Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Анализ финансового состояния на основе бухгалтерской финансовой отчетности

Анализ финансового состояния на основе бухгалтерской финансовой отчетности

Теоретические аспекты финансового анализа: инструменты, модели, взаимосвязи. Порядок формирования агрегированного аналитического баланса, аналитического отчета о прибылях и убытках. Применение экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.11.2014
Размер файла 700,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Принятая учетной политикой норма не соответствует положениям нормативных правовых документов, устанавливающим порядок ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Нормативная база

Согласно п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006), в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

1.20. Описание ситуации

Учетной политикой для целей бухгалтерского учета Предприятия не установлены:

- порядок формирования информации о постоянных и временных разницах;

- способ определения величины текущего налога на прибыль;

- способ представления информации об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Нормативная база

Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (далее - ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008), информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

П. 22 ПБУ 18/02 установлено, что организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 указанного Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;

- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

П. 19 ПБУ 18/02 установлено, что при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

- наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

2. Описание ситуаций, связанных с возможным возникновением рисков искажения налоговой отчетности Предприятия

2.1. Описание ситуации

В соответствии с п. 2.1.16 учетной политики для целей налогового учета первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (нематериальных активов), формируемая в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000, переносится в регистры налогового учета за минусом:

- суммовых разниц;

- суммы процентов по коммерческим кредитам и заемным средствам;

- суммы превышения товарно-материальных ценностей, приобретенных в обмен на другое имущество, определенной в соответствии с п. 10 ПБУ 6/01, над себестоимостью ценностей, переданных организации;

- суммы переоценки основных средств.

Указанный алгоритм формирования первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов может повлечь за собой риски искажений при определении стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете. Расчет строится на данных бухгалтерского учета, основываясь на нормах, утративших силу (ПБУ 14/2000) либо измененных документов (ПБУ 6/01).

Нормативная база - см. п. 1.21 раздела 5.2.2.

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 15/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10 2008 № 107н, расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком в качестве основных средств.

Согласно п. 10 ПБУ 14/2007 расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов, за исключением случаев, когда актив, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется, относится к инвестиционным.

ПБУ 14/2007 не предусматривает при определении фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов учитывать суммовые разницы.

2.2. Описание ситуации

В соответствии с п. 2.1.22 учетной политики для целей налогового учета для определения даты признания расходов в части разовых и (или) несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применяются иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ.

Учетной политикой для целей налогового учета не определен перечень документов, которые могут применяться при отсутствии актов приемки-передачи, не установлен критерий существенности, позволяющий определять, в каких случаях могут быть использованы такие документы. При их использовании не исключены споры с налоговыми органами относительно правомерности признания расходов.

Приложение 6

Таблица №1

Состав и структура аналитического баланса.

Наименование статей баланса

Значения статей, тыс. руб.

Удельный вес статей баланса, %

Отклонения

Темп прироста, %

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

Значений статей, тыс. руб.

Удельного веса, %

Статей баланса

Изменений

А 1 Наиболее ликвидные активы

Денежные средства (стр. 260)

Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)

А 2 Быстрореализуемые активы

Дебиторская задолженность (стр. 240)

Прочие оборотные активы (стр. 270)

А 3 Медленно реализуемые активы

Запасы за вычетом расходов будущих периодов (стр. 210 - стр. 216)

Налог на добавленную стоимость (стр. 220)

Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)

А 4 Трудно реализуемые активы

Внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений (стр. 190 - стр. 140)

Дебиторская задолженность (стр. 230)

Расходы будущих периодов (стр. 216)

ВСЕГО АКТИВЫ

П 1 Наиболее краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность (стр. 620)

Прочие краткосрочные обязательства (стр.620)

П 2 Краткосрочные пассивы

Краткосрочные заемные средства (стр. 610)

П 3 Долгосрочные пассивы (стр. 590)

П 4 Постоянные пассивы

Капитал и резервы (стр. 490)

Задолженность перед участниками по выплате доходов (стр. 630)

Доходы будущих периодов (стр. 640)

Резервы предстоящих расходов (стр. 650)

ВСЕГО ПАССИВЫ

Таблица №2

Другой формой аналитического баланса может стать.

Наименование статей баланса

Значения статей, тыс. руб.

Удельный вес статей баланса, %

Отклонения

Темп прироста, %

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

Значений статей, тыс. руб.

Удельного веса, %

Статей баланса

Изменений

Текущие (оборотные) активы:

Денежные средства

Краткосрочные финансовые вложения

Дебиторская задолженность Включает стоимость товаров отгруженных при их наличии на начало и на конец периода, соответственно.

Задолженность покупателей и заказчиков (счета и векселя к получению)

Авансы выданные

Прочая дебиторская задолженность

Товарно-материальные запасы:

Сырье, материалы и комплектующие

(производственные запасы)

Незавершенное производство

Готовая продукция, товары на складе

Прочие текущие активы (РБП, НДС и прочие ОА)

Долгосрочные активы:

Основные средства

Нематериальные активы

Долгосрочные финансовые вложения

Незавершенные инвестиции

Прочие долгосрочные активы

СУММАРНЫЙ АКТИВ

Текущие обязательства:

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторская задолженность

Задолженность поставщикам и подрядчикам (счета и векселя к оплате)

Авансы полученные

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

Расчеты по заработной плате

Прочая кредиторская задолженность

Прочие текущие обязательства

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Долгосрочные обязательства

Собственный капитал:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

СУММАРНЫЙ ПАССИВ

Таблица № 3

№ п/п

Наименование показателя

Значение

Общепринятые нормативы

Порядок расчета

Примечание / Характеристика

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Показатели оценки прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности:

1

Рентабельность продаж, %

х

Прибыль от продаж/Выручка нетто по отгрузке

стр.050 ф.№2 / стр.010 ф.№2 х100%

Эффективность продаж (операционной деятельности)

2

Рентабельность активов, %

х

Чистая прибыль за период/ средняя за период валюта баланса

(стр.190 ф.№2/ (стр.300 гр. 1 + стр.300 гр.2) ф.№1 х 0,5)) х100%

Эффективность всех видов деятельности (предприятия в целом)

3

Рентабельность собственного капитала, %

х

Чистая прибыль за период / Средняя за период величина собственного капитала

(стр.190 ф.№2/ ((п.13 гр.1 + п.13 гр.2) ф.№1 х 0,5) ) х100%

Эффективность инвестиций в предприятие

4

Рентабельность оборотного капитала, %

Чистая прибыль за период / Средняя величина оборотного капитала

(стр.190 ф.№2 / (стр. 290 гр.3 + стр. 290 гр.4)ф.№1 * 0,5) * 100%

Эффективность использования средств, вложенных в оборотные активы

5

Чистая прибыль на одну акцию, руб.

х

Чистая прибыль за период / количество акций

стр.190 ф.№2/ количество акций

Прирост собственных средств на 1 акцию (доход акционера в виде прироста капитала и дивидендов)

6

Коэффициент роста собственного капитала, %

х

Собственный капитал на конец периода / Собственный капитал на начало периода

п. 13 гр.2 ф.№1/ п.13 гр.1 ф.№1 х100%

Прирост собственного капитала после выплаты дивидендов и покрытия убытков

Показатели оценки деловой активности:

7

Оборачиваемость активов, раз

х

Выручка нетто от продаж/средняя за период валюта баланса

стр.010 ф.№2 / (стр.300 гр. 1 + стр.300 гр.2) ф.№1 х 0,5

Скорость оборота всего имущества предприятия (отдача за период)

8

Оборачиваемость запасов, раз

х

Производственная себестоимость реализованной продукции / Средняя за период величина запасов

стр.020 ф.№2 / (стр.210 гр. 1 + стр.210 гр.2) ф.№1 х 0,5.

Эффективность логистики предприятия (планирование складских запасов в увязке с производством и продажами)

9

Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз

Выручка нетто от продаж/средняя за период величина дебиторской задолженности

стр.010 ф.№2 / (стр.230 гр. 1 + стр.230 гр.2+ стр.240 гр. 1 + стр.240 гр.2) ф.№1 х 0,5

Показывает насколько эффективно организована работу по сбору оплаты за свою продукцию

10

Длительность операционного цикла, дней *)

х

Период оборота запасов + период оборота дебиторской задолженности и товаров отгруженных

длительность периода / п.8 +

+ длительность периода / п.9.

Период, в течение которого предприятие несет расходы (денежные средства связаны в текущих активах)

11.

Длительность кредитного цикла (период оборота кредиторской задолженности), дней

х

Средняя за период величина кредиторской задолженности / производственная себестоимость реализованной продукции х число дней в отчетном периоде

(0,5 х (стр.620 гр. 1 + стр.620 гр.2) ф.№1 /

стр.020 ф.№2.) х 365 дней

Период деятельности, финансируемый за счет задолженности кредиторам (беспроцентное кредитование, в т.ч. коммерческий кредит)

12

Потребность в текущем финансировании (длительность финансового цикла), дней

х

Длительность операционного цикла - период оборота кредиторской задолженности

(п.10 - п.11)

Потребность компании в дополнительном финансировании операционной деятельности (пополнении оборотных средств)

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

13

Собственный капитал предприятия

х

Итог по разделу 3 баланса «Капитал и резервы» + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов

(стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) ф.№1

Собственные средства и приравненные к ним пассивы

14

Коэффициент автономии

> 0,5

Собственный капитал на конец периода/валюта баланса на конец периода

(стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) гр.4 ф.№1 / стр.300 гр.4 ф.№1

Уровень финансовой независимости

15

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец периода

< 1,0

Долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов)/ Собственный капитал на конец периода

(стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650) гр.4 ф.№1 / (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) гр.4 ф.№1

Уровень привлечения заемных источников финансирования

16

Чистый (собственный) оборотный капитал на конец периода

х

Текущие (оборотные) активы - текущие (краткосрочные) обязательства (на конец периода)

(стр. 290 - (стр. 690 - стр. . 640 - стр. 650 )) гр.4 ф№1

Объем финансирования текущей деятельности за счет собственных средств

17

Чистые активы предприятия

> уставного капитала

Порядок оценки стоимости чистых активов ОАО. Утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01. 2003 №10н/ 03-6/ пз

(стр. 300 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 411 - стр. 640) ф.№1

Активы компании за вычетом всех обязательств

18

Коэффициент текущей ликвидности

от 1 до 2

Текущие активы на конец периода / Текущие обязательства на конец периода

(стр. 290 / (стр. 690 - стр. . 640 - стр. 650 )) ф№1

Текущая платежеспособность компании

19

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

> 0,1

Чистый (собственный) оборотный капитал / Оборотные активы (на конец периода)

п.16 / стр. 290 гр.4. ф№1

Доля собственных средств в финансировании текущей деятельности (рабочего капитала)

20

Коэффициент общей платежеспособности

Заемный капитал / среднемесячная выручка

(стр. 590 + стр.690 - стр. . 640 - стр. 650) ф.№1 / (стр. 010 ф.№2 / количество месяцев в периоде)

21

Коэффициент задолженности фискальной системе

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогом и сборам / среднемесячная выручка

(стр. 623 + стр.624) ф.№1 / (стр. 010 ф.№2 / количество месяцев в периоде)

22

Коэффициент задолженности по кредитам и замам банков

Задолженность по кредитам и замам банков / среднемесячная выручка

(стр. 510 + стр.610) ф.№1 / (стр. 010 ф.№2 / количество месяцев в периоде)

23

Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам

Величина текущих обязательств / среднемесячная выручка

(стр. 690 - стр. . 640 - стр. 650) ф№1 / (стр. 010 ф.№2 / количество месяцев в периоде)

24

Инвестированный капитал (собственный и долгосрочный капитал)

х

Собственный капитал + долгосрочные заемные средства (на конец периода)

п.13+стр. 590 ф. №1

Объем долгосрочных вложений в компанию

25

Собственные источники развития (инвестиций), имеющиеся по результатам периода

х

Чистая прибыль и амортизация за период - дивиденды, выплаченные в течение периода

(стр.190 ф.№2 + (стр.140 гр. 4 - стр.140 гр.3) ф.№5 - стр. Дивиденды гр. 6 раздел I ф.№3

Источники финансирования капвложений и пополнения собственных оборотных средств

Справочно:

*) Период оборота запасов = Средняя за период величина запасов / производственная себестоимость реализованной продукции * число дней в отчетном периоде

Период оборота дебиторской задолженности и товаров отгруженных = Средняя за период величина дебиторской задолженности и товаров отгруженных / выручка-нетто по отгрузке за период * число дней в отчетном периоде

**) Расчетные нормативы для предприятия - индивидуальные для предприятия нормативы, которые используются при оценке только в случае соответствия их значений общепринятым нормативным ограничениям. Собственный капитал предприятия должен составлять не менее 50% пассивов (источников финансирования). Если собственный необходимый капитал превышает этот уровень, а фактически имеющийся собственный капитал меньше необходимого, то при анализе следует учитывать, что источником финансирования внеоборотных активов и собственных оборотных средств могут выступать долгосрочные кредиты и займы. В данном случае сопоставляется величина собственного капитала необходимого и суммы фактического собственного капитала и долгосрочных заемных средств, которая должна превышать расчетный норматив.

Цена долгосрочных заемных средств не должна превышать возможности предприятия по их погашению (прибыль до уплаты процентов за минусом расходов по обслуживанию взятых краткосрочных обязательств). Следует сопоставлять уровень процентов по кредитам и рентабельность продаж (операционную эффективность компании).

Таблица №4

Наименование показателей

Нормативные (рекомендуемые) значения

Фактическое значение коэффициента

Оценка в баллах

Значимость группы показателей

Оценка группы показателей с учетом значимости

отлично

хорошо

удовлетворительно

неудовлетворительно

5

4

3

2

<\>

от =

до =

от

до=

<\>

Показатели ликвидности

0,30

0,80

Коэффициент текущей ликвидности

2,00

1,50

2,00

1,00

1,50

1,00

1,07

3,00

Коэффициент срочной ликвидности

1,00

0,75

1,00

0,50

0,75

0,50

0,57

3,00

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,30

0,20

0,30

0,10

0,20

0,10

0,08

2,00

Среднее значение фактическое значение по группе

2,67

Показатели финансовой устойчивости

0,15

0,30

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств

0,70

0,70

0,85

0,85

1,00

1,00

2,11

2,00

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств

0,50

0,35

0,50

0,20

0,35

0,20

0,15

2,00

Коэффициент автономии

0,70

0,60

0,70

0,50

0,60

0,50

0,31

2,00

Среднее значение фактическое значение по группе

2,00

Показатели рентабельности

0,40

2,00

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли

0,06

0,03

0,06

0,00

0,03

0,00

0,91

5,00

Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли

0,09

0,05

0,09

0,00

0,05

0,00

0,33

5,00

Среднее значение фактическое значение по группе

5,00

Показатели деловой активности (оборачиваемости)

0,15

0,75

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

5,90

4,30

5,90

2,70

4,30

2,70

11,40

5,00

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

1,70

1,50

1,70

1,20

1,50

1,20

24,11

5,00

Среднее значение фактическое значение по группе

5,00

3,85

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас