Упрощенная система учета, отчетности и налогообложения для малых предприятий

Плательщики единого налога, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе в составе налоговой базы по итогам налогового периода учесть сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах.

Пример. Доходы и расходы индивидуального предпринимателя А.В. Зинина за 2009 г. составили 510 000 и 250 000 руб. соответственно.

В 2008 г. Зининым получен убыток в сумме 120 000 руб. За этот год он уплатил минимальный налог в размере 3000 руб.

По итогам девяти месяцев 2009 г. предприниматель уплатил в бюджет авансовых платежей по единому налогу в сумме 27 300 руб.

Рассчитаем сумму единого налога.

Налоговая база по единому налогу за 2009 г. составит 260 000 руб. (510 000 - 250 000).

При этом налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу 2009 г. на сумму понесенного в 2008 г. убытка и величину уплаченного минимального налога, т.е. на 123 000 руб. (120 000 + 3000).

Следовательно, сумма налога за 2009 г. будет равна 20 550 руб. (260 000 руб. - 123 000 руб.) x 15%.

Данная сумма больше величины минимального налога 5100 руб. (510 000 руб. x 1%). Значит, именно она подлежит уплате в бюджет. [11. с. 141]

Поскольку сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму единого налога к уплате, предприниматель имеет право зачесть авансовые платежи в счет уплаты налога за 2009 г. на основании заявления.

4.4 Применение УСН на основе патента

Глава 26.2 НК РФ предполагает применение упрощенного режима на основе патента. Данная система значительно облегчает процедуру исчисления единого налога и представления отчетности в налоговый орган. Однако, чтобы ее применять, необходимо соответствовать требованиям, установленным в ст. 346.25.1 НК РФ.

Данный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, осуществляющие один или несколько видов деятельности, перечень которых закреплен п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. [4]

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента вводится законодательными актами субъектов РФ. Иначе говоря, патент можно получить лишь для осуществления деятельности в пределах одного субъекта РФ.

До 1 января 2009 г. субъекты могли устанавливать конкретный перечень видов деятельности (из перечисленных в НК РФ), в отношении которых на территории данного субъекта мог вводиться этот режим. Причем его применение разрешалось только в отношении одного вида деятельности.

С 1 января 2009 г. налогоплательщикам разрешено переходить на уплату патента при осуществлении нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, а у субъекта РФ нет права ограничивать этот перечень. [4]

Например, индивидуальный предприниматель, одновременно осуществляющий услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления, а также услуги по обучению, вправе применять упрощенный налоговый режим на основе патента.

Еще одно новшество. С 1 января 2009 г. предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278, не должна превышать пяти человек за налоговый период (п. 2.1 ст. 346.25.1). [4]

Предприниматель утрачивает право на применение указанного режима, если по итогам налогового периода его доходы превышают 20 млн руб. Предельная величина доходов корректируется на коэффициент-дефлятор. В 2009 г. она составляет 30,76 млн руб.

Налоговым периодом признается срок, на который предпринимателю выдается патент. Размещено на Allbest.ru

До 1 января 2009 г. патент выдавался по выбору налогоплательщика на квартал, шесть месяцев, девять месяцев или календарный год. С 1 января 2009 г. патент может выдаваться на срок от одного до 12 месяцев. Причем право выбора срока, на который выдается патент, также сохранено за налогоплательщиком (п. 4 ст. 346.25.1).

В соответствии с п. 6 ст. 346.25.1 годовая стоимость патента определяется как произведение 6%-ной ставки и величины потенциально возможного годового дохода для каждого вида предпринимательской деятельности. Если патент выдается на более короткий срок, годовая сумма патента пересчитывается пропорционально периоду, на который он выдан. [11. с. 150]

Размер потенциально возможного дохода (ПВД) устанавливается субъектом РФ, на территории которого введена УСН на основе патента. Сумма потенциально возможного дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

5. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание1: Открыть Журнал-ордер №1 и Ведомость №1 и отразить в них следующие операции АО «Дон»:

Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе АО «Дон»

Журнал - ордер № 1 по К - сч. 50

Ведомость № 1 по Д - сч. 50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для того чтобы малый бизнес стал прочной основой хозяйства страны, необходимо создать экономику малого предпринимательства, и, прежде всего - выработать режим наибольшего благоприятствования. По неисчерпаемому запасу идей, по масштабам рынка, который ему предстоит освоить, малое предпринимательство призвано стать важнейшим фактором ускорения рыночных преобразований и обеспечения достойных условий жизни миллионов граждан.

Совершенно очевидно, что для динамичного развития малого бизнеса, особенно в некоторых отраслях экономики, возможно и необходимо применение специальных способов и методов учета, отчетности и налогообложения специально созданных и функционирующих в помощь малым предприятиям.

Вопрос о целесообразности применения упрощенной системы учета, отчетности и налогообложения, каждое предприятие, организация или индивидуальный предприниматель решает сам для себя. Но главным критерием все же наверняка послужит выгодность данного способа ведения дел организации с точки зрения рациональности использования труда, времени, экономической составляющей.

Упрощенная система учета и налогообложения является льготным режимом, который значительно упрощает работу субъектов малого предпринимательства, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система учета, отчетности и налогообложения для малых предприятий» можно сделать ряд выводов:

- к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным условиям (суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде); численность персонала, объем выручки от реализации товара и т.д.);

- ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях возможно в нескольких формах: простая форма бухгалтерского учета - для нее характерно ведение учета всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности; форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Кроме этого, на малом предприятии допускается применение упрощенного плана счетов, т.е. организация, в соответствии с действующим законодательством, определяет тот необходимый минимум счетов, которым она будет пользоваться;

- специфика отчетности малых предприятий определяется исходя из формы ведения бухгалтерского учета и применяемых налоговых режимов;

- упрощенная система учета и налогообложения - это специальный налоговый режим, применение которого организациями и индивидуальными предпринимателями предполагает замену уплатой единого налога целого ряда других налогов, существенное облегчение ведения бухгалтерского учета и отчетности перед налоговыми органами.

Данный налоговый режим позволяет организации самостоятельно выбрать объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), а также изменять его по прошествии отчетного года. Также предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на определенные виды деятельности.

Таким образом, цель курсовой работы - рассмотрение принципа эффективного применения упрощенной системы учета для предприятий малого бизнеса - достигнута путём реализации поставленных задач.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.

2. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.

3. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Принят Государственной Думой ФС РФ 19 июля 2000 г. с изм. и доп. вступающими в силу с 01.10.09 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.

5. Бачуринская И.Н. Этапы развития нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета малых предприятий / И.Н. Бачуринская // Бухгалтер и закон. 2009. № 7. С. 31-37.

6. Василенко И.И. Нужно ли организации освобождение от бухгалтерского учета при переходе на упрощенную систему налогообложения? / И.И. Василенко // Налоги и налогообложение. 2009. № 5. С. 20-26.

7. Голанцева Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства / Ю.И. Голанцева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009. № 3. С. 15-23.

8. Зобова Е.П. Всегда ли малое предприятие может быть «упрощенцем»? / Е.П. Зобова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 11. С. 9-12.

9. Липатова В.А. Практическая организация учета на малых предприятиях / В.А. Липатова. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 152с.

10. Никитина С.В. Минфин проявил заботу о малых предприятиях / С.В. Никитина // Главная книга. 2009. № 13. С. 21-26.

11. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. - СПб.: Проспект, 2009. - 248 с.

12. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ: учеб. пособие / отв. ред. Е.М. Ашмарина. - М.: Юристъ, 2006. - 301 с.

13. Райзберг Б.А. Современный словарь бухгалтера / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 495 с.

14. Разновидности форм бухгалтерского учета: учеб. пособие / отв. ред. Е.А. Осинкина. - СПб.: ФЕНИКС, 2007. - 265 с.

15. Соснаускене О.И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение / О.И. Соснаускене, Т.Ю. Сергеева, Е.В. Пименова; - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2008. - 155 с.

16. Талалаева И.А. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса / И.А. Талалаева // Малая бухгалтерия. 2008. № 1. С. 7-11.

17. Тишина Е.Н. Такая сложная упрощенная бухгалтерия / Е.Н. Тишина // Новая бухгалтерия. 2009. № 7. С. 3-6.

18. Толмачева И.А. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / И.А. Толмачева. - М.: Гросс Медиа, 2009. - 130 с.

19. Щенникова Е.И. Учет на предприятиях малого бизнеса / Е.И. Щенникова. - М.: МГИУ, 2008. - 85 с.

Размещено на Allbest.ru