Аудит деятельности общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Основные элементы корпоративного управления

2. Внутренний и внешний контроль за деятельностью общества: ревизионная комиссия и внешний аудитор, их права и порядок избрания (утверждение)

Список литературы

Введение

Тема корпоративного управления в России стала обсуждаться с середины 1990-х годов, после завершения ваучерной приватизации, заложившей основу для дальнейшего перераспределения собственности. Начало экономического подъёма после кризиса 1998 года содействовало новому переделу собственности. Это способствовало формированию интереса к западным моделям взаимодействия акционеров и наёмного менеджмента. Иностранные инвестиции в Россию и стремление российских бизнесменов к партнёрству с западными фирмами стали важным фактором внедрения корпоративного управления в России. В числе первых компаний, внедрявших международные стандарты КУ, была компания «ЮКОС». В настоящее время ряд российских компаний достигли международного уровня КУ; среди них называют «Вымпелком», «Вимм-Билль-Данн», ряд компаний в системе РАО ЕЭС, некоторые региональные телекоммуникационные компании и др. Рейтинг корпоративного управления публикуют Standard&Poors и консорциум Российского института директоров и рейтингового агентства «Эксперт РА», УК «Арсагера» в рамках вычисления ставки дисконтирования для оценки инвестиционной привлекательности публичных российских компаний.

Необходимо отметить, что развитие корпоративного управления в России сдерживается неблагоприятной для бизнеса государственной политикой. К примеру, повышать прозрачность невыгодно, так как информационная открытость делает компанию более уязвимой перед контролирующими органами и силовыми структурами. Имеется множество примеров, когда не только миноритарные, но и мажоритарные акционеры лишались собственности при участии коррумпированных судов, чиновников и полицейских подразделений.

С целью развития корпоративного управления российское бизнес-сообщество в 2003 создало Национальный совет по корпоративному управлению. Совет организует тематические конференции, публикует книги и другие аналитические материалы, и даже выпускает журнал «Корпоративное управление». Бизнес-сообщество и Федеральная комиссия по ценным бумагам (ныне - Федеральная служба по финансовым рынкам) разработали Кодекс корпоративного поведения. Его положения учитываются при разработке корпоративных кодексов многих компаний. Кроме того, уже создана нормативная база по деятельности независимых директоров. В частности, Ассоциация независимых директоров России разработала Кодекс независимого директора, положения которого близки к жёстким требованиям к независимому директору, применяемыми в США.

корпоративный управление аудитор ревизионный

1. Основные элементы корпоративного управления

Корпоративное управление (англ. corporate governance) - система взаимодействия между акционерами и руководством компании (акционерного общества, корпорации), включая её совет директоров, а также с другими заинтересованными лицами, с помощью которой реализуются права акционеров; комплекс механизмов, позволяющих акционерам (инвесторам) контролировать деятельность руководителей компании и разрешать возникающие проблемы с прочими группами влияния.

Основные элементы системы корпоративного управления:

1. Голосование по принципу 1 акция равна 1 голосу;

2. Возможность голосования по доверенности;

3. Необходимо минимальное количество голосов для начала работы общего собрания (кворум). В первый раз необходимо 50 % голосов, если повторно 30 % голосов;

4. Квалификационное большинство при принятии решений по наиболее важным вопросам;

5. Ограничение количества голосов одного акционера (на руки не более 5 %);

6. Обязательное формирование совета директоров;

Совет директоров - это орган управления в хозяйственных обществах (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью), который образуется путём избрания его членов на общем собрании акционеров АО (общем собрании участников ООО). Совет директоров должен принимать решения в интересах акционеров (владельцев и других участников).

Член совета директоров должен отвечать следующим общим требованиям:

- компетентность;

- образование и способности;

- опыт работы;

- добросовестность;

- наличие достаточного количества времени;

- честность;

- ответственность;

- желание и умение работать в команде.

7. Кумулятивное голосование при выборе членов совета директоров;

Кумулятивное голосование - вид голосования при одновременном выборе группы лиц в органы управления компаний (советы, комитеты).

При кумулятивном голосовании число голосов, принадлежащих одному голосующему, умножается на число мест в избираемом органе управления.

8. Участие в работе совета директоров независимых директоров;

Независимый директор - член совета директоров акционерного общества, который по мнению избирающих его акционеров независим от должностных лиц общества, их аффилированных лиц, крупных контрагентов общества и который не находится с обществом в иных отношениях, которые могут повлиять на независимость его суждений. Для совершения некоторых видов корпоративных действий, например, сделок с заинтересованностью, мнения независимых директоров подсчитываются отдельно, и решение считается принятым только при условии, если за него проголосует большинство независимых директоров, не заинтересованных в совершении сделки.

Аффилированное лицо - физическое или юридическое лицо, способное оказывать влияние на деятельность юридических и/или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

9. Запрет на совмещение должности генерального директора и председателя совета директоров;

10. Возможность досрочного прекращения полномочий совета директоров. (С.Д. избирается на один год, от одного собрания до другого);

11. Преимущественное право акционеров на дополнительное приобретение акций (защита от размывания долей);

12. Правило совершенствования сделок заинтересованности (лица взаимосвязаны с обществом);

13. Правило поглощения (правило приобретения крупных пакетов акций, право приобретения более 30 %);

14. Надёжная система регистрации прав на акции (раскрытие информации на деятельность общества);

15. Чётко разграничения между органами управления общества.

2. Внутренний и внешний контроль за деятельностью общества: ревизионная комиссия и внешний аудитор, их права и порядок избрания (утверждения)

Внутренний контроль - это процесс, который осуществляется советом директоров, менеджментом и работниками компании совместно для обеспечения подготовки достоверной финансовой отчетности, соблюдения требований законодательства и достижения стратегических целей компании.

Кодекс корпоративного поведения определяет внутренний контроль как контроль за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе за исполнением его финансово-хозяйственного плана его структурными подразделениями и органами общества.

Эффективная система внутреннего контроля может помочь компании:

- Принимать более точные коммерческие решения на основе более полной и заблаговременно получаемой информации;

- Завоевать (или восстановить утраченное) доверие инвесторов;

- Предотвратить потерю ресурсов;

- Обезопасить имущество компании;

- Предотвратить возможное мошенничество;

- Соблюдать все применимые законы и нормативные акты;

- Получить конкурентное преимущество путем упрощения операций.

Функционирование системы внутреннего контроля должно быть основано на определенных принципах:

1. Непрерывное функционирование.

2. Подотчетность всех участников системы внутреннего контроля.

3. Разделение обязанностей.

4. Надлежащее одобрение и утверждение операций.

5. Обеспечение организационного обособления подразделения, отвечающего за выполнение функций внутреннего контроля, и его подотчетность непосредственно совету директоров (комитету по аудиту).

6. Внедрение системы внутреннего контроля на основе интеграции и сотрудничества всех подразделений и департаментов общества.

7. Постоянное развитие и совершенствование.

8. Обеспечение своевременного извещения об отклонениях.

Ревизионная комиссия - орган внутреннего финансового контроля юридического лица, избираемый общим собранием участников (акционеров) хозяйственного общества не реже одного раза в год для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Основная задача ревизионной комиссии - осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества и соблюдением законодательства. Ревизионная комиссия может выражать свое мнение о том, дает ли финансовая отчетность объективное представление о существующем положении дел, проверять правильность отражения в отчетности финансовых и хозяйственных операций. Ревизионная комиссия подотчетна акционерам.

Функции ревизионной комиссии может выполнять ревизор или комиссия, в состав которой входит несколько лиц:

Члены ревизионной комиссии избираются простым большинством голосов акционеров, участвующих в собрании. Акции, принадлежащие членам совета директоров, генеральному директору и членам коллегиального исполнительного органа, не могут участвовать в голосовании по вопросу избрания членов ревизионной комиссии.

Полномочия членов ревизионной комиссии могут быть прекращены досрочно в любое время по решению, принятому большинством голосов акционеров, принимающих участие в общем собрании акционеров. Закон об акционерных обществах не запрещает членам совета директоров и исполнительных органов, владеющих акциями общества, участвовать в голосовании по вопросу о прекращении полномочий ревизионной комиссии, однако по аналогии с запретом на голосование по вопросу избрания, им рекомендуется воздержаться от голосования.

Член ревизионной комиссии не может быть:

- членом совета директоров;

- генеральным директором;

- членом коллегиального исполнительного органа;

- членом счетной комиссии.

Однако этих требований закона недостаточно, чтобы обеспечить независимость членов комиссии от руководства компании. В состав комиссии также не должны входить члены совета директоров, генеральный директор и члены правления конкурирующей с обществом организации. Они должны владеть основами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

В соответствии с нормами закона об акционерных обществах ревизионная комиссия вправе:

- проводить проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности общества по итогам деятельности общества за год;

- проводить внеочередные проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности общества;

- проверять достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества и в годовой бухгалтерской отчетности;

- требовать созыва внеочередного общего собрания акционеров;

- требовать проведения заседания совета директоров для обсуждения вопросов, отнесенных к его компетенции;

- требовать предоставления протоколов заседаний коллегиального исполнительного органа;

- требовать от органов управления общества предоставления документов о финансово-хозяйственной деятельности общества;

- требовать предоставления информации о сделках с заинтересованностью.

Важным элементом системы контроля в компании является аудиторская проверка, осуществляемая независимым аудитором. Цель проверки - получение мнения аудитора о том, подготовлена ли финансовая отчетность общества во всех существенных отношениях в соответствии с установленными стандартами финансовой отчетности, и об ее достоверности. Это повышает доверие к компании и расширяет ее возможности по привлечению инвестиций.

Аудитор вправе:

- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

- проверять документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью общества, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

- получать разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

- отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях непредставления обществом всей необходимой документации или выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности общества;

- знакомиться с уставом общества, включая изменения и дополнения к нему;

- требовать созыва внеочередного общего собрания акционеров;

- требовать созыва заседания совета директоров или коллегиального исполнительного органа;

- требовать предоставления протокола заседания коллегиального исполнительного органа;

- получать от заинтересованных сторон информацию о сделках с заинтересованностью;

- оказывать другие услуги, предусмотренные законодательством.

Аудитор обязан:

- осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- предоставлять по требованию общества необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудитора;

- в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг между аудитором и обществом, передать аудиторское заключение обществу;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия общества, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Решение об утверждении аудитора обществом принимается большинством голосов акционеров -- владельцев голосующих акций общества, принимающих участие в общем собрании акционеров. Стандарты и лучшая практика корпоративного управления предусматривают, что предлагать кандидатов в аудиторы общества должен совет директоров. Совет директоров в лице комитета по аудиту должен каждый год организовывать открытый тендер на оказание аудиторских услуг. Комитет по аудиту должен контролировать процесс выбора аудитора, оценивать его квалификацию, опыт, ресурсы, эффективность и независимость.

Вопрос о выборе аудитора должен быть обязательно включен в повестку дня годового общего собрания акционеров. Следовательно, аудитор выбирается на год до следующего общего собрания. Общее собрание акционеров, повестка дня которого включает вопрос об утверждении аудитора, не может проводиться в форме заочного голосования.

Аудитор общества не может быть связан имущественными интересами с обществом или его акционерами. Установленные в крупных международных аудиторских фирмах жесткие правила не допускают, чтобы у их сотрудников были имущественные интересы, связывающие их с клиентами, которым оказываются аудиторские услуги.

Аудитор общества сообщает совету директоров или его комитету по аудиту обо всех ошибках, злоупотреблениях и нарушениях действующего законодательства и установленных в обществе правил, выявленных в ходе аудиторской проверки в деятельности исполнительных органов общества, в действиях его должностных лиц и работников.

Список литературы

1. https://ru.wikipedia.org/wiki;

2. А.Г. Дементьева - «Основы корпоративного управления: учебное пособие», издательство магистр, 2009 год, 576 с.;

3. Удалов Д. А. «Методические рекомендации по количественной оценке состояния корпоративного управления». //«Журнал Финансы и кредит». - 2010 г.;

4. Мащенко В.Е. Системное корпоративное управление. М.: Сирин, 2003 г.;

5. Корпоративное управление. Сборник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007 г.;

6. Россинский В. И. Основы корпоративного управления: учебное пособие. - Ростов н./Д.: Феникс, 2006 г.

Размещено на Allbest.ru