Ведение бухгалтерского учета в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ



Введение

Ежедневно на экономических субъектах совершается множество самых разнообразных хозяйственных операций, большинство из которых связано с движением денежных средств.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым один экономический субъект выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другой - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Кроме того, у экономического субъекта возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим свои трудовые обязанности, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Все вышеуказанные расчеты осуществляются в денежной форме.

Между экономическими субъектами расчеты производятся как наличной, так и в безналичной формах. В настоящее время в безналичной форме производится наибольшее количество расчетов, что обусловлено развитием информационных и компьютерных технологий, программным совершенствованием расчетных операций. Осуществление безналичных расчетов производится через различные счета, открытые в банках, что обусловлено их произведением в различных валютах.

Учитывая что, хозяйственные операции, связанные с движением безналичных денежных средств и расчётов, составляют значительную часть деятельности любого экономического субъекта, они подлежат пристальному изучению с точки зрения их правильного оформления в системе бухгалтерского учёта. Таким образом, актуальность темы контрольной работы не вызывает сомнений, так как знание порядка открытия и ведения операций по различным счетам в банках необходимо любому бухгалтеру. Основной целью написания данной работы является обобщение, углубление и систематизация теоретических знаний о порядке ведения и отражения в учете операций по расчётному и валютному счетам.

Для достижения поставленной цели в процессе написания работы необходимо решить следующие задачи:

1) изучить нормативно-законодательные акты, учебно-методическую литературу и периодические источники по выбранной теме;

2) охарактеризовать порядок открытия и особенности учета операций по расчётному счету;

3) охарактеризовать порядок открытия и особенности учета операций по валютному счету;

4) дать характеристику объекта исследования;

5) рассмотреть особенности учёта денежных средств и расчетов в теоретическом аспекте и на примере деятельности объекта исследования.

В качестве объекта исследования в контрольной работе выступает ООО «ПрофСтрой».

Информационной базой для написания данной контрольной работы послужили:

а) нормативно-законодательная база;

б) учебная литература и периодические источники;

в) собственные наблюдения и рассуждения.



1. Нормативно-правовое регулирование учета операций по счетам в банках

Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации регулируется на законодательном уровне, который определяет основные методологические основы как организации, так и ведения учета всех объектов. С 2013 года в связи с введением в действие Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ система регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации видоизменилась, она по-прежнему является четырех уровневой, и представлена в таблице 1.

Таблица 1. - Уровни регламентирования вопросов организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности с 2013 года:



Основным нормативно-законодательным актом первого уровня, регламентирующим порядок составления бухгалтерской отчетности в РФ, является Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ. В части учета хозяйственных операций по счетам в банках нормативное регулирование на первом уровне кроме Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» осуществляется также такими законодательными актами как:

а) Гражданский кодекс РФ, который регламентирует порядок оформления и выполнения договорных обязательств экономического субъекта с банковскими учреждениями;

б) Налоговый кодекс РФ, который регламентирует вопросы контроля за открытием и закрытием счетов экономических субъектов в банках;

в) Федеральный закон РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который также регламентирует вопросы контроля за открытием и закрытием счетов экономических субъектов в банках;

г) Федеральный закон РФ №173 от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле», который регламентирует порядок осуществления операций в иностранной валюте на территории РФ.

Дополняют, конкретизируют и раскрывают положения нормативно-правовых актов первого уровня документы второго уровня, к которым относятся Положения по бухгалтерскому учету.

Учет операций по счетам в банках регламентируют следующие документы этого уровня:

а) «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г., №32н;

б) «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г., №33н;

в) «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено Приказом Минфина от 27.11.2006 г., №154н. и др.

Документы третьего уровня дополнят и детализируют нормативно-правовые акты первых двух уровней и носят рекомендательный характер в части учета расчетов по операциям в банках, к ним, в первую очередь относятся:

а) Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г., №94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;

б) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Именно эти нормативно-правовые акты характеризуют порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетных взаимоотношений по счетам в банках.

На последнем уровне системы основополагающими документами в части учета безналичных расчетов по счетам в банках являются нормативные документы самого экономического субъекта, а именно:

а) учетная политика экономического субъекта, определяющая вопросы организации бухгалтерского учета на экономическом субъекте;

б) рабочий план счетов, конкретизирующий счета, субсчета и аналитические счета для учета расчетных взаимоотношений по счетам в банках;

в) формы учетных регистров и другие документы.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система учета операций по счетам в банках строго регламентирована в Российской Федерации и регулируется нормативно-законодательными актами, имеющими разный правовой статус.



2. Теоретические основы учета операций по счетам в банках

2.1 Учет операций по расчётному счету

Согласно действующему законодательству все временно свободные денежные средства экономические субъекты обязаны хранить в учреждениях банков на открываемых им расчетных счетах.

Расчётный (текущий) счёт представляет собой основной счёт экономического субъекта, на котором отражаются все операции по поступлению и расходованию безналичных денежных средств без ограничения их перечня.

Расчётный счет служит для зачисления всех безналичных поступлений:

а) от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, оказанные услуги и выполненные работы;

б) от прочих дебиторов.

С расчётного счета на основании поручений экономического субъекта - владельца счета осуществляются различные платежи и перечисления:

а) поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, работы и услуги;

б) налоговые платежи в бюджеты различных уровней;

в) взносы в фонды социального страхования и обеспечения;

г) снятие средств в кассу экономического субъекта;

д) перечисления в пользу других кредиторов.

При осуществлении операций по расчётному счету банк осуществляет контроль правильности и законности производимых предприятием расчётных операций.

Для открытия расчётного счета экономический субъект должен представить в банк пакет документов:

а) заявление на открытие расчётного счета, форма которого утверждена и выдается в банке;

б) нотариально заверенные копии устава и учредительного договора предприятия;

в) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации экономического субъекта;

г) свидетельство о постановке экономического субъекта на учет в качестве плательщика в Инспекции федеральной налоговой службы;

д) копию справки о присвоении экономическому субъекту статистических кодов;

е) копию выписки из Государственного реестра юридических лиц;

ж) нотариально заверенную карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта, а также с оттиском печати предприятия;

з) приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта;

и) копию паспорта руководителя предприятия.

Полный список необходимых документов для открытия расчётного счета предоставляется в банке.

После открытия расчётного счета экономический субъект обязан уведомить:

- инспекцию федеральной налоговой службы в течение 7 дней со дня открытия расчетного счета (ст. 23 НК РФ);

- Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования Российской Федерации в течение 7 дней со дня открытия расчетного счета (ст. 46.1 Федерального закона РФ №212-ФЗ от 24.07.2009).

За не предоставление сведений о каждом открытом (закрытом) расчетном счете или за несвоевременное предоставление данной информации экономический субъект может быть оштрафован:

- Инспекцией федеральной налоговой службы на 5000 рублей;

- органами Пенсионного фонда Российской Федерации также на 5000 рублей.

При открытии расчётного счета между экономическим субъектом и банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

- стоимость открытия расчётного счета;

- стоимость услуг банка по расчётно-кассовому обслуживанию;

- проценты, выплачиваемые банком за хранение средств на счетах (если они предусмотрены), и другие значимые условия.

Экономический субъект имеет право открыть неограниченное количество расчётных счетов в любых банках.

Зачисление и снятие наличных денежных средств, а также безналичные перечисления с расчётного счета производятся банком только на основании первичных учетных документов, наиболее распространёнными из которых являются:

1) Объявление на взнос наличными - данная первичная форма применяется при зачислении наличных средств на расчётный счет;

2) Денежный чек (из чековой книжки, оформляемой в банке) - используется для снятия денежных средств с расчетного счета наличными;

3) Платёжное поручение - представляет собой поручение экономического субъекта банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчётного счёта на счёт получателя средств;

4) Платёжное требование - представляет собой расчётный документ, содержащий требование кредитора (экономического субъекта - получателя средств) к должнику (экономическому субъекту - плательщику) об уплате определённой в договоре денежной суммы через банк.

При оформлении первичных документов по движению безналичных денежных средств никакие исправления, подчистки и помарки не допускаются. Каждая форма первичного документа должна быть подписана руководителем (первая подпись) и главным бухгалтером (вторая подпись).

На всех первичных документах должна быть проставлена печать экономического субъекта.

Синтетический учет хозяйственных операций по расчётному счету осуществляется на активном инвентарном денежном счете 51 «Расчётные счета». По дебету счета 51 «Расчётные счета» отражается зачисление денежных средств на расчётный счет в корреспонденции со счетами источниками - поступления средств.

По кредиту счета 51 «Расчётные счета» отражается списание денежных средств с расчётного счета по всем направлениям в корреспонденции со счетами направлениями - расхода средств. Сальдо по счету 51 «Расчётные счета» показывает величину денежных средств на расчётном счете экономического субъекта.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому открытому расчётному счету.

Основным регистром аналитического учета по расчётному счету является Выписка банка, которая дает достоверную и объективную информацию о движении безналичных денежных средств.

К каждой выписке прилагаются первичные документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств на расчётный счет экономического субъекта.

Важно помнить, что сохраняя денежные средства экономических субъектов, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт в Выписке отражены по кредиту, а вот зачисления на расчётный счет - по дебету.

Обрабатывая выписку банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и отражать зачисленные суммы и остаток по дебету расчётного счета, а списания - по кредиту расчётного счета.

На полях проверенной Выписки напротив сумм хозяйственных операций и на приложенных к ней документах бухгалтер должен проставить корреспондирующие счета бухгалтерского учета.



2.2 Учет операций по валютному счету

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок организации и ведения учета на валютном счете, является Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина от 27.11.2006 г., №154н. Экономические субъекты, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета для проведения расчётных операций в иностранной валюте.

Открытие и ведение валютных счетов могут осуществлять только уполномоченные банки, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным ведением расчетов в иностранной валюте.

Для открытия валютного счета экономический субъект должен представить в банк пакет документов:

а) заявление на открытие валютного счета, форма которого утверждена и выдается в банке;

б) нотариально заверенные копии устава и учредительного договора предприятия;

в) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации экономического субъекта;

г) свидетельство о постановке экономического субъекта на учет в качестве плательщика в Инспекции федеральной налоговой службы;

д) копию справки о присвоении экономическому субъекту статистических кодов;

е) копию выписки из Государственного реестра юридических лиц;

ж) нотариально заверенную карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта, а также с оттиском печати предприятия;

з) копию паспорта руководителя предприятия;

и) приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера экономического субъекта;

к) справку из банка, в котором у экономического субъекта открыт расчётный счет.

Если предприятие открывает валютный счет в банке, в котором у него ранее открыт расчётный счет, то перечень предоставляемых документов может быть сокращен.

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, условия размещения средств, права и обязанности сторон и другие значимые условия. Дт 91/2 Кт 51 (52) - отражена стоимость открытия валютного счёта.

Как правило, уполномоченный банк открывает экономическому субъекту одновременно два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно.

Экономический субъект может иметь неограниченное количество валютных счетов в любых уполномоченных банках.

Обычно количество валютных счетов предприятия ограничивается количеством иностранных валют, в которых предприятие осуществляет расчётные операции. Для синтетического учёта операций на валютных счетах планом счетов предусмотрен активный, инвентарный, денежный счёт 52 «Валютные счета».

Записи хозяйственных операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и в её рублёвом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов), параллельно. Требования государственного валютного контроля к хозяйственным операциям по расчетам с импортерами и экспортерами приводят к необходимости открывать параллельно:

1) 52/1 «Валютные счета внутри страны», к данному субсчету необходимо открыть ниже следующие аналитические счета:

- 52/11 «Текущий валютный счёт» - является основным счетом экономического субъекта, предназначенным для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления большинства расчётных операций по перечислению нежных средств в валюте;

- 52/12 «Транзитный валютный счёт» - основное предназначение данного аналитического счета заключатся в зачислении на него всех поступлений иностранной валюты, функции расчётного валютного счета транзитный счет выполняет очень ограниченно. При этом необходимо поступившая иностранная валюта может быть продана на внутреннем валютном рынке (таблица 2);

- 52/13 «Специальный транзитный валютный счёт» - предназначен для зачисления купленной иностранной валюты экономическим субъектом на внутреннем валютном рынке за рубли (таблица 3). Снятие наличной иностранной валюты со специального валютного счета не допускается за исключением случаев оплаты командировочных расходов;

2) 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учёт по счёту 52 «Валютные счета» ведётся по каждому валютному счёту, открытому в банке.

Таким образом, по итогам написания второй главы контрольной работы можно сделать вывод о том, что порядок бухгалтерского учета по расчётным и валютным счетам в банках является объектом пристального контроля со стороны государства.

Экономические субъекты имеют малое влияние на порядок осуществления операций по расчётам через счета в банках.

Именно банковские учреждения во многом помогают контролировать платежную дисциплину предприятий в силу возложенных на них обязанностей нормативно-правовыми актами. Однако в последнее время наблюдается тенденция ослабления государственного контроля за осуществлением операций с иностранной валютой.

Таблица 2. - Учёт операций по покупке иностранной валюты:



Таблица 3. - Учёт операций по продаже иностранной валюты (примерная схема):

3. Особенности учета операций по счетам в банках на примере ООО «ПрофСтрой»

3.1 Организационная характеристика объекта исследования

ООО «ПрофСтрой» занимается строительно-отделочными работами, а также строительством и ремонтом дорог в г. Чусовом и г. Лысьва.

Предприятие учреждено тремя учредителями, и уставный капитал разделён на доли, которые определяются учредительными документами.

Участники общества не отвечают по обязательствам обществам общества и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества.

ООО «ПрофСтрой» зарегистрировано ИФНС №25 города Чусового от 17.01.2010 г. в качестве налогоплательщика, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, органах статистики, а также во внебюджетных фондах.

Расчетный счет ООО «ПрофСтрой» открыт в отделении АКБ «АААБанк».

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Штат ООО «ПрофСтрой» состоит из 17 человек:

а) генеральный директор;

б) заместитель генерального директора;

в) главный инженер;

г) главный бухгалтер.

Отдел снабжения обеспечивает строительные объекты необходимыми материалами, инвентарём, хозяйственными принадлежностями, следит за непрерывностью строительно-отделочных работ по объектам.

Юридический отдел осуществляет заключение и защиту договоров, смет.

Структура управления ООО «ПрофСтрой» представлена на рисунке 2.



Рисунок 1. - Организационная структура ООО «ПрофСтрой»:

Рисунок 2. - Структура управления ООО «ПрофСтрой»:

3.2 Экономическая характеристика объекта исследования

Наиболее информативной формой для оценки финансового состояния является бухгалтерский баланс. Он несет в себе информацию о составе имущества ООО «ПрофСтрой» и источниках его формирования.

Анализ расчётных данных позволил сделать вывод о том, что деятельность ООО «ПрофСтрой» носит нестабильный характер.

Данное заключение подтверждают значения валюты бухгалтерского баланса, величина которой в 2010 г. возрастает с 10349 до 45129 тыс. р. (на 336,071%), а в 2011 г. году снова снижается до 24791 тыс. р. (на 45,066%), в 2012 г. наблюдается незначительный рост данного показателя до 33172 тыс. р. (на 33,807%).

Если рассматривать структуру имущества ООО «ПрофСтрой», то в течение 2010-2012 гг. наблюдается тенденция роста удельного веса внеоборотных активов, и, соответственно, постепенного снижения доли оборотных активов, что характерно для экономических субъектов, занимающихся выполнением строительно-монтажных работ.

Рост удельного веса внеоборотных активов в основном обусловлен ростом основных средств, абсолютная величина которых возрастает на 38,776%, на 365,032% и на 237,385% в 2010, 2011 и 2012 гг., соответственно.

Доля внеоборотных активов возросла с 4,3% на начало 2010 г. до 28,946% - на конец 2012 г.

С точки зрения краткосрочной перспективы в оценке финансового состояния предприятия главным показателем является платежеспособность - это наличие у экономического субъекта денежных средств и их эквивалентов (ценных бумаг) количестве, достаточном для погашения краткосрочной задолженности, срок оплаты которой наступил.

С точки зрения оценки возможности платежеспособности баланса, все активы делятся по степени ликвидности на четыре группы:

А1 - наиболее ликвидные активы (стр. 1240+1250);

А2 - быстрореализуемые активы (стр. 1230);

А3 - медленно реализуемые активы (стр. 1210+1220);

А4 - труднореализуемые активы (стр. 1100).

Пассив баланса так же делится на 4 группы по степени срочности обязательств:

П1 - наиболее срочные обязательства (стр. 1520);

П2 - краткосрочные пассивы (стр. 1510+1530);

П3 - долгосрочные пассивы (стр. 1400+1540+1550);

П4 - постоянные пассивы (стр. 1300).

Баланс считается абсолютно ликвидным при одновременном выполнении системы неравенств:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

Он показал, что в течение всего анализируемого периода баланс ООО «ПрофСтрой» не является абсолютно ликвидным. Так, на протяжении 2011-2012гг. предприятие не может покрыть свои наиболее срочные обязательства с помощью ликвидных активов, наблюдается нехватка денежных средств. Через ликвидность баланса предприятия в общем случае выражается его платёжеспособность. Основная задача, решаемая при оценке ликвидности баланса, - установление величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Ликвидность и платёжеспособность могут оцениваться с помощью целого ряда абсолютных и относительных показателей.

Расчётные значения коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента быстрой ликвидности свидетельствуют о том, что на начало и на конец исследуемого периода текущая краткосрочная задолженность предприятия не может быть немедленно покрыта в полном объёме за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, и тем более за счёт денежных средств и поступлений от покупателей и прочих дебиторов.

При мобилизации всех оборотных средств текущие обязательства предприятия также не могут быть покрыты. Данное заключение можно сделать на основе анализа расчётных значений коэффициента текущей ликвидности. В целом анализ всех относительных показателей ликвидности подтверждает сделанный ранее вывод о том, что баланс не совсем ликвидный и предприятие не может полностью своевременно рассчитаться по своим обязательствам. Анализ расчётных значений относительных показателей финансовой устойчивости свидетельствует о том, что финансовое состояние исследуемого предприятия довольно не устойчиво, так как наибольшая часть финансовой деятельности финансируется за счёт заёмных источников формирования имущества. С помощью данной методики удалось установить, что у исследуемого предприятия - ООО «ПрофСтрой» критический тип финансовой устойчивости. С целью улучшения финансового положения данного экономического субъекта представляется целесообразным осуществить поиск направлений оптимизации движения денежных средств, что можно осуществить в том числе и с помощью оптимизации учета расчетов по счетам в банках.

3.3 Организация учетной работы в ООО «ПрофСтрой»

Большое значение для правильного отражения финансового состояния экономического субъекта имеет постановка бухгалтерского учёта. Организационно-методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности в «ПрофСтрой» регламентируется такими документами, как:

а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года;

б) План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности предприятий;

в) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности предприятий;

г) Положения по бухгалтерскому учету;

д) другие нормативно - законодательные акты по бухгалтерскому учету.

На основе всех вышеуказанных нормативно-правовых актов ООО «ПрофСтрой» разрабатывает учетную политику на каждый отчетный год.

Бухгалтерский учет на ООО «ПрофСтрой» ведется по автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия», версия 8.2.

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несут руководитель предприятия и главный бухгалтер. В состав бухгалтерии ООО «ПрофСтрой» входят: главный бухгалтер, бухгалтер по учету расчётных операций, бухгалтер по учету прочих операций и бухгалтер-кассир.

Своевременное получение учетной информации о деятельности экономического субъекта позволяет генеральному руководителю ООО «ПрофСтрой» оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия.

3.4 Особенности учёта операций по счетам в банках на ООО «ПрофСтрой»

Практически все расчёты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами ООО «ПрофСтрой» осуществляет безналичным путём.

Учёт и ведение этих операций также являются функциями бухгалтера-кассира.

ООО «ПрофСтрой» имеет основной расчётный счёт в АКБ «Ситибанк». Валютных счетов объект исследования не имеет.

При расходе денежных средств с расчётного счёта ООО «ПрофСтрой» чаще всего выставляет в обслуживающий банк Платёжное поручение, на основании которого банк списывает денежные средства с расчётного счёта ООО «ПрофСтрой» и перечисляет их по назначению получателю средств.

В бухгалтерском учёте обязательно также отражается выставление Платёжного поручения, однако в программе «1С: Бухгалтерия» данный документ не формирует бухгалтерских проводок (так как он не означает списание средств с расчётного счёта экономического субъекта).

Все оформленные Платежные поручения можно просмотреть в Журнале «Платежные документы».

После оплаты счёта на основании выписанного Платежного поручения и получения Выписки с расчётного счета из банка бухгалтер-кассир оформляет документ «Списание с расчётного счета». Оформление данного документа очень удобно в программе, так как он заполняется на основании сведений, указанных в ранее выписанном Платежном поручении с помощью функции программы «Ввести на основании». После проведения документа «Списание с расчётного счета» в программе будет создана взаимосвязь между документами «Платёжное поручение» и «Списание с расчётного счета», которую можно просмотреть через функцию «Взаимоподчиненные документы». После проведения документа «Списание с расчётного счета» в программе будет сформирована бухгалтерская запись по дебету счета - направления расходования денежных средств (60, 68, 69 и т. д.) и кредиту счета 51 «Расчётные счета».

Поступление денежных средств на расчётный счёт ООО «ПрофСтрой» от контрагентов чаще всего осуществляется на основании выставленного Платёжного требования. Однако платежное требование выписывается только в отношении контрагентов - покупателей.

Документ «Платёжное требование» также не формирует бухгалтерских проводок в программе (так как он не означает поступления средств на расчётный счёт экономического субъекта).

Все оформленные Платежные требования можно просмотреть в Журнале «Платежные документы». После оплаты счёта на основании выставленного Платежного требования и получения Выписки с расчётного счета из банка бухгалтер-кассир оформляет документ «Поступление на расчётный счет». После проведения документа «Поступление на расчётный счет» в программе будет создана взаимосвязь между документами «Платёжное требование» и «Поступление на расчётный счет», которую можно просмотреть через функцию «Взаимоподчиненные документы».

После проведения документа «Поступление на расчётный счет» в программе будет сформирована бухгалтерская запись по дебету счета 51 «Расчётные счета» и кредиту счета - источнику поступления денежных средств на расчётный счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Если денежные средства поступают на расчётный счет не от покупателей, то оформлять Платежное требование не нужно, так как именно оформление данного документа и проведение на его основании документа «Поступление на расчётный счет» обуславливает программу формировать бухгалтерскую проводку: Дебет 51 «Расчётные счета» Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, поступление денежных средств на расчётный счет не от покупателей оформляется бухгалтером-кассиром на основании полученной Выписки с расчетного счета документом «Поступление на расчётный счет». После его проведения в бухгалтерском учете ООО «ПрофСтрой» будет произведена бухгалтерская запись:

Дебет счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счёта-источника поступления денежных средств (76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Все произведённые операции по расчётному счёту можно просмотреть в журнале «Банковские документы». Данный Журнал обобщает только документы, оформляющие движение денежных средств:

- Списание с расчётного счета;

- Поступление на расчётный счет.

Журнал «Банковские документы» формируется в хронологическом порядке.

Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет сформировать разнообразные виды отчётов по счёту 51 «Расчётные счета», необходимые для управления и анализа операций по расчётному счету:

а) Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 51 «Расчётные счета» - представляет собой отчет, детализирующий остаток на начало и конец периода, а также размер оборотов по всему счету 51 «Расчётные счета»;

б) Анализ счета 51 «Расчётные счета» - содержит обороты счета 51 «Расчётные счета» с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода по данному счету;

в) Карточка счета 51 «Расчётные счета» - в данный отчет включаются все бухгалтерские проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета (произведенным операциям). Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период по счету 51 «Расчётные счета» и остатки после каждой бухгалтерской проводки.

Таким образом, Карточка счета 51 «Расчётные счета» является одним из наиболее подробных отчётов в программе.

Проведённый анализ учёта денежных средств и расчётов по счету 51 «Расчётные счёта» на объекте исследования - ООО «ПрофСтрой» позволил сделать вывод о том, что данный экономический субъект осуществляет учёт исследуемых активов в строгом соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов Российской Федерации.



Заключение

Основной целью написания данной работы являлось обобщение, углубление и систематизация теоретических знаний о порядке ведения и отражения в учете операций по расчётному и валютному счетам.

Для достижения поставленной цели в процессе написания работы были изучены нормативно-законодательные акты и учебно-методическая литература по теме исследования.

Все исследования произведены в трех главах работы.

В первой главе работы была охарактеризована нормативно-правовая база, регламентирующая ведение учета по расчётному и валютному счетам в Российской Федерации.

Во второй главе работы на основании действующей нормативно-правовой базы был охарактеризован механизм открытия расчётного счета, а также порядок ведения первичного, синтетического и аналитического учета по расчётному счету.

Так же был рассмотрен порядок открытия валютного счета, подробно охарактеризовано назначение основных субсчетов и аналитических счетов, открываемых к счету 52 «Валютные счета».

По итогам написания второй главы работы был сделан вывод о том, что порядок бухгалтерского учета по расчётным и валютным счетам в банках является объектом пристального контроля со стороны государства.

Экономические субъекты имеют малое влияние на порядок осуществления операций по расчётам через счета в банках.

Именно банковские учреждения во многом помогают контролировать платежную дисциплину предприятий в силу возложенных на них обязанностей нормативно-правовыми актами.

Однако в последнее время наблюдается тенденция ослабления государственного контроля за осуществлением операций с иностранной валютой.

В третьей главе контрольной работы был рассмотрен порядок учета операций по расчётному счету на примере объекта исследования - ООО «ПрофСтрой»:

- дана краткая организационная характеристика объекта исследования;

- изучены показатели экономической деятельности предприятия;

- рассмотрена организация бухгалтерского учета на объекте исследования.

По итогам написания третьей главы контрольной работы было установлено, что бухгалтерский учет на предприятии осуществляет специализированное подразделение - бухгалтерия.

Учет ведется по автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» версия 8.2.

ООО «ПрофСтрой» имеет расчётный счет в АКБ «Ситибанк». Проведённый анализ учёта денежных средств и расчётов по счету 51 «Расчётные счёта» на объекте исследования - ООО «ПрофСтрой» позволил сделать вывод о том, что данный экономический субъект осуществляет учёт исследуемых активов в строгом соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов Российской Федерации.

В целом написание данной работы позволило закрепить навыки работы с нормативно-законодательными актами и специальной учебной литературой, а также позволило обобщить, углубить и систематизировать теоретические знания и практические навыки о порядке открытия и осуществления операций по расчётному и валютному счетам.

Цель написания работы достигнута.



Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 г., №402-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

3. Федеральный закон Российской Федерации «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 г., №212-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

4. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г., №173 // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт операций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г., №154н.

6. Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г., №94н.

7. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность / М.Н. Агафонова. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 320 с.

8. Богатая, И.Н., Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учёт / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 608 с.

9. Богаченко В.М., Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учёт и отчётность / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 488 с.

10. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 724 с. банк бухучет коммерческий

11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 384 с.

12. Камышанов, П.И., Камышанов. А.П. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2012. - 446 с.

13. Козлова, Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 608 с.

14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М., 2012. - 760 с.

15. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учёт. Учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2012. - 984 с.

16. Швецкая, В. М., Головко, Н.А. - Бухгалтерский учет / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Инфра-М., 2013. - 630 с.

Размещено на Allbest.ru