Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российский государственный профессионально-педагогический университет»

Факультет экономики и управления

Кафедра финансов и бухгалтерского учёта

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЁТУ

Выполнил:

студентка группы

Тц - 211 С ГМУ

Потёмкина Н.А.

Екатеринбург 2014

Оглавление

1. Роль и место бухгалтерского учета в системе управления

1.1 Значение бухгалтерского учета в системе управления

1.2 Организация БУ, ее правовое и методическое обеспечение

1.3 Положение о БУ и отчетности в РФ

2.Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда

2.1 Нормативно - правовая база по учету труда и его оплаты

2.2 Документация по учету личного состава, труда и его оплаты

2.3 Расчёты с персоналом по оплате труда

2.3.1 Системы оплаты труда

2.3.2 Удержания из заработной платы

2.3.3 Сводные расчеты и аналитический учет

3. Сквозная задача

Список использованных источников и литературы

1. Роль и место бухгалтерского учета в системе управления

1.1 Значение бухгалтерского учета в системе управления

Бухгалтерский учет - это система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерский учет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данные бухгалтерского учета используются для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Хозяйственная деятельность предприятия направлена на осуществления производства, распределения, обмена и потребления материальных благ необходимых обществу.

Управлять хозяйственной деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику определенных явлений хозяйственной деятельности предприятия, а также формированию экономических показателей.

В отличие от других видов учета бухгалтерский учет является системным. В нем отражается каждая выполненная хозяйственная операция в натуральном, трудовом и денежном выражениях. Экономические процессы обобщаются в бухгалтерском учете как движение стоимости. Это позволяет получить информацию о вновь созданной стоимости, и распределений и перераспределений.

Информация о прибыли предприятия порождается путем сопоставления в системе бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получить нельзя.

Бухгалтерский учет играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости (калькулирование). В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и прежде всего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля за производством и распределением. В этих условиях значение информации бухгалтерского учета в управлении предприятием еще больше возрастает.

Существуют внутренние и внешние пользователи данных БУ:

К внутренним относятся настоящие владельцы фирмы и работники предприятия (ЗП). К внешним - будущие владельцы; кредиторы (платежеспособность); клиенты и покупатели (цены) ; государственные службы (доходы и уровень % отчислений) и общественность (экология...)

Бухучет представляет собой систему, которая измеряет, обрабатывает и передает информацию для принятия решений. Различают управленческий и финансовый учет.

Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством предприятия. Основная функция - определение системности. Информация управленческого учета должна быть: полезной для управления и относительно недорогой; относится к той части предприятия, которая им руководит; включать планирование на перспективу.

Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутри предприятия сообщается тем, кто находится вне организации. Ведется в соответствии с законодательством и установленными стандартами. С его помощью определяется все, кроме системности, а именно: - амортизация; - расчеты с другими предприятиями; - учет ценных бумаг; - учет фондов; - заработная плата; - учет банковских операций и другие.

Финансовый учет относится ко всему предприятию. Пользователями финансового учета являются:

- владельцы предприятий, компаний (настоящие и будущие) - их интересует имеется ли достаточный уровень прибыли на предприятии;

-кредиторы - интересует в срок ли предприятие рассчитается с долгами;

-работник предприятия - зарплата;

-клиенты - цены предприятия;

-государственная служба - доход предприятия;

-общественность - не приведет ли деятельность предприятия к экологической катастрофе, загрязнению окружающей среды.

Бухгалтерский учет породил интересную, творческую и хорошо оплачиваемую профессию. Бухгалтер оказывает большое влияние на принятие управленческих решений. Основная задача бухгалтера обеспечить руководство предприятие необходимой информацией для принятия управленческих решений. Для усиления эффективности деятельности предприятия и предотвращения хищений бухгалтер обязан создавать систему внутреннего контроля. Он принимает участие в планировании прибыли предприятия, в составлении смет и контроля за затратами.

1.2 Организация БУ, ее правовое и методическое обеспечение

Система БУ на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением о БУ и отчетности от 20 марта 1992г., изданном в 92 с послед измен. и допол.

Это Положение устанавливает единые методологические основы БУ и отчетности в РФ. В соответствии с Положением, каждое предприятие устанавливает свой порядок ведения БУ, а также составления и предоставления отчетности нал. инспекции.

Предприятие независимо от форм собственности и технологич. особенностей осуществляет организацию Бу в соответствии с этим Положением.

На основании Положения о БУ и отчетности разрабатываются нормативные акты по ведению учета отдельных операций.

При составлении Б.О. следует руководствоваться Положением о БУ и Отчетности в РФ, Планом Счетов БУ финансово-хоз. деятельности предприятий и инструкцией по его применению МинФин. РФ 9 июня 1992 “Об объеме и формах годового Б отчета предприятий и организаций”.

1.3 Положение о БУ и отчетности в РФ

Положение о БУ и отчетности состоит из след. разделов:

1. Общие положения;

2. Основные правила ведения БУ;

3. Организация БУ;

4. Бух. отчетность.

В 1 разделе этого Положения указано об обязанностях организаций, предприятий вести учет своего имущества, обязательств, возникающих на предприятии, на основе натуральных и стоимостных измерителей, путем сплошного, непрерывного, документированного и взаимосвязанного учета.

В этом разделе перечислены главные задачи БУ:

правильное установление организац. форм БУ,

определение форм и методов БУ,

разработка системы внутрихоз. контроля,

выделение деятельности подсобных подразделений на отдельных баланс.

Во 2 разделе указываются основные правила, что БУ на предприятии ведется на основании плана счетов БУ способом двойной записи операций. На основании первичных документов ведутся УР, соответствующие той или иной форме БУ. Правило оценки имущества, обязательств и хоз. операций. Оценка осуществляется в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. В этом разделе также уделяется внимание инвентаризации, где указываются порядок проведения инвентаризации и отражение результатов инвентаризации в БУ.

В 3 разделе Положения ОБУ и отчетности приводятся основные правила организации БУ и отчетности, в соответствии с которыми ответственность за организацию БУ и отчетность несет руководитель предприятия.

Так же устанавливаются права и обязанности главбуха и его ответственность. Главбух назначается и увольняется с должности руководителем. Руководитель предприятия обязан обеспечить все условия для правильного ведения БУ, т.е. все хоз. операции бухгалтер должен отражать в учете (в первичных документах).

БУ ведется в бухгалтерии предприятия, во главе которой стоит главбух, которого он может привлекать на постоянную работу, но и руководитель имеет право привлекать к ведению БУ и отчетности и внештатных работников.

2. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда

2.1 Нормативно - правовая база по учету труда и его оплаты

Рассматривая вопросы организации учета труда и его оплаты, нельзя не учитывать, что, несмотря на свободу предприятий, и организаций в выборе видов, форм и систем оплаты труда, есть принципы, соблюдение которых регламентируется законодательно.

К основным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, относятся Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Трудовой Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Трудовой Кодекс является основным документом, регламентирующим отношения между работником и работодателем.

Организации являются налогоплательщиками всех физических лиц состоящих в штате организации. Предприятие обязано проплатить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц и единый социальный налог регулируются главами 23 и 24 части II Налогового Кодекса Российской Федерации, а отчисления на обязательное страхование - положениями следующих нормативных актов:

-Федеральный Закон Российской Федерации от 16.07.98 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

-Федеральный Закон Российской Федерации от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

-Федеральный Закон Российской Федерации от 12.02.01 № 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

Постановление Правительства Российской Федерации от 02.03.00 № 184 "Об утверждении Правил начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ", с изменениями и дополнениями.

Ограничения в размере удержаний из заработной платы работников установлены Трудовым Кодексом. В зависимости от оснований различают три вида удержаний: обязательные; удержания по инициативе администрации; удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем. К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, алименты. Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами Российской Федерации и рядом других нормативных актов. Обязательными являются и удержания по исполнительным листам. Такие удержания производятся в соответствии с исполнительными листами или заявлением работника. Порядок производства таких удержаний регламентируется Федеральным Законом от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также «Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841. Удержания осуществляются в строгом соответствии с действующим трудовым законодательством и другими нормативными актами, регулирующими вопросы трудовых отношений.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов. Порядок выдачи заработной платы регулируется как трудовым законодательством, устанавливающим определенны меры ответственности работодателя за своевременность выплаты зарплаты, так и “Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации”. Последний документ определяет, что для соблюдения кассовой дисциплины организация по согласованию с обслуживающим ее банком должна установить срок выплаты заработной платы и лимит остатка денежных средств в кассе.

Порядок отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета регулируется Приказом Министерством Финансов от 31.10.2005 года. “Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению”.

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

Таким образом, регулирование оплаты труда осуществляется на основе сочетания мер государственного воздействия с системой договоров и контрактов. Непосредственно все вопросы оплаты труда работников каждого предприятия, учреждения, организации решаются в коллективном договоре между администрацией предприятия и трудовым коллективом. Положения коллективного договора не должны противоречить нормативным актам Российской Федерации, а также принятым тарифным соглашениям (при условии, что они распространяются на работников и работодателя).

2.2 Документация по учету личного состава, труда и его оплаты

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу” заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо. Приказ (распоряжение) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку. Приказ (распоряжение) о приеме на работу передается в бухгалтерию организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.

Форму № Т-2 “Личная карточка” заполняют и ведут в отделе кадров на всех работников организации.

Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу” оформляется перевод работника из одного подразделения организации в другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию для внесения изменений в лицевой счет.

Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска”. Приказ заполняется в двух экземплярах (один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию). В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой счет.

Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)” оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах. Делается отметка о полученных, но не сданных работником материальных ценностях.

Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы” применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком (мастером) и подписывается начальником структурного подразделения.

Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” применяется для тех же целей, что и форма № Т-12, при автоматизированной обработке данных. В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат.

Данные о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате отражаются в формах № Т-49 “Расчетно-платежная ведомость”, № Т-53 “Платежная ведомость” и № Т-54 “Лицевой счет”.

Таким образом, в Российской Федерации разработаны формы первичных документов, которые необходимы для нормальной и законодательно верной работы предприятия. Их использование дает возможность в короткие сроки оформить всю необходимую документацию и помогает сделать ее более понятной и доступной.

2.3 Расчёты с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют значительную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Основную массу расчетов здесь представляют начисления заработной платы. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия.

2.3.1 Системы оплаты труда

При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от количества фактически проведенного на рабочем месте времени с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная форма заработной платы может быть простой повременной и повременно-премиальной. Простая форма устанавливает зависимость величины заработной платы исключительно от количества отработанного времени независимо от количества и качества произведенной работником продукции. Повременно-премиальная же форма заработной платы предусматривает не только оплату затраченного работником времени, но и выплату премиальных за количество и качество проделанной работы.

Размер зарплаты, рассчитываемый в соответствии с установленным окладом (простая форма), находится как отношение произведения оклада работника и количества отработанного времени по графику к величине месячного фонда рабочего времени. Величина зарплаты с учетом заранее установленных показателей качества выполненной работы (премиальная форма) рассчитывается путем сложения фактического повременного заработка и суммы начисленной премии. В свою очередь размер премии находится через произведение повременного заработка и показателя премии. Величина премии отражается в принятом на предприятии положении о премировании в виде определенного процента от установленных окладов.

Допустим, оклад работника составляет 20 тысяч рублей. В соответствии с положением о премировании премия работника равна 30 процентам от установленного оклада, а из 20 положенных дней работник отработал лишь 19. Величина начисленной зарплаты будет равна:

20 000 х 19 / 20 = 19 000 (простая форма)

19 000 х 30 / 100 = 5 700 (премия)

19 000 + 5 700 = 24 700 (премиальная форма)

Одним из подвидов повременной оплаты труда является форма, при которой заработная плата исчисляется, исходя из установленного разряда и соответствующего тарифа. Зарплата здесь начисляется согласно произведению тарифа определенного разряда и отработанного работником времени. Разряды и соответствующие им тарифные ставки определяются уровнем квалификации работников. Тарифная ставка первого разряда - вознаграждение за простой труд, произведенный в единицу времени, но не менее МРОТ, установленного законом. Тарифные ставки всех других разрядов определяются произведением тарифной ставки первого разряда на тарифные коэффициенты соответствующих разрядов.

При сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных работодателем за изготовление единицы продукции, и количества продукции, которую изготовил работник. Сдельная оплата труда бывает прямой и прогрессивной. При прямой сдельной оплате заработок легко определяется посредством произведения установленных на предприятии расценок и количества изготовленной работником продукции. При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда заработок формируется из выплат за выработку исходной базы и выплат сверх установленных норм выработки, которые производятся по повышенным расценкам.

Расценка за единицу продукции равна 17 рублям, работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 700 изделий, а норма выработки составляет 500 изделий. Общая норма была выполнена работником на 140 процентов. При этом оплата продукции произведенной свыше нормы выработки осуществляется в двойном размере (максимально возможном)к сдельным расценкам. Величина начисленной зарплаты будет равна:

700 х 17 = 11 900 (прямая сдельная)

(500 х 17) + (200 х 34) = 15 300 (сдельно-прогрессивная форма)

Работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником, и расчеты с работниками по оплате выполненного труда. Учет времени и зарплаты работников, состоящих на повременной системе оплаты труда, осуществляется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, где отражаются сведения о рабочем и нерабочем времени, отпусках, командировках и больничных.

Данное правило обязательно для соблюдения и в случае сдельной оплаты труда. Также работодателем ведутся расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и лицевой счет. Учет личного состава опосредуется ведением личных карточек работников, приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. Для закрепления информации о выработке предприятия ведут наряды и маршрутные листы. Каждому работнику присваивается табельный номер, который затем регистрируется по мере необходимости на всех документах по учету личного состава организации.

2.3.2 Удержания из заработной платы

Законодательство не ограничивает перечень выплат, которые могут быть удержаны из зарплаты работника. На практике наиболее часто встречающимися видами удержаний являются суммы НДФЛ, алиментов по исполнительным листам, удержания за брак, внутриорганизационные штрафы, удержания за товары, приобретенные в кредит, невозвращенные подотчетные суммы, авансы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законом, 50 процентов заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, их общий размер также не должен превышать 50 процентов заработной платы.

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное законом об исполнительном производстве, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

Главным удержанием из зарплаты сейчас является НДФЛ. Расчет налоговой базы производится с учетом всех доходов работника, как в денежной, так и в натуральной форме, а также с учетом всех полагающихся работником налоговых льгот. Также из заработной платы могут производиться иного рода удержания, как то удержания по согласованию с самим работником, или же по решению суда (алиментные платежи, взысканные в принудительном порядке). Данные удержания не уменьшают налоговую базу. Таким образом, налоговая база определяется здесь как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, предусмотренные нормами НК РФ.

Работник получает заработную плату в размере 30 тысяч рублей. Налоговые вычеты не производятся. Также работник получает от предприятия ежемесячный доход в форме арендной платы за сдаваемые предприятию нежилые помещения. Общая сумма арендной платы составляет 37 тысяч рублей. Размер выплачиваемого дохода работника после налогообложения находится:

(30 000 + 37 000) х 13 % = 8 710 (НДФЛ)

67 000 - 8 710 = 58 290

Также в числе основных видов удержаний находятся алиментные платежи. Удержание и выплата алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа, выданного судом. Исполнительные листы подлежат учету в книге учета исполнительных документов, форму этой книги предприятие может разработать самостоятельно. Алименты удерживаются предприятием ежемесячно, переводятся получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и другого дохода плательщика, из которого они удержаны, а почтовый перевод алиментов осуществляется за счет самого плательщика.

Алименты могут начисляться в размере определенной доли заработка плательщика алиментов и в твердой сумме. Первый вариант применяется при взыскании алиментов с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Алименты здесь выплачиваются из расчета: на одного ребенка -- одна четверть заработка, на двух детей -- одна треть, на трех и более детей -- половина. Что касается второго варианта, то определенная судом сумма алиментов подлежит обязательной индексации пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии с законодательством взыскание алиментов производят после удержания из доходов НДФЛ. Отсюда сумма удерживаемых алиментов может быть найдена как произведение разности начисленной за месяц заработной платы и суммы удержанного налога на доходы физических лиц на процент удержаний алиментных платежей.

Предположим, что доход работника, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей по двум исполнительным листам согласно решению суда, составляет 25 тысяч рублей. По первому исполнительному листу величина удержания равна четверти заработка, по второму - половине заработка. Размер алиментов находится:

25 000 х 13 % = 3 250 (НДФЛ)

25 000 - 3 250 = 21 750 (сумма для расчета алиментов)

(21 750 х 25 %) + (21 750 х 50 %) = 5 437, 5 + 10 875 = 16 312, 5 (общая величина алиментов)

21 750 х 70 % = 15 225 (общая сумма алиментов, которая может быть выплачена с учетом законодательных ограничений)

21 750 / 16 312,5 х 5 437,5 х 70 % = 5 075 (алименты по первому исполнительному листу)

21 750 / 16 312, 5 х 10 875 х 70 % = 10 150 (алименты по второму исполнительному листу)

Удержание алиментов прекращается при увольнении работника с предприятия. Об увольнении работника, обязанного платить алименты на основании решения суда или нотариального соглашения, администрация в трехдневный срок должна сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов.

2.3.3 Сводные расчеты и аналитический учет

Расчеты по заработной плате производят по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и корреспондирующим с ним счетам. Здесь учитываются суммы по всем видам оплаты труда, пособиям, премиальным начислениям и доходам по ценным бумагам предприятия. Суммы заработных плат, причитающиеся работникам, могут учитываться по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, а также со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов”, в тех случаях, когда зарплата начисляется за счет резервов на оплату вознаграждений за выслугу лет, и оплату отпусков.

Доходы, начисленные работникам, от участия в капитале предприятия отражаются в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а начисленные пособия по социальному страхованию - со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Выплаченные же суммы зарплат, премиальных, доходов от участия в капитале, пособия, налогов на доходы физических лиц отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. В тех случаях, когда необходимые суммы предприятием были начислены, но не выплачены, они подлежат учету по дебету счета 70 и кредиту счета 76 “расчеты с разными кредиторами и дебиторами” субсчет “Расчет по депонированным суммам”.

Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Например, сумма причиненного материального ущерба учитываются по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”, суммы в счет погашения ранее выданного сотруднику займа - субсчет “Расчеты по предоставленным займам”, а аванс, начисленный за первую половину месяца, - по кредиту счета “Касса”. Алименты учитываются по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику (70, 73, 84), и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Алименты”.

Депонированная заработная плата подлежит переносу на счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Депоненты”. Невыплаченные деньги сдаются на расчетный счет предприятия в кредитном учреждении и отражаются по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 50 “Касса”. Получение депонированных сумм заработной платы с расчетного счета в кредитном учреждении на оплату депонентов отражается обратной записью, то есть по дебету счета 50 и кредиту 51.

Депонированная заработная плата, выдаваемая работникам из кассы предприятия, учитывается по дебету счета 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 50 “Касса”. При этом случаются ситуации, когда невыплаченная зарплата так и остается невостребованной. В этих случаях предприятие обязано хранить на своем расчетном счете невостребованную депонированную зарплату в течение трех лет и затем вправе отнести указанные суммы на финансовые результаты деятельности. Отражается это по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 91“Прочие доходы и расходы”. бухгалтерский удержание заработный

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется в отношении каждого работника предприятия. В целях аналитического учета предприятиями ведутся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц и расчетно-платежные ведомости. Учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, на депонентских карточках или книге невыданной заработной платы.

Лицевой (личный) счет открывается при приеме сотрудника на работу и применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплачиваемой работнику в течение календарного года. При приеме работника на работу сведения из личной карточки работника (форма №Т-2) переносятся в его лицевой счет. Здесь фиксируются все начисления и удержания из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

1 января каждого года на работника открывается новый лицевой счет. Данные расчетов, отраженных в лицевых счетах работников, записываются затем в налоговую карточку работника и в расчетно-платежную ведомость. В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний и непосредственно суммы к выдаче работнику.

3. Сквозная задача

Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на начало отчетного периода.

Ведомость остатков на 01.01 2014 г.

№п/п	Номер счета	Наименование (содержание) счета	Сумма в тыс. руб.
1	01 (А)	Основные средства	16500
2	02 (П)	Износ основных средств	2750
3	10 (А)	Материалы	7480
4	60 (А-П)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2090
5	20 (А)	Основное производство	3960
6	68 (А-П)	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	770
7	43 (А)	Готовая продукция	4840
8	69 (А-П)	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	550
9	50 (А)	Касса	220
10	70 (П)	Расчеты с персоналом по оплате труда	44000
11	51 (А)	Расчетный счет	9790
12	84 (А-П)	Нераспределенная прибыль отчетного года	2640
13	62 (А-П)	Расчеты с покупателями и заказчиками	3960
14	80 (П)	Уставный капитал	24420
15	71 (А-П)	Расчеты с подотчетными лицами	55
16	83 (П)	Добавочный капитал	4510
17	04 (А)	Нематериальные активы	715
18	66 (П)	Краткосрочные кредиты банков	5390

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Квант» за ноябрь месяц 2014 г. (Суммы указаны в рублях)

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Частное	Общее
		Д-т	К-т
1	Получено в кассу для выдачи з/п.	50	51		44000
2	Выдача з/п.	70	50		44000
3	Перечислено в погашение задолженности: А) оптовой базе №3; Б) ЗАО «Металлопрокат»; В) в бюджет; Г) во внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечивание.	60 60 68 69	51 51 51 51	12100 8800 4400 5500	30800
4	Начислены: А) з/п; Б) амортизация основных средств; В) отчисления во внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечивание.	20 20 20	70 02 69	33000 2200 12540	47740
5	Отпущены в производство производственному цеху: А) провод медный в кг. по 80 руб; Б) провод алюминиевый в кг. по 50 руб; В) лента изоляционная в рулонах по 100 руб.	20 20 20	10 10 10	13200 11000 2200	26400
6	Оприходованы материалы, поступившие от ЗАО «Металлопрокат»: А) провод медный в кг. по 80 руб.; Б) провод алюминиевый в кг. по 50 руб.	10 10	60 60	8800 4400	13200
7	По решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) присоединена к уставному капиталу.	83	80		23100
8	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды.	71	50		330
9	Списываются по авансовому отчету затраты по содержанию производственного здания.	91.2	25		550
10	Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости.	43	20		101200

Бухгалтерский баланс

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	715
Основные средства	120	13750
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	3 960
Итого по разделу I	190	18425
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	7 480
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	4 840
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	3 960
Краткосрочные финансовые вложения	250	55
Денежные средства	260	10010
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	26345
БАЛАНС	300	44770

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	24 420
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	4 510
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2 640
Итого по разделу III	490	31570
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	2 090
задолженность перед персоналом организации	622	4 400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	550
задолженность по налогам и сборам	624	770
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	5 390
Итого по разделу V	690	13200
БАЛАНС	700	44770

Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	Основные средства	16500000				16500000
02	Износ основных средств		2750000		2200		2752200
10	Материалы	7480000		13200	26400	7466800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2090000	20900	13200		2082300
20	Основное производство	3960000		74140	101200	3932940
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		770000	4400			765600
43	Готовая продукция	4840000		101200		4941200
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		550000	5500	12540		557040
50	Касса	220000		44000	44330	219670
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		4400000	44000	33000		4389000
51	Расчетный счет	9790000			74800	9715200
84	Нераспределенная прибыль отчетного года		2640000				2640000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	3960000				3960000
80	Уставный капитал		24420000		23100		24443100
71	Расчеты с подотчетными лицами	55000		330		55330
83	Добавочный капитал		4510000	23100			4486900
04	Нематериальные активы	715000				715000
66	Краткосрочные кредиты банков		5390000				5390000
25	Общехозяйственные расходы				550		550
91	Прочие доходы и расходы			550		550
Итого:	47520000	47520000	331320	331320	47506690	47506690

Список использованных источников и литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть II): Федеральный закон от 26 января 1996 года N 14-ФЗ (в ред. от 24.07.2007г.№218-ФЗ).

Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон РФ от 30.12.2001 Ш97-ФЗ (вред, от 21.07.2007г. № 194-ФЗ)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации: приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ».

Федеральный закон от 24.07.99 г. № 125-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (в редакции приказа МинФина РФ от 07.05.2003 № 38н) и Инструкция по его применению : приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под редакцией проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник - ВЗФЭИ, 2007.- 525с.

Белоусова И.А. Управленческий учет в системе бухгалтерского учета//Вiсник. - Житомир. - 2000. - №12

Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет / Под ред. Н.П. Кондраков, - М.: Проспект, 2007. - 488 с.

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2007.

Журнал «Главбух» ноябрь №21, 22, декабрь № 22,23.

Бухгалтерский учет и аудит. Научно - практический журнал №12, 2001

Размещено на Allbest.ru