Организация бухгалтерского контроля в банковском учреждении

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Особенности деятельности ЗАО "ЮниКредитБанк"

2. Порядок организации бухгалтерского и налогового учёта в банке

2.1 Учёт кассовых операций

2.2 Учёт операций на валютных счетах

2.3 Учёт операций на счетах банка

2.4 Организация учёта основных средств



1. Особенности деятельности ЗАО "ЮниКредитБанк"

ЮниКредит Банк - это коммерческий банк, работающий в России с 1989 года. Банк занимает сильные позиции на российском рынке корпоративных банковских услуг, одновременно входя в число ведущих банков на рынке финансовых услуг для частных клиентов.

По итогам 2013 г. ЮниКредит Банк остается крупнейшим российским банком с иностранным участием, занимая 9-е место по размеру активов и 8-е место по размеру собственного капитала в рейтинге "Интерфакс-100". Кроме того, ЮниКредит Банк входит в число наиболее прибыльных российских банков, занимая в рейтинге "Интерфакс-100" 7-е место по размеру нераспределенной прибыли.

Согласно рейтингу российской версии журнала "Forbes" "100 банков", по итогам 2013 г. ЮниКредит Банк уже шестой год подряд входит в число наиболее надежных российских банков.

Согласно данным "РИА-Аналитика", ЮниКредит Банк занимает 8-е место в "Рейтинге банков по объему кредитного портфеля на 1 января 2014 года".

Существенным преимуществом Банка является более чем 24-летняя история работы в России, а также репутация одного из наиболее надежных российских банков. Благодаря сложившимся продуктивным отношениям с крупнейшими российскими компаниями, ЮниКредит Банк является одним из основных банковских партнеров для более трети из 200 крупнейших российских предприятий. Наряду с крупными компаниями ЮниКредит Банк также активно сотрудничает с предприятиями малого и среднего бизнеса.

По итогам 2013 г. количество корпоративных клиентов ЮниКредит Банка (включая предприятия МСБ) составило более 30 422 компаний.

На сегодняшний день ЮниКредит Банк является одним из ведущих банков на рынке финансовых услуг для частных клиентов, количество которых в 2013 г. превысило 1,408 млн., предлагая широкую линейку кредитных продуктов для физических лиц: кредитные карты, автокредиты, ипотечные кредиты, потребительские кредиты, а также депозиты, дебетовые карты, расчетно-кассовое обслуживание и другие продукты и услуги. Специально для состоятельных клиентов ЮниКредит Банк развивает направление Private Banking.

Приоритетные направления деятельности банка. ЮниКредит Банк специализируется на обслуживании корпоративных и частных клиентов, корпоративном финансировании и казначейских операциях.

Корпоративно-инвестиционный банковский бизнес. Работа с корпоративными клиентами исторически является одним из приоритетных направлений деятельности ЮниКредит Банка. Структура акционеров Банка делает его выгодным партнером для иностранных финансовых институтов. Это позволяет эффективно решать любые проблемы при осуществлении клиентами ЮниКредит Банка внешнеторговых операций, а также привлечении иностранных кредитов. Команда корпоративно-инвестиционного блока Банка состоит из высококвалифицированных профессионалов в сфере финансов, международного и российского права, имеющих опыт сделок в области слияния и поглощения, организации частных размещений, долгового финансирования, в привлечении инвестиций и стратегических инвесторов.

Корпоративно-инвестиционный блок ЮниКредит Банка предлагает компаниям следующие услуги:

- корпоративное финансирование, в том числе слияния и поглощения (M & A), финансирование сделок слияния и поглощения, организация частного размещения, привлечение стратегического инвестора, консультационные услуги;

- кредитование, в том числе организация синдицированных / клубных сделок;

- финансирование с привлечением гарантий ECA;

- продукты для работы на финансовых рынках;

- депозиты;

- факторинг;

- лизинг;

- cash management;

- аккредитивы, инкассо, гарантии;

- валютный контроль;

- депозитарные услуги;

- конверсионные операции;

- открытие и ведение счетов;

- переводы;

- кассовое обслуживание;

- дистанционное обслуживание;

- карточные программы по выплате зарплаты;

- корпоративные карты.

ЮниКредит Банк стремится индивидуально подходить к потребностям своих привилегированных клиентов и обеспечивать им наиболее комфортные и доверительные условия обслуживания. Работа направления Private Banking основана на принципах индивидуального подхода, оперативности и конфиденциальности. Реализации данной стратегии в значительной мере способствует как опыт, накопленный самим Банком, так и многолетняя практика работы в сфере Private Banking группы UniCredit.

Большой международный опыт в области Private Banking, хорошее знание рынка в России, а также возможности UniCredit позволяют UniCredit Private Banking формировать для своих клиентов индивидуальные предложения, которые включают наиболее подходящие клиенту банковские и инвестиционные продукты. В рамках комплексного обслуживания привилегированных клиентов Банк предоставляет услуги персонального менеджера, обеспечивающего централизованное и эффективное управление финансами клиента.

Услуги для банков и финансовых организаций ЮниКредит Банк является надежным партнером для финансово-кредитных организаций.

Банк обладает одной из самых больших корреспондентских сетей в России. В число банков-корреспондентов ЮниКредит Банка входят практически все системообразующие банки стран СНГ и Балтии, а также многие средние и крупные банки России.

Услуги ЮниКредит Банка для финансовых учреждений:

- открытие и ведение счетов;

- переводы;

- кассовое обслуживание;

- карточные программы по выплате зарплаты;

- корпоративные карты;

- спонсорская программа VISA;

- аккредитивы, инкассо, гарантии;

- конверсионные операции;

- межбанковские кредиты;

- аналитика;

- продукты для работы на финансовых рынках;

- производные инструменты;

- структурированные продукты;

- брокерское обслуживание.

Розничный банковский бизнес. На сегодняшний день ЮниКредит Банк является одним из ведущих банков на рынке финансовых услуг для частных клиентов. Обширный опыт работы в России, а также вхождение в международную финансовую группу UniCredit позволяют Банку предлагать клиентам наиболее актуальные и востребованные продукты на конкурентоспособных условиях.

ЮниКредит Банк уделяет также большое внимание развитию дистанционного банковского обслуживания. Передовые технологии и многолетний опыт позволяют Банку разрабатывать самые современные системы дистанционного банковского обслуживания с соблюдением принципов конфиденциальности, безопасности и надежности.

Продукты и услуги для частных клиентов:

- автокредиты;

- ипотечные кредиты;

- потребительские кредиты;

- кредитные карты;

- дебетовые карты;

- вклады;

- индивидуальные сейфы;

- расчетно-кассовое обслуживание;

- дистанционное банковское обслуживание;

- продукты и услуги в рамках UniCredit Prime Club (премиальный пакет PRIME, вклады, ПИФы и продукты накопительного страхования жизни (в сотрудничестве с компаниями-партнерами Банка), премиальные кредитные и дебетовые карты и т.д.).

ЮниКредит Банк также активно работает с предприятиями малого и среднего бизнеса.

Разработанные Банком продукты ориентированы на специфику работы именно таких компаний и учитывают потребности их хозяйственной деятельности.

Продукты и услуги ЮниКредит Банка для предприятий малого и среднего бизнеса:

- кредиты (коммерческая ипотека, инвестиционный кредит, кредит на финансирование оборотного капитала, кредитная линия, овердрафт, беззалоговый кредит, автокредит, непокрытая банковская гарантия);

- пакеты финансовых услуг (Бизнес, Максимум, Лидер, Оптимум, Комфорт);

- расчетно-кассовое обслуживание;

- дистанционное обслуживание;

- карточные программы по выплате заработной платы;

- корпоративные карты;

- депозиты;

- аккредитивы, инкассо, гарантии;

- факторинг.

Банк имеет линейно-функциональную организационную структуру.

Общий персонал филиала насчитывает более 300 человек.

Высший орган управления "ЮниКредитБанк" - Общее годовое собрание акционеров; проводится один раз в год.

Общее собрание акционеров решает следующие вопросы: утверждение годового отчета, рассматривает отчет ревизионной комиссии, отчет руководства, порядок распределения прибыли и ее использования (размер и порядок выплаты дивидендов), план развития на следующий год, определяет стратегию развития банка, избирает Совет банка.

Совет банка - высший орган управления в период между общими собраниями акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом банка по представлению Президента Совета банка, который состоит из первого и четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров банка. Совет директоров - исполнительный орган банка.

Основные вопросы, решаемые Советом директоров - корректировка стратегии развития банка, контроль за деятельностью исполнительных органов.

Следующим органом управления банка является Правление. В системе Сберегательного банка формируется на уровне головного и территориальных банков и возглавляется Председателем банка. В состав Правления входят, кроме Председателя, его заместители, главный бухгалтер, руководители структурных подразделений (директора основных управлений). В компетенцию Правления входят вопросы кредитной политики, текущего руководства банком, формирования активов и пассивов.

Еще одним органом управления является Кредитный комитет, формируемый на уровне территориальных банков. В его состав входит Председатель банка, главный бухгалтер, руководители подразделений, имеющих непосредственное отношение к процессу кредитования. Кредитный комитет решает вопросы выдачи кредитов в соответствии с кредитной политикой банка.

Ревизионная комиссия также является органом управления банка, формируется из числа акционеров и занимается вопросами проверки годовой отчетности.

Кроме того, в Банке действует также аппарат руководства, главный бухгалтер, корпоративный и инвестиционный департаменты, департамент обслуживания клиентов малого бизнеса, департамент ипотечного кредитования, служба внутреннего контроля, юридическое управление и т.д.

Поддержание и расширение взаимоотношений с клиентами является приоритетным направлением деятельности Банка. Среди клиентов филиала предприятия нефтяной и газовой промышленности, оборонного комплекса, черной и цветной металлургии, электроэнергетики, телекоммуникационной отрасли, страхования, пищевой промышленности. Кроме того, Банк предоставляет свои услуги целому ряду государственных предприятий и организаций.

Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов:

- принцип имущественной обособленности Банка: учет имущества и обязательств Банка осуществляется обособленно от имущества и обязательств акционеров и других юридических лиц;

- принцип непрерывности деятельности Банка, а именно, Банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях;

- принцип последовательности применения учетной политики, а именно, Учетная политика Банка применяется последовательно, от одного отчетного года к другому;

- принцип отражения доходов и расходов по методу "начисления", а именно, операции Банка и их результаты отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (их эквивалентов);

- принцип полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов уставной деятельности Банка;

- принцип осмотрительности, а именно, активы и пассивы, доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, с большей готовностью к признанию в бухгалтерском учете расходов и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение пассивов или расходов);

- принцип приоритета содержания над формой, а именно, операции Банка отражаются в бухгалтерском учете, исходя из экономического содержания, а не из их юридической формы;

- принцип непротиворечивости, а именно, обороты и остатки по счетам аналитического учета должны быть равны оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; остатки на счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

- принцип открытости, а именно, данные бухгалтерского учета и отчетности должны достоверно отражать операции Банка, избегая их двусмысленного толкования.

Действие Учетной политики распространяется на бухгалтерский учет операций Банка с 1 января 2013 г. Изменения к Учетной политике допускаются в случае реорганизации Банка, смены состава акционеров, изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, разработки или выборе новых способов бухгалтерского учета, применение которых приводит к повышению качества информации об объектах бухгалтерского учета, внедрения новых банковских продуктов. Изменения к Учетной политике Банка утверждаются Председателем Правления. Последствия изменений в Учетной политике, не связанные с изменением законодательства Российской Федерации, оцениваются в стоимостном выражении.

Ответственность за организацию в Банке бухгалтерского учета несет Председатель Правления Банка. Ответственность за формирование Учетной политики Банка, ведение в Банке бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер Банка. Главный бухгалтер Банка назначается на должность и освобождается от должности приказом Председателя Правления Банка с предварительным согласованием/ уведомлением ОПЕРУ МГТУ Банка России.

Банк принимает перспективный подход к отражению изменения Учетной политики. Перспективный подход состоит в том, что изменение показателей, обусловленное сменой тех или иных положений Учетной политики организации, осуществляется в начале или в течение года, с которого внедряются новые способы учета.

Банком может использоваться и ретроспективный подход отражения изменения Учетной политики. Ретроспективный подход связан с тем, что изменение показателей, обусловленное сменой Учетной политики, осуществляется путем корректировки входящих остатков в отчетности. Никаких записей в учете при этом не производится, так как корректировка входящих остатков осуществляется в межотчетный период.

В пояснительной записке к годовому отчету изменения должны быть раскрыты не только в разделе об учетной политике организации, но и в разделе о ее нераспределенной чистой прибыли.

Инструменты реализации Учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банком в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.



2. Порядок организации бухгалтерского и налогового учёта в банке

Бухгалтерский учет денежных средств в ЗАО "ЮниКредитБанк" ведется с применением ПЭВМ в машиноориентированной форме. Для обеспечения контроля за целостностью передаваемых по технологическим цепочкам электронных документов (ЭД), а также для подтверждения их подлинности и авторства используются средства электронной цифровой подписи. Хранение бухгалтерских документов производится ЗАО "ЮниКредитБанк" в электронном виде. При этом Банк обеспечивает:

- сохранность электронных баз данных;

- невозможность внесения исправлений во все бухгалтерские документы после закрытия операционного дня;

- возможность вывода на печать любых бухгалтерских документов в случае необходимости;

- возможность ежедневного распечатывания баланса, а также выписок (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.

В ЗАО "ЮниКредитБанк" ежедневно формируются отчеты о кассовых операциях.

В соответствии с Федеральным законом РФ о бухгалтерском учёте и на основании правил бухгалтерского учёта, установленных банком России, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учётной информации при совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во взаимосвязанных регистрах.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каких структурных подразделениях эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приёмом, оформлением, контролем расчётно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Организация работы аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам банка в тот же день. Документы, поступившие в неоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Оплата денежно-расчётных документов производится в пределах наличия средств на счёте плательщика на начало дня и по возможности с учётом поступления средств текущим днём или в пределах суммы "овердрафта", определённой договором.

Клиент обязан указывать в тексте платёжных (расчётных) документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа.

Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег (Приложение Б) должна быть указана дата фактического их предъявления в банк.

Убытки, возникшие впоследствии оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию, или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России.

Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих бланках в двух экземплярах. При ведении бухгалтерского учёта с применением ЭВМ для информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при незначительном объёме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов контролёром в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку, в котором указывается номер чека или ордера, сумма, подпись контролёра, расписка кассира в приёме чека или ордера.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приёма денег.

При приёме денег от работников банка для зачисления на счёт внутрибанковского значения приходной кассовый ордер (Приложение В) выписывается в трёх экземплярах, из которых один - это объявление на взнос наличными, второй - квитанция, третий - ордер.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель.

Неиспользованные расчётные чеки при наличии остатка на счёте по учёту задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником.

По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть проверены на основание первичных документов.

После завершения операционного дня оператором расчётного центра формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой мемориальных документов за предыдущий день.

Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом и оборотно-сальдовой ведомостью. По внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами, документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков, иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.

На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается текст с содержанием.

Существующие в Банке правила документооборота обеспечивают следующее:

- все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;

- документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Операционное время устанавливается приказом по ЗАО "ЮниКредитБанк". Управляющий филиалом имеет право изменить операционное время филиала приказом по филиалу. Операционное время при работе с клиентами может быть установлено заключенным с клиентом договором. бухгалтерский налоговый учёт банк

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

Выписки с корреспондентских счетов ЗАО "ЮниКредитБанк" получает из РКЦ Банка России, других кредитных организаций, как правило, не позднее следующего дня до начала рабочего дня ЗАО "ЮниКредитБанк". Полученные выписки обрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс Банка, днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы зачислены на корреспондентские счета без оправдательных документов, средства зачисляются на счета получателей средств с последующим отнесением на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения". Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними и внутрибанковскими регламентами.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденными Положением Банка России от 05.12.2002 года № 205-П и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, содержит следующие реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым проводится эта запись;

- дату проводки;

- сумму операции;

- в необходимых случаях другие реквизиты;

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером или лицами, уполномоченными ими, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками.

Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника, приведены в приложениях к Учетной политике.

Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется Приказом Председателя Правления ЗАО "ЮниКредитБанк" (его заместителя).

Один комплект образцов подписей должностных лиц ЗАО "ЮниКредитБанк" хранится у Главного бухгалтера (лица, его замещающего) для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам, заверенные копии приказов Председателя Правления (его заместителя) направляются в подразделения Банка.

Банком разработаны внутренние положения, регламенты и инструкции по проведению различных операций, совершаемых Банком, регламентирующие, в том числе, порядок создания первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, а также обеспечивается программным путем.

В Управлении бухгалтерского учета и контроля ЗАО "ЮниКредитБанк" назначены работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников Банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

Главный бухгалтер ЗАО "ЮниКредитБанк", его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на Главного бухгалтера (его заместителя). Главный бухгалтер отвечает за состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, осуществление контроля за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направление расчетных и кассовых документов по назначению.

В целях защиты интересов инвесторов, ЗАО "ЮниКредитБанк" и его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении служебных обязанностей требований действующего законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности и норм профессиональной этики, обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности и разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка, в Банке действует Служба внутреннего контроля.

Служба внутреннего контроля действует в соответствии с законодательством, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом Директоров Банка.

В филиалах ЗАО "ЮниКредитБанк" организуется система внутреннего контроля. Контроль за эффективностью функционирования системы внутреннего контроля в филиалах осуществляет Служба внутреннего контроля Головного Банка.

Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники.

В случае списания с клиента комиссии в сумме, не соответствующей тарифам Банка, ошибка исправляется путем доначисления или возврата клиенту недостающей или излишне списанной суммы в корреспонденции со счетами расходов или доходов Банка.

Перенос остатка денежных средств клиента на счет прочих привлеченных средств до востребования, внесенных в качестве залога и учитываемых на счетах учета прочих привлеченных средств, в случае неявки клиента в Банк в последний день срока договора, производится в день окончания срока действия договора в соответствии со статьей 192 Гражданского кодекса РФ.

Присоединение процентов к сумме вклада производится путем зачисления суммы процентов на лицевой счет балансового счета по учету банковских вкладов клиентов в последний день срока договора банковского вклада. В случае неявки клиента в Банк в последний день срока договора банковского вклада, денежные средства переводятся на лицевой счет по учету вкладов до востребования в последний день срока договора в соответствии со статьей 192 Гражданского кодекса РФ.

Все налоги, уплачиваемые банком, можно разделить на три категории:

Федеральные налоги:

1. Налог на прибыль - налог платится централизованно, декларация подается не позднее 28 числа, следующая за отчетным периодом. В части федерального бюджета платит - Восточный экспресс банк, а в части субъекта и муниципального образования - филиалы. Средства от этого налога идут в: фонд производственного развития, фонд социального развития, фонд по реконструкции и новому строительству (кап. ремонт).

2. НДС - рассчитывается исходя из перечня услуг (не банковских) по уставу. Банковские услуги не облагаются. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.

3. Налог за наименование "Россия" - ставка 0,5 %, банк производит платежи в федеральный бюджет за использование в своем названии слово "Россия" или РФ.

4. Налог на имущество - налогооблагаемой базой служат основные средства банка. Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Уплата производится ежеквартально (нарастающим итогом за квартал, полгода, девять мес., год) Ставка 2 %

5. ЕСН и налог на доходы граждан - расчет и уплату осуществляет бухгалтерия банка.

Областной налог:

Налог на нужды образовательных учреждений - налогооблагаемой базой служит фонд оплаты труда. Ставка 1 %. Платежи осуществляются ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Местные налоги:

1. Земельный налог - положение о нем закреплено законодательством. Налогооблагаемой базой является: земля в собственности, земля в бессрочном пользовании. Уплата осуществляется ежегодно двумя сроками: не позднее 15 июля и не позднее 15 ноября.

2. Целевой сбор на содержание милиции - базой для него служит минимальный размер оплаты труда (сто рублей). Ставка 3 %. Рассчитывается как: МРОТ*3 % *ССЧ (средне списочная численность работников). Налоговая декларация подается не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты - не позднее 5 дней после сдачи декларации.

3. Налог на уборку территории (действует до 01,01,04) - производится ежемесячно до 25 числа. Рассчитывается как 1,5 % от фонда оплаты труда.

2.1 Учёт кассовых операций

Прием денежной наличности от клиентов оформляют объявлением на взнос наличными. Оно представляет комплект документов, состоящий из объявления (Приложение Б), ордера и квитанции. Первая часть - объявление - служит документальным подтверждением приема денег кассовым работником, вторая - ордер - передается другому операционному работнику для записи в регистр синтетического учета, а квитанция выдается вносителю денег в подтверждение принятия от него денежных средств. Обратим внимание на тот факт, что клиенты могут вносить средства только на свой расчетный счет.

Объявления помещаются в кассовые документы дня. Сотрудник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Приходные кассовые документы и кассовые журналы по приходу средств в вечернюю кассу после окончания операций хранятся с денежными средствами в сейфе, сдаваемом охранной службе. Утром следующего дня деньги и приходные документы сдаются заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Приходные кассовые документы с кассовым журналом передаются для контроля главному бухгалтеру или его заместителю.

При приеме вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производятся записи в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Общее количество принятых сумок фиксируется в специальной справке. Сумки с документами хранятся в сейфе, а утром передаются в кассу пересчета.

Доставленные в течение операционного дня сумки инкассаторы сдают в кассу пересчета или непосредственно в приходную кассу по журналу учета принятых сумок либо накладным. При этом делают записи в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Результаты пересчета на основании накладных к сумкам отмечают в кассовом журнале по приходу. Данные накладных служат основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Выдачу наличных денег клиентам осуществляют по денежным чекам.

Кассовые работники получают у заведующего кассой необходимую сумму под расписку в уже называвшейся книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Денежный чек клиента вначале предъявляют операционному работнику, который после проверки записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу и выдает получателю контрольную марку от денежного чека для предъявления кассовому работнику. Клиенту предоставляют право пересчитать в банке деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег оформляю такт. По окончании операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной под отчет. Приведенные в ней кассовые обороты сверяют с записями в кассовых журналах операционных работников. Остаток наличных денег со всеми документами кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

При выполнении приходных и расходных операций одним работником составляют сводную справку о кассовых оборотах. Если эти операции осуществляет заведующий кассой, то в составлении справок о сумме принятых денег и количестве поступивших денежных документов или справок о выдаче денег и полученной сумме под отчет, нет необходимости. Обороты по приходу или расходу кассы непосредственно включают в сводную справку о кассовых оборотах. Прием и выдача наличности физическим лицам, а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам, но их форма отличается от аналогичных документов, применяемых в других экономических структурах. Прием денег от населения за коммунальные, налоговые и другие платежи оформляют выпиской извещений и квитанций. В конце дня кассовый работник обязан сверить сумму, выданную ему в подотчет, с суммами в приходных и расходных документах и подсчитать остаток денег. По результатам этой работы составляют сводную справку о кассовых оборотах (Приложение Е). Сумма, необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам данного банка, выдается кассовому работнику под отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Эту сумму относят в дебет счета 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника. По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Если кассовый работник получал аванс на выплату заработной платы, то остаток аванса кассовый работник помещает в индивидуальное средство хранения, которое принимает заведующий кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для подкрепления банкоматов и изъятия из них денежной наличности письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производится на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание данного терминала, или руководителя подразделения банка, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Выдача денег для загрузки оформляется расходным кассовым ордером. Принятая сумма вкладывается в закрываемые кассеты кассовым или инкассаторским работником. Этим работникам могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. В таком случае, принимая кассеты, инкассаторы проверяют их целостность и наличие на прикрепленном ярлыке необходимых реквизитов.

При загрузке банкомата вначале выводят из него распечатку о сумме, выданной на основании карточек и находящейся в остатке, а также изымают кассеты. Затем подготовленные кассеты нагружают в банкомат и выводят из него распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основании распечатки банкомата операционный работник банка выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность, а также мемориальный кассовый ордер для отражения по карточкам клиентов. Заведующий кассой, принимая наличность, производит сверку остатка денег, изъятых из кассеты, с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Сам Банк устанавливает максимальный остаток денежных средств в операционной кассе, который в дальнейшем не будет иметь право его превышать. Но иногда бывают исключения, когда сумма превышена из-за банкнотных операций Банка, притока наличности в Банк или снижения курса доллара. Если необходимо увеличить максимальный предел, то пишется Письмо в головную организацию с просьбой рассмотреть это предложение. Транспортирует сверхлимитный остаток денег Росинкасс в оговоренное договором время.

Лимиты максимального остатка кассы отделений рассчитывается на основе оптимизации соотношения расходов отделения по вывозу или подкреплению денежной наличностью и недополученными доходами от возможного размещения временно свободных наличных денежных ресурсов по каждому внутреннему структурному подразделению и операционному отделу отделения.

Лимит максимального остатка кассы отделений рассчитывается отдельно по рублям и иностранной валюте.

Расходы на инкассацию учитываются исходя из количества совершаемых поездок на подкрепление или вывоз денежной наличности.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств в рублях.

Учет остатков и движения наличности в российской валюте ведут на следующих активных счетах второго порядка:

20202 Касса кредитных организаций

20206 Касса обменных пунктов

20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20208 Денежные средства в банкоматах

20209 Денежные средства в пути

По дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

1. В кассу банка поступили наличные деньги на расчетный счет клиента:

Дебет 20202 Кредит 40702

2. С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дебет 40702 Кредит 20202

3. Из Расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дебет 20202 Кредит 20209

4. Банком получена выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дебет 20209 Кредит 30102

5. Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый центр:

Дебет 20209 Кредит 20202

6. Из расчетно-кассового центра банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дебет 30102 Кредит 20209

7. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дебет 20209 Кредит 20202

8. С корреспондентского субсчета филиала сняты денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дебет 30302 Кредит 20209

9. Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дебет 20208 Кредит 20202

10. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег:

Дебет 40906 Кредит 47422

11. После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дебет 20202 Кредит 40906

12. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дебет 47422 Кредит 40702

13. Из кассы банка выданы наличные средства в кассу обменного пункта:

Дебет 20206 Кредит 20202

14. Обменным пунктом сданы в кассу наличные средства в рублях

Дебет 20202 Кредит 20206

Особенности учета наличной иностранной валюты. Следует помнить, однако, что в бухгалтерском балансе остатки по валютным счетам отражают только в рублях по официальному курсу.

В связи с тем, что официальный курю ЦБ РФ меняется ежедневно, остатки средств на счетах по учету наличной валюты и платежных документов переоценивают. При повышении курса формируются положительные курсовые разницы, при обратном положении - отрицательные. В первом случае бухгалтерия должна сделать записи по дебету счетов, предназначенных для учета наличной валюты и платежных документов 20202-20210) и кредиту пассивного счета 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы". При снижении официально котируемого курса валюты дебетуют активный счет 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" и кредитуют счета 20202-20209.

2.2 Учёт операций на валютных счетах

Валютный рынок является крупнейшим по емкости мировым финансовым рынком и обслуживает все остальные мировые рынки в качестве посредника в проведении расчетов. Тенденции движения валютных курсов в настоящее время интересуют всех, кто в той или иной степени занимается международной деятельностью или хранит свои сбережения в иностранной валюте.

Практика показывает определенные трудности в планировании результатов деятельности компании при наличии неопределенности в будущих финансовых потоках. Такой элемент неопределенности всегда присутствует в экспортно-импортных операциях, и он связан с валютным риском.

Валютный риск - риск получения дополнительных доходов или убытков в результате изменения валютных курсов. Валютный риск возникает при наличии несбалансированности у компании валютных активов и пассивов (т.е. в случае неравенства активов и пассивов в ин. валюте). Величина дополнительной прибыли или убытков эквивалентна разности валютных активов и пассивов, умноженной на изменение курса ин. валюты.

Как следствие возникает необходимость качественно прогнозировать ситуацию на валютном рынке и, в случае возникновения валютного риска, предпринимать меры по уменьшению негативного влияния валютного курса на финансовый результат деятельности компании. Эти меры могут заключаться в самостоятельном структурировании активов-пассивов компании для выхода на нулевой уровень риска, либо в заключении сделок по хеджированию (страхованию) валютного риска.

Банк следуя тенденциям мирового рынка банковских услуг предлагает своим клиентам инструменты по хеджированию валютного риска: валютные форварды и опционы.

Валютный форвард - сделка, позволяющая клиенту купить или продать оговоренное количество валюты, по зафиксированному курсу на определенный момент в будущем. При этом клиент несет обязательство исполнить сделку на согласованных условиях

Валютный опцион - сделка, дающая право, но не обязательство клиенту купить, либо продать определенное количество иностранной валюты по определенному курсу на определенный момент в будущем. Клиент может отказаться от исполнения опциона, в любом случае максимальный размер убытков клиента по сделке ограничен комиссией по опциону.

Необходимо отметить, что Банк осуществляет валютные операции на основании имеющейся лицензии Банка России. Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные с движением капитала.

В настоящее время, в Банке, более широкое значение имеют текущие валютные операции. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Рассмотрим подробнее валютные операции, проводимые Банком.

1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры.

Данная операция включает в себя следующие виды:

- открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

- начисление процентов по остаткам на счетах;

- предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

- предоставление выписок по мере совершения операции;

- оформление архива счета за любой промежуток времени;

- выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;

- контроль за экспортно-импортными операциями.

Клиент заполняет экземпляр "Поручение на продажу иностранной валюты за валюту Российской Федерации. На основе нее делается 2 копии. Затем все они передаются на валютный контроль через операционный отдел, где регистрируются в специальном журнале. В нем указывается название документа, клиент, сумма и время передачи на валютный контроль. Затем оригинал направляется контроллеру, который проверяет правильность заполнения документа, а он, в свою очередь, передает в отдел расчетов (ОР и 00). Первый экземпляр копии отправляется в реестр для формирования выписки клиенту. Третья копия идет в отдел международных расчетов и валютного контроля и отражается в журнале регистрации переданных документов.

Оформление документа - "Поручение на продажу иностранной валюты за валюту Российской Федерации" имеет свою особенность. В верхнем левом углу заполняется наименование клиента. Затем клиент выбирает срок расчета:

- со сроком "сегодня"

- сроком "завтра";

и вид операции:

- на фиксированных условиях ("сегодня"/"завтра").

Далее указывается сумма валюты РФ цифрами и прописью и номер банковского счета клиента.

Продажа со сроком "сегодня" или сроком "завтра" осуществляется по курсу Банка России, либо по собственному курсу Банка. При этом происходит депонирование денежных средств на счете клиента, но только по курсу Банка России с расчетной ставкой вознаграждения Банка. Обязательная продажа на фиксированных условиях означает, что денежные средства будут списаны или со сроком "сегодня" или сроком "завтра" по специальному курсу, разработанному отделом финансовых операций. Этот способ является самым дорогим для клиента, но зато он будет уже знать все затраты на совершение данной операции. В конце документа проставляются подписи клиента и главного бухгалтера, ставится печать. Со стороны Банка ставится штамп с его реквизитами (наименование банка, его БИК, дата составления документа и ФИО исполняющего работника) и подпись операционного работника.

Поручение на покупку иностранной валюты за валюту РФ " (Приложение Г) имеет очень схожее заполнение, но есть и отличия: указывается код валютной операции для покупки иностранной валюты за валюту РФ: 01030 - покупка иностранной валюты; место, где просят указать документ, являющийся основанием для проведения операции, не заполняется. Это связано с либерализацией валютных отношений.

Схема проведения операций по покупке ин. валюты изображена на рис. 1.

Рис. 1 - Покупка иностранной валюты за валюту РФ

Операции на проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты за валюту РФ могут проводиться:

- по курсу Банка России с взиманием расчетной комиссии Банка. Применяется для всех видов безналичных конверсионных операций на суммы от 50000 долларов. Расчетная комиссия рассчитывается следующим образом:

Расчетная комиссия =?сделки по курсу Банка - ?сделки по курсу Банка России

и рассчитывается одновременно с установлением курса. Преимущества здесь в том, что показывается сумма комиссии за выполнение конверсионной операции, уплачиваемой клиентом сверх суммы сделки, рассчитанной по действующему курсу Банка России на дату совершения операции.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

Доходы по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, а также комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютного счета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся к разным видам валютных операций). Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам размещения средств относятся: проценты за кредиты, выданные (краткосрочные, долгосрочные); депозиты размещенные; размещение средств в валютные ценные бумаги и доходы по ним. К доходам по международным расчетам относятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте, открытие и выставление аккредитивов.