего, формирование единых требований к качеству работы аудиторов в виде обязательных аудиторских стандартов и их приближение к международным. Сегодня органы государственной власти занимаются изданием соответствующих нормативных документов, аттестацией аудиторских кадров, лицензированием аудиторской деятельности, контролем качества работы, сбором и анализом специальной отчетности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.

Рассмотрение данной темы позволило понять, что процесс аттестации в аудиторской деятельности и ее регулировании, занимает одну из главных ролей. Он позволяет пользователям аудиторских услуг получить гарантии квалификации и профессиональной подготовки нанимаемых аудиторов и обслуживающих их аудиторских организаций.



Список использованной литературы

1. Закон КР «Об аудиторской деятельности» от 30 июля 2002 года N 134;

2. Постановление Правительства Кыргызской Республики »Об утверждении нормативных правовых актов в области регулирования аудиторской деятельности» от 08.07.2011 года №377;

3. Порядок представления отчета об аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами;

4. Положение об аттестации претендентов на право получения квалификационного сертификата аудитора;

5. Положение о повышении квалификации аудиторов;

6. Официальный сайт Государственной Службы регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве КР www.fsa.kg

7. Т.А. Фролова «Аудит». ТИ ЮФУ, 2009.

8. «Аудит», Шеремет А.Д., Суйц В.П., Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. -- 448 с.;

9. «Основы аудита», А.Ф. Митенков Н.Н., 2006г$

10. Аудит: Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2003. - 494с.

Размещено на Allbest.ru