Учет расчетов с Фондом социального страхования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Система социального страхования в РФ

1.1 Основы работы Фонда социального страхования

1.2 Виды социального страхования

2. Учет расчетов с Фондом социального страхования (на примере ООО «Технострой Плюс»)

2.1 Финансово-экономические показатели деятельности предприятия (на примере ООО «Технострой Плюс»)

2.2 Учёт и отчетность по средствам Фонда социального страхования РФ в ООО «Технострой Плюс»

2.3 Факторы, влияющие на страховые начисления и результаты расчетов предприятия с Фондом социального страхования

Заключение

Список использованной литературы

социальный страхование учет отчетность



Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одна из основных черт рыночных отношений - наличие развитых систем защиты граждан: социального страхования и социальной помощи. При этом главным институтом защиты человека является социальное страхование.

В период социально - экономических реформ, когда сложившиеся отношения между социальными объектами изменяются кардинальным образом, общество оказалось не готовым к осмыслению задач в области организации социального страхования в условиях рыночной экономики.

В этой связи принципиально важным является изучение теоретических основ социального страхования, а также концептуальных подходов и формирующейся законодательной базы.

В государствах с социально ориентированной экономикой развиты системы социальной защиты граждан, двумя основными составляющими которыми являются социальная помощь и социальное страхование.

Такие программы финансируются преимущественно за счет бюджетных средств различных уровней и носят компенсационный характер. Как правило, система социальной помощи является институтом попечительства, вспомоществования и вытекающими отсюда особенностями прямого государственного управления.

Социальное страхование распространяется, прежде всего, на активное, занятое население и финансируется за его счет, а также за счет работодателей.

Централизованно - плановая социалистическая система стандартизировала, минимизировала, но обеспечила определенные условия общественной жизнедеятельности, в том числе несла ответственность и за социальный риск.

Система социального страхования хоть и медленно, но начинает меняться. На смену единой государственной форме социального страхования приходит разветвленная система автономных внебюджетных видов социального страхования: пенсионного, социального, медицинского, занятости.

Предметом исследования в данной работе является система социального страхования Российской Федерации.

Объектом исследования - общественные отношения в области регулирования работы Фонда социального страхования.

Цель работы - фонд социального страхования.

Ход работы определяется задачами исследования, среди которых в общем плане можно перечислить:

- проанализировать состояние социального страхования в России, его виды и формы;

- определить виды и особенности социального страхования;

- определить поступление налоговых доходов в Фонд социального страхования;

- рассмотреть финансово-экономические показатели деятельности предприятия (на примере ООО «Технострой Плюс»);

- проанализировать учёт и отчетность по средствам Фонда социального страхования РФ в ООО «Технострой Плюс»;

- проанализировать факторы, влияющие на страховые начисления и результаты расчетов предприятия с Фондом социального страхования.

В решении поставленных задач будут использованы следующие методы исследования:

- сбор теоретических и эмпирических данных,

- анализ полученной информации,

- синтез, как метод, завершающий процесс исследования.

Теоретической и методологической основой послужили законодательные и нормативные документы, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов, статистические материалы, материалы периодической печати.

1. Система социального страхования в РФ

1.1 Основы работы Фонда социального страхования

Социальное страхование представлено в РФ Фондом социального страхования и обеспечения.

Фонд социального страхования Российской Федерации управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также Положением "О Фонде социального страхования Российской Федерации".

Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью [21, c.120].

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы:

- региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

- филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда [25, c.152].

При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Основными задачами Фонда являются:

- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

- разработка совместно с Министерством труда Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

- организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

- сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

1.2 Виды социального страхования

В настоящее время в России существует 5 видов государственных пенсий:

- по старости

- по инвалидности

- по случаю потери кормильца

- пенсия за выслугу лет

И социальная пенсия - лицам, не имеющим права на получение трудовой пенсии.

По старости. Лица, достигшие пенсионного возраста (ж-55, м-60 лет) и имеющие трудовой стаж (ж-20, м-25 лет) получают пенсии по старости. В размере 55% от размера заработной платы, принимаемого для исчисления пенсии + 1% за каждый год трудового стажа (превышающего требуемый), но не более 75% заработка.

Для исчисления пенсии на усмотрение работника может быть взят заработок за последние 2 года (с премиальными и доплатами), либо средний за любые 5 лет подряд в течение трудового стажа [29, c.36].

Для большинства пенсионеров пенсия не представляет среднюю за 2 года, так как существует максимальный размер пенсии - 3 минимальных заработных платы. Минимальный размер пенсии - 1 минимальная заработная плата. Таким образом, max пенсия = 83,6 х 3. Сейчас сумма компенсации к пенсии 83,6 х 3 + 85 руб.

Пенсии по инвалидности выплачивается инвалидам I и II группы в размере 75% заработной платы, получаемой до пенсии, III группы - 30%. Существует min и max размеры пенсий. Для I и II min размер равен min размеру пенсии по старости. Мax для I и II группы = max размеру пенсии по старости. Для III группы min = 2/3 min пенсии по старости, max = min пенсии по старости. Инвалиды должны проходить освидетельствование каждые 2 года.

Пенсии по потери кормильца получают нетрудоспособные члены семьи, находившиеся на его иждивении (дети, жена, родители). Размер равен 30% заработной платы кормильца на каждого иждивенца (до 18 лет). Существует max предел пенсии, он равен min пенсии по старости на каждого иждивенца.

Пенсию за выслугу лет получают лица, работавшие по специальности, связанные с повышенными требованиями к трудоспособности (летчики, циркачи, педагогические работники). Размеры те же, что и у пенсий по старости. Военнослужащие получают пенсию за выслугу лет по специальному закону.

Социальные пенсии получают инвалиды с детства и престарелые граждане, не имеющие право на получение трудовых пенсий. Инвалиды с детства получают пенсию в размере минимальной пенсии по старости. Не работавшие имеют право получать 2/3 минимальной пенсии по старости по достижении ими 60-65 лет.

Сейчас планируется переход на новую систему пенсионного обеспечения, включающую три уровня:

1. Социальная пенсия (нижний уровень). Должна выплачиваться за счет средств государства, предприятий.

2. Трудовые пенсии, которые будут зарабатываться трудящимися в процессе трудовой деятельности и будут формироваться за счет взносов предприятий по данному работнику (заводится лицевой счет на каждого работника на котором содержатся средства, перечисляются как страховые взносы).

Это дает возможность контроля застрахованного над страхователем.

3. Уровень. Может получить любой гражданин, заключивший договор страхования с негосударственной страховой компанией и уплачивающий взносы за счет своих средств [25, c.15].



2. Учет расчетов с Фондом социального страхования (на примере ООО «Технострой Плюс»)

2.1 Финансово-экономические показатели деятельности предприятия (на примере ООО «Технострой Плюс»)

Динамика активов ООО «Технострой Плюс» представлена в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Динамика и структура имущества ООО «Технострой Плюс» за период 2009-2011 гг

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2012	2011-2009	2011-2010	2011-2009	2011-2010
1	2	3	4	6	7	8	9	10
1 Имущество предприятия, всего, в том числе:	159 417	154 151	158 358	160 256	-1 059	4 207	99,34	102,73
2 Внеоборотные активы	131 972	106 824	103 258	107 892	-28 714	-3 566	78,24	96,66
2.1 нематериальные активы	50	45	40	50	-10	-5	80,00	88,89
2.2 основные средства	98 954	82 363	73 339	78 523	-25 615	-9 024	74,11	89,04
2.3 незавершенное проводство	494	1 524	10 159	11 523	9 665	8 635	2 056,48	666,60
2.4 отложенные налоговые активы	22 374	22 892	19 720	22 478	-2 654	-3 172	88,14	86,14
2.5 долгосрочные финансовые вложения	10 100	0	0	0	-10 100	0	0,00	-
3 Оборотные активы	27 445	47 327	55 100	59 478	27 655	7 773	200,77	116,42
3.1 запасы	21 404	19 469	41 625	45 147	20 221	22 156	194,47	213,80
3.2 налог на добавленную стоимость	133	322	701	823	568	379	527,07	217,70

3.3 дебиторская задолженность	5 273	23 958	8 661	9 147	3 388	-15 297	164,25	36,15
3.4 краткосрочные финансовые вложения	0	0	2 600	0	2 600	2 600	-	-
3.5 денежные средства	635	3 578	1 513	1 852	878	-2 065	238,27	42,29

Динамика активов ООО «Технострой Плюс» характеризуется тем, что в 2011 году их абсолютная сумма увеличилась на 4 207 тыс. руб. или на 2,73% по сравнению с 2010 годом. Это произошло за счет роста оборотных активов в 2011 году на 7 773 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом в связи с увеличением запасов на 22 156 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений, увеличение которых в 2011 году составило 2 600 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

Увеличение доли запасов произошло за счет роста доли сырья и материалов в связи с поступающими на склад ООО «Технострой Плюс» фурнитурой и других материалов, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности, а также готовой продукции и товаров для перепродажи.

На рост активов повлияло также возрастание роли незавершенного производства, которое увеличилось в 2011 году на 566,60% по сравнению с 2010 годом.

Дебиторская задолженность за 2011 год уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 15 297 тыс. руб. или на 63,85%. Это говорит о том, что покупатели и заказчики не расплачиваются в установленные сроки.

Отрицательной тенденцией является то, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились денежные средства на 2 065 тыс. руб. или на 57,71%. Хотя в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдался их рост на 2 943 тыс. руб.

Из приведенных данных можно сделать вывод, что структура активов изменялась в сторону уменьшения величины внеоборотных активов и увеличения оборотных, главным образом за счет возрастания запасов. При этом сокращение дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом в целом отражает положительную тенденцию деятельности ООО «Технострой Плюс».

Структура оборотных активов в среднем за анализируемый период такова: на запасы приходилось около 65% оборотных активов, на дебиторскую задолженность - около 28%, на денежные средства и их эквиваленты - в среднем 4 %.

Внеоборотные активы по всем анализируемым годам занимают наибольшую долю в имуществе предприятия не смотря на то, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом они уменьшились на 3 566 тыс. руб. или на 3,34%, по сравнению с 2009 годом - на 28 714 тыс. руб. или на 21,76%.

Соотношение внеоборотных и оборотных активов представлено на рисунке 2.1.1., который показывает, что оборотные активы занимают наименьшую долю в общей стоимости имущества ООО «Технострой Плюс».

Рисунок 2.1.1 Динамика структуры имущества ООО «Технострой Плюс» за период 2009-2011гг

Таким образом, в составе имущества предприятия большая доля принадлежит внеоборотным активам, что связано с характером деятельности ООО «Технострой Плюс». Тот факт, что на данном предприятии общая стоимость имущества растёт, можно оценить положительно. Ведь увеличение активов укрепляет экономический потенциал организации, повышает ее финансовую устойчивость.



2.2 Учёт и отчетность по средствам Фонда социального страхования РФ в ООО «Технострой Плюс»

Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Для выполнения обязанности по уплате страховых взносов организации, выступающие в роли страхователей, обязаны пройти регистрацию в ПФР в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации по месту их нахождения. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

- страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Расчетным периодом для страховых взносов является календарный год, который включает в себя следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно ООО «Технострой Плюс» уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается ООО «Технострой Плюс», отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится ежемесячно, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

В ООО «Технострой Плюс» ведется учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Федеральным законом тариф страховых взносов установлен отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии [13, c.110].

Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Технострой Плюс» с 01.01.2010 приведены в табл. 2.1.1. Для правильного применения тарифов страховых взносов все физические лица, в пользу которых производятся выплаты, разделены на три возрастные группы:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

2) мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 и 1966 годы рождения;

3) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

Указанные в таблицах регрессивные (уменьшающиеся по мере увеличения дохода) ставки тарифов применяются в том же порядке, что и при исчислении социального налога.

С 2010 года страховые взносы выплачиваются страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415000 рублей в год в пользу одного работника.

Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и соответственно страховые взносы не уплачиваются. Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР (табл. 2.2.1.).

Таблица 2.2.1

Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Технострой Плюс»

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14,0%	8,0%	6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	22400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	16800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56800 руб.	32320 руб.	24480 руб.

Начисленные страховые взносы (авансовые платежи по страховым взносам) на обязательное пенсионное страхование подлежат налоговому вычету из сумм социального налога (сумм авансового платежа), подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Налоговый вычет производится в пределах сумм, исчисленных исходя из представленных выше тарифов страховых взносов. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В течение года ООО «Технострой Плюс» представляет в налоговую инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах.

Копию налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ООО «Технострой Плюс» представляет в территориальный орган ПФР.

Налоговый вычет начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5).

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Стандартные налоговые вычеты ООО «Технострой Плюс» предоставляет налогоплательщику только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы.

В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «Технострой Плюс» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в ФСС РФ;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию.

Суммы начисленных и уплаченных налогов по каждому работнику отражаются в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета», утверждаемой МНС РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей [16, c. 170].

В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

Ставки по страховым взносам применяемые ООО «Технострой Плюс» представлены в табл. 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Ставки страхового взноса

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Фонд социального страхования Российской федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
		Федеральный	территориальные
До 280 000 руб.	2,9%	1,1%	2,0%	6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	8120 руб. + + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5600 руб. + + 0,5 % с суммы, превышающей 280000руб.	72 800 руб. + +2,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800 руб. + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов отражаются следующими проводками (табл. 2.2.3.).

Уплата налога (авансовых платежей) ООО «Технострой Плюс» осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

Таблица 2.2.3

Корреспонденция счетов по начислению и уплате страховых взносов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
1.	Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ	20, 23, 25, 26, 44	69-1	290
2.	Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС	20, 23, 25, 26, 44	69-3	110
3.	Начислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС	20, 23, 25, 26, 44	69-4	200
4	Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	20, 23, 25, 26, 44	69-6	90
5.	Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ	69-1	51	290
6.	Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС	69-3	51	110
7.	Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС	69-4	51	200
8	Перечислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	69-6	51	90

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «Технострой Плюс» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в ФСС РФ;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС) раз в квартал. Дополнительно предоставляются промежуточные ведомости на выплату разных видов пособий по государственному социальному страхованию. Ведомости предоставляются в той же форме.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подлежащие налогообложению.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции последующих законов). В соответствии с законом от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы).

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Страховые взносы в ООО «Технострой Плюс» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС). В ООО «Технострой Плюс» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 открыты следующие субсчета:

- 69-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ;

- 69-3 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС»;

- 69-4 «Расчеты по страховому взносу, зачисляемому в ТФОМС»;

- 69-6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».



2.3 Факторы, влияющие на страховые начисления и результаты расчетов предприятия с Фондом социального страхования

На ООО «Технострой Плюс» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1С Бухгалтерия 8.0. и 1С «Зарплата» Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой [32, c. 144].

Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации.

Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.

Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

В бухгалтерии предприятия работают: бухгалтер по заработной плате, начислений и удержаний из нее; бухгалтер материального стола, бухгалтер-кассир. Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата предприятия.

Обобщение накопленного опыта отечественного учета позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В соответствии с данным подходом закрытие счетов ООО «Технострой Плюс» осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» [12, c. 163].

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ №67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности ООО «Технострой Плюс» подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Технострой Плюс».

Для оценки организации учета в ООО «Технострой Плюс» были изучены его нормативные документы. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2012 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии ООО «Технострой Плюс», а также всего предприятия в целом, так как их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, в результате отсутствия перечня документов выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца, что приводит к налоговым рискам.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов торговых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО «Технострой Плюс».

В связи с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.

Основным упущением на предприятии ООО «Технострой Плюс» является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО «Технострой Плюс» учет ведется с использованием персональных компьютеров, программного обеспечения, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

- программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам, их сверкой при составлении шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю ООО «Технострой Плюс» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Технострой Плюс» - «1С: Бухгалтерия» версия 8.0. позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Планируется приобрести еще компьютер для главного бухгалтера, что связано с автоматизированной обработкой документов бухгалтерской отчетности в налоговых органах и органах статистического наблюдения.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы, вносимой на расчетный счет предприятия. По результатам можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Технострой Плюс» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности;

- система внутреннего контроля ООО «Технострой Плюс» отличается достаточно высокой степенью надежности.

По нашему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО «Технострой Плюс» необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности.

3. Регулярно осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к системе внутреннего контроля.

4. Разработать график документооборота и нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы [23, c.155].

Учетная политика ООО «Технострой Плюс» сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов.



Заключение

Можно сделать вывод, что государственное социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд.

Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

Система социального страхования все более активно используется как высокоэффективный механизм социальной защиты всех граждан независимо от взносов или продолжительности их трудового стажа, хотя эти факторы продолжают играть заметную роль при определении размеров отдельных пособий, превышающих основной минимум.

Социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице. Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

К основным принципам обязательного социального страхования относятся:

- устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

- государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

- паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

- обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

- ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

- обеспечение надзора и общественного контроля; автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Социальное страхование существует в различных видах и зависит от причин потери заработка: страхование от несчастных случаев, на случай болезни, по старости, по инвалидности, страхование материнства, на случай потери кормильца и по безработице.

Оно имеет разные формы и соответствующие способы их организации: обязательное, добровольное, а также ряд переходных форм, которые можно определить как “условно обязательное страхование”. Страхование может иметь общегосударственный характер, а может быть местным.

Ежемесячно ООО «Технострой Плюс» уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается ООО «Технострой Плюс», отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

В течение года ООО «Технострой Плюс» представляет в налоговую инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах.

Налоговый вычет начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5).

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

По результатам можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Технострой Плюс» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности;

- система внутреннего контроля ООО «Технострой Плюс» отличается достаточно высокой степенью надежности.

По нашему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО «Технострой Плюс» необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности.

3. Регулярно осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к системе внутреннего контроля.

4. Разработать график документооборота и нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

Учетная политика ООО «Технострой Плюс» сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов.

Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ “Гражданский кодекс Российской Федерации“, части 1 и 2 (ред. от 17.07.2009 г.).

2. Федеральный закон РФ “Налоговый Кодекс Российской Федерации“, части 1 и 2 (ред. от 19.07. 2011 г.).

3. Федеральный закон РФ “Трудовой кодекс Российской Федерации” от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2010г.).

4. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.11.2011г.).

5. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011г.).

6. Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 11.07.2011).

7. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

8. Федеральный закон "О государственной социальной помощи" от 17.07.1999 N 178-ФЗ (ред. от 01.07.2011).

9. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 01.07.2011).

10. Федеральный закон "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" от 28.11.2009 г. N 297-ФЗ.

11. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07. 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 06.11.2011).

12. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 08.12.2010, с изм. от 25.02.2011).

13. Федеральный закон “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” от 19.05.1995 г. №81.

14. Постановление Правительства РФ "О Фонде социального страхования Российской Федерации" от 12.02.1994 N 101 (ред. от 12.08.2011).

15. Постановление Фонда социального страхования РФ "Об утверждении Положения об отделении Фонда социального страхования Российской Федерации" от 5 января 1995 г. №1.

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1-2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

19. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Письмо Минфина РФ от 03.04.2001 г. №26-2-14/542/Ж.

20. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. Учебное пособие. М.: МГТУ, 2012г, 360 с.

21. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д.: Феникс, 2011г, 280 с.

22. Владыка М.В. Сарыпкина Т.В. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Кнорус, 2010г, 480 с.

23. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2011г., 897 с.

24. Коломин Е.В. Основные предпосылки и направления повышения социально-экономической эффективности страхования // Финансы, 2011г., 426 с.

25. Мамрикова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Омега Л, 2011г., 330 с.

26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: практикум. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011г., 380 с.

27. Соколов В. П. Особенности функционирования внебюджетных социальных фондов на современном этапе. // Экономический анализ: теория и практика, 2010г., 310 с.

28. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов. / Под общ. ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012г., 468 с.

29. Финансы. Деньги. Кредит. Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. М.: Юристъ, 2010г. 544 с.

30. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, 2012. 525 с.

Размещено на Allbest.ru