Податкова та статистична звітність

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСТУП

У Конституції України зазначено, що кожен громадянин зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, визначених законом.

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов'язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у від повідній формі податкової звітності.

Таким чином подання податкової звітності є обов'язком платника податків.

В даній курсовій роботі визначено основні поняття та види податкової звітності, нормативні вимоги до її заповнення, визначено якими способами податкова явність подається до органів державної податкової служби України.

Особливу увагу приділено термінам подання податкової звітності та визначено терміни її подання за основними податковими платежами, а саме: податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, акцизний податок, податок на додану вартість, екологічний податок та збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

Детально розглянуто електронне подання податкової звітності, як важливої складової реформування податкової системи України. Розглянуто особливості її розвитку, визначено основні поняття, процедуру та способи подання звітності в електронному вигляді.

Метою курсової роботи є вивчення та виклад основного матеріалу який стосується основних видів, методики складання та подання податкової та статистичної звітності.

Для досягнення цієї мети було визначено наступні завдання:

- визначити основні види податкової та статистичної звітності та нормативні вимоги до її заповнення;

- терміни подання звітності за основними податковими платежами;

- оцінити перспективи та особливості електронного подання податкової та статистичної звітності в Україні.

Об'єктом дослідження є податкова та статистична звітність.

Предметом дослідження є питання теорії, методології і практики складання податкової та статистичної звітності.

Методи дослідження: описовий, порівняльний, аналітичний, спостереження, та статистичної обробки фактичного матеріалу, а також графічного та інших методів наукового пізнання економічних явищ.



РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОДАТКОВОЇ ТА СТАТИСТИЧНОЇ ЗВІТНОСТІ

1.1 Структура та зміст, періодичність подання, порядок складання податкової звітності

Податкова звітність подається у відповідні органи згідно із Податкового кодексу України від 02.09.2014 № 1668-VII. Він визначає принципи побудови системи оподаткування в Україні, податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджетів та державних цільових фондів, а також права, обов'язки і відповідальність платників. Принципи побудови та призначення системи оподаткування визначені статтею 3 Закону.

Принципи побудови системи оподаткування такі:

* стимулювання науково технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

* стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

* обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

* рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) - на більші доходи;

* рівність, недопущення будь яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів);

* соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму до ходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

* стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

* економічна обґрунтованість - встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його до ходами;

* рівномірність сплати - встановлення строків сплати по датків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

* компетенція - встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, селищними, міськими радами;

* єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;

* доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів). Встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до цього Закону, інших законів. Будь які податки і збори (обов'язкові платежі), які запроваджуються законами України, мають бути включені до цього Закону.

Всі інші закони України про оподаткування мають відповідати принципам, за кладеним у цьому Законі. Згідно із Законом всі податки і збори поділяються на загально державні та місцеві.

Податковий кодекс України у статті 9 до загальнодержавних відносить такі податки та збори:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

8. плата за користування надрами;

9. плата за землю;

10. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

11. збір за спеціальне використання води;

12. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

13. фіксований сільськогосподарський податок;

14. мито;

15. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

16. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих податків належать:

· податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

До місцевих зборів належать:

· збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

· збір за місця для паркування транспортних засобів;

· туристичний збір.

Крім визначених Декретом місцевих податків і зборів, відповідно до статті 69 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні”, органи місцевого самоврядування відповідно до закону можуть встановлювати місцеві податки і збори. Місцеві податки і збори зараховуються до відповідних місцевих бюджетів. За рішенням зборів громадян за місцем їх проживання можуть запроваджуватися місцеві збори на засадах добровільного самооподаткування. Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України. Форми звітності з місцевих податків і зборів затверджує ДПА по узгодженню з профільним комітетом Верховної Ради України.

При цьому окремі місцеві податки і збори (обов'язкові платежі) (виділені вище світлим курсивом) є обов'язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків і зборів. За загальнодержавними податками і зборами встановлюється звітність єдиної форми для всіх суб'єктів господарювання на всій території України центральним (керівним) органом контролюючого органу за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової політики. У такому ж порядку встановлюються форми податкових декларацій (розрахунків) з місцевих податків і зборів, що є обов'язковими для застосування їх платниками (податковими агентами). Нові форми декларацій набирають чинності з податкового періоду, наступного за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.

Податкова звітність та періодичність її подання визначається в основному Законами України про відповідні види податків, внесків і зборів.

Підприємства подають податковим органам, наприклад, декларацію про прибуток підприємства згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Форми податкової звітності та порядок їх заповнення розробляє в основному Державна податкова адміністрація України, в окремих випадках за участю заінтересованих міністерств чи відомств.

Періодичність подання податкової звітності за місцевими податками і зборами затверджується місцевими органами влади (наприклад, щодо звітності за комунальним податком).

Форми та порядок представлення звітності за загальнодержавними внесками, зборами та неподатковими платежами, відповідно до Законів та інших нормативних актів України, розробляють відповідні Фонди та інші відомства. Так, звітність щодо формування та використання пенсійного фонду розробляє Пенсійний фонд України.

Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.

Податкова звітність класифікується за різними ознаками залежно від періодичності, строків подання, рівня спеціалізації, ступеня узагальнення, призначення, ролі в економіці тощо (табл. 1.1)

Таблиця 1.1.1. Класифікація форм податкової звітності підприємства

Класифікаційна ознака	Вид звітності	Характеристика
Періодичність складання	Квартальна, піврічна, дев'ятимісячна, річна	Подається відповідно раз у квартал, півроку, дев'ять місяців, рік
Строк подання	Поточна	Квартал, півріччя, 9 місяців
	Річна	Результати роботи за рік
Рівень спеціалізації	Загальна	Охоплює всі сторони діяльності
	Спеціалізована	Охоплює тільки певний вид діяльності (звітність із використання фонду оплати праці тощо)
Ступінь узагальнення	Індивідуальна	Однієї юридичної особи
	Консолідована	Юридичної особи та дочірніх підприємств
Призначення	Зовнішня	Відкрита для користувачів і може бути оприлюднена
	Внутрішня	Для власних потреб, оприлюдненню не підлягає і не надається внутрішнім користувачам
Роль в економіці	Загальнодержавна	Для аналізу розвитку економіки країни
	Внутрішньогалузева	Розробляється відповідними міністерствами і відомствами

1.2 Структура та зміст, періодичність подання, порядок складання статистичної звітності

В умовах інтеграції економіки України у світовий економічний простір, завершення переходу на міжнародну систему обліку та статистики великого значення у реалізації економічної політики держави та проведенні економічних досліджень набуває забезпечення достовірної інформації щодо діяльності підприємств. Тому одним із напрямів реформування державної статистики є перехід до статистики підприємств, яка є всебічним статистичним спостереженням за діяльністю різних типів підприємств на основі інтегрованих уніфікованих форм статистичної звітності. Статистика підприємств передбачає інтеграцію потоків інформації для організації наскрізного спостереження за процесами виробництва та продажу продукції, за фінансово-майновим станом підприємств, за витратами на виробництво і реалізацію товарів та послуг, станом розрахунків, інвестиціями, наявністю персоналу та його використанням.

Розкриття статистичної сутності і ролі статистичної звітності в економічному аналізі потребує послідовного розгляду таких основних питань:

- визначення згідно з чинним законодавством основних термінів, які найчастіше зустрічаються на практиці при складанні статистичної звітності (звітність, статистична звітність, статистична інформація, статистичне спостереження, респондент);

- розгляд діючих форм статистичного спостереження підприємства;

- основні права та обов'язки підприємств щодо складання і подання форм статистичного спостереження підприємства;

- відповідальність підприємств за порушення порядку складання і подання статистичних даних.

Визначення основних статистичних термінів. Перш ніж перейти до розгляду питання звітності підприємств, необхідно розглянути основний понятійний апарат, який останніми роками зазнав великих змін. В законодавчих актах наведена термінологія, що найчастіше використовується на практиці. Зокрема, у ст. 1 Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про державну статистику" дано визначення звітності, статистичної інформації тощо.

Так, звітність - це система підсумкових і взаємопов'язаних даних (показників), що мають форму звітів, складених за допомогою спеціально затвердженої форми, які характеризують умови та результати діяльності підприємства за визначений відрізок часу.

Статистична звітність - форма статистичного спостереження державою, при якій уповноваженим органам надходить від підприємств (організацій, установ) необхідна їм інформація у вигляді законно встановлених звітних документів (статистичних звітів) за підписами осіб, відповідальних за подання і достовірність даних.

Статистична інформація (дані) визначена як офіційна державна інформація, яка характеризує масові явища та процеси, що відбуваються в економічній, соціальній та інших сферах життя України та її регіонів.

Статистичне спостереження трактується як планомірний, науково організований процес збирання даних щодо масових явищ та процесів, які відбуваються в економічній, соціальній та інших сферах життя України та її регіоні, шляхом їх реєстрації за спеціальною програмою, розробленою на основі статистичної методології. Статистичні спостереження проводяться органами державної статистики через збирання статистичної звітності, здійснення одноразових обліків, переписів (опитувань), вибіркових та інших обстежень. За видами вони розподіляються на суцільні і несуцільні.

Суцільне статистичне спостереження - спостереження щодо всіх без винятку одиниць сукупності, яка вивчається. Несуцільне статистичне спостереження - спостереження за окремими одиницями сукупності, яка вивчається.

Респондент - це особа або сукупність осіб, які підлягають статистичному спостереженню у встановленому законодавством порядку. До складу респондентів входять:

- юридичні особи, їх філії, відділення, представництва та інші відособлені структурні підрозділи, що знаходяться на території України;

- юридичні особи, їх філії, відділення, представництва та інші відособлені структурні підрозділи, що знаходяться за межами України і створені за участю юридичних осіб України;

- фізичні особи, незалежно від їх громадянства, які перебувають на території України, або сукупності таких осіб;

- фізичні особи, які є громадянами України і перебувають за її межами, або сукупності таких осіб;

- користувачі даних статистичних спостережень.

Отже, всі підприємства, організації, установи України є респондентами.

Основні форми державного статистичного спостереження. Статистична звітність була і залишається основною інформаційною базою. За її допомогою отримують такі основні дані (рис. 1).

Рис. 1. Блок-схема статистичної звітності

Статистичні звіти складають з різною періодичністю: раз на місяць, квартал, рік залежно від реальних управлінських потреб у певній інформації.

Вони подаються, як відомо, органу державної статистики за місцезнаходженням, вищестоящій організації або органу, що здійснює державне регулювання у відповідному виді діяльності економіки.

Починаючи з 1998 р., для збирання основних статистичних даних про функціонування підприємств та організацій всіх видів економічної діяльності і форм власності використовуються уніфіковані форми державного статистичного спостереження. Заповнення їх проводиться на підставі первинних документів, регістрів синтетичного та аналітичного обліків, фінансової звітності, положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Перелік форм державних статистичних спостережень міститься у Загальному табелі (переліку) форм державних статистичних спостережень.

У зазначеному табелі вміщено 217 форм державних статистичних спостережень і додатків до них. за такими розділами:

Форми спостереження згруповані за зазначеними вище розділами із зазначенням їх назви, індексу, періодичності, способу подання, найменування респондентів та строків подання.

Зупинимося на головних формах, взявши за основу типове середнє підприємство, що виробляє товари чи надає послуги, та зберігаючи послідовність складових зазначеної вище блок-схеми статистичної звітності.

При цьому розглянемо такі основні і найбільш характерні для підприємства блоки:

- обсяг виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати;

- фінансово-господарська діяльність підприємств;

- зайнятість і оплата праці працівників за видами економічної діяльності;

- ціни і тарифи;

- наявність і рух капіталу.

Відображення даних про обсяги виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати на них. Основною формою статистичного спостереження підприємства є форма № 1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства". Вона містить найбільш повну та різнобічну інформацію про діяльність суб'єктів господарювання як за масштабами виробництва і реалізації, витратами, так і за іншими аспектами, виступає інформаційною базою за обсягами виробництва, реалізації.

До цієї форми входять такі розділи:

1. Демографія підприємства.

2. Розподіл обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг).

3. Роботи (послуги), що виконуються на умовах підряду.

4. Кількість працівників та оплата їх праці.

5. Валові капітальні інвестиції, здійснені у звітному році.

6. Витрати підприємства на інновації та інформатизацію.

Розділ 1 "Демографія підприємства" містить інформацію про демографічні події, які відбулися на підприємстві протягом звітного періоду.

Зокрема, це події щодо зміни та організаційної структури (створення чи припинення діяльності підприємства в результаті появи нового, приєднання, злиття, поділу, перетворення тощо).

У розділі 2 "Розподіл обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг)" складається із двох частин. У першій - відображаються дані про обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), у тому числі продукції (робіт, послуг), виконаних підрядником на умовах підряду, всього по підприємству та у розрізі видів економічної діяльності, за переліком, визначеним органами державної статистики. Довідково зазначається вартість продукції власного виробництва для внутрішніх потреб підприємства.

Друга частина розділу призначена для відображення інформації про операційні витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції, робіт, послуг. Ці витрати наводяться в цілому та в розрізі складових, а саме: матеріальні витрати (в цілому і за основними видами), витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, інші (витрати на відрядження, орендна плата, податки, збори тощо).

Розділ 3 "Роботи (послуги), що виконуються на умовах підряду" заповнюється у тому випадку, коли підприємство замовляло виготовлення продукції (робіт, послуг) на сторонніх підприємствах (включаючи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності) на умовах надання їм давальницької сировини. Тоді подається інформація щодо вартості сировини, обсягу виготовленої продукції, робіт, послуг за видами економічної діяльності.

Дані про чисельність, використання робочого часу і матеріальне стимулювання працівників наводяться у розділі 4 "Кількість працівників та оплата їх праці". Він містить такі основні дані: середньооблікова кількість штатних працівників, середня кількість позаштатних працівників, кількість неоплачуваних працівників, відпрацьованих штатними працівниками людино-годин та фонд оплати праці.

У розділі 5 "Валові капітальні інвестиції" проставляються дані, що характеризують інвестиційну активність підприємства: суму валових капітальних інвестицій, у тому числі в матеріальні і нематеріальні активи.

Розділ 6 "Витрати підприємства на інновації та інформатизацію" передбачає відображення даних за витратами на технологічні інновації та інформатизацію.

Періодичність складання і подання звіту за формою № 1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства" - поквартально і щорічно. Форма подання - поштова, як, до речі, і всіх інших звітів.

Відображення показників фінансово-господарської діяльності підприємства. У формі статистичного спостереження М 1-Б "Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість відображаються дані про основні фінансові результати діяльності підприємства та стан розрахунків.

Звіт складається з двох розділів. У першому розділі "Фінансові результати" наводяться такі показники: прибуток, збиток, чистий прибуток, збиток на кінець звітного періоду і за відповідний період минулого року для порівняння. Цей розділ заповнюється за перший і другий місяць кожного кварталу та за рік наростаючим підсумком з початку року. Винятки становлять:

- банки, які заповнюють цей розділ щомісячно;

- підприємства, які займаються сільськогосподарським виробництвом, наводять дані тільки за рік.

Другий розділ "Дебіторська та кредиторська заборгованість" присвячений висвітленню розмірів дебіторської і кредиторської заборгованості (у т. ч. простроченої) між підприємствами та установами в межах України, всього, а також за видами заборгованості: за товари, роботи, послуги, за векселями, з бюджетом, із внутрішніх розрахунків, зі страхування, з оплати праці тощо. Крім того, показується дебіторська і кредиторська заборгованість із суб'єктами господарської діяльності країн - колишніх республік СРСР (у розрізі 14 країн), а також із суб'єктами господарської діяльності інших країн. Цей звіт терміновий і подається щомісяця на 20-й день після звітного періоду.

Інформаційною базою для заповнення названих вище форм державної статистичної звітності щодо відображення показників фінансово-господарської діяльності підприємства є фінансова звітність, а саме форми: № 1 "Баланс", № 1-м "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", № 2-м "Звіт про фінансові результати", № 3 "Звіт про рух грошових коштів", № 4 "Звіт про власний капітал", № 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

Необхідну інформацію містять також податкова звітність, зокрема Декларація про податок на прибуток підприємства, а також облікові регістри, дані рахунків бухгалтерського обліку, первинних документів тощо.

Зайнятість і оплата праці працівників. Інформація про кількісний та якісний склад робочої сили й ефективність її використання міститься у таких основних формах статистичного спостереження: № 1-ПВ "Звіт з праці (термінова - місячна квартальна)"; № 1-ПВ (заборгованість) "Звіт про стан заборгованості з виплати заробітної плати", № 1-ПВ (умови праці) "Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці (річна, поштова)"; № 3-ПВ "Звіт про використання робочого часу (термінова, квартальна), (зведена), (термінова, квартальна)"; № 6-ПВ "Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання (річна, поштова)"; № 10-ПІ "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів (поштова, річна)" та ін. Розглянемо основні із названих форм звітності.

У формі № 1-ПВ "Звіт з праці" - подається місячна інформація за двома розділами: чисельність працівників і фонд оплати праці та заборгованість перед працівниками із виплати заробітної плати та допомоги по соціальному страхуванню. Цей звіт подається до територіальних органів державної статистики щомісяця не пізніше 7-го числа.

Дещо ширша квартальна форма N° 1-ПВ "Звіт з праці", яка має вже три розділи. Перший розділ "Склад фонду оплати праці та інші виплати" містить інформацію про фонд оплати праці штатних працівників, у тому числі: фонд основної та додаткової оплати праці, з них виділяються надбавки і тарифи (за видами), заохочувальні та компенсаційні виплати (матеріальна допомога, соціальні пільги); оплата за невідпрацьований час; натуральна оплата праці, нарахована продукцією, що дозволена до виплати працівникам; виплати, що не входять до фонду оплати праці; доходи, дивіденди, проценти згідно з акціями, внески та договори оренди земельних ділянок і майна, що нараховані до оплати; продано продукції. Крім того, у цьому розділі наводяться дані щодо продажу продукції та наданих послуг працівникам у рахунок заробітної плати.

У другому розділі "Чисельність та фонд оплати праці окремих категорій працівників" відображаються кількість штатних працівників облікового складу та працівників, які не перебувають в обліковому складі.

Третій розділ "Розподіл працівників за розмірами зарплати" присвячений показникам, які характеризують розподіл штатних працівників за групами згідно з розміром їх зарплати. Характерною особливістю цього розділу є те, що він заповнюється за останній місяць кожного кварталу (березень, червень, грудень).

Аналогічно складається вказана вище форма за рік.

Не менш важливе значення має "Звіт про використання робочого часу" (форма № 3-ПВ). Він заповнюється за перший квартал, півріччя, 9 місяців і за рік - "Зведений звіт про використання робочого часу". За допомогою показників, що містяться у цьому звіті, можна зробити аналіз використання робочого часу, трудової мобільності робочої сили, розрахувавши коефіцієнти використання робочого часу, а також коефіцієнти: прибуття, вибуття, обороту, плинності та оновлення кадрів.

Звіт складається із трьох розділів. Перший розділ "Використання робочого часу" містить дані про загальний фонд робочого часу, відпрацьований та невідпрацьований час, зокрема: щорічні відпустки, тимчасову непрацездатність, навчальні відпустки, простої, прогули тощо (людино-годин, працівників).

Другий розділ "Рух робочої сили" характеризує мобільність кадрів, а саме: прийнято, вибуло працівників, у тому числі за причинами вибуття (скорочення штатів, за власним бажанням, прогули тощо).

Третій розділ "Інформація про укладання колективних договорів" містить дані про кількість укладених колективних договорів, чисельність працівників, які охоплені ними; суми витрачених коштів на запровадження непередбачених законодавством пільг та виплат працівникам і членам їх сімей; розмір установленої мінімальної місячної тарифної ставки (окладу); кількість зобов'язань у колективному договорі, що підлягали виконанню на момент складання звіту, з питань зайнятості, оплати та охорони праці.

Крім звітності, яка подається державним статистичним органам, підприємства зобов'язані подавати певні її форми іншим організаціям, зокрема державній службі зайнятості та Фонду України соціального захисту інвалідів. Зупинимося на основних із них. Так, всі підприємства, установи, організації незалежно від форм власності та господарювання подають не пізніше 1-го лютого після звітного періоду регіональному відділенню Фонду України соціального захисту інвалідів форму 10-ПІ "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів ( поштова, річна )".

Цей звіт має два розділи - відповідно "Чисельність працівників та фонд оплати праці" і "Список працюючих інвалідів - штатних працівників, які були зайняті на підприємстві". У першому розділі наводяться такі показники: середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, з них інвалідів; чисельність інвалідів-штатних працівників, які повинні працювати на робочих місцях, створених відповідно до чотиривідсоткового нормативу; середньорічна заробітна плата штатного працівника; сума коштів штрафних санкцій за нестворені робочі місця для інвалідів.

У другому розділі перелічуються працюючі інваліди - штатні працівники із зазначенням групи інвалідності, терміну, на який вона встановлена, посади тощо.

Щомісячно до 28-го числа всі підприємства, установи та організації подають до служби зайнятості форму № 3-ПН "Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках. У ньому показуються кількість вільних робочих місць (всього і в тому числі для жінок) за професіями, посадами, характером, режимом роботи, середньомісячною заробітною платою, формою і системою оплати праці, а також за вимогами до рівня освіти і спеціальності.

Основними джерелами інформації для заповнення статистичної звітності із зайнятості та оплати праці є дані первинних документів, рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів, фінансової звітності та інші. Так, дані форм статистичної звітності з праці повинні кореспондувати із показниками: фінансової звітності - форми № 1 "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", первинних документів (розрахунково-платіжні відомості, виписки банку, накази, листки з обліку кадрів, наряди на роботи, табелі обліку використання робочого часу, штатний розклад та ін.), рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів.

Наявність і рух капіталу. Основною формою державної статистичної звітності, що характеризує наявність і рух капіталу, є форма № 2-інвестиції "Звіт про капітальні інвестиції. (квартальна - термінова)", яка подається не пізніше 25 числа після звітного періоду органу державної статистики та органу, що здійснює державне регулювання у відповідній галузі економіки.

Звіт має три розділи. Перший розділ "Капітальні інвестиції" містить дані про всі капітальні інвестиції і ті, що вкладені в основний капітал (у капітальне будівництво, придбання машин та обладнання тощо), інвестиції в нематеріальні активи та ін.

У другому розділі "Інвестиції в основний капітал за видами основних засобів" проставляються суми освоєних за період з початку року інвестицій в основний капітал за видами основних засобів: житлові будинки, будівлі, машини, обладнання, інструмент, інвентар, транспортні засоби тощо.

Третій розділ "Капітальні інвестиції за джерелами інвестування" містить показники освоєних капітальних інвестицій за джерелами фінансування, а саме: кошти державного бюджету, місцевих бюджетів, власні кошти підприємства, кредити банків, кошти іноземних та вітчизняних інвесторів, інші джерела, з них приватні.

Раз на рік одночасно із зазначеною вище формою № 2-інвестиції складається звіт за формою № 1-інвестиції "Звіт про інвестиції в основний капітал (капітальні вкладення)". Він містить інформацію за такими розділами:

1) "Інвестиції в основний капітал за видами робіт і витрат".

2) "Інвестиції в основний капітал на охорону навколишнього природного середовища і раціональне використання природних ресурсів".

3) "Інвестиції в основний капітал за видами будівель і споруд".

4) "Відтворювана структура інвестицій в основний капітал за видами економічної діяльності (без витрат на експлуатаційне і глибоке розвідувальне буріння на нафту, газ і термальні води і на проектно-вишукувальні роботи для будівництва майбутніх років)".

Необхідну інформацію для складання звітності містять облікові регістри, дані рахунків бухгалтерського обліку, первинних документів (акт приймання-передачі основних засобів, акт на списання основних засобів, картки обліку основних засобів та ін.).

Подані вище форми державного статистичного спостереження складають усі підприємства та організації незалежно від відомчого підпорядкування та форми власності, які перебувають на господарському розрахунку і є юридичними особами. Проте вони не поширюються на малі, спільні та іноземні підприємства, банки, страхові і бюджетні організації. Так, малі підприємства подають відомості про основні показники їх фінансово-господарської діяльності за формою № 1-підприємництво (малі) "Звіт про основні показники діяльності підприємства. Тут містяться дані про обсяги виробленої продукції в натуральному та вартісному вимірах за видами продукції та напрямами діяльності (основна, допоміжна), а також про виручку від реалізації продукції, чисельність працівників, оплату праці, капітальних вкладень, основних засобів, прибуток тощо. Періодичність цього звіту - півріччя.

Відповідно Закону України "Про державну статистику" від 27.03.2014, N 1170-VII респонденти мають право знати, які первинні дані про них збираються у процесі статистичних спостережень, з якою метою будуть використовуватися .

Респонденти зобов'язані безкоштовно, в повному обсязі, за формою, передбаченою звітно-статистичною документацією, у визначені строки подавати органам державної статистики достовірну статистичну інформацію, у тому числі з обмеженим доступом, і дані бухгалтерського обліку.

Склад, обсяги та методологія розрахунків показників, адреси і строки подання статистичної інформації, зазначені у звітно-статистичній документації, є обов'язковими для всіх респондентів і не можуть бути змінені без відповідного дозволу органів державної статистики.

- розглядати справи про адміністративні правопорушення, пов'язані з порушенням порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень, та накладати адміністративні стягнення;

- давати роз'яснення щодо неправильного використання або тлумачення статистичної інформації та методології Положення про Державний комітет статистики України.

Статистична звітність подається в органи статистики і її періодичність та строки подання визначаються також відповідними нормативними актами України. Статистична звітність підприємств належить до зовнішньої звітності підприємства і її призначення - моніторинг господарських процесів у часі та просторі з метою аналізу та прийняття управлінських рішень. Форми статистичної звітності розробляються Держкомстатом України.

статистичний звітність складання податковий



Таблиця 1.2.2 Терміни подання основних форм статистичної звітності

№ п/п	Назва форми	Індекс форми	Звітуючий суб'єкт	Термін надання
1	Звіт про товарооборот	№1-торг (місячна)	юридичні особи (підприємства), їх відокремлені підрозділи, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, за переліком, встановленим органами державної статистики	не пізніше 3-го листопада
2	Сівба та збирання врожаю сільськогосподарських культур, проведення інших польових робіт	№37-сг (місячна)	юридичні особи, їх відокремлені підрозділи, які здійснюють сільськогосподарську діяльність	не пізніше 3-го листопада
3	Звіт про стан тваринництва	№24-сг (місячна)	юридичні особи, їх відокремлені підрозділи, які здійснюють сільськогосподарську діяльність	не пізніше 3-го листопада
4	Про продаж світлих нафтопродуктів	№1-торг (нафтопродукти) (місячна)	фізичні особи - підприємці, юридичні особи (підприємства), їх відокремлені підрозділи, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами і газом через АЗС і АГНКС	не пізніше 3-го листопада
5	Звіт про залишки і використання енергетичних матеріалів і продуктів перероблення нафти	№4-мтп (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб усіх видів економічної діяльності, які використовують та мають у залишках енергетичні матеріали та продукти перероблення нафти	не пізніше 3-го листопада
6	Звіт про обсяг оптового товарообороту	№1-опт (місячна)	юридичні особи, основним видом економічної діяльності яких є оптова торгівля	не пізніше 3-го листопада
7	Звіт про перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом	№51-авто (місячна)	юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, основним або одним з видів економічної діяльності яких є вантажні й (або) пасажирські автоперевезення та які мають ліцензії на їх виконання	не пізніше 4-го листопада
8	Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (товарів, послуг)	№1-П (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб, які займаються промисловими видами діяльності	не пізніше 4-го листопада
9	Надходження цукрових буряків на переробні підприємства	№4-заг (місячна)	переробні підприємства всіх форм власності, які зареєстровані як юридичні особи, мають власні переробні потужності (або їх орендують) та здійснюють приймання продукції (закупівлю цукрових буряків або приймання їх на давальницьких засадах)	не пізніше 4-го листопада
10	Наявність та надходження зернових культур	№1-зерно (місячна)	юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, які займаються прийманням на зберігання і переробкою зернових та олійних культур	не пізніше 4-го листопада
11	Робота міського електротранспорту	№2-етр (місячна)	юридичні особи, які здійснюють перевезення пасажирів трамваями, тролейбусами, метрополітенами та міською електричкою	не пізніше 5-го листопада
12	Звіт про реалізацію сільськогосподарської продукції	21-заг (місячна)	юридичні особи, які здійснюють сільськогосподарську діяльність за встановленим переліком їхні виділені на самостійний баланс підрозділи, які здійснюють сільськогосподарську діяльність за встановленим переліком	не пізніше 5-го листопада
13	Звіт про основні показники роботи авіаційного підприємства	51-ЦА (місячна)	Аеропорти, авіаперевізники, які виконують відправлення, транспортування пасажирів (вантажів, пошти) власним та орендованим парком повітряних суден	не пізніше 5-го листопада
14	Звіт про виконання будівельних робіт	№1-кб (місячна)	господарські організації та їхні відокремлені підрозділи, які виконують будівельні роботи, за переліком, що встановлюється територіальним органом державної статистики	не пізніше 7-го листопада
15	Звіт про обсяги реалізованих послуг	№1-послуги (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб, для яких надання послуг є основним видом діяльності	не пізніше 7-го листопада
16	Звіт з праці	№1-ПВ (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики	не пізніше 7-го листопада
17	Добування водних біоресурсів	1-риба (місячна)	юридичні особи, які здійснюють рибогосподарську діяльність, за встановленим переліком, територіальні органи рибоохорони	не пізніше 10-го листопада
18	Місячний звіт про економічні показники за видами економічної діяльності, що відносяться до добувної промисловості і розроблення кар'єрів, переробної промисловості, постачання електроенергії, газу, пари та кондиційованого повітря, водопостачання, каналізації, поводження з відходами	№1-ПЕ (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб, які займаються промисловими видами діяльності	не пізніше 12-го листопада
19	Про оплату населенням житлово-комунальних послуг та електроенергії	№1-заборгованість ЖКГ (місячна)	юридичні особи, які мають на балансі або експлуатують житловий фонд (у тому числі об'єднання співвласників багатоквартирного будинку та житлово-будівельні кооперативи), надають населенню комунальні послуги	не пізніше 17-го листопада
20	Звіт про ціни придбання матеріальних ресурсів у будівництві	№ 1 - ціни (буд) (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб, які виконують будівельні роботи	не пізніше 20-го листопада
21	Звіт про ціни виробників промислової продукції	№ 1 - ціни (пром.) (місячна)	юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб, які займаються видами діяльності, що класифікуються за секціями "B", "С", "D" (незалежно від основного виду діяльності)	не пізніше 24-го листопада
22	Про обсяги продажу сільгосппродуктів і худоби на міському ринку	Форма № А (місячна)	фізичні особи-підприємці, юридичні особи, які мають ринки з продажу сільгосппродуктів і худоби, за переліком, встановленим органами державної статистики	не пізніше 24-го листопада



РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ СКЛАДАННЯ ТА ПОДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ТА СТАТИСТИЧНОЇ ЗВІТНОСТІ НА ПІДПРИЄМСТВІ

2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства

Господарство розташоване 40491, м Суми, вул. Шкільна, 47а

Керівник (ПІБ, освіта)- Середа Микола Іванович. Повна вища освіта за спеціальністю «Агрономія».

Напрям діяльності господарства :

· Рослинництво

· Вирощування зернових та технічних культур, не віднесених до інших класів рослинництва

· Тваринництво

· Розведення свиней

· Виробництво круп

Таблиця 2.1.1 Дані про підприємство

Дані про підприємство	2012 рік	2013 рік
Назва	ТОВ «ПІЩАНЕ»	ТОВ «ПІЩАНЕ»
Правова форма	ТОВ	ТОВ
Адреса та телефон	40491, м Суми, вул. Шкільна, 47а т. (0542) 655658	40491, м Суми, вул. Шкільна, 47а т. (0542) 655658
ПІБ керівника	Середа М.І.	Середа М.І.
Спеціалізація	С/г продукція	С/г продукція
Кількість власників, осіб	1	1
Кількість працівників, осіб	78	73
Основні засоби, тис. грн.	41276,00 тис.грн	488913,00 тис.грн
Рентабельність, %	7	10



2.2 Особливості організації складання та подання податкової та статистичної звітності на підприємстві

На ТОВ «Піщане» для нарахування та/або сплата податкового зобов'язання використовується Податкова декларація.

Податкова декларамція -- офіційна заява платника податків про отримані ним за певний період прибутки та розповсюджувані на них податкові знижки та пільги. Згідно з чинним Податковим кодексом, податкова декларація визначається як документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Податковим кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною.

На основі податкової декларації і чинних податкових ставок податковий орган здійснює контроль за величиною податку, що підлягає сплаті.

Платник податку на прибуток подає разом із відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

У складі фінансової звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці за формою, встановленою Міністерством фінансів України.

Якщо згідно з правилами, визначеними Податковим кодексом, податкова звітність з окремого податку складається наростаючим підсумком, податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. У такому разі річна податкова декларація не подається.

Таблиця 2.2.1

Стаття	2013	2012
Відрахування на соціальні заходи	1062	812
Зобов'язання з податків і зборів	1773	2216

У порівнянні з 2012 р. у звітному році Відрахування на соціальні заходи значно збільшились на 250 тис. грн., коли Зобов'язання з податків і зборів значно зменшились а саме на 443 тис. грн.



РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ І МЕТОДИКИ СКЛАДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ТА СТАТИСТИЧНОЇ ЗВІТНОСТІ НА ПІДПРИЄМСТВІ

3.1 Удосконалення організації і методики складання податкової та статистичної звітності на підприємстві

При відсутності необхідної інформації неможливе прийняття своєчасних рішень, визначення стратегії розвитку організації.

Одним з основних факторів впливу науково-технічного прогресу на всі сфери діяльності людини є широке використання інформаційних технологій. На сучасному рівні їх розвитку робота з інформацією здійснюється швидше, ефективніше. Під впливом нових інформаційних технологій відбуваються докорінні зміни в системі управління, автоматизуються процеси обгрунтування і прийняття рішень, організація їх виконання, підвищується професіоналізм фахівців, зайнятих в управлінській діяльності.

Під керуванням документацією будемо розуміти одне з ключових напрямків діяльності, що здійснюється в рамках документаційного менеджменту організації, і включає поточне функціонування та оптимізацію підсистеми документаційного менеджменту.

Особливістю сучасного суспільства є безперервний обмін інформацією. Актуальна, повна, достовірна, своєчасна інформація є необхідною умовою успішного функціонування будь-якої організації.

В процесі управління документацією організації вирішуються такі основні завдання:

- організація раціонального документообігу;

- контроль виконання документів;

- оперативне зберігання документів, включно з їх підготовкою до

передачі на зберігання до державного або відомчого архіву;

- подальше зберігання документів в архіві.

Кінцевою метою управління документацією є створення умов, що забезпечують ефективну обробку документованої інформації в обумовлені змістом діяльності організації терміни і з найменшими матеріальними витратами.

Системи електронного документообігу (СЕД) сприяють збереженню і раціональному використанню людських ресурсів і підвищення ефективності управління потоками корпоративних документів та інформації. Серед основних переваг, які несе з собою впровадження систем електронного документообігу для конкретного співробітника, що працює з документами можливо виділити наступні:

- здійснення всього спектра операцій з документами, завданнями,

- довідниками, журналами, нумераторами та маршрутами при незначних тимчасових витратах;

- можливість контекстного і атрибутивного пошуку документів;

- реєстрація документа незалежно від його формату (графічний, текстовий і т.д.) і змісту;

- можливість доповнення користувачами списку атрибутів власними атрибутами, які будуть більш точно відображати властивості і специфіку документів, крім стандартних, встановлених розробниками атрибутів (таких як автор, вид, тип, дата створення);

- технології безпаперового обігу інформації та документів дозволяють організувати централізоване зберігання великої кількості різноманітних документів;

- можливість легко і швидко систематизувати документи організації завдяки тому, що зберігання документів в системі організовано у вигляді ієрархічної структури;

- при створенні документа або подальшу роботу з ним, користувач може класифікувати його за допомогою атрибутів, створювати атрибути можуть тільки авторизовані користувачі;

- класифікація електронного архіву системи за допомогою атрибутів відповідає стандартам діловодства і спрощує як роботу з документами, так і їх пошук в єдиній базі;

- дозволяють захистити документи від несанкціонованого доступу, контроль доступу до операцій над документом (перегляд, редагування, копіювання, ведення історії документа і створення нового, контроль версій документів) залежить від прав користувача, який для входу в систему має свій пароль;

- існування вбудованого механізму інформаційного обміну між співробітниками організації. Система автоматично відстежує проходження завдання, повернення виконаного завдання (з доданими документами) і стадії, на яких знаходиться завдання зараз. Всі надіслані і одержувані користувачем завдання відображаються в об'єкті реєстрації руху документів і завдань. З його допомогою можна з'ясувати поточний стан кожного із завдань, а також побудувати найрізноманітніші звіти;

- організована система адміністрування: один користувач має можливість ставити завдання перед іншим, наприклад: «підписати документ», «ознайомитися», «погодити», «затвердити», «виконати» і т.д.;

- при роботі з електронними документами існує більше можливостей делегувати повноваження і контролювати виконавську дисципліну, для невідповідальних завдань можуть застосовуватися механізми авто підтвердження звітів і автопереходу статусу, завдяки чому контроль може здійснюватися не за дозвільним, а по повідомному варіанту, що сприяє зростанню продуктивності праці і надає велику самостійність співробітникам при збереженні контролю в неявному вигляді.

Не можна не відзначити і великий економічний ефект від створення «електронного уряду». Досвід розвинутих країн показує, що електронна взаємодія громадян з органами влади може коштувати удвічі дешевше, ніж те, що здійснюється за допомогою реального офісу зараз. Як свідчить нинішня практика, ідею «електронного уряду» в Україні просувають, в основному, ентузіасти.

Також варто мати на увазі, що ця ідея стане плідною тільки при дотриманні певних умов, зокрема - підвищення комп'ютерної грамотності населення, забезпечення комп'ютерами шкіл, у яких повинні читатися дисципліни з інформатики.



ВИСНОВКИ

Перехід України до ринкових умов господарювання вимагає такої організації обліку, що забезпечувала б учасників ринку необхідною бухгалтерською інформацією, дозволяла власнику мати достовірні дані про власне майнове та фінансове становище, результати діяльності відповідно до міжнародних стандартів.

Згідно з програмою реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 28.10.98 №1706, реформування системи бухгалтерського обліку є складовою частиною заходів, орієнтованих на впровадження економічних відносин ринкового спрямування.

Завдання реформи, як зазначено в постанові уряду, є:

- створення системи національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку і звітності, яка забезпечить потрібною інформацією користувачів, передусім інвесторів;

- забезпечення зв'язку реформування бухгалтерського обліку з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні та станом економіко-правового простору і ринкових відносин в Україні;

- надання медичної допомоги у впровадженні та використанні реформованої моделі бухгалтерського обліку.

Цей процес має здійснюватися за такими напрямами:

- законодавче закріплення принципів ведення бухгалтерського обліку;

- формування відповідної вітчизняної нормативної бази;

- методичне забезпечення (інструкції, методичні вказівки, коментарі);

- кадрове забезпечення (підготовка, перепідготовка та підвищення кваліфікації спеціалістів з бухгалтерського обліку);

- міжнародне співробітництво (вступ та активна робота у міжнародних спеціалізованих професійних організаціях).