Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФГБОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АНАЛИЗ»

Хабаровск 2014

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА, ИХ СУЩНОСТЬ
• 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
• 2.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
• 2.2 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.20_Г
• 2.3 ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА 1 КВАРТАЛ 20_Г
• 2.4 СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
• 2.5 ШАХМАТНАЯ И ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТИ
• 2.6 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01.04.20_Г
• 3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
• ПРИЛОЖЕНИЯ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Принципы бухгалтерского учёта нашли широкое освещение в теории бухгалтерского учёта, в классической и современной экономической и специальной литературе.

Принципы, используемые в бухгалтерском учёте, являются стержнем, вокруг которого строится механизм формирования бухгалтерской информации, обеспечивающей цели бухгалтерского учёта.

Глубокое изучение и правильное понимание принципов бухгалтерского учета имеет важное значение для уяснения его сущности, принятия рациональных решений по наиболее сложным бухгалтерским проблемам, формирования у работника учёта профессионального суждения.

Изложенный взгляд, подтверждает актуальность темы курсовой работы и определяет её цель: усвоение теоретических и практических вопросов ведения бухгалтерского учёта.

Для осуществления поставленной цели в рамках курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:

1) в рамках теоретической части - проведение исследования принципов бухгалтерского учёта, раскрытие их сущности;

2) в рамках практической части - усвоение теоретических вопросов и ознакомление с практикой ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности в организации в современных условиях хозяйствования;

3) в рамках аналитической части - проведение экономического анализа предприятия с целью оценки его финансового состояния и разработки основных направлений по его улучшению.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Стройлайн».

Предмет исследования - принципы бухгалтерского учёта.

В качестве источника информации рассматриваются научные труды зарубежных и отечественных специалистов по вопросам анализа финансовых результатов, основные нормативные акты, регулирующие данную сферу, материалы специализированной периодической печати (журналы: «Бухгалтерский учет и налоги», «Учет. Налоги. Право»), а также информация практического характера собранная и осмысленная в порядке личного ознакомления с деятельностью компании ООО «Стройлайн».

бухгалтерский учет отчетность финансовый



1. Принципы бухгалтерского учёта, их сущность

Согласно Большого толкового словаря русского языка принцип - основное, исходное положение теории, науки, учения и т.п.

В отечественной научно-практической литературе существуют различные трактовки принципов бухгалтерского учёта.

Ю. А. Бабаев считает, что «принцип - основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учёта как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения» [7, с. 11].

По мнению В. Г. Гетьмана «принципы бухгалтерского (финансового) учёта - универсальные положения, применимые для решения практических задач. Они носят общий характер и являются основой построения концепции бухгалтерского учёта» [11, с. 9].

В. В. Ковалев придерживается следующего определения: «Принципы (требования) бухгалтерского учёта есть некоторые общепринятые базовые соглашения относительно правил признания, измерения и представления фактов хозяйственной жизни, отражаемых в системе учёта» [9, с.172].

Обобщив указанные трактовки, можно дать следующее определение принципам бухгалтерского учёта. Принципы бухгалтерского учёта - это исходные положения бухгалтерского учёта как науки, которые обеспечиваются качественными характеристиками учётной и отчётной информации и предопределяют его предмет, объект, методы на современном этапе.

Понятие «принцип» до настоящего времени не введено в нормативную базу российского бухгалтерского учёта. Законодательная база регулирования бухгалтерского учёта в России использует термины «требования» и «допущения».

В настоящее время в отечественном бухгалтерском учёте используются общепринятые в мировой практике две группы принципов ведения бухгалтерского учёта.

К первой группе относятся базовые принципы, их принято называть допущениями, которые не должны изменяться.

Под допущениями в учёте понимаются условия деятельности организации, которые должны соблюдаться в течение периода действия учётной политики.

Положением по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждена Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н) определяются:

- допущение имущественной обособленности. Предполагается, что «активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций» [5, п.5]. Организация существует как самостоятельное юридическое лицо, активы и обязательство которого обособлены от имущества и обязательств его совладельцев, работников и других организаций. В системном бухгалтерском учёте и балансе отражается имущество, являющееся собственностью организации; имущество, принадлежащее другим организациям, учитывается на забалансовых счетах;

- допущение непрерывности деятельности. «Организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у неё отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке» [5, п.5];

- допущение последовательности применения учётной политики. «Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчётного года к другому» [5, п.5]. Однажды выбранные администрацией учётные приёмы должны последовательно применяться из года в год. Использование иных приёмов возможно только в случае существенных изменений условий, в которых функционирует предприятие. В международной практике этот принцип определяется как принцип неизменности;

- допущение временной определённости фактов хозяйственной деятельности. «Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчётному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами» [5, п.5].

Ко второй группе относятся основные принципы, которые должны соблюдаться при ведении учёта, их ещё называют требованиями.

Система бухгалтерского учета базируется на традиционно сложившихся и установленных правилах-требованиях и процедурах ведения учёта. Упомянутым выше Положением по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) определён ряд требований:

- «полнота отражения в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты)» [5, п.6];

- «своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности)» [5, п.6];

- «большая готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)» [5, п.6];

- «отражение в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой)» [5, п.6];

- «тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости)» [5, п.6];

- «рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности)» [5, п.6]. Рациональность предполагает, что затраты на ведение бухгалтерского учёта не должны превышать пользы от использования его данных. Для того чтобы бухгалтерские данные превратились в информацию, т.е. в сведения, на основе которых можно принимать действенные управленческие решения, она должна быть интерпретирована (понята). При этом информация должна быть истолкована так, чтобы можно было принять действенное управленческое решение. Интерпретация предполагает прочтение данных учёта пользователем по его правилам и согласно его целям.

Требование полноты означает, что в бухгалтерском учёте должны отражаться все факты хозяйственной деятельности. Отчётность фирмы должна содержать всю информацию, входящую в предмет бухгалтерского учёта, относительно её хозяйственной деятельности в течение данного отчётного периода.

Требование своевременности предполагает отражение в учёте всех без исключения операций в момент или сразу после их совершения. Каждый факт хозяйственной жизни должен быть зарегистрирован с минимальным отставанием (лагом) от того события, в котором он зафиксирован в первичных документах. Эффективность бухгалтерской информации значительно повышается, если пользователь может принимать управленческие решения в режиме реального времени.

Требование осмотрительности означает большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Бухгалтер, основываясь на осторожности в оценке, скорее выберет низшую оценку для доходов и активов и наивысшую -- для расходов и обязательств. Убытки должны быть отражены в момент их выявления, а прибыли - только после реализации ценностей или оказания услуг.

Требование приоритета содержания над формой предполагает отражение в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования. В бухгалтерском учёте должны быть отражены все хозяйственные операции независимо от того, соответствуют они требованиям нормативно-правовых актов или нет.

Требование непротиворечивости означает, что при формировании учётных данных необходимо обеспечить тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта на последний календарный день каждого месяца.

Требование рациональности обязывает обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учёта исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации и объёма информации для принятия управленческих решений. Решение о том, какими должны быть структура и состав бухгалтерского аппарата, принимает хозяйствующий субъект самостоятельно.

Таким образом, если обобщить всю информацию о требованиях и допущениях, регламентирующих организацию бухгалтерского учёта, то можно выделить его основополагающие принципы.

Основополагающие принципы бухгалтерского учёта и отчётности определяют следующие его качественные характеристики:

- стоимостную оценку;

- начисление (соответствие);

- существенность;

- осмотрительность (бухгалтерский консерватизм);

- объективность и др.

Принцип стоимостной оценки означает, что в бухгалтерском учёте регистрируются только те факты хозяйственной деятельности предприятия, которым можно дать денежную оценку. Преимущество подобного учёта состоит в том, что именно с помощью денежного измерителя можно оценить неоднородные факты (объекты) экономической деятельности предприятия. Все показатели бухгалтерской отчётности представляются только в денежном измерителе.

Принцип начисления заключается в том, что все факты хозяйственной деятельности должны отражаться в бухгалтерском учёте и включаться в отчётность в том отчётном периоде, в котором они имели место. Этот принцип обеспечивает сопоставимость доходов и расходов организации, т.е. если какое-либо событие влияет на доходы или расходы определённого периода, то результат этого события должен быть признан в этом же периоде.

Принцип существенности основан на обязательном отражении в бухгалтерской отчётности такой информации, неточность или отсутствие которой влияет на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта или принятие им управленческих решений. Бухгалтерская информация признается существенной или значимой, если она может повлиять на принятие экономических решений пользователями. Следовательно, существенным считается судьбоносный для хозяйствующего субъекта факт, иначе говоря, факт, резко влияющий на его финансовое состояние, приближающий (отдаляющий) его банкротство, означающий изменение его статуса в ближайшей перспективе.

Принцип осмотрительности (бухгалтерского консерватизма) означает, что бухгалтер основывает свое профессиональное суждение на том, что доходы признаются только тогда, когда есть обоснованная уверенность в их получении, а расходы -- когда есть обоснованная возможность их производства.

Принцип объективности означает профессиональную подготовку и этику бухгалтера. На сформированную им бухгалтерскую информацию не должны влиять его субъективные личные суждения. Объективной считается надежная и проверенная информация, соответствующая всем фактам хозяйственной деятельности организации.

Указанные принципы служат базой общей концепции бухгалтерского учёта, основой разрабатываемых положений по ведению бухгалтерского учёта и представлению результатов предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта в бухгалтерской (финансовой) отчётности.



2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

Справочные данные по ООО «Стройлайн»:

Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18. Основным видом деятельности является выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования.

Уставный капитал составляет 3 млн. руб. Расчетный счет
№ 4070357000000104509 в ОАО «Номос-Региобанк» г. Хабаровск, корр. счет 30101810800000000907, БИК 040813607, ИНН 2724011123. Генеральный директор - Самсонов А.П., главный бухгалтер - Кузьмина А.В., бухгалтер-кассир - Соколова Л.А.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Стройлайн»:

1. Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы «1С: Предприятие 8.2».

2. Объекты основных средств стоимостью более 40 000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации - линейный. Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

3. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

4. Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости.

5. Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием затратных счетов, предусмотренных рабочим планом счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Обще-хозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости работ и услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

6. Долгосрочную задолженность по полученным кредитам и займам переводят в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.

7. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на одноименном счете 97 и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

На основе данных для выполнения задачи (прил. 1) необходимо:

1) составить бухгалтерский баланс (прил. 5) по состоянию на 01.01.20__г. (прил. 1);

2) отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи (прил. 2);

3) открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное (прил. 3);

4) составить шахматную и сальдо-оборотную ведомости (прил. 4);

5) составить бухгалтерский баланс на 01.04.20__г. (прил. 5).

Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в табл. 1. методических указаний.



2.2 Бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.20_г

Бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.01.20_г., тыс. руб.

АКТИВ	Код строки	01.01.20_г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-
Основные средства	1150	1 875,0
Финансовые вложения	1170	-
Прочие внеоборотные активы	1190	-
ИТОГО по разделу I	1100	1 875,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего, в том числе	1210	1 700,0
сырьё и материалы	1211	1 350,0
готовая продукция	1212	350,0
НДС по приобретённым ценностям	1220	-
Дебиторская задолженность, всего, в том числе	1230	2 575,0
расчёты с покупателями и заказчиками		1 250,0
прочие дебиторы		1 325,0
Денежные средства и денежные эквиваленты, всего, в том числе	1250	2 350,0
касса	1251	50,0
расчётный счёт	1252	2 300,0
ИТОГО по разделу II	1200	6 625,0
БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)	1600	8 500,0
ПАССИВ	Код строки	01.01.20_г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	3 000,0
Добавочный капитал	1350	350,0
Резервный капитал	1360	-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 300,0
ИТОГО по разделу III	1300	4 650,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства	1410	-
ИТОГО по разделу IV	1400	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Заёмные средства	1510	70,0
Кредиторская задолженность, всего, в том числе	1520	3 780,0
расчёты с поставщиками и подрядчиками	1521	840,0
расчёты по налогам и сборам	1522	600,0
расчёты по социальному страхованию и обеспечению	1523	600,0
расчёты с персоналом по оплате труда	1524	620,0
прочие кредиторы	1525	1 120,0
ИТОГО по разделу V	1500	3 850,0
БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500)	1700	8 500,0

2.3 Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20_г

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20___ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата:
	1) работникам за изготовление продукции	345 000	20	70
	2) работникам вспомогательного производства	160 000	23	70
	3) административно-управленческому персоналу	140 000	26	70
	Итого	645 000
2	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы работников:
	1) основного производства	44 850	70	68
	2) вспомогательного производства	20 800	70	68
	3) административно-управленческого персонала	18 200	70	68
	Итого	83 850
3	Произведены удержания из заработной платы сумм:
	1) по причитающимся алиментам	12 800	70	76
	2) судебным издержкам	6 400	70	76
	3) профсоюзным взносам	5 500	70	76
	4) добровольному медицинскому страхованию	8 600	70	76
	5) возмещению материального ущерба	4 100	70	73
	6) ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры	15 000	70	73
	Итого	52 400
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2 %):
	1) основного производства	104 190	20	69
	2) вспомогательного производства	48 320	23	69
	3) административно-управленческого персонала	42 280	26	69
	Итого	194 790
5	Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты:
	1) заработной платы	508 750	50	51
	2) командировочных расходов	80 000	50	51
	3) административно-хозяйственных расходов	5 000	50	51
	Итого	593 750
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	480 300	70	50

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
7	Выдано из кассы в подотчет:
	1) на командировочные расходы	80 000	71	50
	2) на административно-хозяйственные расходы	5 000	71	50
	Итого	85 000
8	Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы	230 000	10	60
9	Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18 %)	41 400	19	60
10	Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)	271 400	60	51
11	Отпущены со склада материалы в основное производство	200 000	20	10
12	Списаны материалы на исправление брака	64 000	28	10
13	Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств	32 500	23	10
14	Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	45 000	10	20
15	Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства	80 000	51	66
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия (508750-480300)	28 450	70	76
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации	28 450	51	50
18	Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат:
	1) по первоначальной стоимости	35 000	01Выб	01
	2) на сумму накопленной амортизации	8 000	02	01Выб
	3) по остаточной стоимости	27 000	91	01Выб
19	Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы	6 000	10	23
20	Погашена задолженность:
	1) перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физических лиц	83 850	68	51
	2) органами социального страхования	194 790	69	51
	Итого	278 640

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
21	Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280 000	62	90
22	Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18 %)	42 712	90	68
23	Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Даль-энергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280 000	51	62
24	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха	300 000	51	67
25	Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21 % годовых	4 143	91	66
26	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
	1) основного долга краткосрочной ссуды банка	12 000	66	51
	2) процентов за пользование кредитом	4 143	66	51
	Итого	16 143
27	Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары	4 200	26	71
28	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу	800	50	71
29	Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке	82 000	26	71
30	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету	2 000	71	50
31	Выставлен счет ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования	590 000	62	90
32	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18 %)	90 000	90	68
33	Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично)	100 000	50	62
34	Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «НТС»	100 000	51	50
35	Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	490 000	51	62
36	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14 000	94	10

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
37	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14 000	73	94
38	Погашен материальный ущерб:
	1) виновным лицом через кассу предприятия (50 %),	7 000	50	73
	2) по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50 %)	7 000	70	73
	Итого	14 000
39	Приобретен автомобиль марки Toyota Camry - для управленческих нужд компании	1 200 000	08-4	60
40	Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18 %)	216 000	19	60
41	Оплачен счет ООО «Тойота-Центр» за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)	1 416 000	60	51
42	Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota Camry	1 200 000	01	08-4
43	Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения за прошедший месяц	18 000	20	02
44	Поступила на расчетный счет сумма от ОАО «Дальэнергомаш» в счет погашения задолженности	160 000	51	62
45	Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года	5 000	84	80
46	Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года	15 000	84	82
47	Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI века»	42 000	08-5	60
48	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18 %)	7 560	19	60
49	Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступивший актив (с учетом НДС)	49 560	60	51
50	Принят к учету объект нематериальных активов	42 000	04	08-5
51	Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО «Сигма»	78 000	51	76

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
52	Включены в состав затрат основного производства:
	1) затраты вспомогательного производства	234 820	20	23
	2) общехозяйственные расходы	268 480	20	26
	3) сумма фактических потерь от брака	64 000	20	28
	Итого	567 300
53	Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ	1 189 490	90	20
54	Предъявлен счет покупателю ООО «Прайм» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	680 000	62	90
55	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО «Прайм» (18 %)	103 729	90	68
56	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прайм» за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)	680 000	51	62
57	Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности	124 069	90	99
58	Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности	31 143	99	91
59	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 20__ г.	264 960	68	19
60	Начислен налог на прибыль (20 %)	18 585	99	68
61	Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль	18 585	68	51
	ИТОГО	14 061 909

2.4 Счета бухгалтерского учёта

Дт Счёт 01 «Основные средства» Кт
Сн. 1 900 000
42) 1 200 000	18.1) 35 000
Об.1 200 000	Об. 35 000
Ск. 3 065 000

Дт Счёт 01 «Основные средства» субсчёт «Выбытие» Кт
81.1) 35 000	18.2) 8 000
	18.3) 27 000
Об.35 000	Об. 35 000

Дт Счёт 02 «Амортизация основных средств» Кт
	Сн. 25 000
18.2) 8 000	43) 18 000
Об. 8 000	Об. 18 000
	Ск. 35 000

Дт Счёт 04 «Нематериальные активы» Кт
Сн. -
50) 42 000	-
Об. 42 000	Об. -
Ск. 42 000

Дт Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчёт 4 «Приобретение объектов ОС» Кт
Сн. -
39) 1 200 000	12) 1 200 000
Об. 1 200 000	Об. 1 200 000
Ск. -

Дт Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчёт 5 «Приобретение НМА» Кт
Сн. -
47) 42 000	50) 42 000
Об. 42 000	Об. 42 000
Ск. -

Дт Счёт 10 «Материалы» Кт
Сн. 1 350 000
8) 230 000	11) 200 000
14) 45 000	12) 64 000
19) 6 000	13) 32 500
	36) 140 000
Об. 281 000	Об. 310 500
Ск. 1 320 500

Дт Счёт 19 «НДС» Кт
Сн. -
9) 41 400	59) 264 960
40) 216 000
48) 7 560
Об. 264 960	Об.264 960
Ск. -

Дт Счёт 20 «Основное производство» Кт
Сн. -
1.1) 345 000	14) 45 000
4.1) 104 190	53) 1 189 490
11) 200 000
43) 18 000
52.1) 234 820
52.2) 268 480
52.3) 64 000
Об. 1 234 490	Об. 1 234 490
Ск. -

Дт Счёт 23 «Вспомогательные производства» Кт
Сн. -
1.2) 160 000	19) 6 000
4.2) 48 320	52.1) 234 820
13) 32 500
Об. 240 820	Об. 240 820
Ск. -

Дт Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт
1.3) 140 000	52.2) 268 480
4.3) 42 280
27) 4 200
29) 82 000
Об. 268 480	Об. 268 480

Дт Счёт 28 «Брак в производстве» Кт
12) 64 000	52.3) 64 000
Об. 64 000	Об. 64 000

Дт Счёт 43 «Готовая продукция» Кт
Сн. 350 000
Об. -	Об. -
Ск. 350 000

Дт Счёт 50 «Касса» Кт
Сн. 50 000
5) 593 750	6) 480 300
28) 800	7) 85 000
33) 100 000	17) 28 450
38.1) 7 000	30) 2 000
	34) 100 000
Об. 701 550	Об. 695 750
Ск. 55 800

Дт Счёт 51 «Расчётные счета» Кт
Сн. 2 300 000
15) 80 000	5) 593 750
17) 28 450	10) 271 400
23) 280 000	20) 278 640
24) 300 000	26) 16 143
34) 100 000	41) 1 416 000
35) 490 000	49) 49 560
44) 160 000	61) 18 585
51) 78 000
56) 680 000
Об. 2 196 450	Об. 2 644 078
Ск. 1 852 372

Дт Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт
	Сн. 840 000
10) 271 400	8) 230 000
41) 1 416 000	9) 41 400
49) 49 560	39) 1 416 000
	47) 49 560
Об. 1 736 960	Об. 1 736 960
	Ск. 840 000

Дт Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Кт
Сн. 1 250 000
21) 280 000	23) 280 000
31) 590 000	33) 100 000
54) 680 000	35) 490 000
	44) 160 000
	55) 680 000
Об. 1 550 000	Об. 1 710 000
Ск. 1 090 000

Дт Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Кт
	Сн. 70 000
26) 16 143	15) 80 000
	25) 4 143
Об. 16 143	Об. 84 143
	Ск. 138 000

Дт Счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» Кт
	Сн. -
	24) 300 000
Об. -	Об. 300 000
	Ск. 300 000

Дт Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» Кт
	Ск. 600 000
20.1) 83 850	2) 83 850
59) 264 960	22) 42 712
61) 18 585	32) 90 000
	55) 103 729
	60) 18 585
Об. 367 395	Об. 338 876
	Ск. 571 481

Дт Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» Кт
	Сн. 600 000
20.2) 194 790	4) 194 790
Об. 194 790	Об. 194 790
	Ск. 600 000

Дт Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт
	Сн. 620 000
2) 83 850	1) 645 000
3) 52 400
6) 480 300
16) 28 450
38.2) 7 000
Об. 652 000	Об. 645 000
	Ск. 613 000

Дт Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Кт
7) 85 000	27) 4 200
30) 2 000	28) 800
	29) 82 000
Об. 7 920	Об. 7 920

Дт Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кт
Сн. 20 000
37) 14 000	3.5) 4 100
	3.6) 15 000
	38) 14 000
Об. 14 000	Об. 33 100
Ск. 900

Дт Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт
Сн. 1 305 000	Сн. 1 120 000
	3.1) 12 800
	3.2) 6 400
	3.3) 5 500
	3.4) 8 600
	16) 28 450
	51) 78 000
Об. -	Об. 139 750
Ск. 1 305 000	Ск. 1 259 750

Дт Счёт 80 «Уставный капитал» Кт
	Сн. 3 000 000
	45) 5 000
Об. -	Об. 5 000
	Ск. 3 005 000

Дт Счёт 82 «Резервный капитал» Кт
	Сн. -
	46) 15 000
Об. -	Об. 15 000
	Ск. 15 000

Дт Счёт 83 «Добавочный капитал» Кт
	Сн. 350 000
Об. -	Об. -
	Ск. 350 000

Дт Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» Кт
	Сн. 1 300 000
45) 5 000
46) 15 000
Об. 20 000	Об. -
	Ск. 1 280 000

Дт Счёт 90 «Продажи» Кт
22) 42 712	21) 280 000
32) 90 000	31) 590 000
53) 1 189 490	54) 680 000
55) 103 729
57) 124 069
Об. 1 550 000	Об. 1 550 000

Дт Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт
18.3) 27 000	58) 31 143
25) 4 143
Об. 31 143	Об. 31 143

Дт Счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт
36) 14 000	37) 14 000
Об. 14 000	Об. 14 000

Дт Счёт 99 «Прибыли и убытки» Кт
58) 31 143	57) 124 069
60) 18 585
Об. 49 728	Об. 124 069
	Ск. 74 341

2.5 Шахматная и оборотно-сальдовая ведомости

Шахматная ведомость

Кредит Дебет	01	01Выб	02	08-4	08-5	10	19	20	23	26	28	50	51	60	62	66	67	68	69	70	71	73	76	80	82	90	91	94	99	Итого Дебет
01				1200000																										1 200 000
01Выб	35000																													35 000
02		8000																												8 000
04					42000																									42 000
08-4														1200000																1 200 000
08-5														42000																42 000
10								45000	6000					230000																281 000
19														41400 216000 7560																264 960
20			18000			200000			234820	268480	64000								104190	345000										1 234 490
23						32500													48320	160000										240 820
26																			42280	140000	4200 82000									268 480
28						64000																								64 000
50													593750		100000						800	7000								701 550
51												28450 100000			280000 490000 160000 680000	80000	300000						78000							2 196 450
60													271400 1416000 49560																	1 736 960
62																										280000 590000 680000				1 550 000
66													16143																	16 143
68							264960						83850 18585																	367 395
69													194790																	194790
70												480300						83850				19100 7000	33300 28450							652 000
71												85000 2000																		87 000
73																												14000		14 000
84																								5000	15000					20 000
90								1189490										42712 90000 103729											124069	1 550 000
91		27000														4143														31 143
94						14000																								14 000
99																		18585									31143			49 728
Итого Кредит	35000	35000	18000	1200000	42000	310500	264960	1234490	240820	268480	64000	695750	2644078	1736960	1710000	84143	300000	338876	194790	645000	87000	33100	139750	5000	15000	1550000	31143	14000	124069	14061909

Сальдо-оборотная ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1 900 000		1 200 000	35 000	3 065 000
01Выбытие			35 000	35 000
02		25 000	8 000	18 000		35 000
04	-		42 000	-	42 000
08-4	-		1 200 000	1 200 000	-
08-5	-		42 000	42 000	-
10	1 350 000		281 000	310 500	1 320 500
19	-		264 960	264 960	-
20	-		1 234 490	1 234 490	-
23			240 820	240 820	-
26			268 480	268 480
28			64 000	64 000
43	350 000		-	-	350 000
50	50 000		701 550	695 750	55 800
51	2 300 000		2 196 450	2 644 078	1 852 372
60		840 000	1 736 960	1 736 960		840 000
62	1 250 000		1 550 000	1 710 000	1 090 000
66		70 000	16 143	84 143		138 000
67		-	-	300 000		300 000
68		600 000	367 395	338 876		571 481
69		600 000	194 790	194 790		600 000
70		620 000	652 000	645 000		613 000
71			87 000	87 000
73	20 000		14 000	33 100	900
76	1 305 000	1 120 000	-	139 750	1 305 000	1 259 750
80		3 000 000	-	5 000		3 005 000
82			-	15 000		15 000
83		350 000	-	-		350 000
84		1 300 000	20 000	-		1 280 000
90			1 550 000	1 550 000
91			31 143	31 143
94			14 000	14 000
99		-	49 728	124 069		74 341
ИТОГО	8 525 000	8 525 000	14 061 909	14 061 909	9 081 572	9 081 572

2.6 Бухгалтерский баланс на 01.04.20_г

Бухгалтерский баланс на 01.04.20_г., тыс. руб.

АКТИВ	Код строки	01.04.20_г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	42,0
Основные средства	1150	3 030,0
Прочие внеоборотные активы	1190	-
ИТОГО по разделу I	1100	3 072
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего, в том числе:	1210	1 671,0
материалы	1211	1 321,0
готовая продукция	1213	350,0
НДС по приобретённым ценностям	1220	-
Дебиторская задолженность, всего, в том числе:	1230	2 396,0
расчёты с покупателями и заказчиками	1231	1 090,0
расчёты с персоналом по прочим операциям	1232	0,9
расчёты с разными дебиторами	1233	1 305,0
Денежные средства и денежные эквиваленты, всего, в том числе	1250	1 908,0
касса	1251	56,0
расчётный счёт	1252	1 852,0
ИТОГО по разделу II	1200	5 975,0
БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)	1600	9 047,0
ПАССИВ	Код строки	01.04.20_г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	3 005,0
Резервный капитал	1320	15,0
Добавочный капитал	1350	350,0
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 354,0
ИТОГО по разделу III	1300	4 724,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства	1410	300,0
ИТОГО по разделу IV	1400	300,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Заёмные средства	1510	138,0
Кредиторская задолженность, всего, в том числе	1520	3 885,0
расчёты с поставщиками и подрядчиками	1521	840,0
расчёты по налогам и сборам	1522	572,0
расчёты по социальному страхованию и обеспечению	1523	600,0
расчёты с персоналом по оплате труда	1524	613,0
расчёты с разными кредиторами	1525	1 260,0
ИТОГО по разделу V	1500	4 023,0
БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500)	1700	9 047,0



3. Аналитическая часть

На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2, проведём анализ бухгалтерской финансовой отчетности: произведём горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, дадим оценку платежеспособности и ликвидности организации.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Стройлайн» представлен в табл. 1.

Таблица 1

Горизонтальный и вертикальный анализ ООО «Стройлайн»

Наименование статей	На начало периода (базисный период)	На конец периода (отчетный период)	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абс., тыс. руб.	отн., %
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	42	0,5	+ 42	-
Основные средства	1 875	22,1	3 030	33,5	+ 1 155	161,6
ИТОГО по разделу 1	1 875	22,1	3 072	34,0	+ 1 197	163,8
2. Оборотные активы
Запасы	1 700	20,0	1 671	18,5	- 29	98,3
Дебиторская задолженность	2 575	30,3	2 396	26,5	- 179	93,0
Денежные средства и денежные эквиваленты	2 350	27,6	1 908	21,1	- 442	81,2
ИТОГО по разделу 2	6 625	77,9	5 975	66,0	- 650	90,2
Баланс	8 500	100,0	9 047	100,0	+ 547	106,4
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	3 000	35,3	3 005	33,2	+ 5	100,2
Добавочный капитал	-	-	15	0,2	+ 15	-
Резервный капитал	350	4,1	350	3,9	-	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 300	15,3	1 354	15,0	+ 54	104,2
Итого по разделу 3	4 650	54,7	4 724	52,2	+ 74	101,6
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	300	3,3	+ 300	-
Итого по разделу 4	-	-	300	3,3	+ 300	-
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	70	0,8	138	1,5	+ 68	197,1
Кредиторская задолженность	3 780	44,5	3 885	42,9	+ 105	102,8
Итого по разделу 5	3 850	45,3	4 023	44,5	+ 173	104,5
Баланс	8 500	100,0	9 047	100,0	+ 547	106,4

По данным табл.1 за отчётный период произошёл рост имущества и источников ООО «Стройлайн» на 547 тыс. руб. или на 6,4%. Увеличение валюты баланса оценивается положительно, так как увеличивается хозяйственная деятельность предприятия.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом внеоборотных активов: основных средств на 1 155 тыс. руб., нематериальных активов на 42 тыс. руб.

Активы на последний день анализируемого периода характеризуются соотношением: 34% внеоборотных активов и 64% текущих (рис.1).

Рис. 1Структура имущества ООО «Стройлайн»

Наибольший удельный вес в составе активов предприятия на конец анализируемого периода принадлежит основным средствам (33,5%). Второй по значимости статьёй является дебиторская задолженность (26,5%), хотя и произошло снижение этой статьи на 179 тыс. руб., или на 7% (рис.2). Сокращение дебиторской задолженности положительно характеризует организацию и может свидетельствовать о коррекции кредитной политики организации в отношении своих покупателей и других контрагентов в направлении её ужесточения.

Высоколиквидные активы организации снизились на 442 тыс. руб., или на 18,8%, что может оцениваться как снижении ликвидности организации в целом.

Закупочная и производственная деятельность организации, которая отражается в статье «Запасы» характеризуется снижением рассматриваемых активов на 29 тыс. руб. или на 1,7%.

Рис. 2 Динамика актива баланса ООО «Стройлайн»

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (рис.3, рис.4).

По данным табл.1 наибольший удельный вес в источниках финансовых ресурсов ООО «Стройлайн» приходится на собственный капитал (54,7% на начало анализируемого периода и 52,5% на конец периода). Предприятие преимущественно работает на собственном капитале.

Оценивая составляющие собственного капитала, можно отметить достаточно существенную величину уставного капитала, что затрудняет передел собственности через эмиссию акций. Нераспределённая прибыль за анализируемый период возросла на 4,2%.

Структура заёмных средств в течение отчётного периода претерпела рад изменений. Доля долгосрочных заёмных средств увеличилась с 0% до 3,3%.

В структуре краткосрочных обязательств наибольший вес имеет кредиторская задолженность, на конец анализируемого периода её объём увеличился на 1,6 процентных пункта и составил 42,9%.

Рис. 3 Структура источников средств ООО «Стройлайн»

Рис. 4 Динамика пассива баланса ООО «Стройлайн»

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги указанных групп по активу и пассиву.

По данным финансовой отчетности предприятия исследуем его ликвидность и платежеспособность и выявим, с какими финансовыми проблемами столкнулось предприятие (табл.2).

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Пассив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Платежный излишек (недостаток), тыс. руб.
						На начало периода	На конец периода
А	1	2	Б	3	4	5	6
1.Наиболее ликвидные активы, А1 (с.1240+ +с.1250 ф.№1)	2 350	1 908	1.Наиболее срочные обязательства, П1 (с.1520 ф.№1)	3 780	3 885	- 1 430	- 1 977
2.Быстро реализуемые активы, А2 (с.1230 ф.№1)	2 575	2 396	2.Краткосрочные пассивы, П2 (с.1500-с.1520 ф.№1)	70	138	2 505	2 258
3.Медленно реализуемые активы, А3 (с.1210+ с.1220 + с. 1260 ф.№1)	1 700	1 671	3.Долгосрочные пассивы, П3 (с.1400 ф.№10	0	300	1 700	1 371
4.Трудно реализуемые активы, А4 (с.1100 ф.№1)	1 875	3 072	4.Постоянные пассивы, П4 (с.1300+с.1540 ф№1)	4 650	4 724	2 775	1 652
БАЛАНС	8 500	9 047	БАЛАНС	8 500	9 047	-	-

Из данных табл.2 и рис.5 видно, что баланс анализируемой организации не является абсолютно ликвидным.

Первое условие () не выполняется как на начало анализируемого периода, так и на конец. Причём за анализируемы период увеличился платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).

Второе условие () выполняется как на начало анализируемого периода, так и на конец. Однако за анализируемы период снизился платёжный излишек дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных кредитов и займов.

Третье () условия выполняются и на начало анализируемого периода, и на конец. На конец анализируемого периода платёжный излишек снизился.

Четвёртое условие (), характеризующее минимальную финансовую устойчивость, выполняется как на начало, так и на конец анализируемого периода. Однако за анализируемый период снизился платёжный излишек.

Таким образом, из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства в 17,4раза).

Рис. 5 Дефициты и излишки баланса ООО «Стройлайн»

Сопоставление ликвидных средств и обязательств по первым двум группам характеризует текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. На ООО «Стройлайн» на начало анализируемого периода текущий платёжный излишек составил 1 075 тыс. руб. (- 1 430 + 2 505), на конец периода - 281 тыс. руб. (- 1 977 + 2 258). Платёжный излишек уменьшился, но, тем не менее, в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации по-прежнему удастся поправить свою платежеспособность.

Перспективная ликвидность характеризуется платёжным излишком или недостатком по третьей группе - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. На ООО «Стройлайн» на начало и конец анализируемого периода перспективная ликвидность отражает некоторый платёжный излишек. Таким образом, сохраняется возможность увеличения текущей ликвидности в отдалённой перспективе.

заключение

Обобщая результаты анализа исследуемой организации, можно сделать общий вывод о том, что она, безусловно, является эффективной, динамичной, хорошо управляемой организацией.

Оценивая основные статьи отчётности, можно отметить следующие положительные тенденции в деятельности ООО «Стройлайн»:

- выручка и прибыль организации демонстрируют увеличение;

- валюта баланса растёт, что является положительной тенденцией;

- отсутствуют непокрытые убытки прошлых периодов;

- отсутствует просроченная задолженность (по кредитам и займам, дебиторской и кредиторской задолженности).

- общая стоимость имущества организации увеличилась на 547 тыс. руб.;

- темп роста внеоборотных активов (163,8%) выше, чем темп роста оборотных активов (90,2%), что характерно для производственного предприятия;

- величина собственного капитала на начало и конец анализируемого периода больше 50%;

В целом, инвестиционную, закупочную, производственную и сбытовую деятельность предприятия можно признать эффективными.

Для дальнейшей эффективной деятельности предприятия рекомендуется:

- с целью укрепления финансового состояния предприятия необходима дальнейшая коррекция структуры источников финансирования в направлении увеличения более устойчивых и уменьшения самых краткосрочных, а именно кредиторской задолженности; сокращение потребности в финансовых источниках за счёт избавления от неработающих активов и ускорение оборачиваемости работающих; увеличение уставного капитала собственниками и третьими лицами; предоставление безвозмездной финансовой помощи учредителями; предоставление долгосрочных учредительских займов; привлечение долгосрочных кредитов банков;

- для увеличения оборачиваемости активов необходима инвентаризация активов и затем продажа, модернизация, сдача в аренду или списание неработающих или неэффективных активов; разработка оптимальной схемы закупки сырья, которая позволит сократить запасы сырья и материалов и соответственно увеличить их оборачиваемость; уменьшение запасов незавершённого производства за счёт совершенствования производственного процесса, в том числе сокращения простоев между операциями производственного процесса; принятие мер по ускорению оборачиваемости готовой продукции, в том числе маркетинговые мероприятия: стимулирование спроса за счёт рекламы, коррекция ценовой политики; сокращение срока инкассации дебиторской задолженности за счёт цессии, факторинга, предоставления скидок, ужесточения условий договоров.