Предмет бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие бухгалтерского учета. Цель бухгалтерского учета, кем осуществляется общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

2. Кто несет ответственность за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Кем подписывается бухгалтерская отчетность? В какие сроки организации, осуществляющие коммерческую деятельность, обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.



3. Назовите предмет, объекты, а также основные элементы метода бухгалтерского учета (документирование, инвентаризация, оценка, калькулирование)

Предметом бухгалтерского учета является система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, по источникам их образования, хозяйственные операции и результаты деятельности предприятия в денежном выражении.

Объекты бухгалтерского учета - это те объекты, которые имеют денежную оценку и подлежат учету. Основными объектами бухгалтерского учета являются:

- имущество предприятия (хозяйственные средства) - это совокупность материальных и денежных средств предприятия;

- обязательства организации (источники формирования имущества);

- хозяйственные процессы, т.е. то что, происходит с хозяйственными средствами и источниками.

Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами типовых и специализированных форм. Документ служит не только основанием для фиксирования хозяйственной операции, но способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, дает возможность проводить документальные проверки, обеспечивает сохранность имущества.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств организации данным учета. Как элемент метода бухгалтерского учета - это средство наблюдения последующей регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения. (больница)

Оценка - способ, с помощью которого активы организации получают денежное выражение. Она необходима для получения обобщающих показателей о различных средствах, их источниках, операциях с ними. В основу оценки хозяйственных средств положена фактическая себестоимость. Основные принципы оценки устанавливаются нормативными документами, в их основу положены принципы единства и реальности. Так, основные средства оцениваются по первоначальной и восстановительной стоимости, а в балансе они показываются по остаточной стоимости; нематериальные активы - по первоначальной стоимости, балансовое отражение - остаточная стоимость; сырье и материалы - по фактической себестоимости, готовая продукция - по нормативной или фактической себестоимости и т.д.

Калькуляция - это способ группировки затрат и определение себестоимости материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, т.е. себестоимость объектов учета исчисляется с помощью калькуляции. Существуют различные виды калькуляций: плановые, отчетные, нормативные и другие. Они состоят из статей, состав и содержание которых регламентируются нормативными и локальными документами.

4. Пользователи финансовой отчетности. Назовите внешних и внутренних пользователей финансовой отчетности

Пользователь -- юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Внутренние пользователи:

- администрация организации;

- руководители подразделений;

- служащие;

- менеджеры.

Внешние пользователи:

- с прямым финансовым интересом;

- с косвенным финансовым интересом;

- без финансового интереса.

5. Активные, пассивные и активно-пассивные счета. Характеристика

Активные счета предназначены для отражения средств предприятий, показываемых в активе баланса. Они дают показатели о наличии, составе и размещении средств.

Пассивные счета -- для отражения источников собственных и заемных средств, показываемых в пассиве баланса.

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности. Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия. Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию -- дебиторской.

6. Что такое учетная политика? Кто несет ответственность за формирование учетной политики

Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных организацией в качестве соответствующих условиям хозяйствования. Ответственность за формирование учетной политики несет главный бухгалтер организации



7. Что такое основные средства? Назовите условия отнесения имущества к основным средствам

Основные средства -- это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Условия отнесения имущества к основным средствам:

- организация предполагает использовать объект на протяжении срока, превышающего 12 месяцев или равного операционному циклу, если он обычно длится более одного года;

- организация предполагает использовать объект в производстве продукции, для своих управленческих нужд, для предоставления объекта во временное владение и пользование или во временное пользование за плату, а также при выполнении работ или оказании услуг;

- в будущем объект будет приносить организации доход (экономические выгоды);

- не предполагается последующая перепродажа объекта организацией.

8. Финансовая аренда (лизинг)

Финансовая аренда (или лизинг) представляет собой одну из разновидностей арендных правоотношений. Так в Гражданском Кодексе РФ Финансовая аренда определяется следующим образом:

При осуществлении финансовой аренды по договору, лизингодатель обязуется приобрести указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и передать его лизингополучателю за определенную плату для временного владения и применения для целей предпринимательства. Лизингодатель в данной ситуации не берет на себя ответственность за выбор предмета, на который распространяется финансовая аренда, и за продавца. Договор, по которому осуществляется финансовая аренда, также может предусматривать, что лизинговая компания, предоставляющая финансовую аренду, берет на себя выбор продавца и приобретаемого имущества.

9. Причины выбытия объектов основных средств. Понятие амортизации основных средств

Причинами выбытия объектов основных средств являются:

- ликвидация инвентарного объекта полностью, разборка или демонтаж в силу ветхости и износа, а также уничтожение при стихийных бедствиях и т. д.;

- ликвидация части инвентарного объекта в связи с перестраиванием, переоборудованием, модернизацией;

- передача основных средств другим предприятиям;

- недостача основных средств.

Необходимость ликвидации основных средств определяется созданной на каждом предприятии постоянно действующей комиссией.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

10. Фактическая (первоначальная) и рыночная стоимость основных средств

Первоначальная стоимость - стоимость объектов основных средств, по которой они принимаются к учету.

Рыночная стоимость - наиболее вероятная цена продажи основных фондов с учетом их реального состояния, соотношения спроса и предложения.



11. Назовите условия отнесения имущества к нематериальным активам

К нематериальным активам относят активы, которые удовлетворяют следующим условиям:

- отсутствие материально-вещественной структуры;

- возможность идентификации от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного имущества;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

12. Что относится к материально-производственным запасам (МПЗ)? Метод ФИФО и ЛИФО

К материально-производственным запасам (МПЗ) относятся: сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.п. Словом, это любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для продажи. Единственное ограничение: срок полезного использования МПЗ не должен превышать 12 месяцев.

В состав материалов включаются также инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие предметы труда, включаемые в состав средств в обороте, которые служат менее года. При отпуске таких предметов в производство их стоимость сразу списывается на материальные затраты.

При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

ФИФО (first input first output) - переводится, как «первым пришел - первым ушел». При использовании данного метода первой списывается партия товара, поступившая первой, и если ее не хватает, то списывается партия поступившая следующей за ней и так далее.

Например, поступило три карандаша.

Первый по цене 1 рубль, второй по цене 2 рубля, третий 3 рубля.

Продано 2 карандаша. Себестоимость списания карандашей по ФИФО (1 + 2) = 3 рубля.

ЛИФО (last input first output) - переводиться, как «последним пришел - первым ушел» При использовании данного метода первой списывается партия товара, поступившая последней, и если ее не хватает, то списывается партия, поступившая перед ней и так далее.

Продано 2 карандаша. Себестоимость списания карандашей по ЛИФО (3 + 2) = 5 рублей.

13. Что такое расходы по обычным видам деятельности

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Такие виды деятельности, как сдача имущества в аренду, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, и участие в уставных капиталах других организаций, могут учитываться в качестве расходов по обычным видам деятельности или операционных расходов.

Расходы по обычным видам деятельности делятся на две части:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров. Это расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

14. Какими документами оформляется поступление денег в кассу и выдача их из кассы? Что значит проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Он состоит из двух частей: приходного кассового ордера и квитанции к приходному ордеру. Обе части приходного кассового ордера подписываются главным бухгалтером и кассиром . На квитанции ставится печать организации и она отдается лицу, сдавшему денежные средства в кассу. Приходный кассовый ордер подшивается в кассовую книгу и хранится в организации.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером или надлежаще оформленными другими документами (платежными, расчетно-платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег) с обязательным проставлением на этих документах реквизитов расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Если на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах есть подпись руководителя, то его подпись в расходном кассовом ордере не требуется. Расходный кассовый ордер также как и приходный подшивается к кассовой книге.

Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. С 22 июля 2007г. Банк России определил, что расчеты наличными между юрлицами, а также между юрлицом и индивидуальным предпринимателем (ПБОЮЛ) либо между различными ПБОЮЛ в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

15. Открываются ли субсчета к счету 50 “Касса”? Что представляют собой курсовые разницы, и на каких счетах осуществляется их учет

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации( почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.)

К счету 50 "Касса" могут открываться при необходимости следующие субсчета: аудиторский инвентаризация бухгалтерский калькулирование

- Субсчет 50-1 "Касса организации" предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

- Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п.

- Субсчет 50-3 "Денежные документы" предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

- Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

- Субсчет 50-5 "Касса филиала" предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ.

В результате изменения курса в учете возникают курсовые разницы. Курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете, -- это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ РФ, действующему:

- на дату совершения следующей операции с этой валюты;

- на конец отчетного периода.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные курсовые разницы являются внереализационными доходами предприятия, а отрицательные -- внереализационными расходами. Курсовые разницы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли предприятия.

Курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие расходы и доходы».

16. Что такое финансовые вложения? Каковы условия принятия активов в качестве финансовых вложений

Финансовые вложения - один из видов активов организации, предназначенных для увеличения ее капитала или получения иных экономических выгод.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие правильно оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

17. Назовите основные формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

Согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

1) Расчёты платёжными поручениями

2) Расчёты по аккредитивам

3) Расчёты чеками

4) Расчёты по инкассо

5) Расчёты платёжными требованиями

18. Какие документы следует предоставить в банк для открытия текущих и расчетных счетов

При открытии расчетного счета в банке, для соблюдения правильного порядка открытия банковских счетов, юридическому лицу необходимо предоставить в банк следующие документы:

- Заявление на открытие счета;

- Заполненный и подписанный бланк договора банковского счета;

- Учредительный документ (нотариально заверенные копии);

- Документы, подтверждающие правомочия представителя клиента на совершение сделок и открытие банковского счета;

- Справка из органов статистики о совершенной регистрации;

- Банковская карточка.

Физическому лицу для того, чтобы открыть банковский счет требуется лишь 3 документа:

- заявление на открытие счета, подписанное физическим лицом;

- паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством Российской Федерации удостоверяющий личность;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати.

19. Что представляет собой валютный счет и для чего он необходим

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте.

Валютный счет предназначен для оплаты как товаров и услуг по импорту, так и штрафов и неустоек иностранным контрагентам в случае нарушения условий контрактов и соглашений.



20. Что такое ценные бумаги. Основные виды ценных бумаг (акция, облигация, вексель)

Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Акция - это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.

Облигация - это ценная бумага, которая является долговым обязательством, выданным государством или предприятием на определенных условиях при выпуске ими внутреннего займа и дающая ее держателю (владельцу) доход в виде фиксированного процента от ее нарицательной стоимости.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное долговое одностороннее обязательство векселедателя (банка) уплатить при наступлении срока определенную сумму денежных средств векселедержателю (владельцу векселя).

21. Какие удержания производят из начисленной заработной платы работникам

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

- своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

- за причиненный материальный ущерб;

- за товары, купленные в кредит;

- по полученным займам;

- профсоюзные взносы и др.

22. Что представляет собой отчисления во внебюджетные фонды и для каких целей они используются

Отчисления в пенсионный фонд -- обязательные отчисления за счет себестоимости в процентах от начисленной заработной платы во внебюджетный г государственный Пенсионный фонд РФ. Стандартная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 26 % от фонда оплаты труда организации, при этом взносы не включаются в состав зарплаты отдельных сотрудников, но учитываются пенсионным фондом при ведении их счетов.

Отчисления в фонд социального страхования - составляют социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Составляют 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.

Цели: страхование работников от несчастных случаев на производстве, поддержание части здравоохранения, обеспечение пенсией сотрудников, достигших пенсионного возраста.



23. По каким ставкам начисляют отчислении во внебюджетные фонды

Отчисления в пенсионный фонд -- ставка составляет 26 % от фонда оплаты труда организации, при этом взносы не включаются в состав зарплаты отдельных сотрудников, но учитываются пенсионным фондом при ведении их счетов.

Отчисления в фонд социального страхования - Составляют 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

24. Что относится к выплатам в рамках основной заработной платы

1) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

2) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи продукции в долях от прибыли;

3) денежное вознаграждение лиц, замещающих государственные и муниципальные должности

4) стоимость товаров или продуктов, выданных работникам в порядке натуральной оплаты труда;

5) гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;

6) оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством;

7) разница в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы;

8) разница в окладах при временном заместительстве;

9) компенсации за несвоевременную выплату заработной платы и в связи с повышением стоимости жизни

10) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

11) Стимулирующее доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам

12) ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

13) премии и вознаграждения, носящие систематический характер, независимо от источников их выплаты;

14) оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;

25. Что такое доходы организации

Доходы организации (предприятия) - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации; от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг; увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия.

26. По какому счету отражаются расчеты с работниками по оплате труда? Что отражается по дебету и кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Расчеты по заработной плате производят по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” Здесь учитываются суммы по всем видам оплаты труда, пособиям, премиальным начислениям и доходам по ценным бумагам предприятия. Суммы заработных плат, причитающиеся работникам, могут учитываться по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, а также в тех случаях, когда зарплата начисляется за счет резервов на оплату вознаграждений за выслугу лет, и оплату отпусков.

Д70 К50 выдача з/п

Доходы, начисленные работникам, от участия в капитале предприятия отражаются в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а начисленные пособия по социальному страхованию - со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

27. В чем основное различие между переменной и сдельной оплатой труда

Переменные выплаты обязательно являются вознаграждением не просто за работу, а за достижение определенных результатов. Другими словами, переменные выплаты представляют часть оплаты труда, которая определяется в соответствии с критериями, установленными работодателем. При этом они часто (но не всегда и не обязательно) носят одноразовый характер.

Сдельная заработная плата -- это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок зависит от количества произведённых им единиц продукции или выполненного объёма работ с учётом их качества, сложности и условий труда.

28. Опишите цели и порядок образовании резерва на оплату отпусков

Величина резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец каждого квартала должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если бы пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Здесь надо учитывать не только «чистые» выплаты сотрудникам, но и НДФЛ со страховыми взносами с таких отпускных.

Основаниями могут служить:

- Налоговый кодекс РФ

- увольнение работника

- нарушения

- по заявлению работника

Целью создания резервов является равномерное включение предстоящих расходов на оплату отпусков в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода.

Решение о создании резерва и порядок формирования резерва должны быть зафиксированы в учетной политике организации в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ.

29. Назовите основания для осуществления удержаний и вычетов из заработной платы работников

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Обязательные удержания из заработной платы

Отчисления в Пенсионный фонд

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Удержания по исполнительным документам (листам).

Единый социальный налог.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя

1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

2. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок

3. Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

4. Взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба.

30. Каков порядок учета не выданной в срок заработной платы

Задолженность перед работниками формируется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и именно на этом счете она должна продолжать числиться до тех пор, пока организация не начнет выплаты. Денежную компенсацию (проценты) за задержку выплаты зарплаты нужно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», поскольку эта выплата связана не с оплатой труда, а с возмещением ущерба, причиненного работнику работодателем. Поскольку данная выплата по своей сути является штрафной санкцией, применяемой к работодателю за нарушение договорных трудовых обязательств, ее нужно рассматривать как разновидность прочих расходов организации и списывать в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сроки выплаты заработной платы определяют соглашением между администрацией и работниками организации и фиксируют в трудовом договоре.

Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней, начиная с установленной даты ее выдачи.

Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставят штамп или пишут от руки «Депонировано».

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.

В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводят отдельную строку, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

При выдаче заработной платы в книге делают соответствующую отметку.

Книга депонентов открывается на год.

31. Что представляет собой дебиторская и кредиторская задолженность? На каких счетах она отражается

Дебиторская задолженность -- сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами^[1]. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Кредиторская задолженность -- задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

32. Что представляет собой НДС? Ставка и порядок расчета НДС

НДС - Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 %

Но в настоящее время в РФ применяются три налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%.

НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

- услуг по международной перевозке товаров

- драгоценных металлов налогоплательщиками

НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации:

- Продовольственных товаров: (скота и птицы в живом весе, молока и молокопродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки и т.д.);

- Товаров для детей

- Периодических печатных изданий, кроме: изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

НДС по ставке 18%:

- При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров.

- При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

- При передаче имущественных прав.

- При удержании налога налоговыми агентами.

- При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо выявить начисленную сумму НДС, сумму вычета по НДС, а также сумму НДС к восстановлению.

НДС к начислению следует высчитывать по каждой операции.

Формула расчета НДС следующая:

НДС к начислению = Налоговая база Ч Ставка НДС

33. Что представляет собой налогооблагаемая прибыль? Что относится к доходам от реализации и внереализационным доходам

Налогооблагаемая прибыль - это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Законодательство предусматривает конкретные возможности по налогообложению для предприятий. В частности, организациями самостоятельно определяется налогооблагаемая прибыль, сумма, подлежащая к уплате в бюджет.

К доходам от реализации относятся:

1. Товары(работа, услуги как собственного производства, так и ранее приобретенного).

2. Имущественные права.

К внереализационным доходам:

Доходы от:

1. Долевого участия в других организациях;

2. От операций купли-продажи иностранной валюты;

3. От сдачи имущества в аренду;

4. От получения процентов по договорам займа, кредита, банковского счета(вклада), по ценным бумагам;

5. От безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;

6. В виде сумм уменьшающих уставной капитал;

7. Прочие доходы.

34. Что представляет собой НФДЛ? Порядок начисления НДФЛ, ставка и плательщики НДФЛ

НДФЛ - это налог на доходы физических лиц. Каждый гражданин обязан оплачивать налог со всех доходов, которые этот гражданин получает. В случае если физическое лицо не является гражданином РФ, однако получает свои доходы на территории России, то данное физическое лицо также обязано отдать часть своих доходов государству в виде налога на доходы. Физическое лицо, получающее доходы и отчисляющее с них налог, по отношению к государству является налоговым резидентом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода

Порядок начисления: Начисляется с з/п работника.

35. Понятие подотчетных лиц. Порядок отражения расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами- считаются физические лица, которым выданы наличные деньги, а также другие ценности, обязанные предоставить отчет об их использовании.

Порядок отражения расчетов с подотчетными лицами:

- АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (По истечении установленного срока сотрудник организации, получивший денежные средства под отчет, обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет, с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы).

- ОТРАЖЕНИЕ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

- ВОЗВРАТ СУММЫ НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО АВАНСА (Несмотря на то, что любая организация стремится, чтобы подотчетное лицо вовремя отчитывалось по выданным суммам, нередко возникают ситуации, когда работник несвоевременно представил отчет по подотчетным суммам и не вернул в кассу неиспользованный остаток. Бухгалтер в данном случае может поступить двумя способами:

- удержать сумму задолженности из заработной платы работника;

- не удерживать с работника сумму задолженности. Тогда данная сумма целиком учитывается в составе его доходов).

- ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (С точки зрения налогообложения подотчетных сумм для организации важен порядок отражения в учете расходов, совершенных подотчетными лицами).

- КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ Служебная командировка- поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

1) наличие распоряжения работодателя о направлении в командировку с указанием ее срока;

2) командировка имеет целью выполнение служебного задания (поручения), то есть работы.

3) командировка предполагает задействование установленных ТК РФ гарантий (например, работник не может быть уволен в то время, когда находился в командировке.)

- ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КОМАНДИРОВОК.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

- ОФОРМЛЕНИЕ ЗАГРАНКОМАНДИРОВОК.

- СПИСАНИЕ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ (После утверждения авансового отчета бухгалтер производит бухгалтерские записи списании подотчетных денежных сумм в установленном порядке. Производится подсчет сумм, на оборотной стороне формы авансового отчета указывает суммы расходов, принятые к учету и счета которые дебетуются на эти суммы)

- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

- СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗАЙМАМ”.

- СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО ВЫЗМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА”.

36. Назовите основные составляющие собственного капитала организации

Собственный капитал организации включает в себя следующие составляющие:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд);

- добавочный капитал;

- резервный капитал и прочие резервы;

- нераспределенную прибыль.

37. За счет чего может быть увеличен уставный капитал организации? Какой бухгалтерской записью отражается увеличение уставного капитала за счет взносов учредителей

Увеличение уставного капитала предприятия:

- За счет имущества общества (За счет имущества организации увеличить уставный капитал можно только на основании данных бухгалтерской отчетности за прошедший год, и утвердить на общем собрании участников. Однако увеличить уставный капитал до окончания первого года существования общества за счет имущества нельзя).

- За счет дополнительных вкладов участников общества.

- За счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество(при принятии в общество третьих лиц существуют дополнительные задачи по регистрации новых участников общества).

Увеличение уставного капитала АО:

- нераспределенной прибыли по итогам хозяйственной деятельности за предыдущий год;

- капитализации с согласия акционеров начисленных, но не выплаченных дивидендов;

- дополнительных средств, полученных обществом от размещения приобретенных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (эмиссионный доход);

- остатков фондов специального накопления;

- средств от переоценки основных фондов.

Какой бухгалтерской записью отражается увеличение уставного капитала за счет взносов учредителей:

Учредители могут принять решение об увеличении уставного капитала. Увеличение уставного капитала организации в бухгалтерском учете отражается только после внесения изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.

Согласно ст.17 Закона N 14-ФЗ увеличение размера уставного капитала организации может быть осуществлено только после полной оплаты его суммы, заявленной в учредительных документах при создании общества.

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в общество.

Д-т сч. 01 «Основные средства»,07»Оборудование к установке»,08»Капиталь ные вложения»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на стоимость основных средств, оборудования, капитальных вложений.

Д-т сч 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на сумму стоимости ценных бумаг

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на сумму обязательств покупателей и заказчиков(дебиторской задолженности).

38. Что включается в состав прочих расходов организации

Прочими расходами являются расходы, не связанные с основным видом деятельности (операционные):

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

В состав внереализационных расходов входят:

* штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

* возмещение причиненных организацией убытков;

* убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

* суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок

исковой давности;

* курсовые разницы;

Прочими расходами также являются чрезвычайные расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

39. Для каких целей предназначен резервный капитал? Назовите счет, на котором отражается движение резервного капитала

Резервный капитал организации образуется с целью покрытия возможных непроизводительных потерь и убытков, а также для выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

Бухгалтерский учет резервного капитала (резервного фонда) ведется на пассивном балансовом счете 82 «Резервный капитал».

40. Что такое добавочный капитал? В каких случаях у организации образуется добавочный капитал

Под добавочным капиталом организации - обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и самостоятельного показателя отчетности. Назначение добавочного капитала проявляется в том, что он аккумулирует изменения в собственном капитале за счет событий, которые не оказывают влияния на финансовый результат организации.

Добавочный капитал относится к собственным средствам предприятия.

41. Что такое бухгалтерская отчетность организации? Назовите состав годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовым положением организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность (за период с 1 января по 31 декабря) коммерческих организаций включает:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях капитала (форма №3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

пояснительную записку;

аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту)

42. Перечислите названия основных разделов и основных статей бухгалтерского баланса

Основные статьи бух. баланса:

Внеоборотные активы:

Основные средства

Амортизация основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Отложенные налоговые активы

Оборотные активы:

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Капитал и резервы:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Целевые финансирования и поступления

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Долгосрочные обязательства:

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

43. Какую роль играет отчет о прибылях и убытках для цели информирования пользователей отчетности

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

44. Перечислите названия основных статей отчета о прибылях и убытках

1)Информация по прекращаемой деятельности

2)Информация по сегментам

3)Информация об аффинированных лицах

4)Условные факты хозяйственной деятельности.

45. В чем назначение отчета о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.