Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ТЮМЕНСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНДУСТРИИ ПИТАНИЯ, КОММЕРЦИИ И СЕРВИСА

КУРСОВАЯ РАБОТА

Составление и использование бухгалтерской отчетности

Тюмень 2014



Содержание

Введение

Глава 1 Порядок составление и методика анализа «Формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.1 Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.2 Методика анализа формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Глава 2 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» на примере ООО «Вектор»

Глава 3 Разработка рекомендаций по увеличению ликвидности баланса ООО «Вектор»

Заключение

Список используемых источников

Приложения



Введение

Цель курсовой работы раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.



Глава 1 Порядок составления и методика анализа «Формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.1 Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников

финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;

Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;

Поддержания достаточной ликвидности активов

Возможности оценки продолжительности оборота активов.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.

Он включает следующие этапы:

проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

изучение особенностей формирования показателей баланса;

формирование статей бухгалтерского баланса.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" проведение инвентаризаций обязательно.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 "На начало отчетного года"; графа 4 "На конец отчетного периода". Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

ликвидность бухгалтерский баланс горизонтальный

1.2 Методика анализа формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

Анализ непосредственно по балансу без изменения состава балансовых статей;

Анализ уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

Анализ откорректированного баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Таким образом, анализ баланса может проводится непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предлагает расчет множества показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:

анализ динамики и структуры баланса;

анализ финансовой устойчивости организации;

анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании;

анализ состояния активов;

анализ деловой активности;

диагностика финансового состояния компании.

Важным направлением анализа динамики и структуры баланса являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчета, так и динамика её отдельных показателей.

Вертикальный анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

наличием реального собственного капитала (чистых активов);

наличием собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости - это коэффициенты финансовой устойчивости.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основной платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производится различными методам, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности.

При проведении анализа бухгалтерского баланса необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

По уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе - показатели оборачиваемости активов и капитала;

По определению темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей деятельности;

По специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Диагностика финансового состояния проводится с помощью расчета различных финансовых коэффициентов, проведения дискриминантного анализа.



Глава 2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» на примере ООО «Вектор»

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Вектор». Сокращённое наименование - ООО «Вектор». Адрес: 625504, Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Шишкова, д. 85. ООО «Вектор» занимается продажей мягкой мебели. На основе данных Формы №1 «Бухгалтерский баланс» составим аналитическую таблицу.

Таблица 1 - Аналитический баланс ООО «Вектор».

Наименование разделов или агрегированных причин по балансу	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельные веса, %	Изменения
	Конец предыдущего периода	Конец отчетного периода	Начало отч-го периода	Конец отч-го периода	В абсолютных величинах	В структуре	В % в величине на начало периода	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
А1	10007	25066	18,5	37,8	+15059	+19,3	+150,5	+60,1
А2	6741	5575	12,5	8,4	-1166	-4,1	-17,3	-20,9
А3	11347	9642	21,0	14,6	-1705	-6,4	-15,0	-17,7
А4	26000	26000	48,0	39,2	0	-8,8	0	0
Баланс	54095	66283	100%	100%	12188	0	+118,2	+18,4
Пассив
П1	8270	10380	15,3	15,7	+2110	+0,4	+25,5	+20,3
П2	3000	3033	5,6	4,5	+33	-1,1	+1,1	+1,1
П3	10045	15480	18,5	23,4	+5435	+4,9	+54,1	+35,1
П4	32780	37381	60,6	56,4	+4601	-4,2	+14,0	+12,3
Баланс	54095	66283	100%	100%	+12179	0	+94,7	+18,4

(1)

где, ч.о. - часть объёма;

в.о - весь объёма.



Глава 3. Разработка рекомендаций по увеличению ликвидности баланса ООО «Вектор»

В качестве итогов всего вышеизложенного я хочу представить рекомендации, способствующие повышению ликвидности организации, у которого существуют проблемы с ликвидностью, а это возможно из-за ошибок в его политике, недооценки рынка, недостатков в аналитической работе и других причин, и который вынужден прибегать к срочным мерам.

Одно из серьезных направлений повышения ликвидности предприятий - это управление его дебиторской задолженности, затрудняющих получение банковских ссуд, особенно в периоды кризисов.

Кредитование покупателей товаров, с одной стороны, проводит к увеличению выручки от реализации и валовой прибыли, а с другой - к увеличению расходов предприятия, связанных с привлечением финансовых ресурсов и возникновением безнадежной задолженности. Следовательно, возникает вопрос об управлении дебиторской задолженности и внедрении эффективной кредитной политике, которая принесет высокие экономические результаты.

Как правило, в кредитной политике используется два основных показателя: ценовой скидки при осуществление наличного расчета за реализуемую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги:

снижения размера страховых запасов товарно-материальные ценностей;

уценки трудноликвидных видов запасов товарно-материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением последующей их реализации.

Сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств, достигается за счет следующих основных мероприятий:

пролонгация краткосрочных финансовых кредитов;

для данного предприятия, способы пополнения абсолютно ликвидных оборотных средств, предлагаю:

Использовать факторинг, в случае его срочной необходимости;

Увеличить ценовые скидки при коммерческом кредитовании, побуждающие покупателя приобрести товар без отсрочки платежа.



Заключение

Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия. 

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. 

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Я могу смело заявить, что именно те аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе, являются главными для любого предприятия. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета.



Список используемых источников

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 28.03.02 №32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 28.05.03 № 61-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ)

2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107н, от 24 марта 2000 года №31н)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н

5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб: Питер, 2001

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.В.Савицгая. - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое издание, 2001

9. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М., 2001

10. Голубев С.Г., . О формах бухгалтерской отчетности организаций Учеб. пособие. - М.: Алгоритм, 2002.

11. Гущин Ю.Г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ - М.: Право и экономика, 2002.

12. Дарькин С.Е. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций. - М.: ЮНИТИ, 2003

13. Дадалко В.А., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. - М.: Бухгалтер

14. Демина Л.И. Теории бухгалтерского учета: Учебник. / Под общ.ред. Г.И. Кравцова - М.: Мисанта, 2003.

15. Зимовский А.Л. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М., 2001.

16. Кулешов В.Г. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского. - М.: Тесей, 1999.

17. Петров Д.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.:, 2000,

18. Сорокина Т.В. Бухгалтерия и аудит. - М, 2000.

19. Сурикова В.Н. Бахгалтеру.

20. http://www.pravcons.ru/.-Интернет портал для бухгалтера

21. http://www.minfin.ru/ru/.Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации

22. http://www.garant.ru - сайт нормативных документов

23. http://www.consultant.ru - сайт нормативных документов.

Размещено на Allbest.ru