Учет общехозяйственных расходов
Анализ сущности и структуры счета и общехозяйственных расходов. Методы оценки фермерских затрат. Распределение траты между объектами калькулирования в отечественной и зарубежной практике учета. Оформление первичных документов и бухгалтерского баланса.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 02.11.2014 |
Размер файла | 96,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
министерство образования и науки рф
ХАКАССКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ - ФИЛИАЛ Федерального Государственного автономного Образовательного Учреждения Высшего Профессионального Образования
«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
кафедра экономики и менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Тема: «Учет общехозяйственных расходов»
Абакан - 2013
Содержание
Введение
Глава 1.Теоретическая часть
1.1 Сущность и структура счета 26 «Общехозяйственные расходы»
1.2 Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов
1.3 Методы оценки общехозяйственных расходов
1.4 Основы бюджетирования (планирования)
1.5 Распределение общехозяйственных расходов между объектами калькулирования в отечественной и зарубежной практике учета
Глава 2. Расчетная часть
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» за март 2013 года
2.3 Оформление первичных документов
2.4 Порядок ведения счетов и учётных регистров
2.5 Бухгалтерский баланс
2.6 Отчет о прибылях и убытках
2.7 Разработка учётной политики организации
Заключение
Приложения
Введение
Мощный наплыв новых фирм и как следствие этого усиление конкуренции заставляет существующие предприятия серьезно задуматься над тем, как бы не потерять часть своей рыночной доли и не снизить свои прибыли. Это приводит их к рассмотрению затрат на производство, без анализа которых существование фирмы становится не только проблематичным, но и даже невозможным. Это очевидно, ведь любой анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия имеет своей основой именно данные о затратах на производство.
Затраты играют большую роль в деятельности организации. От величины затрат зависит финансовый результат от продажи готовой продукции, выполнения работ и услуг. Ведь финансовый результат определяют как разницу между выручкой от продажи продукции без вычетов, предусмотренных законодательством и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции, оказывают непосредственное влияние на себестоимость.
Классификация затрат строго регламентирована. Так, для расчета себестоимости производственной продукции и определения размера полученной прибыли затраты классифицируются на косвенные затраты. В свою очередь, косвенные расходы подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Общехозяйственные (внепроизводственные) расходы осуществляются в целях управления производством, отличительной особенностью этих расходов является то, что в пределах масштабной базы они остаются неизменными. Изменить их можно управленческими решениями, а степень их покрытия - объемом продаж. С этих позиций тема данной курсовой работы является актуальной.
Цель работы видится в познании теоретических аспектов учёта объекта и обретении практических навыков ведения бухгалтерского учёта в организации.
Достижение поставленной цели предопределило круг конкретных задач, решение которых составило содержание данной курсовой работы:
1) изучить теоретический материал, охарактеризовав счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
2)изучить синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов;
3) рассмотреть методы оценки общехозяйственных расходов;
4) рассмотреть основы бюджетирования (планирования);
5) рассмотреть распределение общехозяйственных расходов между объектами калькулирования в отечественной и зарубежной практике учета.
Предметом исследования является учет общехозяйственных расходов.
Объектом исследования - бухгалтерский управленческий учет.
Глава 1.Теоретическая часть
1.1 Сущность и структура счета 26 «Общехозяйственные расходы»
«Общехозяйственные расходы» - учет расходов по управлению и обслуживанию производств ведет на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы». отражается на счете 26 учитывает расходы по управлению предприятием. Счет 26 активный, сальдо не имеет, в балансе не отражается. Предназначен для текущего учета и контроля за исполнением сметы расходов общехозяйственного назначения и прочих расходов. На нем обобщается информация о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете может быть отражено следующее:
- административно-управленческие расходы;
- расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг;
- иные аналогичные по назначению управленческие расходы.
Учет расходов, связанных с общим обслуживанием предприятия и управлением. Для промышленных предприятий предусмотрена примерная типовая номенклатура статей общехозяйственных расходов:
1) управленческие расходы;
2) заработная плата аппарата управления и отчисления с фонда оплаты труда; 3) командировочные расходы;
4) содержание вспомогательных служб (охрана, пожарная часть);
5) общехозяйственные расходы;
6) содержание производственного персонала;
7) заработная плата и отчисления с фонда заработной платы;
8) амортизация основных средств;
9) содержание и текущий ремонт зданий, сооружений;
10) расходы на подготовку кадров;
11) обязательные налоги, сборы и отчисления;
12) потери, порчи, недостачи.
Аналитический учет вышеперечисленных расходов ведется во вспомогательной ведомости по каждому виду. Учет общехозяйственных расходов ведется на счете "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца на сумму фактически произведенных общехозяйственных расходов основного производства делают запись: дебет счета "Основное производство", кредит счета "Общехозяйственные расходы". Суммы общехозяйственных расходов вспомогательного производства учитываются в себестоимости продукции вспомогательного производства.
Номенклатура статей общехозяйственных расходов устанавливается министерствами и ведомствами в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионерские, агентские, брокерские, дилерские, аудиторские, консалтинговые, инжиниринговые, риэлтерские и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведут также учет расходов организации, выступающие в роли заказчика-застройщика, специализирующиеся на выполнении функций, связанных с организацией строительства объектов, контролем за его ходом и ведением бухгалтерского учета производимых при этом затрат. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Реализация».
При определении страховыми организациями финансовых результатов от проведения страховых операций по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются суммы фактически произведенных расходов на ведение страхового дела в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки ».
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье, месту возникновения затрат и другим признакам.
Организация аналитического учета должна обеспечить возможность получения информации для контроля за выполнением смет общехозяйственных расходов, необходимой для управления и составления бухгалтерской отчетности.
1.2 Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов
Общие для всей организации расходы учитываются на активном синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы» . Их аналитический учет ведут по отдельным статьям ,сгруппированным по четырем раделам:
1.Расходы по управлению организацией:
- ЗП аппарата управления организацией;
- командировки и перемещения;
- содержание пожарной ,военизированной и сторожевой охраны;
- прочие расходы(канцелярские, почтово-телеграфные и т.д);
- отчисление на содержание вышестоящих организаций.
2.Общехозяйственные расходы:
- амортизация основных средств;
- содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера;
- производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования;
- охрана труда(расходы по технике безопасности, производственной санитарии);
- подготовка кадров;
- организационный набор рабочей силы;
- прочие расходы;
3.Налоги и сборы:
4. Непроизводственные общехозяйственные расходы:
- потери от простоев;
- потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах( в тех случаях, когда ущерб не может быть взыскан с виновников);
- недостача материалов и продукции на заводских складах( за вычетом излишков) (в тех случаях, когда эти потери не могут быть взысканы с виновных лиц).
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами:
по дебету |
по кредиту |
|
02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 16 Отклонение в стоимости материальных ценносте 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов |
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 8 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 86 Целевое финансирование 90 Продажи 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном, собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Дт 26 Кт 02 - начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения.
Дт 26 Кт 10 - списаны материальные ценности для общехозяйственных нужд.
Дт 26 Кт 70, 69 - начислены заработная плата работникам, занятым управлением и обслуживанием организацией в целом, и отчисления на социальное страхование.
Дт 26 Кт 60 - отражена задолженность другим организациям за услуги, оказанные для общехозяйственных нужд.
Дт 26 Кт 97 - списаны расходы будущих периодов (отпуск, подписка на периодические издания, арендная плата).
Дт 26 Кт 71 - списаны подотчетные суммы.
Дт 26 Кт 68 - начислены налоги (земельный, транспортный, налог на игорный бизнес).
Дт 23 Кт 26 - списана доля общехозяйственных затрат на работы, выполненные вспомогательными производствами на сторону.
Дт 29 Кт 26 - списана доля общехозяйственных затрат на работы, выполненные обслуживающими производствами на сторону.
Дт 20 Кт 26 - списана остальная часть общехозяйственных расходов на продукцию основного производства.
При полной журнально-ордерной форме счетоводства аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 15, синтетический - в журналах-ордерах 10 и 10/1, а при сокращенной аналитический и синтетический - в журнале-ордере 05.
Записи в ведомости В-3 и 15, журнал-ордер 05 производятся на основании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы, расчетов износа основных средств, износа МБ, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.
1.3 Методы оценки общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы представляют собой затраты организации по управлению, являющиеся составной частью расходов организации по ее обычным видам деятельности по производству продукции (работ, услуг), но которые не связаны непосредственно с производственным процессом. В связи с этим данные расходы можно также называть управленческими расходами. В строительстве их называют накладными расходами.
Бухгалтерский учет общехозяйственных расходов ведется на сч. 92 «Административные расходы». Общехозяйственные расходы можно классифицировать по их видам, технико-экономическим факторам, календарным периодам, для целей калькулирования себестоимости работ и услуг, для целей налогообложения.
Виды затрат, включаемых в общехозяйственные расходы, определяются в соответствии с отраслевыми указаниями по планированию и учету себестоимости продукции (работ, услуг) сметой затрат. К общехозяйственным расходам, как правило, относятся такие их основные виды:
- административно-управленческие расходы;
-расходы по содержанию общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
- амортизационные отчисления основных средств управленческого назначения и расходы на их ремонт;
- расходы по уплате арендной платы за помещения управленческого назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Отдельные виды управленческих расходов могут по решению организации учитываться непосредственно по местам возникновения расходов, с включением их в состав себестоимости объекта калькулирования прямым способом. Это относится к расходам по оплате труда управленческого персонала цехов (участков), вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств, амортизации основных средств и т.п.
По технико-экономическим факторам общехозяйственные расходы подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные расходы. Общехозяйственные расходы, как правило, в целом по своему характеру относятся к условно-постоянным расходам.
Общехозяйственные расходы по календарным периодам подразделяются на постоянные и единовременные затраты.
Для целей управления общехозяйственные расходы могут учитываться в полном размере в составе:
производственной себестоимости продукции, работ и услуг;
· себестоимости проданной продукции, работ и услуг. Для целей налогообложения общехозяйственные расходы подразделяются на лимитируемые и нелимитируемые расходы.
Исходя из изложенного следует, что общехозяйственные расходы как расходы по управлению учитываются на сч. 92:
· всеми организациями, занятыми производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, кроме торговых организаций и организаций, занятых иной посреднической деятельностью;
· организациями, которые наряду с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, как обычными видами своей деятельности, занимаются торговыми операциями;
· организациями, специализирующимися на реализации инвестиционных проектов по договорам, заключаемым с инвесторами;
· профессиональными участниками рынка ценных бумаг (инвестиционными фондами, брокерами, дилерами и т.п.).
1.4 Основы бюджетирования (планирования)
Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет (или смета) - это план.
Планирование - особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия. Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. Без контроля планирование становится бессмысленным. Планирование наряду с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Любое предприятие, достигшее среднего размера и, как следствие, имеющее такую организационную структуру, при которой службы предприятия обладают определенным уровнем самостоятельности, нуждается в планировании и контроле.
Различают текущее (краткосрочное) планирование (разработка смет, бюджетов) - сроком до года - и перспективное (сроком более года). Обычно перспективные планы разрабатываются на 3-5 лет, а в электроэнергетике и добывающих отраслях промышленности -- и на более длительный период (20 лет).
Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.
Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении того или иного плана развития. Использование бюджета создает для организации следующие преимущества.
1. Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает контролировать производственную ситуацию. Без наличия плана управляющему, как правило, остается только реагировать на обстановку, вместо того чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.
2. Бюджет, будучи составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствие бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.
3. Бюджет как средство координации работы различных подразделений организации побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность с учетом интересов организации в целом.
4. Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.
Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов, как:
- планирование, с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений;
- определение показателей, которые будут использоваться при оценке этой деятельности;
- обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;
- корректировка планов, с учетом предложенных поправок.
В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:
- генеральный и частный;
- гибкие и статические.
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.
В результате составления генерального бюджета создаются:
- прогнозируемый баланс;
- план прибылей и убытков;
- прогноз движения денежных средств.
Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:
- операционного бюджета - включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;
- финансового бюджета - включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.
В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы № 2 и др.), форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.
Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной - определенной и значащей для ее пользователя. Этот документ может:
- содержать лишь данные о доходах, о расходах, о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы;
- разрабатываться в любых единицах измерения - как стоимостных, так и натуральных;
- составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений центров ответственности, что позволяет скоординировать их действия.
Бюджеты разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки, как правило, идет снизу вверх.
Бюджет может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (когда в течение I квартала пересматривается смета II квартала и составляется смета на I квартал следующего года, т.е. бюджет все время проецируется на год вперед).
Несмотря на единую структуру, состав элементов генерального бюджета (особенно его операционной части) во многом зависит от вида деятельности организации. В связи с этим можно выделить такие основные его типы, как:
- генеральный бюджет торговой организации;
- генеральный бюджет производственного предприятия.
1.5 Распределение общехозяйственных расходов между объектами калькулирования в отечественной и зарубежной практике учета
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В отечественной практике учета счет 26 «Общехозяйственные расходы» существует два способа списания общехозяйственных расходов (выбранный способ следует закрепить в учетной политике организации):
1) Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на счет 20 «Основное производство» и таким образом участвуют в формировании полной себестоимости продукции (работ, услуг).
При использовании этого способа общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» (если вспомогательные производства производили продукцию, выполняли работы, оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если осуществлялась реализация товаров, работ или услуг на сторону). При списании общехозяйственных расходов на счет 20 «Основное производство» они распределяются по видам выпускаемой продукции пропорционально выбранному показателю. Способы распределения могут быть различными - пропорционально заработной плате производственных рабочих, пропорционально сумме прямых расходов, пропорционально объему выпущенной продукции (в натуральном или стоимостном выражении), пропорционально выручке от продажи продукции и другие. Избираемый метод распределения в обязательном порядке закрепляется в учетной политике организации.
2) Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных в полном объеме списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».
В данном случае формируется неполная (сокращенная) производственная себестоимость выпускаемой продукции, а себестоимость реализованной продукции увеличивается. По окончании месяца издержки производства, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», перечисляют с Кредита этого счета в Дебет счета 90 «Продажи». Следовательно, в конечном счете общехозяйственные расходы добавляются к себестоимости проданной за отчетный период продукции (работ, услуг), исчисленной исходя из сокращенной производственной себестоимости, и тем самым определяется вся производственная себестоимость продукции. После выбора конкретного подхода к распределению косвенных затрат с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и ее учетной политики разрабатывается методика их распределения. Рассмотрим основные этапы методики, получившей наибольшее распространение на отечественных предприятиях. Распределение косвенных затрат между производственными и обслуживающими подразделениями организации (центрами ответственности). Перераспределение косвенных затрат обслуживающих подразделений на производственные. Расчет цеховых ставок распределения косвенных затрат для каждого производственного подразделения. База для распределения косвенных затрат выбирается организацией самостоятельно, исходя из специфических особенностей ее деятельности, записывается в учетной политике организации и является таковой в течение всего финансового года. Наиболее распространенные методы распределения основаны на учете: основной заработной платы; нормо-часов, отработанных основными производственными рабочими; времени работы станков. Алгоритм распределения общехозяйственных расходов следующий:
а) из учетных регистров определяют сумму общехозяйственных расходов за отчетный период;
б) в соответствии с указанной в учетной политике базой распределения общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих и др.) суммируют элементы, включенные в эту базу в рублевом исчислении;
в) находят коэффициент распределения путем деления результатов по пункту «а» на результат по пункту «б»;
г) рассчитывают сумму общехозяйственных расходов, приходящихся на каждый элемент базы, путем умножения каждого элемента на коэффициент.
Генеральные управляющие западных фирм находят, что общехозяйственные расходы контролировать сложнее, чем все прочие издержки, поскольку данные расходы включают в себя множество различных калькуляционных статей с различными характеристиками динамики изменения. Некоторые накладные расходы, например, амортизация основных средств, зависят от их производственных мощностей. Данные расходы остаются сравнительно постоянными независимо от изменений объемов сбыта или производства. Дискреционные расходы изменяются только в зависимости от решений, принятых руководством. Другая трудность состоит в том, что не все накладные расходы, относящиеся к производству или сбыту, осуществляются одновременно с процессом производства или сбыта. Некоторые накладные расходы приходятся на периоды намного более ранние, чем случаются изменения в производстве или сбыте. Другие накладные расходы приходятся на существенно более позднее время, после того, как упомянутые изменения уже давно прошли. В западных странах издержки производства - один из основных объектов управленческого учета. Они группируются и учитываются по видам, местам их возникновения и носителям затрат. Места возникновения затрат - это структурные единицы и подразделения, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов (рабочие места, бригады, цеха и т.п.). Под носителями затрат понимают виды продукции (работ, услуг) данного предприятия, предназначенные для реализации на рынке. В системе управленческого учета обязательно выделяются такие объекты учета, как «центры ответственности». Управление издержками происходит через деятельность людей, которые должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида расходов. Центр ответственности - структурный элемент предприятия, в пределах которого менеджер ответственен за целесообразность понесенных расходов. Администрация решает сама, в каких разрезах классифицировать затраты, насколько детализировать места возникновения затрат и как их увязать с центрами ответственности. Так, если в традиционном управленческом учете принимается подход с одноступенчатым распределением ОПР (ОХР), при котором косвенные расходы (как уже говорилось выше) собираются за месяц и распределяются между видами продукции пропорционально единой базе, то в западном управленческом учете принимаются различные методики более сложные, но и более точные:
1. четырехступенчатое фактическое распределение (распределение общехозяйственных расходов): распределение общей суммы ОПР и ОХР между производствами и обслуживающими подразделениями - каждая статья ОПР и ОХР распределяется отдельно с выбором собственной базы распределения; перераспределение расходов обслуживающих подразделений на производственные; расчет ставок распределения ОПР и ОХР имеют два вида: единые - общие для всех, определяются для всех цехов в целом Единая ставка = Общие суммы ОПР (ОХР) / Общая величина базы распределения цеховые ставки - рассчитываются индивидуально для каждого цеха с выбором собственной базы распределения Цеховая ставка = ОПР (ОХП) цеха / Величина базы распределения данного цеха отнесение ОПР (ОХР) на себестоимость отдельных изделий на основе ставок распределения и с учетом баз распределения по каждому виду продукции, определяется сумма ОПР (ОХР), надлежащего включению в себестоимость.
2. метод возмещения ОПР (ОХР). Ее особенности: до начала производства составляется смета ОПР (ОХР) , выбирается база их распределения и исчисляется плановая ставка (норма возмещения) Норма возмещения = Плановая сумма ОПР (ОХР) / Плановая величина базы распределения ОПР (ОХР), вкл. в себестоимость = Норма возмещения * фактич. ч/ч В конце периода выявляется разница между суммой ОПР (ОХР), включаемой в себестоимость и фактические суммы ОПР (ОХР) , которые списываются на финансовый результат.
Глава 2. Расчетная часть
2.1 Краткая характеристика организации
В современном мире люди непроизвольно подвергаются электромагнитному облучению, которое сказывается на состоянии здоровья. Речь идёт о воздействии таких технических приборов, как персональный компьютер, мобильный телефон, микроволновые печи и т.п.
Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» (англ. «NABAT» и «ATOX») предназначены для защиты человека от вредных воздействий окружающей среды. Это приборы защиты от вредных для здоровья людей излучений, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.
Принцип работы устройств защиты основан на использовании так называемых энергоинформационных технологий, в которых используются частотные спектры значительно более высокие, нежели радиоактивность. При индивидуальном применении устройство располагается на уровне сердца, а на рабочем месте может встраиваться непосредственно в оборудование. расход калькулирование учет бухгалтерский
Устройства НАБАТ и АТОКС запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ, МГУ и военной лаборатории.
Основу устройства защиты АТОКС составляет печатная плата с электронными элементами: резисторы, светодиоды, конденсатор, плоские катушки индуктивности, микросхема. Все элементы объединены в определённую электрическую схему.
2.2 Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» за март 2013 года
№ п. п. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ: * принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему |
49036 |
08 |
60 |
|
2 |
* НДС |
8826 |
19 |
60 |
|
3 |
* затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА |
49036 |
04 |
08 |
|
4 |
Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы |
38000 |
60 |
51 |
|
5 |
Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА |
54000 |
04 |
08 |
|
6 |
Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта |
53300 |
55 |
51 |
|
7 |
Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль |
447720 |
70 |
51 |
|
8 |
Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы |
51168 |
71 |
55 |
|
9 |
Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком» |
26000 |
50 |
62 |
|
10 |
Перечислены с расчётного счёта платежи : |
13000 |
68 |
51 |
|
* НДФЛ, НДС |
|||||
11 |
* в ПФР, ФОМС,ФСС |
27000 |
69 |
51 |
|
12 |
Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция: |
53300 |
08 |
60 |
|
· станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ) |
|||||
13 |
· НДС поставщика |
9594 |
19 |
60 |
|
14 |
· принята на баланс в качестве ОС |
53300 |
01 |
08 |
|
15 |
· учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты |
11 |
60 |
91-1 |
|
16 |
· оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу) |
62883 |
60 |
52 |
|
17 |
Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: * стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика |
8528 |
10-1 |
71 |
|
18 |
* НДС |
1535 |
19 |
71 |
|
19 |
Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: * стоимость материалов по ценам поставщика |
69290 |
10-1 |
60 |
|
20 |
* снабженческая наценка |
12792 |
10тзр |
60 |
|
21 |
* НДС |
14775 |
19 |
60 |
|
22 |
Списана из-за негодности установка-генератор азота: |
70356 |
01-2 |
01-1 |
|
·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС |
|||||
23 |
·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС |
68224 |
02 |
01-2 |
|
24 |
остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов |
2132 |
91-2 |
01-2 |
|
25 |
Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом |
2985 |
10тзр |
60 |
|
26 |
НДС |
537 |
19 |
60 |
|
27 |
Отпущены материалы по учётным ценам: |
21320 |
20н |
10 |
|
* платы алюминиевые для производства НАБАТ |
|||||
28 |
* резисторы для производства АТОКС |
34112 |
20а |
10 |
|
29 |
* краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса |
7249 |
26 |
10 |
|
30 |
* пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции |
213 |
44 |
10 |
|
31 |
Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги |
100379 |
60 |
51 |
|
32 |
Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ: |
251576 |
62 |
90н |
|
· НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС ? 38376 |
|||||
33 |
· АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ? 19188 |
125788 |
62 |
90а |
|
34 |
Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ |
251576 |
51 |
62 |
|
35 |
Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС |
12792 |
44 |
60 |
|
36 |
НДС |
2303 |
19 |
60 |
|
37 |
Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»: |
283023 |
62 |
90н |
|
· НАБАТ в т.ч. НДС ? 43173 |
|||||
38 |
· АТОКС в т.ч. НДС ? 95940 |
628940 |
62 |
90а |
|
39 |
Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена: |
3383 |
25 |
60 |
|
* на нужды цеха |
|||||
40 |
* на нужды офиса |
1173 |
26 |
60 |
|
41 |
* НДС |
820 |
19 |
60 |
|
42 |
Начислена заработная плата за март: |
213200 |
20н |
70 |
|
* рабочим за производство НАБАТ |
|||||
43 |
* рабочим за производство АТОКС |
287820 |
20а |
70 |
|
44 |
* начальнику сборочного цеха и мастерам |
106600 |
25 |
70 |
|
45 |
* административно-хозяйственному персоналу |
159900 |
26 |
70 |
|
46 |
Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ |
103915 |
70 |
68 |
|
47 |
Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС): |
63960 |
20н |
69 |
|
* рабочим по производству НАБАТ |
|||||
48 |
* рабочим по производству АТОКС |
86346 |
20а |
69 |
|
49 |
* цеховому персоналу |
31980 |
25 |
69 |
|
50 |
* административно-хозяйственному персоналу |
47970 |
26 |
69 |
|
По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности: |
|||||
51 |
Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: * израсходованные на производство НАБАТ |
3452 |
20н |
10тзр |
|
52 |
* израсходованные на производство АТОКС |
5523 |
20а |
10тзр |
|
53 |
* папки-скоросшиватели на нужды офиса |
1178 |
26 |
10тзр |
|
54 |
* для упаковки готовой продукции |
34 |
44 |
10тзр |
|
55 |
Начислена амортизация на следующие объекты: |
23432 |
25 |
02 |
|
* здание и оборудование цеха |
|||||
56 |
* здание офиса и офисное оборудование |
12792 |
26 |
02 |
|
57 |
* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ |
4371 |
20н |
05 |
|
58 |
* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС |
4477 |
20а |
05 |
|
59 |
Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству: |
70293 |
20н |
25 |
|
* НАБАТ |
|||||
60 |
* АТОКС |
95102 |
20а |
25 |
|
61 |
Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж |
230262 |
90-2 |
26 |
|
62 |
Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости: |
290900 |
43н |
40н |
|
* НАБАТ |
|||||
63 |
* АТОКС |
460000 |
43а |
40а |
|
64 |
После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость: |
316596 |
40н |
20н |
|
* НАБАТ |
|||||
65 |
* АТОКС |
463380 |
40а |
20а |
|
66 |
Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости: |
330000 |
90-2н |
43н |
|
* НАБАТ |
|||||
67 |
* АТОКС |
450000 |
90-2а |
43а |
|
68 |
Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж: |
26596 |
90-2н |
40н |
|
* НАБАТ |
|||||
69 |
* АТОКС |
3380 |
90-2а |
40а |
|
70 |
Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы |
13039 |
90-2 |
44 |
|
71 |
Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции |
196677 |
90-3 |
68 |
|
72 |
Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков |
39373 |
90 |
99 |
|
73 |
Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету |
38390 |
68 |
19 |
|
74 |
Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту |
213 |
91-2 |
52 |
|
75 |
Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков |
2334 |
99 |
91-1 |
|
76 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
7408 |
99 |
68 |
|
ИТОГО: |
7162868 |
2.3 Оформление первичных документов
Приложение 1 «Приходный кассовый ордер»
Приложение 2 «Требование на отпуск материалов»
Приложение 3 «Авансовый отчёт»
Приложение 4 «Платёжное поручение»
Приложение 5 «Счёт-фактура выданный»
Реквизиты условной организации
Наименование условной организации |
Инновационное предприятие ОАО «Свет» (ОАО ИП Свет) |
|
Вид деятельности |
приборостроение |
|
Выпускаемая продукция |
* устройство защиты НАБАТ * устройство защиты АТОКС |
|
ИНН / КПП |
190 143 127 002 / 772901002 |
|
Адрес |
660025, г. Красноярск, пр. Красноярский рабочий,29 тел. 234-58-04 |
|
Расчётный счёт |
40702810400006250356 в КБ «Столичный», г. Красноярск |
|
Корреспондентский счёт |
30101810600000000565 |
|
БИК |
044583632 |
Должностные лица ОАО «Свет»
Директор |
Страж Олег Иванович |
|
Главный бухгалтер |
Акрамова Надира Зухридиновна |
|
Бухгалтер |
Сосновская Ольга Алексеевна |
|
Кассир |
Благодатная Татьяна Афанасьевна |
|
Начальник сборочного цеха |
Трофимов Андрей Яковлевич |
|
Заведующий складом |
Пак Анатолий Ильич |
|
Начальник участка |
Яковлев Константин Андреевич |
2.4 Порядок ведения счетов и учётных регистров
Сч. 01 Основные средства |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
8940000 |
22) |
70356 |
|
14) |
53300 |
23) |
68224 |
|
22) |
70356 |
24) |
2132 |
|
Оборот по дебету |
123656 |
Оборот по кредиту |
140712 |
|
Сальдо на конец |
8922944 |
Сч. 02 Амортизация основных средств |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
23) |
68224 |
Сальдо на начало |
816000 |
|
55) |
23432 |
|||
56) |
12792 |
|||
Оборот по дебету |
68224 |
Оборот по кредиту |
36224 |
|
Сальдо на конец |
784000 |
Сч. 04 Нематериальные активы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
100000 |
|||
3) |
49036 |
|||
5) |
54000 |
|||
Оборот по дебету |
103036 |
Оборот по кредиту |
||
Сальдо на конец |
203036 |
Сч. 05 Амортизация нематериальных активов |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
20000 |
|||
57) |
4371 |
|||
58) |
4477 |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
8848 |
||
Сальдо на конец |
28848 |
Сч. 08 Вложения в необоротные активы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
54000 |
3) |
49036 |
|
1) |
49036 |
5) |
54000 |
|
12) |
53300 |
14) |
53300 |
|
Оборот по дебету |
102336 |
Оборот по кредиту |
156336 |
|
Сальдо на конец |
0 |
Ведомость расчёта процента ТЗР фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены за март 2013 г.
Остаток на начало месяца |
Поступило в течение месяца |
% ТЗР |
|||
материалы по учётным ценам |
ТЗР |
материалов по учётным ценам |
ТЗР |
||
32000 |
2000 |
77818 |
15777 |
16,19 |
Сч. 10 Материалы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
34000 |
27) |
21320 |
|
17) |
8528 |
28) |
34112 |
|
19) |
69290 |
29) |
7249 |
|
20) |
12792 |
30) |
213 |
|
25) |
2985 |
51) |
3452 |
|
52) |
5523 |
|||
53) |
1178 |
|||
54) |
34 |
|||
Оборот по дебету |
93595 |
Оборот по кредиту |
73081 |
|
Сальдо на конец |
54514 |
Сч. 19 НДС по приобретенным ценностям |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
0 |
73) |
38390 |
|
2) |
8826 |
|||
13) |
9594 |
|||
18) |
1535 |
|||
21) |
14775 |
|||
26) |
537 |
|||
36) |
2303 |
|||
41) |
820 |
|||
Оборот по дебету |
38390 |
Оборот по кредиту |
38390 |
|
Сальдо на конец |
0 |
Сч. 25 Общепроизводственные расходы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
39) |
3383 |
59) |
70293 |
|
44) |
106600 |
60) |
95102 |
|
49) |
31980 |
|||
55) |
23432 |
|||
Оборот по дебету |
165395 |
Оборот по кредиту |
165395 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции за март 2013г.
Наименование продукции |
Заработная плата основных рабочих |
Удельный вес, % |
Общепроизводственные расходы счет 25 |
|
НАБАТ |
213200 |
42,5 |
70293 |
|
АТОКС |
287820 |
57,5 |
95102 |
|
Всего |
501020 |
100 |
165395 |
Сч. 20 Основное производство (НАБАТ) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
15000 |
64) |
316596 |
|
27) |
21320 |
|||
42) |
213200 |
|||
47) |
63960 |
|||
51) |
3452 |
|||
57) |
4371 |
|||
59) |
70293 |
|||
Оборот по дебету |
376596 |
Оборот по кредиту |
316596 |
|
Сальдо на конец |
75000 |
ч. 20 Основное производство (АТОКС) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
10000 |
65) |
463380 |
|
28) |
34112 |
|||
43) |
287820 |
|||
48) |
86346 |
|||
52) |
5523 |
|||
58) |
4477 |
|||
60) |
95102 |
|||
Оборот по дебету |
513380 |
Оборот по кредиту |
463380 |
|
Сальдо на конец |
60000 |
Сч. 20 Основное производство |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
25000 |
64) |
316596 |
|
27) |
21320 |
65) |
463380 |
|
42) |
213200 |
|||
47) |
63960 |
|||
51) |
3452 |
|||
57) |
4371 |
|||
59) |
70293 |
|||
28) |
34112 |
|||
43) |
287820 |
|||
48) |
86346 |
|||
52) |
5523 |
|||
58) |
4477 |
|||
60) |
95102 |
|||
Оборот по дебету |
889976 |
Оборот по кредиту |
779976 |
|
Сальдо на конец |
135000 |
Сч. 26 Общепроизводственные расходы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
29) |
7249 |
61) |
230262 |
|
40) |
1173 |
|||
45) |
159900 |
|||
50) |
47970 |
|||
53) |
1178 |
|||
56) |
12792 |
|||
Оборот по дебету |
230262 |
Оборот по кредиту |
230262 |
|
Сальдо на |
0 |
0 |
Сч. 40 Выпуск продукции (НАБАТ) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
64) |
316596 |
62) |
290000 |
|
68) |
26596 |
|||
Оборот по дебету |
316596 |
Оборот по кредиту |
316596 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Сч. 40 Выпуск продукции (АТОКС) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
65) |
463380 |
63) |
460000 |
|
69) |
3380 |
|||
Оборот по дебету |
463380 |
Оборот по кредиту |
463380 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Сч. 40 Выпуск продукции |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
64) |
316596 |
62) |
290000 |
|
65) |
463380 |
63) |
460000 |
|
68) |
26596 |
|||
69) |
3380 |
|||
Оборот по дебету |
779976 |
Оборот по кредиту |
779976 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Сч. 43 Готовая продукция (НАБАТ) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
30000 |
66) |
330000 |
|
62) |
290000 |
|||
Оборот по дебету |
290000 |
Оборот по кредиту |
330000 |
|
Сальдо на конец |
10000 |
Сч. 43 Готовая продукция (АТОКС) |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
20000 |
67) |
450000 |
|
63) |
460000 |
|||
Оборот по дебету |
460000 |
Оборот по кредиту |
450000 |
|
Сальдо на конец |
30000 |
Сч. 43 Готовая продукция |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
50000 |
66) |
330000 |
|
62) |
290000 |
67) |
450000 |
|
63) |
460000 |
|||
Оборот по дебету |
750000 |
Оборот по кредиту |
780000 |
|
Сальдо на конец |
20000 |
Сч. 44 Расходы на продажу |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
35) |
12792 |
70) |
13039 |
|
30) |
213 |
|||
54) |
34 |
|||
Оборот по дебету |
13039 |
Оборот по кредиту |
13039 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Сч. 50 Касса |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
3000 |
|||
9) |
26000 |
|||
Оборот по дебету |
26000 |
Оборот по кредиту |
||
Сальдо на конец |
29000 |
Сч. 51 Расчетный счет |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
1971600 |
4) |
38000 |
|
34) |
251576 |
6) |
53300 |
|
7) |
447720 |
|||
10) |
13000 |
|||
11) |
27000 |
|||
31) |
100379 |
|||
Оборот по дебету |
251576 |
Оборот по кредиту |
679399 |
|
Сальдо на конец |
1543777 |
Сч. 52 Валютный счет |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
140000 |
16) |
62883 |
|
74) |
213 |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
63096 |
||
Сальдо на конец |
76904 |
Сч. 55 Специальные счета в банках |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
Сальдо на начало |
8) |
51168 |
||
6) |
53300 |
|||
Оборот по дебету |
53300 |
Оборот по кредиту |
51168 |
|
Сальдо на конец |
2132 |
Сч. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
11) |
27000 |
Сальдо на начало |
27000 |
|
47) |
63960 |
|||
48) |
86346 |
|||
49) |
31980 |
|||
50) |
47970 |
|||
Оборот по дебету |
27000 |
Оборот по кредиту |
230256 |
|
Сальдо на конец |
230256 |
Сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
7) |
447720 |
Сальдо на начало |
80000 |
|
46) |
103915 |
42) |
213200 |
|
43) |
287820 |
|||
44) |
106600 |
|||
45) |
159900 |
|||
Оборот по дебету |
551635 |
Оборот по кредиту |
767520 |
|
Сальдо на конец |
295885 |
Сч. 91 Прочие доходы и расходы |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
24) |
2132 |
15) |
11 |
|
74) |
213 |
75) |
2334 |
|
Оборот по дебету |
2345 |
Оборот по кредиту |
2345 |
|
Сальдо на конец |
0 |
0 |
Расчёт результата от продаж за март 2013 года
Сч. 90 Продажи |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ и вид операции |
Сумма |
№ и вид операции |
Сумма |
|
66) Нормативная себестоимость НАБАТ |
330000 |
32) Выручка НАБАТ |
251576 |
|
67) Нормативная себестоимость АТОКС |
450000 |
33) Выручка АТОКС |
125788 |
|
68) Отклонения НАБАТ |
26596 |
37) Выручка НАБАТ |
283023 |
|
69) Отклонения АТОКС |
3380 |
38) Выручка АТОКС |
628940 |
|
61) Общехозяйственные расходы |
230262 |
|||
70) Коммерческие расходы |
13039 |
|||
71) НДС |
196677 |
|||
Од = |
1249954 |
Ок = |
1289327 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
39373 |
|||
72) Списание результата |
39373 |
|||
Од = |
1289327 |
Ок = |
1289327 |
Сч. 99 Прибыли и убытки |
||||
Дебет (Убытки) |
Кредит (Прибыли) |
|||
№ и вид операции |
Сумма |
№ и вид операции |
Сумма |
|
75) Списание сальдо прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков |
2334 |
Сальдо на начало |
70000 |
|
72) Финансовый результат от продаж |
39373 |
|||
…) … |
||||
Од = |
2334 |
Ок = |
39373 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
37039 |
|||
76) Налог на прибыль |
7408 |
|||
Чистая прибыль (убыток) |
29631 |
|||
Списание чистого результата |
99631 |
|||
Од = |
9742 |
Ок = |
39373 |
Сч. 68 Расчеты по налогам и сборам |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
№ операции, дата |
Сумма |
№ операции, дата |
Сумма |
|
10) |
13000 |
Сальдо на начало |
13000 |
|
73) |
38390 |
46) |
103915 |
|
71) |
196677 |
|||
76) |
7408 |
|||
Оборот по дебету |
51390 |
Оборот по кредиту |
308000 |
|
Сальдо на конец |
269610 |
Формы оборотных ведомостей для активно-пассивных счетов расчётов
Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за март 2013 г.
№ |
Наименование контрагента |
Сальдо на начало |
Оборот |
Сальдо На конец |
||||||||
Дт |
Кт |
Дебет |
Кредит |
Дт |
Кт |
|||||||
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
|||||||
1 |
Михайлов А.А. |
17) |
10 |
8528 |
||||||||
18) |
19 |
1535 |
||||||||||
2 |
Вознесенская М.А. |
10000 |
8) |
55 |
51168 |
|||||||
Итого: |
10000 |
51168 |
10063 |
51105 |
Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за март 2013 г.
№ |
Поставщики |
Сальдо на начало |
Оборот |
Сальдо на конец |
||||||||
Дт |
Кт |
Дебет |
Кредит |
Дт |
Кт |
|||||||
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
|||||||
1. |
Китайская фирма «LUKEY» |
15) 16) |
91-1 52 |
11 62883 |
12) 13) |
08 19 |
53300 9594 |
- |
- |
|||
Итого: |
62894 |
62894 |
||||||||||
2. |
ЗАО «База электроники» |
31) |
51 |
100661 |
19) 20) 21) 25) 26) |
15 15 19 15 19 |
69290 12792 14775 2985 537 |
- |
- |
|||
Итого: |
100379 |
100379 |
||||||||||
3. |
Рекламное агентство «Медведь» |
35) 36) |
44 19 |
12792 2303 |
15095 |
|||||||
Итого: |
15095 |
|||||||||||
4. |
ОАО «Энергосбыт» |
39) 40) 41) |
25 26 19 |
3383 1173 820 |
5376 |
|||||||
Итого: |
5376 |
|||||||||||
5. |
ОАО "Инновация" |
38000 |
4) |
51 |
38000 |
1) 2) |
08 19 |
49036 8826 |
57862 |
|||
Итого: |
38000 |
57862 |
||||||||||
Всего: |
38000 |
201273 |
241606 |
78333 |
Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2013 г.
№ |
Покупатели и заказчики |
Сальдо на начало |
Оборот |
Сальдо на конец |
||||||||
Дт |
Кт |
Дебет |
Кредит |
Дт |
Кт |
|||||||
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
№ оп. |
Корр. |
Сумма |
|||||||
1. |
МЧС РХ |
23600 |
32) 33) |
90 н 90 а |
251576 125788 |
34) |
51 |
251576 |
102188 |
|||
Итого: |
377364 |
251576 |
||||||||||
2. |
ОАО «Сибирьтелеком» |
26000 |
37) 38) |
90 н 90 а |
283023 628940 |
9) |
51 |
26000 |
911963 |
|||
Итого: |
911963 |
26000 |
||||||||||
Всего: |
26000 |
23600 |
1289327 |
277576 |
1014151 |
Ведомость учёта расходов производства за март 2013 г.
с кредита счетов:
в дебет счетов |
Подобные документы
Экономическая характеристика СХА "Луговое". Организация и пути совершенствования бухгалтерского учета. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Автоматизация бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
курсовая работа [70,7 K], добавлен 06.06.2012Понятие затрат и расходов организации, их классификация. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на предприятии. Учет и анализ общепроизводственных и общехозяйственных затрат. Пути снижения себестоимости продукции на предприятии.
курсовая работа [88,6 K], добавлен 14.03.2012Оформление журнала регистрации и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Расчет себестоимости турпродукта. Распределение общехозяйственных расходов. Составление карточки учета затрат и калькулирования себестоимости турпродукции.
задача [19,2 K], добавлен 24.06.2010Расходы и основы их учета по обслуживанию производства и управления. Нормативная документация по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности. Аналитический учет, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 08.04.2009Особенности применения позаказного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Нормативная база по учету затрат. Основные способы списания общехозяйственных расходов. Организация учета затрат при позаказном методе учета затрат.
курсовая работа [44,0 K], добавлен 22.10.2009Определение и состав затрат и расходов предприятия. Учет затрат на синтетических счетах класса 8 "Счета управленческого учета" группы 81 "Счета производственных затрат". Счета бухгалтерского учета для отражения в отчетности расходов предприятия.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 03.04.2011Синтетический и аналитический учет по счетам 10, 20, 25, 26. Расчет отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной стоимости. Расчет распределения цеховых и общехозяйственных расходов. Распределение расходов на реализацию.
задача [68,1 K], добавлен 04.07.2012Местоположение, организационно-правовая форма, рабочий персонал предприятия. Основные и оборотные средства и эффективность их использования. Финансовые результаты деятельности ООО "Восход". Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов.
курсовая работа [69,3 K], добавлен 08.04.2014Понятие и классификация расходов по обслуживанию производства и управления. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, возникающих в связи с обслуживанием производственного процесса и управлением хозяйствующим субъектом.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 17.06.2014Этапы составления бухгалтерского учета основных средств: расчет стоимости материалов, амортизационных отчислений, анализ расходов, распределение общехозяйственных затрат, определение себестоимости изделия, создание журнала хозяйственных операций.
контрольная работа [43,5 K], добавлен 09.03.2010