Содержание и техника составления бухгалтерского баланса
Основные виды балансов и их классификация, строение и структура. Организационно-экономическая и правовая характеристика хозяйства. Анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия управленческих решений. Рационализация техники его составления.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 18.11.2014 |
Размер файла | 64,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По состоянию на 2013 год ООО «ЗЭТО «ЭНКО» не имеет нематериальных активов.
Основные средства (строка 1150)
Данные в строке 1130 "Основные средства" отражают величину остаточной стоимости активов, находящихся в собственности у предприятия и учитываемых в составе основных средств. Для ее заполнения берутся данные счета 01 "Основные средства" бухгалтерского учета, с коррекцией счета 02 "Амортизация основных средств".
В ООО «ЗЭТО «ЭНКО» на 2013 год Основные средства составляют 5593тыс. руб.
Долгосрочные финансовые вложения (строка 1170)
Данная строка отображает информацию о долгосрочных финансовых вложениях организации, которые могут производиться в векселя, акции, облигации и иные, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования; вклады организации-товарищества по договору простого товарищества, а также в прочие долгосрочные финансовые вложения.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной
Стоимости и составляют 0.руб.
Прочие внеоборотные активы (строка 1190)
В этой строке баланса отражаются данные обо всех средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I "Внеоборотные активы".
Показатель по строке "Прочие внеоборотные активы" указывает на величину активов предприятия, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I "Внеоборотные активы".
Итого по разделу I (строка 1100)
Строка 1100 является итоговой строкой раздела I баланса "Внеоборотные активы". Она отражает общую суммированную величину внеоборотных активов предприятия. Ее величина равна сумме строк баланса:
- 1110 "Нематериальные активы",
- 1120 «Результаты исследований и разработок»,
- 1150 "Основные средства",
- 1160 "Доходные вложения в материальные ценности",
- 1170 "Долгосрочные финансовые вложения",
- 1180 "Отложенные налоговые активы",
- 1190 "Прочие внеоборотные активы".
Раздел II. "Оборотные активы"
Запасы (строка 1210)
Строка баланса 1210 "Запасы" включает в себя данные обо всех запасах и затратах организации, отраженных по самостоятельным строкам баланса, а именно по строкам: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты.
В этой строке отражается стоимость числящихся в учете сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п., а также ценностей, переданных в переработку, и находящихся в пути.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации устанавливает ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
Для отражения в бухгалтерском учете сырья, материалов и других аналогичных ценностей используется счет 10 "Материалы".
Следовательно, по строке баланса "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" будет отражено дебетовое сальдо счета 10 "Материалы".
Для того чтобы правильно отразить в балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей, необходимо учесть все величины, учтенные на субсчетах, открытых к счету 10 "Материалы".
Использование учетных цен требует дополнительной корректировки счета 10 "Материалы" на величину возникающих отклонений. И в этом случае себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов - 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Стоимость запасов в ООО «ЗЭТО «ЭНКО» увеличивается с 10642 тыс. руб. до 12 183 тыс. руб. в сравнении с 2012 годом.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220)
НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам).
Счет 19 является активным и кредитовое сальдо будет свидетельствовать об ошибке в бухгалтерских записях.
"Входящий" НДС не участвует в ценообразовании.
Итак, показатель по строке 1220 "НДС по приобретенным ценностям" раскрывает величину НДС, уплаченного поставщикам, но не отнесенного на вычет при расчетах с бюджетом.
В организации этот показатель составляет 0 руб. за отчетный период.
Дебиторская задолженность (строка 1230)
Для того чтобы правильно и полно отразить в балансе величину дебиторской задолженности, а в пассиве величину кредиторской задолженности, необходимо учесть имеющееся сальдо всех счетов расчетов.
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
- 68 "Расчеты по налогам и сборам",
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
- 75 "Расчеты с учредителями",
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
- 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Краткосрочные финансовые вложения (строка 1240)
Показатель по строке 1240 "Краткосрочные финансовые вложения" раскрывает величину активов, представляющих собой краткосрочные финансовые вложения организации в векселя, акции, облигации и иные, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества, а также прочие краткосрочные финансовые вложения, скорректированные на величину резерва под обесценение финансовых вложений.
На 31 декабря 2013 года они составляют 550 руб.
Денежные средства (строка 1250)
По данной строке бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. Показатель по этой строке представляет собой сумму сальдо денежных счетов, а именно:
- денежных средств, учитываемых на счете 50 "Касса", то есть денежных средств в операционных кассах и денежных документов;
- денежных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 51 "Расчетные счета";
- денежных средств, учитываемых на бухгалтерском счете 52 "Валютные счета".
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Таким образом, по строке 1250 "Денежные средства" баланса отражаются следующие средства, учитываемые на счетах бухгалтерского учета:
- 50 "Касса",
- 51 "Расчетные счета",
- 52 "Валютные счета",
- 55 "Специальные счета в банках",
- 57 "Переводы в пути".
Денежные средства в организации составляют лишь 468 . руб.
Итак, показатель по строке 1250 "Денежные средства" раскрывает величину общей суммы денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату, в кассе предприятия, на расчетных счетах, на валютных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также о движении средств целевого финансирования.
Прочие оборотные активы (строка 1260)
В строке 1260 баланса "Прочие оборотные активы" отражают суммы, не вошедшие в другие статьи раздела II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
В частности, здесь отражаются суммы, учитываемые на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Если виновник найден, то сумма убытков относится на счет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" для ведения последующего учета расчетов по возмещению нанесенного ущерба.
Если виновное лицо не может погасить убыток, то сумма со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Итак, показатель по строке 1260 "Прочие оборотные активы" отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
Данный показатель в 2011 году значительно сократился и составляет 1 503 тыс. руб.
Итого по разделу II (строка 1200)
Строка 1200 является итоговой строкой раздела II баланса "Оборотные активы" и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия, в частности сумму строк баланса: 1210 "Запасы", 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Краткосрочные финансовые вложения", 1250 "Денежные средства", 1260 "Прочие оборотные активы".
Баланс (строка 1600)
Строка 300 "Баланс" представляет собой итог актива баланса (валюту баланса). Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса "Внеоборотные активы" (строка 190) и итога раздела II "Оборотные активы" (строка 290) и отображает величину имущества предприятия по составу и размещению.
Пассив баланса.
Пассив баланса состоит из трех разделов: III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства".
Построение пассива баланса определяется степенью влияния на ликвидность организации: вначале приводятся собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и беспроблемного погашения.
Источники образования средств предприятия разделяются на собственные и привлеченные.
Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.
Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Третий раздел баланса "Капитал и резервы" объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
Раздел IV "Долгосрочные обязательства" обобщает показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах.
Раздел V "Краткосрочные обязательства" раскрывает информацию о краткосрочных займах и кредитах, краткосрочной кредиторской задолженности по ее видам, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.
3 раздел «Капитал и резервы»
Уставный капитал (строка 1310)
По строке 1310 баланса "Уставный капитал" должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах.
В бухгалтерском учете информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации отражается на счете 80 "Уставный капитал".
Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Счет 80 "Уставный капитал" также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества и будет именоваться "Вклады товарищей".
Итак, показатель по строке 1310 "Уставный капитал" указывает на величину уставного (складочного) капитала (фонда) организации, соответствующую величине уставного (складочного) капитала (фонда) организации, отраженного в учредительных документах, а также величину целевого финансирования для некоммерческой организации.
В нашей организации Уставный капитал составляет 500 руб.
Добавочный капитал (строка 1350)
Добавочный капитал в бухгалтерском учете отражается по счету 83 "Добавочный капитал".
К счету 83 "Добавочный капитал" могут быть открыты субсчета:
- "Эмиссионный доход",
- "Прирост стоимости активов по переоценке.
Показатель по строке 1350 "Добавочный капитал" раскрывает величину добавочного капитала организации, представляющего собой прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
Добавочный капитал ООО «ЗЭТО «ЭНКО» равен 0.
Резервный капитал (строка 1360)
В учете информация о резервном капитале учитывается на счете 82 "Резервный капитал". То есть при формировании баланса следует обращаться к данным этого счета.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Итак, показатель по строке 1360 "Резервный капитал" раскрывает величину резервного фонда предприятия, представляющего собой часть имущества общества, которая может расходоваться лишь на указанные в законе или уставе цели и служащая одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые могут появиться у общества.
Резервный капитал ООО «ЗЭТО «ЭНКО»равен 0.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)
В строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного года, так и прошлых лет.
В учете нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84. Дебетовое сальдо по этому счету означает наличие убытка и отражается в балансе в круглых скобках, что означает минусовое значение.
Кредитовое сальдо счета 84 означает наличие у предприятия нераспределенной прибыли.
Нераспределенная прибыль образуется в случае, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена не вся или не было принято решение о ее распределении.
Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решение о погашении убытка.
Но кроме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), по строке 1370 отражается и прибыль (убыток) отчетного периода, учтенная на счете 99 "Прибыль и убыток". В течение года на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 в дебет счета 84 (при наличии убытка) или кредит счета 84 (при наличии прибыли) по концу года.
Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается по концу года. Это связано с так называемой реформацией баланса, которая проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Полученные итоги финансовой деятельности по окончании года обобщаются на счете 84, а новый финансовый год начинается с нуля.
Итак, показатель по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" раскрывает величину нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) предприятия как отчетного периода, так и прошлых лет.
Нераспределенная прибыль в 2013 году уменьшилась в сравнении с 2012 годом с 8292 до 7600 тысяч рубле.
Итого по разделу III (строка 1300)
Строка 1300 - итоговая в разделе III баланса "Капитал и резервы". Она отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия. Сумма, отражаемая по этой строке, складывается из сумм строк:
- 1310 "Уставный капитал",
- 1320"Собственные акции, выкупленные у акционеров",
- 1349 "Добавочный капитал",
- 1360 "Резервный капитал",
- 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
Займы (строка 1410)
Отражение в учете информации о долгосрочных кредитах и займах производится на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Обособленно учитываются и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то сумма превышения цены размещения над их номинальной стоимостью отражается по счету 98 "Доходы будущих периодов". Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Погашение задолженности по процентам, а также самого займа (кредита) производится по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Итак, показатель по строке 1410 "Займы и кредиты" раскрывает величину полученных и непогашенных предприятием долгосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.
У предприятия нет долгосрочных займов.
Отложенные налоговые обязательства (строка 1420)
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". В аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Показатель "Отложенные налоговые обязательства" отражает сумму отложенного налога на прибыль, приводящую к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Прочие долгосрочные обязательства (строка 1450)
В строке баланса раскрывается сумма долгосрочных обязательств предприятия, не показанных по другим статьям раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.
Итого по разделу IV (строка 1400)
Строка 1400 - это итоговая строка раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства". Она показывает общую суммированную величину долгосрочных обязательств предприятия. Для получения данных по этой строке необходимо суммировать показатели строк:
- Займы (строка 1410)
- Отложенные налоговые обязательства (строка 1405)
- Резервы под условные обязательства (строка 1430)
- Прочие долгосрочные обязательства (строка 520).
Раздел V. "Краткосрочные обязательства"
Заемые средства (строка 1510)
Краткосрочные кредиты и займы учитываются на обособленном счете 66 "Краткосрочные кредиты и займы".
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Так же, как и с долгосрочными кредитами и займами, при учете краткосрочных кредитов и займов проценты по кредитам и займам, а также кредиты и займы, полученные путем размещения облигаций, учитываются обособленно.
Задолженность по счету 66 отражается с учетом процентов к уплате, причитающихся по полученным кредитам и займам.
Таким образом, показатель по строке 1510 "Займы и кредиты" раскрывает величину полученных и непогашенных предприятием краткосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.
Кредиторская задолженность (строка 1520)
В отличие от отражения в балансе дебиторской задолженности, расшифровка которой сокращена до одной строки - дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, кредиторская задолженность в балансе достаточно подробно расшифровывается, а строка 1520 "Кредиторская задолженность" выступает итоговой строкой показателей расшифровывающих строк.
Правильность отражения в балансе общей величины кредиторской задолженности зависит от правильности отражения, учета и выведения сальдо по каждому виду расчетов.
Для заполнения баланса берется сальдо счетов учета расчетов по кредиту, в частности:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
- 68 "Расчеты по налогам и сборам",
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
- 75 "Расчеты с учредителями",
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
- 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы в балансе отражалось развернутое сальдо.
Для более полного отражения информации необходимо заполнить дополнительные строки.
Сумма кредиторской задолженности сократилась в отчетном периоде до22585 тыс. руб.
Доходы будущих периодов (строка 1530)
Доходы будущих периодов учитываются на одноименном счете 98. На счете 98 также учитываются предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
Возникновение доходов будущих периодов отражается по кредиту счета 98, а списание по дебету этого счета.
Итак, показатель по строке 1530 "Доходы будущих периодов" раскрывает величину доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам.
Резервы предстоящих расходов (строка 1540)
Резервирование сумм и использование начисленного резерва отражается по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам. Построение аналитического учета может строиться по принципу открытия отдельных субсчетов для учета каждого вида резервов. Образование резерва предстоящих расходов производится в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Списание расходов, по которым создан резерв, производится за счет созданного резерва записью по дебету счета 96.
Суммы расходов, превышающие величину созданного резерва, включаются в состав расходов предприятия.
Итак, показатель по строке 1540 "Резервы предстоящих расходов" раскрывает величину резервов на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели.
Прочие обязательства (строка 1550)
В данной строке баланса приводятся суммы краткосрочных обязательств предприятия, не показанные по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.
Итого по разделу V (строка 1500)
Строка 1500 - итоговая строка раздела V баланса "Краткосрочные обязательства". Она отражает общую величину краткосрочных обязательств предприятия, а именно сумму строк баланса:
- Заемные средства (1510)
- Кредиторская задолженность (строка 1520
- Доходы будущих периодов (строка1530)
- Резервы предстоящих расходов (строка 1540
- Прочие обязательства (строка 1550
Баланс (строка 700)
Строка 100 "Баланс" - это итог пассива баланса (валюту баланса). Она определяется как сумма показателей итога раздела III баланса "Капитал и резервы"), итога раздела IV "Долгосрочные обязательства» итога раздела V "Краткосрочные обязательства", отображающего источники формирования имущества предприятия (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и срока возврата.
3.3 Анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия управленческих решений
Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности предприятия, которые расскажут нам, чьими средствами пользуется потенциальный заемщик - своими иди заемными.
Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).
Следом за ними идут быстрореализуемые активы - готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).
Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).
Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).
Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).
Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года - краткосрочные кредиты банка (П2).
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).
К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).
Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса предприятия
2011 |
Излишек (недостаток) платеж. средств |
2012 |
Излишек (недостаток) платеж. средств |
2013 |
Излишек (недостаток) платеж. Средств |
|
А1<П1 |
-18059 |
А1<П1 |
-8959 |
А1<П1 |
-16626 |
|
А2>=П2 |
34511 |
А2>=П2 |
26046 |
А2>=П2 |
42807 |
|
А3>=П3 |
1862 |
А3>=П3 |
4394 |
А3>=П3 |
3782 |
|
А4<П4 |
-18314 |
А4<П4 |
-21481 |
А4<П4 |
-29963 |
Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации выполняется 2
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется - у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.
Анализ ликвидности
Таблица 8 - Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель |
Формула |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменение |
Нормативное значение |
|
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности |
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам |
1.804 |
2.385 |
2.524 |
0.72 |
не менее 2. |
|
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности |
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам |
1.722 |
2.101 |
2.332 |
0.609 |
1 и более. |
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам |
0.207 |
0.423 |
0.154 |
-0.0528 |
0,2 и более. |
Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода находится выше нормативного значения 2 что говорит о том что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Показатель утраты платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в ближайшие три месяца сохранить текущую ликвидность.
Кутр.платеж. = (КТЛкп + 3 / Т * (КТЛкп - КТЛнп) / 2
Кутр.платеж. = (2.524 + 1 / 4 * (2.524 - 2.385)) / 2 = 1.279
На конец периода значение показателя выше 1, что говорит о том, что предприятие сможет сохранить свою платежеспособность.
Анализ финансовой устойчивости организации
Таблица 8 - Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель |
Формула |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменение |
Нормативное значение |
|
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала: (1300+1530) / 1700 |
0.512 |
0.652 |
0.657 |
0.145 |
0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). |
|
2. Коэффициент финансового левериджа |
Отношение заемного капитала к собственному: (1400+1500-1530)/(1300+1530) |
0.952 |
0.534 |
0.521 |
-0.431 |
1 и менее (оптимальное 0,43-0,67). |
|
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам: СОС2/1200 |
0.446 |
0.581 |
0.604 |
0.158 |
0,1 и более. |
|
4. Индекс постоянного актива |
Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала: 1100 / 1300 |
0.234 |
0.26 |
0.206 |
-0.0285 |
||
5. Коэффициент покрытия инвестиций |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.: (1300+1530+1400)/1700 |
0.512 |
0.652 |
0.657 |
0.145 |
0,75 и более. |
|
6. Коэффициент маневренности собственного капитала |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств: СОС2/(1300+1530) |
0.766 |
0.74 |
0.794 |
0.0285 |
0,1 и более |
|
7. Коэффициент мобильности имущества |
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества: 1200 / 1600 |
0.88 |
0.83 |
0.865 |
-0.0153 |
||
8. Коэффициент мобильности оборотных средств |
(1240+1250)/1200 |
0.115 |
0.177 |
0.0611 |
-0.0537 |
0.17- 0.4 |
|
9. Коэффициент обеспеченности запасов |
Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов: СОС2/ 1210 |
10.773 |
4.918 |
7.923 |
-2.85 |
0,5 и более |
|
10. Коэффициент краткосрочной задолженности |
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности: 1500/(1400+1500) |
1 |
1 |
1 |
0 |
0,5 |
Коэффициент автономии организации по состоянию на 2013 год составил 0.657. Полученное значение свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о хорошем финансовом положении. Коэффициент выше нормативного значения 0,5, при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
За анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0.158 и составил 0.604. Коэффициент имеет удовлетворительное значение.
За анализируемый период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0.145 до 0.657. Значение коэффициента не соответствует норме.
Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на 2013 год составило 7.923. За рассматриваемый период спад коэффициента обеспеченности материальных запасов составил 2.85. Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является соответствующим норме.
Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.
Анализ эффективности деятельности организации
Таблица 9 - Расчет показателей рентабельности, %
Показатель |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменение, % |
|
1. Выручка |
106312 |
106312 |
152964 |
43.882 |
|
2. Расходы по обычным видам деятельности |
101560 |
71979 |
106462 |
4.827 |
|
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) |
4752 |
34333 |
46502 |
878.577 |
|
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате |
2142 |
-27739 |
-35477 |
-1756.256 |
|
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) |
6894 |
6594 |
11025 |
59.922 |
|
6. Проценты к уплате |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее |
-1170 |
-1170 |
-2067 |
76.667 |
|
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7) |
5724 |
5424 |
8958 |
56.499 |
|
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370) |
7290 |
5126 |
8682 |
19.095 |
|
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 Отложенные налоговые активы. |
1 |
0 |
0 |
0 |
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1420 Отложенные налоговые обязательства.
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 43.882%.
Прибыль от основной деятельности предприятия выросла на 878.577%, что является положительным фактором.. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 1756.256%.
Нераспределенная прибыль за отчетный год выросла на 19.095%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
43.882 >= 4.827, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.
Таблица 10 - Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Показатель рентабельности, % |
Расчет показателя |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменение |
|
Рентабельность собственного капитала (ROE) |
Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение: не менее 16%. |
23.93 |
18.674 |
23.744 |
-0.186 |
|
Рентабельность чистого капитала |
Отношение чистой прибыли к средней величине чистого капитала |
23.93 |
18.674 |
23.744 |
-0.186 |
|
Рентабельность активов (ROA) |
Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: 9% и более. |
12.258 |
12.172 |
15.61 |
3.352 |
|
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE) |
Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. |
28.821 |
22.702 |
29.222 |
0.401 |
|
Рентабельность производственных фондов |
Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов. |
65.042 |
287.715 |
402.719 |
337.677 |
|
Фондоотдача, коэфф. |
Отношение выручки к средней стоимости основных средств. |
18.964 |
14.053 |
19.699 |
0.735 |
За 2013 год каждый рубль собственного капитала организации принес 0.237 руб. чистой прибыли.
Рентабельность активов выросла на 3.352%. Эффективность использования имущества в целом была средней.
Рентабельность чистого капитала предприятия снизилась, что свидетельствует о низкой эффективности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 12 - Коэффициенты эффективности работы предприятия
Показатель |
Формула |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменение |
|
Оборачиваемость оборотных средств |
2110/СОС1 |
5.805 |
4.949 |
5.105 |
-0.7 |
|
Оборачиваемость запасов |
2110/0,5(1210н+1210к) |
62.536 |
35.04 |
37.537 |
-24.999 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
2110/0,5(1230н+1230к) |
3.081 |
3.511 |
4.443 |
1.363 |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
2110/0,5(1520н+1520к) |
4.668 |
5.553 |
8.697 |
4.03 |
|
Оборачиваемость краткосрочной задолженности |
2110/1500 |
4.668 |
6.852 |
7.78 |
3.113 |
|
Оборачиваемость активов |
2110/0,5(1600н+1600к) |
2.277 |
2.33 |
3.001 |
0.724 |
|
Оборачиваемость собственного чистого капитала |
2110/СОС2 |
5.805 |
4.949 |
5.105 |
-0.7 |
Следует отметить, что оборачиваемость дебиторской задолженности ниже оборачиваемости кредиторской, что является неблагоприятным фактором в деятельности предприятия.
Одновременный рост рентабельности и оборачиваемости активов является показателем эффективной деятельности предприятия по реализации продукции и работой отдела маркетинга (темпы роста выручки ускоряются).
Дебиторская задолженность оборачивается медленнее оборотных средств. Это означает довольно низкую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге - уменьшение собственных средств.
3.4 Рационализация формы бухгалтерского баланса и техники его составления
Бухгалтерский баланс является одной из важнейших частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению бухгалтерского баланса изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99. Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н):
Бухгалтерская отчетность должная давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
Организация должная при составлении бухгалтерского баланса... придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы рассмотрены понятия бухгалтерского баланса, принципы классификации, структура и содержание бухгалтерского баланса, изучена структура и техника составления бухгалтерского баланса. Раскрыты значение и функции бухгалтерского баланса, изучены нормативные и правовые акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности, показана важность основной формы бухгалтерской отчетности.
Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен.
Таким образом, значение бухгалтерского баланса очень велико, дополнением к бухгалтерскому балансу является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоим в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. ФЗ №261-ФЗ от 23.11.2009 г.)
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
3. Положение о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 67н. (в редакции Приказа Минфина РФ от 11.03.2009г. №22н).
4. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2012. - 608 с.
5. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие: М.:Инфра - М, 2012. - 192 с.
6. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. - М.:ИНФРА-М, 2013.
7. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности : учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. - М. : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2011. - 479 с.
8. Карагод, В. С. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для бакалавров / В. С. Карагод, Л. Б. Трофимова. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2012. - 322 с.
9. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности : учеб. для бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2012. - 428 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Бухгалтерский баланс как информативная форма для принятия управленческих решений. Понятие и структура бухгалтерского баланса. Принципы составления, структура актива и пассива, классификация по ряду признаков. Признаки формирования его показателей.
курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.10.2011Концепция бухгалтерской отчетности в современной экономике. Формирование статей годового бухгалтерского баланса. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО "Химпром". Хозяйственная деятельность предприятия. Техника составления баланса.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 06.08.2013Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности, техника составления и формирования показателей. Анализ бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ОАО "Курский завод "Маяк".
дипломная работа [3,2 M], добавлен 13.06.2012Методика составления бухгалтерского баланса как формы финансовой отчетности. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Совершенствование технологии формирования показателей баланса. Определение коэффициента ликвидности и платежеспособности.
дипломная работа [143,4 K], добавлен 25.05.2015Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.
дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012Понятие бухгалтерского баланса, его сущность и особенности, порядок и этапы составления, роль и значение в деятельности предприятия. Характеристика классификации бухгалтерских балансов, их отличительные черты, структура и строение, анализ в ЗАО "Вымпел".
курсовая работа [40,4 K], добавлен 03.04.2009Бухгалтерский баланс как форма отчетности. Роль, формы и классификация бухгалтерских балансов. Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса на примере ОПХ "Чуйское". Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса.
курсовая работа [67,7 K], добавлен 23.01.2011Сущность и значение бухгалтерского баланса организации. Основные виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация. Особенности составления различных видов бухгалтерских балансов и их различия. Составление периодического и ликвидационного балансов.
курсовая работа [65,6 K], добавлен 10.05.2014Сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Действующая практика подготовки и предоставления бухгалтерского баланса на предприятии. Чтение бухгалтерского баланса. Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 31.01.2011Понятие бухгалтерского баланса, строение баланса, типовые изменения баланса, содержание бухгалтерского баланса. Виды аналитических балансов. Содержание бухгалтерского баланса страховой организации.
реферат [45,1 K], добавлен 16.09.2003