Движение денежных средств на примере магазина №12 "Родина"
Анализ состояния бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов в магазине. Учет и документальное оформление кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Внутрипроизводственный контроль для совершенствования учета денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.12.2014 |
| Размер файла | 238,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
"Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова"
(ФГ БОУ ВПО "ИжГТУ имени М.Т. Калашникова)
Факультет " Менеджмента и маркетинга"
ОТЧЁТ ПО ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКЕ
на тему: Движение денежных средств на примере магазина №12 "Родина"
Выполнил: студент гр. 22-42(з)
Герасимова Ю.П.
Принял: к.э.н., доцент кафедры
"Финансы и кредит"
Плеханова Е.Ф.
Ижевск, 2012
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Организационно-правовая и экономическая характеристика магазина № 12 "Родина"
1.1 История создания и организационно-правовая форма организации
1.2 Структура организации
1.3 Анализ движения денежных средств
2. Учет денежных средств в магазине № 12 "Родина"
2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
2.2 Учет денежных средств на расчетном счете
2.3 Учет денежных средств в пути и на специальных счетах в банках
3. Рекомендации предприятию
3.1 Пути совершенствования учета денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Организации, осуществляющие коммерческую деятельность на рынке товаров и услуг, выступают субъектами денежного оборота государства. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей, покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность наличных денежных средств предприятия в кассе предприятия, безналичные средства на рублевых и валютных счетах в банках, средств, вложенных в ценные бумаги других организаций и государства, размещенных на специальных счетах в банках, в денежных документах.
Ведение хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, регулируются законами Российской Федерации и нормативными документами (актами) Центрального банка РФ. Организация бухгалтерского учета денежно-расчетных операций на предприятии должна соответствовать действующим нормам закона и требованиям кассовой и расчетной дисциплины.
Основными задачами учета наличных и безналичных расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
В отчете по ознакомительной практике рассматривается организация бухгалтерского учета, контроля и анализа наличных и безналичных расчетных операций на предприятии магазин № 12 "Родина" МУП "Ижторг".
Целью данной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для анализа состояния бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов в магазине "Родина". Организация учета наличных и безналичных расчетов является одним из важных факторов, влияющих на коммерческие результаты предприятия, поэтому, на мой взгляд, выбранная тема имеет большое практическое значение и актуальность.
В рамках данной темы поставлено несколько основных вопросов:
состояние учета расчетов в современных условиях;
изучение действующей практики по учету наличных и безналичных расчетов в магазине "Родина";
В процессе выполнения работы был использован расчетно-конструктивный метод исследования.
Методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов и практиков, нормативные и законодательные акты.
Вопрос организации учета наличных и безналичных расчетов на предприятиях имеет важное значение. Актуальным является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход. Поэтому нужно стремиться рационально использовать временно свободные денежные средства, для получения дополнительной прибыли разрешенными законом способами.
Контроль за движением денежных средств является неотъемлемой частью решения задачи формирования полной и достоверной информации о деятельности организации для оперативного руководства и управления. Денежные средства предприятия являются наиболее ликвидными активами. Этот показатель в соотношении с величиной кредиторской задолженности предприятия характеризует платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость. Эта информация используется различными внешними пользователями для оценки деловой надежности организации.
Изложенные цели определяют основные задачи учета наличных и безналичных расчетов:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
своевременное проведение инвентаризаций денежных средств предприятия, выявление ее результатов и отражение их в учете;
изыскание возможностей рационального вложения временно свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Таким образом, значение и задачи учета наличных и безналичных расчетов определяют особую значимость этого направления бухгалтерской работы на предприятии.
1. организационно-правовая и экономическая характеристика магазина № 12 "рОДИНА"
1.1 История создания и организационно-правовая форма организации
Наименование юридического лица: Муниципальное предприятие Магазин № 12 "Родина" Юридический адрес: 426006, Удмуртская Респ, Ижевск г, Клубная ул., 38. Основной государственный регистрационный номер ОГРН: 1021801437998 Дата присвоения ОГРН: 31.10.2002 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН: 1832016124 Код причины постановки на учёт КПП: 183201001 Наименование регистрирующего органа: Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам сборам по Ленинскому району г. Ижевска Удмуртской Республики Адрес регистрирующего органа: 426006, Удмуртская Республика, Ижевск г, Баранова ул, 88.
Муниципальное унитарное предприятия "Ижторг" - собственник магазина № 12 "Родина" - является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках. Общество может в установленном порядке открывать свои филиалы и представительства и называть их правами в пределах уставных положений Общества без наделения правами юридического лица. Общество имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство не несет ответственность по обязательствам Общества. Общество не несет ответственность по обязательствам государства и акционеров.
Общество в своей деятельности руководствуется законами Российской Федерации, Удмуртской Республики, а также Уставом.
Общество имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки, товарные знаки, знаки обслуживания и другую символику.
Основные задачи, стоящие перед МУП "Ижторг":
административное и финансовое управление торговой деятельности;
организация различных форм торговли в сфере промышленных и продовольственных товаров, общественного питания;
создание сети розничной торговли, предусматривающей наличие устойчивых связей с производителями, поставщиками и потребителями товаров.
МУП "Ижторг" в своей деятельности руководствуется правовыми и нормативными актами, определяющими порядок и правила проведения торговых операций, решением собрания учредителей, приказами и распоряжениями директора МУП. Ориентация на данный тип построения организации вызван наличием широкого круга реализуемых товаров, возможной дальнейшей диверсификацией деятельности. Такая структура легко позволяет присоединять новые элементы без потери управляемости и гибкости. Внутри отделов взаимосвязь работников линейная: начальник - заместитель - старший менеджер - менеджер. Организация бухгалтерии построена по матричному принципу: бухгалтера подразделений подчиняются как главному бухгалтеру МУП, так и руководителям своих подразделений. Для выполнения предприятием своих целей в МУП "Ижторг", как и в любом другом предприятии созданы обеспечивающие штатные отделы: отдел кадров, юридический отдел, экономический отдел, транспортный отдел, служба главного инженера и др. Руководители отделов подчиняются непосредственно директору МУП.
Таким образом, в МУП "Ижторг" нашли свое воплощение многие типы организационных структур. Данное построение организации в целом отвечает решаемым задачам и реалиям сегодняшнего дня. Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где очерчены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.
По каждому отделу имеется положение, где описаны цели создания отдела, стоящие перед ним задачи, его место в структуре управления, иерархические взаимоотношения.
Магазин "Родина", являющийся объектом исследования данной работы, является структурным подразделением МУП "Ижторг".
Общество в целях реализации технической, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных), хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу. Все взаимоотношения между обществом и учредителями строятся на договорной основе.
Учредители вносят имущество в уставной капитал общества. Сохраняют конфиденциальность по вопросам деятельности общества, дают задание по объему продаж и выполнению установленных финансовых результатов, утверждают финансовый план, получают информацию о состоянии всех банковских счетов общества в банках и других кредитных учреждениях. Незамедлительно получают от исполнительного органа общества любую информацию по всем вопросам деятельности общества.
МУП "Ижторг" создано для осуществления следующих видов деятельности:
улучшения снабжения жителей г. Ижевска высококачественными продуктами;
осуществление предпринимательской деятельности;
оказания услуг по оценке качества сырья и продукции, разработке мер по повышению качества;
оказания посреднических услуг в поиске партнеров, в том числе зарубежных;
рекламы продукции, работ и услуг;
торгово-закупочной деятельности, оптовой и розничной торговли по согласованию с санитарными и другими контролирующими органами.
1.2 Структура управления
В любом обществе очень важным является организация управленческой структуры предприятия. Поскольку реализация и сбыт - это сложная система, где тесно увязаны люди, финансы, рыночные отношения, то каждый имеет свой объект управления или исследования, свои подходы, особенности. Все это находит отражение в организационной структуре предприятия.
Организационная структура предприятия - это совокупность отделов, служб, занимающихся построением и координацией функционирования системы управления, разработкой и реализацией управленческих решений. Организационная структура МУП "Ижторг" представляет собой линейно-функциональную систему управления. Организационная структура общества не проектировалась заранее, а деформировалась и дополнялась структурными подразделениями (а точнее, отдельными должностями) по мере возникновения необходимости. Первоначально, всю деятельность осуществляли только сами учредители и бухгалтер. Со временем, рост объемов торговли поставили вопрос о дополнительных сотрудниках, а также дали средства для оплаты их труда.
Магазин "Родина" находится под двойным управлением, подчиняется и директору МУП "Ижторг", и заведующему магазином.
Магазин "Родина" специализируется по реализации продуктов питания различных производителей. Магазин "Родина" занимается реализацией продуктов питания в широком ассортименте, позволяющим уместить товар на своей небольшой торговой площади. В магазине "Родина" наблюдается линейный тип организационной структуры управления (рис. 1), это когда руководитель, т.е. директор предприятия выполняет сам все общие и специфические функции, а также напрямую общается с подчиненными. Результаты его воздействия проявляются сразу. Контроль непосредственный.
Рис.1. Организационная структура магазина "Родина"
Как видно из приведенной структуры, она характеризуется как линейно-функциональная, что позволяет заведующему магазином находиться в курсе всех событий и оперативно реагировать на них.
Таблица 1 - Штатное расписание магазина "Родина"
|
Должность |
Кол-во единиц |
Должностной оклад (руб.) |
Оклад общего кол-ва единиц (руб.) |
Месячный ФОТ с учетом районного коэффициента |
Премия 100% |
Месячный ФОТ с учетом премии (руб.) |
|
|
Директор |
1 |
3650 |
3650 |
4197,5 |
4197,5 |
8395 |
|
|
Главный бухгалтер |
1 |
3020 |
3020 |
3473 |
3473 |
6946 |
|
|
Товаровед-экономист |
1 |
3020 |
3020 |
3473 |
3473 |
6946 |
|
|
Товаровед-менеджер |
1 |
3020 |
3020 |
3473 |
3473 |
6946 |
|
|
Заведующий секцией |
4 |
2680 |
10720 |
12328 |
12328 |
24656 |
|
|
Продавцы |
18 |
2030 |
36540 |
42021 |
42021 |
84042 |
|
|
Бухгалтер |
1 |
2030 |
2030 |
2334,5 |
2334,5 |
4669 |
|
|
Кассир |
1 |
2030 |
2030 |
2334,5 |
2334,5 |
4669 |
|
|
Техник |
1 |
1400 |
1400 |
1610 |
1610 |
3220 |
|
|
Электрик |
1 |
1400 |
1400 |
1610 |
1610 |
3220 |
|
|
Итого |
30 |
24280 |
66830 |
76854,5 |
76854 |
153709 |
1.3 Анализ движения денежных средств
Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля за выполнением плановых заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.
Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах финансовой деятельности предприятия. Данные отчетности являются источниками информации.
В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятий предоставляют форму № 4 "Отчет о движении денежных средств". Показатели отчетности формируются на основе учетных регистров, соответствующих счетам денежных средств, и увязаны с показателями формы № 1 "Бухгалтерский баланс", а также с соответствующими показателями формы № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу".
По окончании отчетного года магазин "Родина" представляет форму № 4 "Отчет о движении денежных средств". В отчете "О движении денежных средств" отражается сумма остатка денежных средств на начало года, сумма поступивших за отчетный год денежных средств, сумма денежных средств, направленных на различные цели, остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сумма поступивших денежных средств указана по источникам поступления: от реализации продукции, реализации основных средств, прочего имущества, авансы от покупателей, целевое финансирование, кредиты, прочие поступления. Расходование денежных средств представлено в Отчете по направлениям: на оплату приобретенных товаров, услуг, на оплату труда, отчислено на социальные нужды, на выдачу подотчетных сумм, на выдачу авансов, на оплату машин, оборудования, на выплату дивидендов, процентов, расчеты с бюджетом. Поступления и расходование денежных средств указаны в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по направлениям расходования.
Анализ движения денежных средств в соответствии с Отчетом о движении денежных средств (Форма № 4) приведен в табл. 2.
Таблица 2 - Анализ движения денежных средств магазин "Родина" (руб.)
|
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
641 |
845 |
194 |
|
|
2. Поступило денежных средств всего, в т.ч. |
13457 |
15436 |
17134 |
|
|
Выручка от реализации услуг |
10772 |
11987 |
14845 |
|
|
Авансы, полученные от покупателей |
1647 |
2286 |
2105 |
|
|
Прочие поступления |
1038 |
1163 |
184 |
|
|
3. Направлено денежных средств всего, в т.ч. |
13253 |
15880 |
16987 |
|
|
На оплату товаров |
9428 |
10367 |
13115 |
|
|
На оплату труда |
1764 |
2183 |
2608 |
|
|
Отчисления в государственные внебюджетные фонды |
247 |
294 |
185 |
|
|
На выдачу подотчетных сумм |
874 |
1109 |
320 |
|
|
На расчеты с бюджетом |
940 |
2134 |
762 |
|
|
4. Остаток денежных средств на конец года |
845 |
194 |
341 |
Как показывают приведенные данные, в течение анализируемого периода заметно изменялись различные составляющие статей движения денежных средств как в ту, так и в другую сторону, однако налицо тенденция к постоянному увеличению поступления денежных средств, связанных с основной деятельностью.
В среднем 20% продукции предприятие реализует в кредит, а 80% - за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаем). Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в магазине № 12 "Родина"
2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
В магазине "Родина" организация кассовых операций строится в соответствии с действующими требованиями. Продавцы сдают выручку в главную кассу, о чем производится запись в книгах кассира и выписывается приходный кассовый ордер. Не реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы, по результатам которой оформляется акт. Со стороны налоговой инспекции к предприятию не применялись санкции за нарушения порядка ведения кассовых операций.
Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе магазин "Родина" производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. № инв. 15. В нем указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных средств перечисляются в доход предприятия.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
Дебет сч.94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит сч.50 "Касса"
Дебет сч.73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Кредит сч.94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
В магазин "Родина" кассовые операции проводятся в следующем порядке:
оформление первичных документов по приходу и расходу;
регистрация первичных документов в журнале регистрации;
записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Прием наличных денег в кассу магазин "Родина" производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.
Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные ордера - руководитель организации и главный бухгалтер. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Оплата труда производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией магазин "Родина" в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Магазин "Родина" ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром магазин "Родина" сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
В магазин "Родина" в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт (Прил. 6). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) Гражданского кодекса РФ без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Для учета расчетов с населением, организации в соответствии с Законом РФ [9] обязаны использовать контрольно-кассовые машины.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.
Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с Рабочим планом счетов имеет номер 50.
Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по счету 50 в магазине "Родина"
|
Содержание операции |
Документ |
Номера корреспондирующих счетов |
Сумма |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Поступила арендная плата |
Приходный кассовый ордер |
50 |
91 |
2265,2 |
|
|
2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги |
Приходный кассовый ордер |
50 |
62, 76 |
12463,4 |
|
|
3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество |
Приходный кассовый ордер |
50 |
76 |
22564 |
|
|
4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке |
Приходный кассовый ордер |
50 |
51, 52, 55 |
8450,0 |
|
|
5.Получен аванс от заказчика |
Приходный кассовый ордер |
50 |
62 |
9874,6 |
|
|
6.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств |
Приходный кассовый ордер |
50 |
71 |
264,2 |
|
|
7.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям |
Приходный кассовый ордер |
50 |
73 |
1675,3 |
|
|
8.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия |
Приходный кассовый ордер |
50 |
75 |
1000,0 |
Продолжение табл. 3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
9.Погашена наличными дебиторская задолженность |
Приходный кассовый ордер |
50 |
76 |
3654,8 |
|
|
10.Получены наличными штраф, пеня |
Приходный кассовый ордер |
50 |
91 |
145,8 |
|
|
11.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы |
Приходный кассовый ордер |
50 |
70 |
189,7 |
|
|
12.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации |
Приходный кассовый ордер |
50 |
79 |
6548,3 |
|
|
13.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы |
Расходный кассовый ордер |
58 |
50 |
64234 |
|
|
14.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций |
Расходный кассовый ордер |
76, 60 |
50 |
12354 |
|
|
15.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения |
Расходный кассовый ордерСчета поставщиков |
82 |
50 |
3654,9 |
|
|
16.Сданы денежные средства на счета в банке |
Расходный кассовый ордерСчета поставщиков |
51, 52 |
50 |
9874,3 |
|
|
17.Выданы единовременные пособия |
Расходный кассовый ордер |
69 |
50 |
45678 |
|
|
19.Выдана заработная плата |
Расчетно-платежные ведомости |
70 |
50 |
98745 |
|
|
20.Выдано под отчет |
Расходный кассовый ордер |
71 |
50 |
900,0 |
|
|
21.Выдано наличными разным кредиторам |
Расходный кассовый ордер |
76 |
50 |
4578,3 |
|
|
21.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира |
Акт инвентаризации |
6650 |
7066 |
645,3 |
|
|
22.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) |
Приходный кассовый ордер |
50 |
50, 51, 52,71, 76 |
7545,2 |
Следует обратить внимание на то, что согласно нового плана счетов учет денежных документов ведется на счете 50 "Касса" субсчет 50-3 "Денежные документы".
При проведение контроля расчетов по кассе необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы установленного образца.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор отчитывать их, чтобы предотвратить возможность доступа. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за каждый день вывести остаток денег в кассовой книге на день проверки.
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Затем начинается полистный пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму, принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются с составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир.
В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных документов и. др. ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор может поставить вопрос перед руководителем предприятия об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира, заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы. Соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
После инвентаризации кассы нужно проверить, соответствует ли ведение кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций, а именно:
созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка.
Сверка производится с выписками банка. В случае выявления в выписках исправлений, подчисток и т.д. нужно провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос в банк);
полноту оприходования других поступлений (квартального плана, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п.).
Сверка производится по данным бухгалтерского учета (по лицевым счетам кварт съемщиков и т.п.);
правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
имеются ли подписи в получении денег, выборочно проверить соответствии подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах (заявление о приеме на работу, трудовое соглашение и т д). Особое внимание следует обратить на соответствие подписей при выплате депонированной суммы;
правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков на конец дня;
погашены ли приходные документы штампом "Получено", а расходные,- "Оплачено" с указанием даты;
правильность подсчета итогов в ведомостях;
правильность оформления документов при депонировании заработной платы;
с целью выявления "подставных лиц" выборочно проверить соответствие фамилий в платежных ведомостях с другими документами (приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями и т.п.);
правильность выдачи денег по доверенности;
соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения денежных средств в кассе устанавливает учреждения банка, в котором обслуживается предприятие;
где храня та дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т.д.) у руководителя предприятия;
создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности (посмотреть акты);
Нужно также проверить выполнение Закона РФ [3], а именно:
принимаются ли контрольно-кассовые аппараты при осуществлении расчетов с населением, соблюден ли порядок регистрации ККМ в налоговых органах, который утвержден Приказом Госналогслужбы РФ [9];
при работе ККМ применяется ли контрольно-кассовая книга;
правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста;
правильность составления бухгалтерских проводок. Особое внимание следует уделить операциям, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (счет 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);
соответствие записей кассовой книги записям в журнале-ордере 1 и ведомости 1 по счету 50 "Касса" и главной книге за соответствующий период (при журнально-ордерной Форме учета).
В магазин "Родина" была проведена инвентаризация кассы. По результатам был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром.
Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии.
Приходные и расходные документы оформлены правильно. Подписи соответствуют действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно.
Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу.
Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 "Касса" и главной книги.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2.2 Учет денежных средств на расчетном счете
Через расчетный счет в магазине "Родина" проводятся два вида операций:
списание денежных средств;
зачисление денежных средств.
Банк списывает денежные средства с расчетного счета по распоряжению магазина "Родина". Такое распоряжение оформляют платежным поручением.
Денежные средства, поступающие от контрагентов магазина "Родина", банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты также переводят деньги с помощью платежных поручений.
Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.2.
бухгалтерский учет касса расчетный счет
Рис.2. Платежное требование
Если магазину "Родина" надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж, он оформляет и представляет в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета и перечислит их на счет организации, указанной в поручении.
Как правило, платежное поручение составляется в 4 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;
третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.
УМП Магазин №12 "Родина" имеет расчетный счет в Удмуртском ОСБ №8618. Если платежное поручение заполняется для перечисления суммы налогов или сборов, то кроме вышеперечисленных реквизитов, необходимо указать также статус составитель (налоговый агент, налогоплательщик и т.п.), коды БК и ОКАТО, основание (текущий, задолженность и т.п.) и тип платежа, период, за который перечисляется налог или сбор.
Ежедневно банк выдает магазину выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, а также суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения в магазине "Родина" отражается проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51
перечислены деньги поставщику (подрядчику);
Дебет 66 (67) Кредит 51
перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;
Дебет 68 (69) Кредит 51
перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор.
При оплате товаров (работ, услуг) в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2012 N 123".
Если поставщик (подрядчик) НДС не уплачивает, то в этом поле указывают: "НДС не облагается".
В графе "Вид оп." платежного поручения записывают "01".
При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) поля "Плательщик" и "Назначение платежа" платежного поручения заполняют в особом порядке.
При перечислении налогов в поле "Плательщик" должны быть указаны ИНН организации и код причины ее постановки на налоговый учет (КПП). Это поле может быть заполнено так:
ИНН 1830221040 КПП 183001001 УМП "Ижторг" магазин "Родина"
В поле "Назначение платежа" должны быть указаны:
код бюджетной классификации;
код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
код основания платежа;
код налогового периода;
номер документа, на основании которого перечисляются деньги (например, номер требования об уплате налога);
дата документа, на основании которого перечисляются деньги (например, дата требования об уплате налога или дата составления налоговой декларации);
код вида платежа;
сумма платежа (указывается только при перечислении нескольких платежей одним платежным поручением);
Все эти показатели отделяются друг от друга точкой с запятой.
Магазин "Родина" уплачивает НДС ежемесячно. В 2012 году налоговая инспекция провела проверку деятельности магазина за 2011 год. Проверка была закончена в феврале 2012 года. В результате проверки у магазина "Родина" была выявлена недоимка по НДС за 2011 год.
Таким образом, в феврале 2012 года магазин "Родина" должен перечислить в бюджет:
недоимку по НДС за 2011 год (по акту проверки налоговой инспекции);
текущий платеж по НДС за январь 2012 года.
Бухгалтеру магазина "Родина" необходимо составить:
платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2011 год (в платежном поручении указывается основание "АП");
платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП").
Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен.
В УМП магазине № 12 "Родина" обслуживающим банком установлен лимит хранения денежных сумм в кассе в пределах 60 тыс. руб. Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке).
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.
Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.
За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации - в размере от 4 000 до 5 000 рублей (п.15.1 КоАП РФ).
Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек".
Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.3.
Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.
После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись:
Дебет 51 Кредит 50
внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги.
Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Рис.3. Объявление на взнос наличными
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, магазин "Родина" получил в банке, который обслуживает магазин, книжку с денежными чеками (чековую книжку). Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.
На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.
Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.
Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.
Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.
На основании ордера делается запись:
Дебет 50 Кредит 51
поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации.
При контроле операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка.
В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;
правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бух. учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты. производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);
соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 "Расчетный счет", а также записям главной книги.
На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.
2.3 Учет денежных средств в пути и на специальных счетах в банках
Денежные средства, поступающие в кассу магазина, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. При этом денежные средства сдаются в кассы банка инкассаторами.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования.
По истечению отчетного периода бухгалтер распечатывает следующие регистры: анализ счета 57 и оборотно-сальдовую ведомость счета 57. Анализ счета 57 является регистром синтетического учета, в нем видны все движения по счетам. В оборотно-сальдовой ведомости счета 57 указывается движение денежных средств в разрезе операций и, кроме того, исчисляется конечное сальдо.
Применение счета 57 "Переводы в пути" в магазине "Родина" предусматривается при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организации в кредитных организациях.
Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета.
При этом наличные денежные средства, сданные из кассы организации, но еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 "Касса" и дебету счета 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия к учету по счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет организации в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 57.
Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Счет 55 "Специальные счета в банках" в магазине № 12 "Родина" не используется.
3. Рекомендации предприятию
3.1 Пути совершенствования учета денежных средств
В ходе рассмотрения ведения бухгалтерского учета на предприятии были выявлены ряд недостатков, исходя, из которых я вношу ряд предложений, которые, на мой взгляд, помогут усовершенствовать бухгалтерский учет на предприятии.
Учет проданного товара на предприятии ведется лишь в суммовом выражении. Я предлагаю установить вместо контрольно-кассовых автоматов автоматизированную программу, которая поможет отслеживать движение товара и в количественном виде. Для обеспечения эффективности бухгалтерского учета денежных средств в магазине № 12 "Родина", законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных на предприятии необходимо создать систему внутрипроизводственного контроля. Основными задачами такого контроля являются предотвращения непроизводительных расходов и потерь, неэффективного расходования ресурсов, использования средств не по назначению, а также оценка эффективности работы каждого подразделения предприятия.
Подобные документы
Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Характеристика форм наличных и безналичных расчетов. Выявление возможных ошибок в учете и аудите денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на материалах ООО "Регионстрой".
курсовая работа [157,7 K], добавлен 25.05.2014Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
