Изучение хозяйственных средств предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

министерство образования и науки Амурской области государственное профессиональное образовательное автономное учреждение

«Амурский колледж сервиса и торговли»

Отделение: учетно-правовое

Специальность: 38.02.01

Курсовая работа

Тема: Группировка хозяйственных средств предприятия: анализ видов и источников их формирования (оценка структурных изменений в балансе)

Исполнитель: студентка группы Б-312 Петрова Анастасия Юрьевна

Руководитель: Григорьева Елена Викторовна

Благовещенск - 2014



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

1.2 Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АМУР»

2.1 Организационная характеристика ООО «Амур»

2.2 Учетная политика предприятия ООО «Амур»

2.3 Экономическая характеристика ООО «Амур»

3. АНАЛИЗ ВИДОВ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ОЦЕНКА СТРУКТУРНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ)

3.1 Значение, задачи и порядок проведения анализа баланса

3.2 Анализ актива баланса

3.3 Анализ пассива баланса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности [1, стр. 18].

В настоящее время в России в условиях переходной экономики в зависимости от организационно-правовой формы собственности, действуют различные виды организаций. В результате возникла необходимость адаптировать бухгалтерский учет и отчетность к требованиям переходного периода, что, в свою очередь, повлекло преобразование всего учета в более оперативную, не обремененную громоздкими регистрами доступную информационно-управленческую систему.

В данной курсовой работе рассматривается непосредственно имущество предприятия и источники его формирования и использования. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в наиболее общем виде в бухгалтерском учёте отражается хозяйственная деятельность тех или иных субъектов. Та часть хозяйственной деятельности, которая изучается бухгалтерским учётом, представляет собой совокупность хозяйственных процессов и хозяйственных операций, вызывающих изменение имущества. Таким образом, предметом бухгалтерского учёта является состояние изменения имущества предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности, в ходе хозяйственных процессов под влиянием хозяйственных операций.

Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.

Рассмотренные в данной курсовой работе хозяйственные средства и источники их формирования являются базой дальнейшего изучения бухгалтерского учета.

Целью данной курсовой работы является изучение хозяйственных средств предприятия и проведение анализа видов и источников их формирования.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. изучить состав и структуру хозяйственных средств предприятия;

2. изучить порядок учета хозяйственных средств;

3. провести анализ видов и источников формирования хозяйственных средств.

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Амур», а предметом - хозяйственные средства данной организации.

При изучении состава и структуры хозяйственных средств предприятия применимы такие методы, как: конспектирование, сравнение, сопоставление, метод группировки, метод средних и относительных величин, горизонтальный и вертикальный анализ и др.

Источниками для выполнения комплексной курсовой работы являются учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету: «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), статьи периодической печати по данной теме, данные отчетности предприятия и др.



1. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

В зависимости от состава и размещения (характера использования) хозяйственные средства делятся на: внеоборотные (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы включают в себя нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Основные средства - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере амортизации.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

Незавершенное строительство - это затраты организации на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря; расходы на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и др.

Затраты на производство. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 - 29, либо на счетах 20 - 39. В последнем случае счета 20 - 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 - 39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 - 39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Долгосрочные финансовые вложения - все виды финансовых вложений организации на срок более одного года: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям.

Отложенные налоговые активы - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах.

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, специальная одежда, топливо, тара, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные покупателям.

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;

по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Средства в расчетах включают различные виды дебиторской и кредиторской задолженностей.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы» [7].

1.2 Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению

В зависимости от источников образования и целевого назначения хозяйственные средства организаций разделяют на собственные (собственный капитал) и заемные (заемный капитал).

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций). Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива баланса.

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал акционерного общества не является постоянной величиной, акционерное общество может увеличивать или уменьшать свой уставный капитал, менять его структуру.

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, - он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал формируется за счет: эмиссионного дохода акционерного общества; прироста стоимости внеоборотных активов; положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытка, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Нераспределенная прибыль - прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками, то есть заемных средств. Обязательствами организаций являются долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, заемные средства, отложенные налоговые обязательства, кредиторская задолженность.

Долгосрочные кредиты организация получает на срок от одного года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и др.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды.

Заемные средства - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.

Отложенные налоговые обязательства возникают, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами. Кредиторская задолженность - это также задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и обеспечения, налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты.

В ходе работы организации происходит кругооборот хозяйственных средств, в котором выделяют четыре процесса: заготовление, производство, продажа, процесс обращения. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями, содержанием которых являются движение средств, смены одной формы имущества другой (например, при продаже готовой продукции имущество организации меняет товарную форму на денежную). Процесс заготовления является первой фазой кругооборота хозяйственных средств, на которой предприятие приобретает предметы труда и средства труда, образующие средства производства, рассчитываясь за них с производителями денежными средствами или иными активами. В процессе заготовления учитываются такие хозяйственные операции, как поступление сырья, материалов от поставщиков, необходимых для производственных и хозяйственных нужд, происходит оплата транспортных расходов по их доставке.

В процессе производства выполняется основная задача - производство готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, учитываются начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) основных средств и т.д. хозяйственный средство сальдо баланс

В процессе продажи осуществляются договорные обязательства перед заказчиками и покупателями по продаже готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг; учитываются поступления на расчетный счет выручки от продаж, списание производственной себестоимости продукции и расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

В процесс обращения включаются расчеты с разными дебиторами и кредиторами, так как у организации могут быть хозяйственные операции - по ремонту основных средств, капитальному строительству и др.

Однако основное содержание работы организации составляют процессы снабжения, производства и продажи продукции, выполнение работ, оказание услуг. Эти процессы взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами учета.

Счета раздела «Финансовые результаты» предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Счет данного раздела 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

? готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

? работам и услугам промышленного характера;

? работам и услугам непромышленного характера;

? покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

? строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

? товарам;

? услугам по перевозке грузов и пассажиров;

? транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

? услугам связи;

? предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

? предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

? участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

? При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

? прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

? сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

? суммы начисленного уголовного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках [7].



2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АМУР»

2.1 Организационная характеристика ООО «Амур»

ООО «Амур» было создано в 2000 году с целью удовлетворения общественных потребностей в товарах, работах, услугах, а также извлечения прибыли. Предприятие было образовано на базе Центрального Универмага города Благовещенска, по улице Гражданская, 126. Общая площадь составляет 1002 квадратных метра. В коллективе работают 82 человека.

ООО «Амур» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Деятельность общества осуществляется в соответствии с Уставом, Учредительным договором и действующим законодательством. Права и обязанности участников определяются Уставом. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством. Общество в праве осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников. Директор несет материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического учетов. Управление деятельностью общества осуществляется при помощи линейно-функциональной системы. Линейно-функциональная система управления наиболее эффективна для предприятий малого бизнеса.

Управленческая структура организации в бухгалтерии ООО «Амур» отражена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура бухгалтерии

2.2 Учетная политика предприятия ООО «Амур»

На предприятии действует Приказ №1 от 28.12.2009г. «Об учетной политике». Данным Приказом утверждена политика ООО «Амур» для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Положения учетной политики обязаны исполнять все работники ООО «Амур», ответственные за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов. Контроль за исполнение Приказа возложен на главного бухгалтера ООО «Амур» Л.С. Никитенко. Приказ утвержден директором общества Логиновым В.В.

2.3 Экономическая характеристика ООО «Амур»

Для анализа основных экономических показателей составим таблицу 1 по отчету о финансовых результатах за 2010 г.

Выручка - совокупный объем денежных средств, полученный организацией за определенный период деятельности от продажи продукции (работ, услуг).

Сумма выручки от продаж в 2010 году составила 283396 тыс. руб., что больше суммы выручки предыдущего периода на 37182 тыс. руб., темп роста составил 115,1 %.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Амур» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, (+; -)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб. 2. Себестоимость, тыс. руб. 3. Уровень себестоимости, % 4. Валовая прибыль, тыс. руб. 5. Уровень валовой прибыли, % 6. Сумма коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб. 7. Уровень коммерческих и управленческих расходов, % 8. Прибыль от продаж, тыс. руб. 9. Уровень прибыли от продаж, % 10. Прочие доходы, тыс. руб. 11. Прочие расходы, тыс. руб. 12. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 13. Уровень прибыли до налогообложения, %	246214 226181 91,83 20033 8,14 12077 4,91 7956 3,23 3805 4096 7665 3,11	283396 256968 90,67 26428 9,33 17683 6,24 8745 3,09 914 3221 6438 2,27	+37182 +30787 -1,16 +6395 +1,19 +5606 +1,33 +789 -0,14 -2891 -875 -1227 -0,84	115,1 113,61 98,74 131,92 114,62 146,42 127,09 109,92 95,67 24,02 78,64 83,99 72,99

Себестоимость продаж - это сумма совокупных затрат на производство и реализацию продукции. Ее сумма в отчетном периоде составила 256968 тыс. руб., а темп роста равен 113,61 %. Уровень себестоимости составил 98,74 %, что свидетельствует об уменьшении доли себестоимости в общей финансовой структуре на 1,16 %.

Сумма валовой прибыли, которая является разницей между выручкой и себестоимостью, равна 26428 тыс. руб. на конец отчетного года при темпе роста 131,92 %. Уровень валовой прибыли соответственно увеличился на 1,19%, т.е. составил 114,62 %.

Наибольшее снижение в отчетном периоде потерпела сумма прочих доходов. Она составила 914 тыс. руб., а темп роста - 24,02 %.

Снижение темпов роста одних показателей объясняется опережающими темпами роста других. В данном случае наибольшим темпом роста обладает показатель «Сумма коммерческих и управленческих расходов», он равен 146,42%, его сумма в отчетном периоде составила 17683 тыс. руб., что больше, чем в предыдущем на 5606 тыс. руб.

Сумма прочих расходов значительно снизилась, что свидетельствует об увеличении эффективности работы хозяйствующего субъекта. При темпе роста, равном 78,64 %, она составила 3221 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли предприятия за 2010 год составила 5145 тыс. руб., что меньше, чем в предыдущем году на 987 тыс. руб. Это явление отрицательно сказывается на темпах финансового развития предприятия.

Для увеличения прибыли ООО «Амур» необходимо провести следующие мероприятия:

1. закупать сырье и материалы у поставщиков, предоставляющих наиболее выгодные условия, вследствие чего снизится себестоимость продаж;

2. дифференцированно подходить к ценообразованию;

3. разработать мероприятия по увеличению прочих доходов и снижению уровня прочих расходов.



3. АНАЛИЗ ВИДОВ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ОЦЕНКА СТРУКТУРНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ)

3.1 Значение, задачи и порядок проведения анализа баланса

Анализ баланса представляет собой оценку состояния баланса, счетов прибылей и убытков, изучение отчета о состоянии предприятия и приложений к нему [2, стр.48].

Целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации об имущественном положении и финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. оценить структуру актива баланса;

2. оценить структуру пассива баланса;

3. оценить ликвидность;

4. оценить финансовую устойчивость;

5. оценить платежеспособность и деловую активность, длительность производственного цикла.

Анализ баланса проводят в два этапа. Первый этап включает в себя экспресс-анализ, который представляет собой оценку финансового состояния при помощи чтения отчетности. На втором этапе проводят углубленный анализ бухгалтерского баланса [4, стр.51].

Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности:

1. горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;

2. вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом [3, стр.89].

3.2 Анализ актива баланса

Произведем анализ структуры актива баланса ООО «Амур» за два периода.

Таблица 2 - Динамика имущества ООО «Амур» за 2010 год.

Статьи актива баланса	На начало года	На конец года	Отклонение, (+;-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
Валюта баланса Внеоборотные активы, Оборотные активы, в том числе: Запасы с НДC Дебиторская задолженность Денежные средства	60802 541 60261 48409 10627 1225	100 0,89 99,11 79,62 17,48 2,01	76748 419 76329 53729 22225 375	100 0,55 99,45 70,0 28,96 0,49	+15946 -122 +16068 +5320 +11598 -860	- -0,34 +0,34 -9,62 +11,48 -1,52

Для удобства использования внеоборотные активы называют иммобилизованными или долгосрочными, а оборотные активы - мобильными.

В активе баланса отражается имущество организации. Стоимость имущества ООО «Амур» на конец года составила 76748 тыс. руб., что на 15946 тыс. руб. больше, чем на начало года.

Стоимость внеоборотных активов на конец периода составила 419 тыс. руб. По данному показателю произошло уменьшение на 122 тыс. руб., его доля в валюте баланса так же снизилась (всего на 0,34 %). Это связано с опережающими темпами роста оборотных активов (127 %) над темпами роста иммобилизованных (77 %).

Стоимость оборотных активов за отчетный год увеличилась на16068 тыс. руб. и составила 76329 тыс. руб. И удельный вес мобильных активов увеличился на 0,34%.

В структуре оборотных активов произошли следующие изменения:

1. снижение доли запасов на 9,62 % с одновременным ростом абсолютной суммы на 5320 тыс. руб. объясняется опережающими темпами роста дебиторской задолженности над стоимостью запасов;

2. абсолютный прирост дебиторской задолженности составил 11598 тыс. руб., вследствие чего ее удельный вес увеличился на 11,48 %. Такой рост задолженности от дебиторов нельзя признать положительным фактором, так как отвлекаются средства из оборота;

3. за отчетный год сумма денежных средств значительно снизилась, ее уменьшение составило 860 тыс. руб., доля денежных средств в валюте баланс уменьшилась на 1,52 %. Это явление негативно сказывается на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.

Рекомендации по улучшению структуры баланса:

1. оценить обоснованность роста запасов;

2. следить за сроками возврата дебиторской задолженности;

3. своевременно обновлять основные средства.

3.3 Анализ пассива баланса

Произведем анализ структуры пассива баланса ООО «Амур» за два периода.

В пассиве баланса отражена совокупность собственных и заемных средств ООО «Амур».

Сумма собственного капитала по итогам года составила 14510 тыс. руб., ее увеличение равно 5146 тыс. руб. Также наблюдается увеличение ее доли в валюте баланса на 3,51%.



Таблица 3 - Динамика источников формирования имущества ООО «Амур» за 2010 год

Статьи пассива баланса	На начало года	На конец года	Отклонение, (+;-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
Валюта баланса Собственный капитал Долгосрочные заемные средства Краткосрочные заемные средства, в том числе: Займы и кредиты Кредиторская задолженность	60802 9364 1 51437 47160 4276	100 15,4 - 84,6 77,56 7,03	76748 14510 1 62238 37305 24932	100 18,91 - 81,09 48,61 32,49	+15946 +5146 - +10801 -9855 +20656	- +3,51 - -3,51 -28,95 +25,46

Наибольшей долей пассива баланса обладают краткосрочные заемные средства (81,09%). Их сумма в отчетном году увеличилась на 10802 тыс. руб., а удельный вес, напротив, снизился на 3,51 %. Это связано с опережающими темпами роста собственного капитала (155 %) над темпами роста заемных средств (121 %).

В структуре краткосрочных заемных средств произошли следующие изменения:

1. снижение доли кредитов и займов на 28,95 % с одновременным абсолютным снижением суммы на 9855 тыс. руб., что объясняется опережающими темпами роста кредиторской задолженности;

2. увеличение доли кредиторской задолженности на 25,46 % с одновременным абсолютным приростом суммы на 20656 тыс. руб.

Таким образом, структуру пассива баланса нельзя признать удовлетворительной, так как имущество формируется в основном за счет привлечения заемных средств.

Для улучшения структуры баланса необходимо:

1. увеличить собственный капитал за счет нераспределенной прибыли, разработав мероприятия по повышению доходности;

2. своевременно погашать кредиты и оформлять кредитные обязательства с учетом интересов фирмы;

3. своевременно погашать задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, так как рост задолженности по налогам и сборам в будущем может нанести финансовый вред организации, вследствие нарушения платежной и учетной дисциплины.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие (организация), производя продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, совершает огромное количество хозяйственных операций. Эти хозяйственные операции в совокупности составляют хозяйственные процессы, которые подразделяются на: процесс снабжения; процесс производства; процесс реализации - продажа.

В результате производственной деятельности хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот хозяйственных средств совпадает с хозяйственными процессами. На первой стадии кругооборота (процессе снабжения) денежные средства предприятия превращаются в необходимые материальные ценности (сырье), необходимые для процесса производства. На второй стадии кругооборота (процессе производства) происходит превращение хозяйственных средств (материальных ценностей), которые соединяются с рабочей силой, в новый товар, в новую продукцию предприятия, которая отличается по своему внешнему виду, назначению и стоимости. На третьей стадии (процессе реализации - продаж) продукция предприятия превращается в денежные средства, но большего размера, чем их первоначально затрачено.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке.

Для более подробного изучения хозяйственных средств предприятия и их источников формирования курсовая работа была разделена на три части. В первой части были изложены принципы бухгалтерского учета, касающиеся классификации хозяйственных средств по составу и размещению, а так же по источникам образования и целевому назначению.

Во втором разделе была представлена организационно-экономическая характеристика анализируемого предприятия с изложением учетной политики и проведением анализа экономических показателей хозяйствующего субъекта по отчету о финансовых результатах за 2010 год.