Система налогообложения и организация бухгалтерского учета ООО "Империя"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра налогов и налогообложения

Отчет по производственной практике

Система налогообложения и организация бухгалтерского учета ООО "Империя"

Сибай 2014



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИМПЕРИЯ»

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ИМПЕРИЯ»

2.1 Упрощенная система налогообложения в ООО «ИМПЕРИЯ»

2.2. Учет финансовых результатов в ООО «ИМПЕРИЯ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

С 23 июня по 20-ое июля 2014 года я проходила производственную практику в ООО «ИМПЕРИЯ» г. Сибай.

Цель практики состояла в ознакомлении с деятельностью предприятия, закреплении и углублении теоретических знаний, овладении практическими навыками работы, приобретении необходимых навыков для самостоятельной научно-исследовательской работы.

Исходя из цели, были поставлены задачи практики по специальности:

1. закрепление теоретических знаний по налогам, бухгалтерии и анализу хозяйственной деятельности предприятия;

2. закрепление навыков работы с годовыми отчетами, производственно-финансовыми и перспективными планами, а также первичными учетными документами при анализе производственной деятельности предприятия и его подразделений, оценке уровня организации производства, труда и управления;

3. изучение характера деятельности и собственности организации, а также сферы ее деятельности;

4. ознакомление со структурой управления организации, выяснение функциональных обязанностей руководителей цехов, участков, отделений, бригад, руководителей отделов и служб центрального аппарата управления;

5.Ознакомление с организационной структурой Общества с ограниченной ответственностью «Империя;

6.Изучение авансовых платежей по УСН за 2013 гг.;

7. Изучение порядка заполнения налоговых деклараций по УСН за 2013 гг.;

Объектом исследования в данной отчетной работе является деятельность ООО «ИМПЕРИЯ».

Предмет исследования - организация бухгалтерского учета на предприятии.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИМПЕРИЯ»

Предприятие ООО «ИМПЕРИЯ» находится в г. Сибае Республики Башкортостан.

Организационно-правовая форма	Общества с ограниченной ответственностью
Форма собственности	Частная собственность
ОГРН/ИНН	1100267002032/0267016530
Уставный капитал	10,000.00 руб.
Директор	Немзоров Андрей Вадимович
Дата регистрации	21 декабря 2010 года
Регистратор	Межрайонная Инспекция ФНС России №37 по республике БАШКОРТОСТАН
Основной вид деятельности	Деятельность ресторанов и кафе
Все виды деятельности	· Деятельность ресторанов и кафе; · Розничная торговля алкогольными и другими напитками; · Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений;

Цель создания предприятия - получение прибыли.

Конкуренция с мощными предприятиями такие как, «Бистро Агидель», «Старый город», ООО «Премьера» уже существующими на рынке, сформировала на предприятии гибкую систему менеджмента, коммерческую структуру, гибкую систему управления финансовыми ресурсами, издержками производства.

Организационная структура управления предприятия:

Ресторанный бизнес считается одним из самых рискованных с точки зрения вложения средств, самым непредсказуемым точки зрения планирования прибыли и рентабельности. Но вместе с тем в ресторанном бизнесе есть настолько привлекательные черты, настолько велика степень удовлетворения от успеха, настолько широки возможности для творчества, что в этот бизнес приходит все больше и больше ярких и интересных людей. Это люди, которые не нашли себя в другой профессии и хотят проявить свою изобретательность и творческие задатки.

Анализируя развитие бизнеса в целом, можно сделать вывод, что проблемы современного управления в ресторане уже не решаются на основе жестких решений и авторитарной политики. Эта старая система не эффективна в современных условиях, когда количественные показатели уступают место качественным. Не работает и принцип понимания отдельных составляющих частей бизнеса: для успеха необходимо знание как экономических, так и гуманитарных проблем, то есть системы в целом. Главным является понятие равновесия - сбалансированного сочетания всех составляющих ресторанного бизнеса. Приоритетным становится сам человек как носитель высшей ценности для успешного бизнеса.

Как правило, существует четкое разделение управленческих отношений: одни люди управляют и руководят, другие - подчиняются и исполняют. Если рассматривать модель управления рестораном как некую иерархическую лестницу, то можно выделить основные ее ступени, занятые профессиональными менеджерами-управленцами:

На данном предприятии используется линейно-функциональная структура организации. Она подразумевает, что в ООО «Империя» все специалисты непосредственно подчиняются Директору, который координирует их работу.

По этой схеме каждый руководитель службы, с одной стороны, решает все профессиональные вопросы самостоятельно или с первым лицом и, с другой стороны, взаимодействует с коллегами параллельных служб самостоятельно, не пересекаясь в решении одних и тех же вопросов.

На сегодняшний день ООО «Империя» одно из модных и посещаемых культурно-массовых заведений города. 2014 году данное предприятия удостоилась звания, как Лучшее предприятие индустрии питания - ООО «Империя» (Немзоров А. В. (РК «Пятница»);

Основным правовыми документами, определяющими положение ООО, являются Гражданский кодекс РФ и Федеральный закон № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Учредительными документами ООО «Империя» служат учредительный договор и Устав.

Бухгалтерская отчетность ООО «Империя» выражает единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется по регистрам бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность ООО «Империя» состоит из:

* бухгалтерского баланса (форма № 1);

* отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Бухгалтерская отчетность ООО «Империя» представляет объективную и полную картину финансового положения организации на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности всех подразделений. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года -- отчетный и предшествующий отчетному.

При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс на предприятии осуществляют исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. Учетную политику формирует главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия.

Для работы бухгалтер использует специализированные бухгалтерские программы: 1C:БУХГАЛТЕРИЯ и информационно-правовая программа «Консультант + ».

Бухгалтерские отчеты, расчеты по налогам (налоговые декларации) представлены в налоговую инспекцию в полном объеме.

Нормативно-техническая документация на предприятии имеется.

Работники прошли обучение и аттестованы на знание ТБ.

Основные технико-экономические показатели предприятия

Товарооборот общественного питания выражает экономические отношения, возникающие при реализации собственной продукции, покупных товаров, оказаний услуг по организации питания.

Товарооборот предприятия питания состоит из двух основных частей:

*реализации продукции собственного производства

*продажа покупных товаров

Продукция собственного производства включает в себя пищевые продукты и полуфабрикаты, изготовленные на предприятии, т.е. различные блюда, горячие и холодные напитки, кулинарные, кондитерские, мучные изделия и т.д.

Покупные товары, поступающие в готовом виде от других предприятий, дополняют, а в ряде случаев и заменяют некоторые виды продукции собственного производства. Это хлеб и некоторые кондитерские изделия, фрукты, ягоды, шоколад; алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, спички и др.

Таблица 1

Анализ товарооборота ООО «Империя» за 2012-2013 года

№ П\П	показатели	2012г.	2013г.	Текущий к прошлому	Отклонение (+,-)
1	Розничный товарооборот тыс.руб.	31675	46230	145.95%	14555
2	Оборот прод. собственного производства тыс.руб.	23449	35874	152.99%	12425
3	Оборот по покупным товарам тыс.руб.	8226	10355	125.89%	2129
4	Удельный вес продукции собственного произв. в товарообороте в %	74,03	77,60	104,82%	3,57
5	Удельный вес покупной продукции в товарообороте в %	25,97	22,40	86,25%	-3,57



Более наглядно соотношение продукции собственного производства и покупных товаров в товарообороте представлены на рисунке 2.

Структура товарооборота ООО «Империя» за 2013 год

Розничный товарооборот в 2013 году по сравнению с 2012 годом вырос на 14555 тыс. руб. или на 45,95%. Рост товарооборота связан с с открытием дополнительного филиала по улице Индустриальное шоссе 1/17, что позволяет обслуживать больше гостей. Оборот по продукции собственного производства увеличился в текущем году на 12425 тыс.руб., оборот по покупным товарам увеличился на 2129 или на 25,89%.

Данные показатели позволяют сделать вывод, что руководство ООО «Империя» выбрало правильную стратегию развития и увеличение количества мест оправдало прогнозы руководства и позволило значительно увеличить товарооборот, а следовательно и прибыль.

Следует так же отметить, что удельный вес по продукции собственного производства увеличился на 4,82%, а удельный вес по покупным товарам в свою очередь снизился в отчетном году на 13,75% и составил 86,25%. Это означает, что производственные мощности предприятия возросли, значительно расширился ассортимент по продукции собственного производства.

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава и динами фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы.

Таблица 2

Анализ показателей по труду и заработной плате

№	показатели	Ед.измерения	2012г.	2013г.	Темп роста
1	Товарооборот	Тыс.руб.	31675	46230	145,95
2	Оборот прод. собственного производства	тыс.руб.	23449	35874	152,99
3	Численность работников	Чел.	34	45	97,19
4	Работники производства	Чел.	45	48	106.67
5	Производительность труда	Тыс.руб.	494,9	616,4	124,54
6	Производительность труда 1 работника производства	Тыс.руб.	521,09	747,38	143,43
7	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	5021,78	6764,76	134,71
8	Уровень фонда оплаты труда	% к т.о.	15,85	14,63	92,30
9	Средняя з.п. одного работника	Тыс.руб.	6,54	7,513	114,95

бухгалтерский учет налогообложение декларация



ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ИМПЕРИЯ»

2.1 Упрощенная система налогообложения в ООО «ИМПЕРИЯ»

Разработка налоговой учетной политики является для бухгалтеров обычным делом начиная с 2002 г., т.е. с момента вступления в силу НК РФ.

Утверждение налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика в соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля над правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

Так, в ООО «ИМПЕРИЯ» учетную политику для целей налогового учета утверждает Гл. бухгалтер.

Моментом признания доходов/расходов, является метод начисления (то есть отражение в учете при непосредственном осуществлении расходов/доходов).

Ведение налогового учета осуществляется в электронном виде.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 1 января 2003 г. наряду с общепринятой системой налогообложения.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели.

При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса.

Организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если их доход не превышает определенной суммы.

ООО «ИМПЕРИЯ» применяет УСН, тем самым освобождается от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, НДС

Объектам налогообложения являться:

Доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка в ООО «ИМПЕРИЯ» 6% .

Налоговая база по налогу, является признание доходов, уменьшенных на величину расходов («доходы минус расходы»).

При определении налоговой базы, доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. В 2012 году показатели деятельности предприятия ООО «ИМПЕРИЯ», используемые для расчета налога по УСН, были следующими:



Период	Доходы (нарастающим итогом с начала года)	Расходы (нарастающим итогом с начала года)
I квартал	450 000 руб.	280 000 руб.
полугодие	930 000 руб.	590 000 руб.
9 месяцев	1 300 000 руб.	870 000 руб.
2012год	1 720 000 руб.	1 190 000 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

(450 000 - 280 000) х 6% = 10 200 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

(930 000 - 590 000) х 6% - 10 200 = 10 200 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

(1 300 000 - 870 000) х 6% - 10 200 -10 200 = 5 400 руб.

Сумма налога по УСН за 2012 года:

(1 720 000 - 1 190 000) х 6% - 10 200 - 10 200 - 5 400 = 6 000 руб.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

Форма налоговой декларации по налогу, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н.

Налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, ведется на основании книги учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждается Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ.

Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, дата и номер которых отражены в соответствующей графе Книги учета доходов и расходов организации. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.

Согласно статье 346.21 НКРФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет. Определяется сумма налога по итогам налогового периода - календарного года.

По итогам каждого отчетного периода бухгалтер ООО «ИМПЕРИЯ» исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога в размере 6% и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающем итогом с начала налогового периода окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Окончательный расчет делается в декларации за год. Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Разницу между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет тоже не позднее 31 марта следующего года.

Образец заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлен в (Приложении 1).

Так же ООО «ИМПЕРИЯ» платит налог с фонда заработной платы (НДФЛ по ставке 13%).

Преимуществом использования данного налогового режима является ведение достаточно простого учета.

Таким образом, по сравнению с общим режимом налогообложения, УСНО обладает следующими положительными характеристиками.

УСН применяется добровольно, т.е. организации и ИП сами решают, стоит им переходить на этот режим или нет. Упрощенная система распространяется на всю предпринимательскую деятельность организации, т.е. полностью заменяет собой общий режим налогообложения.

Организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов организации. Соответственно, они не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Это значительно облегчает ведение учета. Однако современная практика хозяйствования свидетельствует о том, что хозяйствующие субъекты, применяющие упрощенный режим налогообложения, предпочитают вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность для целей внутреннего контроля.

Заслуживает положительной оценки и простота заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, и представление ее в налоговые органы один раз в год - по итогам налогового периода.

Многочисленные положительные черты упрощенной системы налогообложения сводятся на нет ее недостатками.

Во-первых, при УСН не выдаются счета-фактуры. Не относясь к плательщикам НДС, налогоплательщики УСН не должны выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам, что для самих продавцов безусловный плюс. А вот их покупателям (заказчикам) это может не понравиться. Для вычета по НДС необходим счет-фактура с выделенным налогом. Приобретя товар у продавца на упрощенной системе, покупатель не сможет рассчитывать на вычет и будет вынужден платить НДС со всей стоимости товара. У предприятий в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по упрощенной системе налогообложения, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. Как правило, плательщики НДС неохотно заключают сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога. При прочих равных условиях приобретать товары (работы, услуги) у поставщиков, работающих по общеустановленной системе налогообложения, выгоднее. Перепродав активы или использовав их в собственном производстве, покупатель пользуется вычетом. Благодаря этому он, во-первых, получает большую прибыль, а во-вторых, экономит на налогах. И все это только из-за того, что в счете-фактуре обычного продавца сумма НДС указана отдельно.

На самом деле, упущенное компенсируется. Отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН устанавливать более низкие цены, и выгода от приобретения у них товара или заказа услуг покроет потерю.

К тому же наиболее оптимально ввести НДС в упрощенную систему налогообложения с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что, к сожалению, не было учтено в законодательных поправках по применению упрощенной системы налогообложения.

Во-вторых, при УСН перечень расходов ограничен. Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, а это уже действительно серьезный пробел.

При общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованы, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном - этого недостаточно. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правда, перечень этот постоянно пополняется новыми позициями. И все же, тем, кто собирается работать с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСН.

2.2 Учет финансовых результатов в ООО «ИМПЕРИЯ»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.

Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток.

Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации регулируется законодательно и находит свое отражение в отчетности - Отчете о прибылях и убытках, форма № 2.

Все доходы и расходы в Форме № 2 сгруппированы в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Отчет о прибылях и убытках необходим пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Рассмотрим порядок формирования финансового результата по данным бухгалтерской отчетности.

Отчет о прибылях и убытках ООО «ИМПЕРИЯ» за год 2013 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	43046	40544
Себестоимость проданных товаров, продукции, paбот услуг	020	(39656)	(37655)
Валовая прибыль	029	3390	2889
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	3390	2889
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые активы	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

Здесь записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия, что определено в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99г. № 32н. Это выручка от продажи товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По строке 020 указываются расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Заполняя данную строку, бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Строка 029 «Валовая прибыль». По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы № 2.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». Здесь указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг): строка 050 = строка 010 - строка 020 - строка 030 - строка 040. Кроме того, строку 050 «Прибыль (убыток) от продаж» можно заполнить и на основании оборота по счету 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Формирование финансового результата деятельности организации в течение года осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат складывается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

По дебету счета 99 отражаются убытки (потери), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 выявляется финансовый результат отчетного года.

Операционные доходы включают чистую выручку от продаж, проценты по кредитам и вкладам и другие денежные поступления.

Операционные расходы включают денежные затраты на производство товара, его продажу, управление компанией, выплату процентов по привлеченным вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы.

Внереализационными доходами признаются, доходы:

· от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

· в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком Росси на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

· в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Для целей налогообложения к внереализационным относятся все доходы, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав.

Порядок учета внереализационных доходов для целей налогообложения, установленный главой 25 НК РФ, во многом отличается от правил, установленных бухгалтерским законодательством. Поэтому в соответствии со ст.313 НК РФ следует вести отдельный налоговый учет внереализационных доходов.

Для учета внереализационных доходов можно использовать Регистр учета внереализационных доходов по форме № В-1, в котором в течение месяца (квартала) собираются данные обо всех суммах внереализационных доходов, дата признания которых приходится на текущий месяц (квартал).



Регистр учета внереализационных доходов Форма № В-1

№ п/п	Дата признания	Вид дохода	Сумма	Основание
1	2	3	4	5
		Итого за месяц (квартал)
		Начислено за предыдущий период
		Итого нарастающим итогом с начала года

Операционные и внереализационные доходы и расходы вызывают целый комплекс достаточно разнообразных операций.

На предприятие к операционным и внереализационным доходам и расходам относят: результаты от продажи, поступления, проценты и другие доходы, расходы на аренду, прибыль полученная в результате совместной деятельности и т.д.

Операционные доходы и расходы учитываются на счете 91 « Прочие доходы и расходы». К этому счету открыты субсчета:

-1 « Прочие доходы»,

-2 «Прочие расходы»,

В ООО «ИМПЕРИЯ» прибыль, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, достоверно отражается в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законно распределяется и используется.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современные экономические условия, можно рассматривать как предсказуемые и требующие точного анализа бизнеса и качественного расчета при выборе стратегии развития предприятия.

В настоящее время при выборе стратегии развития предприятия ООО «ИМПЕРИЯ» выбрало для себя наиболее эффективный проект, это стать № 1 среди других конкурентов г. Сибая и близлежащих районов.

В первой части отчета по практике представлена характеристики ООО «ИМПЕРИЯ».

Во второй части работы осуществлен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ИМПЕРИЯ» с рассмотрением вопросов организации финансов предприятия и изучением присущих им налогов по УСН.

В результате анализа было видно, что предприятие обладает собственными финансовыми ресурсами в виде уставного капитала.

Рассмотрев все «плюсы» и «минусы» предприятия можно сделать вывод, что предприятие отлично зарекомендовало себя на местном рынке.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ООО "ИМПЕРИЯ были сделаны следующие выводы. За счет увеличения открытия дополнительного филиала, финансовая устойчивость предприятия улучшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие обеспечено полностью всем необходимым количеством материалов и имуществом.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ООО "ИМПЕРИЯ". Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 704 с. - (Кодексы Российской Федерации).

3. Жидкова Е. Ю. Налогообложение : учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М. : Эксмо, 2009. 480 с.

4. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия.: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкель.проф. Е.М. Купряков, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 718с.

5. Завьялов К. Объекты обложения НДС // Современный бухучет. 2010. №2. С.42-44

6. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М.: «Экзамен», 2008. - 768с.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА, 2009. 520 с.

8. Панасиков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации. М.: Проспект, 2008. - 456 с.

9. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы: http:// nalog.ru

10. Официальный сайт «Консультант +»: http://www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru