Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Специфика бухгалтерского учёта и аудита в компьютерной среде

Специфика бухгалтерского учёта и аудита в компьютерной среде

Компьютерные формы бухгалтерского учета. Характеристика программного обеспечения. Принципы автоматизации аудита. Организационные особенности проведения аудита с использованием программных средств. Преимущества автоматизации аудиторской деятельности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 20.10.2014
Размер файла 259,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современных условиях хозяйствования роль бухгалтера на предприятиях и в организациях неизмеримо возрастает. Рыночная экономика вызывает значительное изменение функций бухгалтера и аудитора, и расширения задач, стоящих перед ними. Из счетного работника, занимающегося констатацией фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, с целью составления достоверной отчетности, он постепенно превращается в «советника» руководителя практически по всем вопросам деятельности предприятия. Ни одно управленческое решение не обходится без согласования с главным бухгалтером, с целью определения как его эффективности, так и налоговых последствий.

Нестабильность гражданского и налогового законодательства, реформа всей системы учета в стране заметно усложняют деятельность бухгалтера и аудитора.

В этих условиях возникает потребность в бухгалтерах-профессионалах и аудиторов-профессионалов.

1. СПЕЦИФИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА В КОМПЬЮТЕРНОЙ СРЕДЕ

аудиторский компьютерный бухгалтерский учет

1.1 Компьютерные формы бухгалтерского учета. Понятие формы бухгалтерского учета

Под формой бухгалтерского учета понимают совокупность учетных регистров, которые используют в определенной последовательности и определенном взаимодействии для ведения учета с применением принципа двойной записи. Определенное сочетание хронологического и систематического учета, связи между учетными регистрами, способ и техника учетных записей - все это определяет форму бухгалтерского учета. Формы регистров, порядок и последовательность записей в них, а также технические средства учета весьма разнообразны.

В условиях применения компьютеров изменилось традиционное понимание самого понятия «регистр бухгалтерского учета». При бумажных формах бухгалтерского учета система отражения данных в регистрах бухгалтерского учета объединена с системой их обобщения и полностью зависит от нее. Если при некомпьютеризированном способе обработки бухгалтерских данных под регистром бухгалтерского учета понимают средство, предназначенное для фиксации, накопления, систематизации, обобщения и отражения учетной информации, то в условиях компьютеризации бухгалтерского учета стадия отражения учетной информации, т. е. предоставления систематизированных учетных данных в удобном для пользователя виде, как правило, является самостоятельным процессом, который не связан со стадиями накопления, обобщения и систематизации информации.

Накопление, систематизация и обобщение учетной информации в условиях применения современной вычислительной техники осуществляются в автоматическом режиме. Первичная бухгалтерская информация накапливается в базе данных компьютерной системы, потом обобщается и систематизируется на счетах, которые представлены отдельными ячейками памяти компьютера и представляют собой идеальные с точки зрения теории бухгалтерского учета носители признаков группировки информации. Построение структуры компьютерных баз данных может быть разнообразным, а табличный принцип, по которому строятся бумажные регистры, не является единственным при построении компьютерных баз данных. Базы данных бывают также иерархическими, сетевыми, реляционными.

При компьютеризированном учете любой материальный носитель данных бухгалтерского учета теоретически можно рассматривать как регистр, поэтому любые электронные носители, с помощью которых накапливается учетная информация, можно считать регистрами учета.

При применении компьютеров учетный регистр объединяет три составные части:

а) компьютерную базу данных с определенной структурой, предназначенной для накопления и сохранения учетной информации на технических носителях;

б) переменные величины, временно создаваемые в памяти компьютера для систематизации и обобщения учетных данных, - бухгалтерские счета;

в) видеограммы и машинограммы, предназначенные для отражения сгруппированной и систематизированной учетной информации (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Структура электронного учетного регистра

Несмотря на то что связи между регистрами имеют большое значение в бумажных формах бухгалтерского учета, они не являются главными в применении компьютеров. Например, может быть множество связей учетных регистров с документами, взаимосвязей хронологической и систематической записи, аналитического и синтетического учета, учетных записей в зависимости от вариантов технологического процесса обработки учетной информации. Отличие одной формы от другой определяется не только внешним видом учетных регистров и их взаимосвязью, но и системой записей, которые в них осуществляются.

Компьютерные формы бухгалтерского учета.

Автоматизированные формы учета могут быть различными, что зависит главным образом от изменений в учетном процессе вследствие применения соответствующей техники.

Особенность компьютерных форм бухгалтерского учета заключается в том, что они не существуют без конкретной компьютерной программы.

Формы учета, которые предусматривают применение компьютеров, позволяют эффективно удовлетворить требованиям разделения учетного труда, аналитичности и оперативности.

Применение компьютеров позволяет эффективно решить проблему аналитического учета. Если при использовании бумажных форм учета увеличение уровней детализации аналитического учета и перечня объектов аналитики нуждается в росте числа учетных работников, то при наличии вычислительной техники есть возможность вести аналитический учет с любым уровнем детализации и широкой номенклатурой аналитических объектов.

Проблема оперативности получения данных решается в процессе применения компьютеров автоматически. Если при бумажных формах учета операции накопления данных в учетных регистрах, вычисления итогов и перенесения данных из регистpa в регистр требуют больших затрат живого труда и всегда связаны с ошибками, то при применении компьютеров эти операции выполняются без участия человека.

В истории компьютерных форм учета в зависимости от используемых технических средств можно выделить три этапа.

1. Использование перфорационных машин. В основу комплексной механизации бухгалтерского учета по таблично-перфокарточной форме был положен принцип непрерывности обработки учетной информации на вычислительных устройствах при полной механизации всех учетных работ. При этом произошло перераспределение работ, и значительная часть операций учетного процесса выполнялась персоналом вычислительного центра. Существенная особенность данной формы состояла в том, что в ней было объединено использование двух видов нанесенной на перфокарту информации: переменной (разовой) и постоянной (нормативно-справочной). Документы о хозяйственных операциях, оформленные в пачки, проверенные и принятые для обработки, регистрировались в специальном журнале приема документов и регистрации контрольных чисел, предназначенном для контроля хранения этих документов и проверки полноты записей в табуляграммах. Зарегистрированные документы передавались на перфоратор для набивки перфокарт. Подготовленные перфокарты направлялись на вычислительные машины, где происходила их группировка. Все данные за определенный период пропускались через соответствующее считывающее устройство для печати информации и расчета контрольных итогов. При этом печатался журнал операций, который служил также контрольной машинограммой.

2. Использование компьютеров третьего поколения (больших и средних) и многотерминальных вычислительных систем.

Внедрение в СССР в учетную практику электронно-вычислительных машин типа «Урал», «Днепр», «Минск», ЕС привело к созданию таблично-автоматизированной формы учета.

При этой форме первичные данные могут кроме бумажных носителей сразу фиксироваться на машинных носителях, что позволяет автоматизировать сбор первичной информации. Одним из важнейших принципов этого этапа развития компьютерных форм учета стало использование режима запроса с целью получения отчетов по необходимым показателям. Для этой цели бухгалтер заполняет стандартный документ, в котором указывается вид запроса. После этого компьютер предоставляет необходимую информацию.

Современная компьютерная форма бухгалтерского учета базируется на средствах вычислительной и коммуникационной техники. Практическое ее применение зависит от набора технических средств и выбора организационных форм их использования, которые предусматривают такие варианты:

а) предоставление каждому бухгалтеру персонального компьютера;

б) использование одного центрального компьютера (сервера) и терминалов (или сетевых компьютеров) для введения данных;

в) объединение персональных компьютеров в сеть (этим обеспечивается обмен данными между разными участками бухгалтерского учета);

г) объединение персональных компьютеров в сеть с одним или более мощными компьютерами (серверами). В последнем случае бухгалтер работает на специализированном автоматизированном рабочем месте (АРМ).

Если используют персональные компьютеры, которые не соединены сетью, то вместо одного журнала ведут несколько журналов, информационные массивы носят локальный характер (формируются по участкам учетной работы), а в конце отчетного периода объединяются по определенным принципам. Если используется центральный компьютер с терминалами (сетевыми компьютерами), то применяют общий журнал; при этом информационный массив представлен единой базой данных. Если создана компьютерная сеть, то наличие единого журнала не обязательно. В этом случае необходима координация набора локальных информационных массивов; исключением может быть выделение одного из рабочих компьютеров для использования как сервера. И наконец, если создана сеть АРМ с использованием выделенных серверов, то в зависимости от конкретных условий возможно использование как единого журнала, так и набора журналов, причем в любом случае целесообразно иметь единую базу данных.

3. Использование персональных компьютеров и вычислительных сетей. Возможности вычислительной техники не только обеспечивают универсальный характер ее применения согласно общим методологическим подходам организации бухгалтерского учета, но и позволяют использовать программы, настроенные на конкретное предприятие с учетом предложений заказчика. Применение компьютерных сетей представляет собой новый этап использования вычислительной техники. Они позволяют эффективно объединять возможности компьютеров и линий связи. База данных составляет информационное ядро системы, которое часто располагается на одном компьютере - сервере локальной сети. Естественно, что использование единой базы данных требует коммуникаций между всеми компьютерами и сервером. Сейчас эти возможности предоставляет локальная вычислительная сеть.

Изучение особенностей компьютерной формы учета позволяет сформулировать основные ее принципы.

1. Основой компьютерной формы учета является электронный учетный регистр, в который входят:

а) база данных на технических носителях информации, предназначенная для накопления и хранения учетной информации;

б) переменные величины, которые временно создаются в памяти компьютера для систематизации и обобщения учетных данных;

в) видеограммы и машинограммы, предназначенные для визуального отражения результатной информации.

2. Бездокументный сбор первичных данных с помощью периферийных устройств и их передача с помощью средств коммуникации дистанционными каналами в компьютеры - основной способ документирования хозяйственных операций.

3. Информация, которая отражает отклонение по тем или иным хозяйственным операциям, например отклонение от установленных нормативов, плановых задач, может быть получена автоматически по запросу.

4. На основе входных первичных данных, однократно зафиксированных на электронных носителях информации, осуществляется интегрированная обработка учетных данных с необходимым уровнем детализации и оперативности. При этом используется единая информационная база данных, которая накапливает всю необходимую для системы учета информацию.

5. Одноразовое введение данных - учетная запись превращается в учетную фразу, предназначенную для перенесения данных на компьютерные носители и их обработку в компьютеризированной системе учета.

6. Один журнал хронологической записи - много регистров систематической записи. По учетным фразам формируется единый электронный учетный регистр - журнал хозяйственных операций, хотя большая часть для компьютеризации бухгалтерского учета позволяет просматривать информацию в виде журналов-ордеров, ведомостей и т. п.

7. Один синтетический счет - множество аналитических счетов. Количество счетов аналитического учета зависит от цели, поставленной руководством перед учетом, и никак не ограничивается.

8. Отчетная информация выводится в определенный срок, а рабочая (справки, отчеты для управленцев) в любой момент может быть получена по запросу - данные для этих документов получают путем выборки из журнала операций по определенным алгоритмам.

В компьютерной форме принципиальное значение приобретает программное обеспечение (набор алгоритмов) для компьютеризации бухгалтерского учета. Порядок введения, способ и последовательность обработки учетных данных с помощью компьютеров, формирование сводных учетных показателей полностью зависят от программы, которая используется. Таким образом, технологический процесс компьютеризированного учета определяется общими принципами программирования, и в связи с этим элементы формы учета находят конкретное воплощение в специализированных компьютерных программах.

Система учета - понятие более широкое и содержательное, чем форма учета, поскольку охватывает не только технику ведения учета, но и методологию отражения операций, вычисления показателей, способов оценки, организацию работы бухгалтерии и т. п. Несмотря на то что форма учета представляет собой важную составляющую системы учета, она определяет лишь порядок учетной регистрации, а не порядок построения учетной системы. С применением КИСП понятие формы учета переходит в понятие компьютерной системы бухгалтерского учета КСБУ, которая имеет следующие основные характерные признаки:

а) компьютер из вспомогательного средства становится определяющим фактором организации работы бухгалтера;

б) компьютеризация охватывает все без исключения этапы обработки учетной информации - сбор первичной информации, накопление и обработку данных, формирование отчетности;

в) оперативность обеспечивается как в направлении передачи учетной информации, так и относительно обработки учетных данных;

г) появляется возможность моделирования на основе учетных данных в процессе анализа хозяйственных операций.

1.2 Характеристика бухгалтерского программного обеспечения

Важным элементом реализации технологии обработки учетных задач является его программное обеспечение. Российский рынок бухгалтерского программного обеспечения стремительно развивается. Достаточно большое количество фирм, занимается созданием бухгалтерских программ и техническим сопровождением своих продуктов.

Можно выделить три этапа в развитие отечественного рынка бухгалтерских программ.

Первый этап относится к первой половине 80-х гг., когда поток персональных компьютеров из-за рубежа сопровождался переносом ряда программ с больших ЭВМ и созданием «программ-самоделок».

Второй этап связан с рождением в начале 90-х большого числа коммерческих структур, что привело к необходимости создания программного обеспечения для ведения простой бухгалтерии. Спрос рынка был удовлетворен рядом фирм, сумевших быстро и достаточно успешно откликнуться на его потребности. Наибольшее признание получили бухгалтерские программы фирм «1С» («1С:Бухгалтерия»),, «Хакерс-Дизайн» («Финансы без проблем»), ДИЦ («Турбо Бухгалтер»). Многие группы программистов разрабатывают в это время различные программы «под заказ». В дальнейшем наиболее успешные из этих разработок появились на рынке, в том числе программные продукты фирм «Инфософт», «Паритет Софт», «Инфин», «Парус», «Атлант Информ» и др.

Третий этап программного обеспечения относится к кону 90-х гг. и связан с переходом от упрощенного учета к профессиональному, в том числе управленческому учету. В современных разработках серьезное внимание уделяется возможности работы в компьютерных сетях, накоплению статистики, работе с несколькими планами счетов, анализу финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время рынок программных средств автоматизации бухгалтерского учета продолжает интенсивно развиваться.

Наиболее распространенные в России следующие программные продукты автоматизации бухгалтерского учета:

Программа «1С:БУХГАЛТЕРИЯ»

«1С:Бухгалтерия» позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета:

- операции по банку и кассе;

- основные средства и нематериальные активы;

- материалы;

- товары и услуги, выполнение работ;

- учет производства продукции;

- учет валютных операций;

- взаиморасчеты с организациями;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты по зарплате;

- расчеты с бюджетом;

- другие разделы учета.

При реализации программы использовались гибкие возможности учета:

- использование нескольких планов счетов одновременно;

- многоуровневые планы счетов;

- многомерный аналитический учет;

- многоуровневый аналитический учет;

- количественный учет;

- многовалютный учет по неограниченному числу валют;

- ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий;

- ведение консолидированного учета;

- учет импортных товаров в разрезе ГТД (автоматический подбор необходимых номеров ГТД при выписке счетов-фактур).

Программа позволяет выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов.

«1С:Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов:

- платежные поручения;

- счета на оплату и счета-фактуры;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- акты, накладные, требования, доверенности;

- другие документы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

«1С:Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации.

Также «1С:Бухгалтерия» формирует регламентированную отчетность:

- ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетов в фонды;

- в «Ручном» режиме заполнения отчетов бухгалтер вводит основные показатели, а программа рассчитывает все итоговые и производные показатели;

- в автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций;

- перед формированием отчетов специальный режим позволяет проверить состояние учета и выявить ошибки бухгалтера, не позволяющие правильно составить отчетность;

- режим расшифровки позволяет получить «обоснование» заполненных автоматически показателей вплоть до каждого документа и хозяйственной операции;

- формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.

В комплект поставки программы кроме основной Типовой конфигурации входит также «Упрощенная конфигурация».

«1С:Бухгалтерия» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных добавок и настроек.

Основное назначение средств работы с распределенными информационными базами - организация единой системы автоматизированного учета на предприятиях, имеющих территориально удаленные объекты: филиалы, склады, магазины, пункты приема заказов и иные подобные подразделения, не связанные локальной сетью:

- ведение неограниченного количества автономно работающих информационных баз;

- полная или выборочная синхронизация данных;

- настройка состава синхронизируемых данных;

- произвольный порядок и способ передачи изменений.

Использование средств управления распределенными информационными базами не ограничивает действия пользователей системы. Все изменения данных система отслеживает автоматически и передает их в соответствии с описанными правилами синхронизации.

«1С:Бухгалтерия» включает разнообразные сервисные возможности:

- контроль корректности вводимых проводок;

- табло счетов (оперативный просмотр итогов по счетам);

- проверка возможности удаления «неиспользуемых» бухгалтерских счетов, объектов аналитики, документов;

- вызов компьютерного видеокурса;

- вызов правовой системы с диска информационно-технологического сопровождения (ИТС) или «1С:Гарант правовая поддержка»;

- управление правилами округления сумм.

В программе довольно удобный пользовательский интерфейс:

1. Путеводитель по конфигурации предназначен для быстрого освоения программы бухгалтером. Он позволяет ознакомиться с порядком использования программы по конкретным разделам учета и тут же выполнить необходимые действия.

2. Режим комментирования проведения документов. В процессе автоматического формирования проводок документами программа информирует пользователя о том, почему были сформированы те или иные проводки.

3. «Советы дня» подскажут вам эффективные приемы работы и удобные возможности системы.

4. Настраиваемые панели инструментов позволят вам быстро получать доступ к часто используемым функциям программы.

5. Подробная контекстно-зависимая помощь сообщит о допустимых действиях во всех режимах работы программы.

«1С:Бухгалтерия» включает готовые режимы для обмена бухгалтерской информацией с другими программами системы «1С:Предприятие» и содержит разнообразные средства для связи с другими программами:

- возможность импорта и экспорта информации через текстовые файлы позволит обмениваться данными практически с любой программой;

- встроенный язык содержит средства работы с файлами формата DBF.

«1С: Бухгалтерия» поддерживает современные средства интеграции приложений: OLE, OLE Automation и DDE.

«1С: Бухгалтерия» включает средства, позволяющие администратору системы:

- вести список пользователей системы;

- назначить пользователям пароли на вход в систему;

- назначать пользователям права на доступ к информации, обрабатываемой системой;

- формировать индивидуальные пользовательские интерфейсы, включающие меню и панели инструментов;

- просматривать список работающих пользователей;

- получать историю работы пользователей.

Для предприятий с различным количеством совершаемых хозяйственных операций фирма «1С» предлагает разные версии программы «1С: Бухгалтерия»:

- однопользовательская версия;

- сетевая версия;

- версия для SQL (клиент-сервер).

При изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновления конфигурации, которые бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей. Режим обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных.

Программа «ТУРБО БУХГАЛТЕР»

Универсальная программа автоматизации бухгалтерского учета и делопроизводства предприятий. Она обеспечивает:

- ведение синтетического и аналитического, в том числе многовалютного учета;

- автоматизированное составление, хранение и печать первичных бухгалтерских документов и форм отчетности;

- настройку рабочего плана счетов, типовых операций, аналитического учета, форм первичных документов, форм отчетности и др.;

- ведение учета на нескольких рабочих местах и ведение нескольких бухгалтерий на одном компьютере.

Программа «Турбо Бухгалтер» совместима с другими компьютерами, например с программой «Учет складских операций» фирмы «Компьютер-Сервис» и др. Совместимость достигается за счет импорта проводок и операций.

При значительном количестве учитываемых операций программа позволяет организовать обработку информации на нескольких рабочих местах в локальной сети. Если рабочие места бухгалтеров не соединены каналами связи, то работа между ними может быть разделена с помощью организации нескольких журналов хозяйственных операций (для каждого бухгалтера - своего). Для обобщения информации осуществляется копирование при помощи дискет журналов на компьютер главного бухгалтера и их включение в общий журнал операций.

Схема ведения учета с помощью программы «Турбо Бухгалтер» состоит в следующем. Хозяйственные операции регистрируются посредством введения в журнал операций или с помощью режима типовых операций. При необходимости формируются первичные бухгалтерские документы, а затем программой генерируются типовые для данного документа проводки и вводятся в журнал. Справочники аналитических признаков типовых операций формируются заранее в соответствии с принятой на предприятии системой бухгалтерского учета. Данные первичных документов хранятся в картотеках и могут использоваться при составлении различных отчетов. По записям в журнале операций программа формирует различные внутренние отчеты:

-оборотные ведомости;

- оборотно-аналитические ведомости;

- журналы-ордера;

- Главную книгу;

- и др.

На основании журнала можно также получить регламентированные внешние отчеты, а также отчеты произвольной формы созданные пользователем:

- баланс;

- расчеты по налогам;

- и др.

Существует также возможность используя встроенный язык создавать достаточно сложные алгоритмы обработки информации в бланках, журналах, картотеках.

Программный комплекс «БЕСТ»

Разработан фирмой «Интеллект-Сервис» и предназначен для автоматизации деятельности бухгалтерии, начиная с формирования первичной документации вплоть до генерации главной книги и набора бланков финансовой отчетности. Кроме того, на основе обобщенных данных пакет выполняет функции экономического анализа хозяйственной деятельности и формирования статистической отчетности по предприятию. Программа «БЭСТ» может быть применена на средних и малых предприятиях, в локальном варианте на предприятиях с объемом операций не более 40-50 в день. Обычно это предприятия с численностью 250-300 человек. Сетевая версия программы может использоваться на предприятиях с численностью 2000-2500 человек.

Программа «БЭСТ» обеспечивает:

- ведение сплошного учета, т.е. адекватное отражение каждой хозяйственной операции в рамках системы;

- непрерывность учета;

- организацию взаимосвязанного учета;

- осуществление многовалютного учета, многоуровневого разветвленного складского учета.

Данная программа представляет собой набор программных модулей, каждый из которых может функционировать как независимо, так и в составе комплекса. При всех условиях необходимо наличие модулей настройки ведение главной книги, так как только в них осуществляется привязка программы к компьютеру и настройка плана счетов.

Программа «БЭСТ» состоит из следующих подсистем (модулей):

Модуль настройки и системных утилит. В нем устанавливается начальная дата эксплуатации, настройка аппаратных средств, поддерживаются функции сервисного обслуживания баз данных и резервного копирования информации.

Модуль «АРМ главного бухгалтера». Здесь выполняется формирование и ведение всей системы и аналитического учета и общих системных классификаторов. Выполняются также функции учета хозяйственных операций, экспорт и импорт данных, формирование всей отчетности и аналитических ведомостей.

Модуль «Касса, подотчетные лица».реализует возможность одновременного ведения нескольких касс, в том числе и валютной. В нем составляется регистр кассовых документов, формируется отчет кассира, распечатывается весь комплекс кассовых документов по расчетам с подотчетными лицами.

Модуль «Расчетные и валютные счета». Обеспечивает учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам, а также учет кредиторов. В нем формируются платежные документы.

Модуль «Основные средства и нематериальные активы». Здесь выполняется учет основных средств и нематериальных активов. Аналитический учет ведется в натуральном и стоимостном выражении в разрезе групп объектов, подразделений и материально ответственных лиц.

Модуль «Управление закупками». В нем осуществляется учет производственных запасов. Аналитический учет ведется по счетам, группам, объектам учета и складским помещениям. По этому модулю формируется более 30 аналитических отчетов.

Модуль «Склад товаров и готовой продукции». Предполагает учет товаров и готовой продукции аналогично модулю «Управление закупками».

Модуль «Управление продажами». Обеспечивает ведение учета заказов по предприятию, степени их выполнения, расчетов с клиентами, выписку расчетных документов на оплату и отгрузку, учет операций по комиссионной торговле и посреднических операций. Этот модуль напрямую связан с модулем «Склад товаров и готовой продукции».

Модуль «Заработная плата». Реализован в двух вариантах: полный набор по всем системам оплаты и упрощенная форма (для предприятий с повременной оплатой труда). В нем ведутся лицевые счета по сотрудникам предприятий, имеется возможность настройки списка начислений (удержаний), формирования расчетно-платежных ведомостей, индивидуальных расчетных листов, расходных кассовых ордеров, налоговой и сводной отчетности по заработной плате.

1.3 Общие принципы автоматизации аудита

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 протокол №1) предусмотрены следующие требования к используемым в аудите программным средствам:

- анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

- контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;

- тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

- контроль соответствия показателей, содержащихся в форматах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

- использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;

- формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

Следует отметить тот факт, что на рынке компьютерных программ сегодня присутствует только три специализированных продукта, направленных на решение задач аудита: «Помощник аудитора» компании «ДИЦ» и «Экспресс-аудит», «Ассистент аудитора» консалтинговой группы «Термика» (Москва), что свидетельствует об отсутствии общепринятых принципов автоматизации аудита.

В известных публикациях по автоматизации аудита прослеживаются два принципиально различающихся подхода.

Первый предполагает использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод констатирующей информации (типа «да», «нет») о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. При этом бухгалтерская информация клиента полностью или частично игнорируется. Такой путь может привести к существенному риску пропуска ошибок.

Второй подход ориентирован на первичную информацию клиента, в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом уровне. В этом случае требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.

Наиболее правильно гибкое сочетание упомянутых подходов, позволяющее формировать окончательное мнение аудитора как на основе тестов (рабочих таблиц), так и на основе оценки достоверности первичной бухгалтерской информации клиента.

1.4 Организационные и технические особенности проведения аудита с использованием программных средств

Очевидно, что рабочим инструментом аудитора при проведении проверки является компьютер. Программа должна быть сетевой, а все данные храниться в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь автоматизированный доступ соответствующего уровня. Наряду с операционной системой Windows 95/98 и выше на каждом компьютере желательно иметь браузер Internet Explorer версии не ниже 5.0.

Вход в систему должен быть авторизован, чтобы в процессе работы можно было автоматически отслеживать, кто, когда и какие данные вносил (изменял). Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудитор. Все информация, записанная в базу данных (БД), должна быть доступна одновременно всем членам аудиторской группы.

Этапы проведения аудиторской проверки.

1.Подготовительный этап.

Здесь выполняются следующие мероприятия. Изучается и записывается в базу данных информация о клиенте: данные Главной книги, показатели бухгалтерской отчетности и другая доступная информация.

На основе полученной информации проводятся предварительный финансовый анализ, оценка уровня существенности и аудиторского риска.

С учетом полученных результатов разрабатывается общий план аудита и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Далее аудиторы в соответствии с полученным заданием самостоятельно выполняют следующие работы:

- проводят анализ бухгалтерских записей по Главной книге с целью выявления некорректных и нетипичных операций по порученным им разделам;

- определяют уровень существенности по своим разделам;

- разрабатывают программы аудита по разделам с учетом особенностей экономического субъекта и полученной о нем информации (анализ отчетности и Главной книги);

- в соответствии с базой правил самостоятельно формируют рабочие таблицы по разделам для тестирования выполнения правил бухгалтерского учета и записывают их в БД, составляя локальную базу правил для своих разделов.

На основании записанных в базу данных показателей бухгалтерской отчетности все расчеты по анализу финансового положения клиента могут выполняться сразу же, однако, до выражения окончательного мнения о достоверности проверяемой отчетности пользователя этими результатами надо с осторожностью.

Большим удобством при проведении проверки оказывается доступность каждому аудитору данных отчетности и Главной книги непосредственно на своем рабочем месте (компьютеревоем рабочем месте ().и проверки оказывается доступность каждому аудитору данных отчетности и Главной книги непосредственно на ).

По окончании подготовительного этапа можно приступать непосредственно к проверке.

2. Этап проверки.

После выполнения мероприятий подготовительного этапа аудитор приступает к проведению проверки своего раздела. Очевидно, что результатом его работы должно быть выражение мнения о достоверности комплекса учетных задач, проверка которого ему поручена в соответствии с общим планом аудита. Разумеется, мнение должно быть обоснованным и выражено в форме, принятой внутренними стандартами аудиторской фирмы. Общая схема работы аудитора может содержать следующие этапы: планирование; изучение исходной информации; выражение мнения аудитора и составление отчета руководителю.

Исследуя отдельную хозяйственную операцию, аудитор должен иметь следующие возможности:

- в ходе работы обращаться к сформированной на подготовительном этапе локальной базе правил по своему разделу;

- регистрировать в базе данных все проверенные операции и свои комментарии по ним;

- регистрировать допущенные ошибки и нарушения по рассматриваемой хозяйственной операции, используя справочник типовых бухгалтерских ошибок. В случае выявления ошибки, отсутствующей в справочнике, его можно оперативно пополнить;

- регистрировать в локальной базе правил своего раздела собственные профессиональные суждения о соблюдении (несоблюдении) отдельных правил бухгалтерского учета, при необходимости записывая комментарии.

Таким образом, вся информация по каждому элементу проверяемой совокупности должна записываться в базу данных непосредственно в момент выражения аудитором частного мнения по проведенной операции. Как правило, в случаях несложных нарушений запись информации об одной операции занимает у опытного аудитора не более 1-2 минут.

3. Завершающий этап.

Здесь аудитор производит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. Автоматизация позволяет ему производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности в любой момент времени. Модулем обработки и оценки должен быстро производиться расчет существенности выявленных нарушений на основе данных:

- о принятом уровне существенности;

- о проведенных операциях;

- о сумме выявленных нарушений по счету;

- о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).

Одновременно с этим должна формироваться справка о количестве и характере так называемых качественных нарушений по проверенному разделу, т.е. нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности. Примером может служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц.

Итогом проверки раздела для аудитора является выражение мнения о достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителю.

1.5 Преимущества автоматизации аудиторской деятельности

В ходе проверки аудитор находится в принципиально иной информационной среде, чем при обычных методах проведения аудита. Каждому аудитору должна быть доступна информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности и Главной книге клиента, а также результаты ее обработки. Собранная в ходе проверки всеми членами аудиторской группы информация должна записываться в единую базу данных, в результате вся она доступна всем членам группы, что делает возможность аудитору (руководителю проверки) использовать результаты работы своих коллег.

В международной практике применяются два подхода к организации аудита: пообъективный и циклический. При пообъективном подходе хозяйственные операции исследуются с точки зрения обособленного получения доказательств отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Здесь одна и та же хозяйственная операция может исследоваться несколько раз разными экспертами, что как минимум нерационально с точки зрения снижения затрат на проведение аудита. При циклическом подходе объектом аудиторского исследования являются взаимосвязи между объектами учета, образующиеся при проведении хозяйственных операций.

Исследуя, как проверены в учете хозяйственные операции, аудитор выражает частное мнение о достоверности отражения каждой проверяемой операции как минимум по двум счетам рабочего плана счетов. Частные мнения аудитора фиксируются в базе данных.

Заключение

С появлением в начале 80-х гг. ПЭВМ, обладавших высоким быстродействием, большой емкостью оперативной и внешней памяти на жестком магнитном диске, широким выбором внешних устройств ввода-вывода информации, ориентированных на выполнение функций формирования первичных документов и учетных регистров, позволили по-новому подойти к вопросам организации машинной обработки бухгалтерских задач. Начинается переход от централизованной обработки бухгалтерской информации на ВЦ предприятий к децентрализованной, предусматривающей установку ПЭВМ на рабочем месте бухгалтера. Важнейшим преимуществом АРМ является возможность использования компьютеров на малых и средних предприятиях. Это обеспечивает доступ небольших предприятий к электронной технике, что полностью исключалось при централизованной обработке информацией. В условиях децентрализованной обработки появляется возможность решения отдельных задач на автоматизированных местах бухгалтеров (АРМ) и передачи полученных результатов на компьютер более высокого уровня для составления сводных регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Итак, мы рассмотрели как происходила автоматизация бухгалтерского учета. Как постепенно разрабатывались программы, чтобы упростить бухгалтеру работу. Рассмотрели несколько программ созданных специально для бухгалтерской отчетности.

Список литературы

1. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденный Президентом Российской Федерации 21 ноября 1996 г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н

3. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2007.

4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : Учебное пособие.- 3-е изд., перераб.идоп. - М: ИНФРА-М, 2008

6. Бухгалтерское дело: учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой - Москва, 2004.

7. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А.,Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд. - перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

8. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет. - М., 2000.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА - М,2000.

2. Практическая часть

Задача

Исходные данные

Баланс ОАО «Одежда» на 1 декабря 20_ г. (тыс. руб.):

Остатки по счетам на начало месяца

Балансовый счет

Дебет

Кредит

01

2378200

10

279565

20

184184

43

298540

50

1265

51

259072

68

8096

69

75900

70

197340

80

2884200

84

235290

Итого:

3400826

3400826

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Документ и краткое содержание операции

Сумма,

тыс. руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1.

Выписка из расчетного счета

Перечислено в погашение задолженности:

а) органам социального страхования

б) бюджету

Итого

75900

8096

83996

69

68

51

51

2.

Приказы - накладные № 140-142

Отгружена покупателям продукция в оценке по фактической производственной себестоимости

33902

45

43

3.

Приходный кассовый ордер № 24

Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 108502 на зарплату

197340

50

51

4.

Расходный кассовый ордер № 36

Выдана заработная плата работника

197340

70

50

5.

Счет № 112 ОАО «Гортранс»

Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции до станции отправления:

а) стоимость работы

б) НДС

Итого

1695,1

305,12

2000,22

44

19

60

60

6.

Выписка из расчетного счета в банке

Поступила выручка от реализации:

а) стоимость продукции по продажным ценам

б) НДС

Итого

37444

6739,92

44183,92

51

90

7.

Приходный кассовый ордер № 25

Получено с расчетного счета по чеку №108503 на хозяйственные расходы

1265

50

51

8.

Счет № 812 ОАО «Текстиль»

Акцептован счет за принятые на склад материалы:

а) стоимость материалов

б) НДС

Итого

22162,8

3989,30

26152,1

10

19

60

60

9.

Расходный кассовый ордер № 40

Агенту по рекламе на текущие расходы

126,5

71

50

10.

Счет № 280 ОАО «Гортранс»

За доставку и разгрузку поступивших материалов

а) стоимость работ

б) НДС

Итого

311,19

56,01

367,2

10

19

60

60

11.

Авансовый отчет № 28

Агентом по рекламе оплачено объявление в газете

75,9

4

71

12.

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено с расчетного счета:

ОАО «Текстиль» no счету № 812

ОАО « Гортранс» по счету № 280

Итого

26595,36

371,91

26967,27

60

60

51

51

13.

Требования №20-34

Отпущены материалы:

а) основным цехам для изготовления продукции

б) основным цехам на обслуживание оборудования

в) общехозяйственным службам

Итого

23706,1

3061,3

2175,8

28943,2

20

25

26

10

10

10

14.

Выписка из расчетного счета в банке

Оплачена электроэнергия, использованная:

а) основными цехами

б) общехозяйственными службами

Итого

8602

2024

10626

25

26

51

51

15.

Ведомость начисления зарплаты

Начислена заработная плата:

а) рабочим основных цехов за продукцию

б) специалистам и служащим основных цехов

в) специалистам и служащим общехозяйственных служб

Итого

9867

3162,5

2150,5

15180

20

25

26

70

70

70

16.

Ведомость начисления зарплаты

Начислены отчисления из заработной платы:

а) рабочим основных цехов за продукцию

б) специалистам и служащим основных цехов

в) специалистам и служащим общехозяйственных служб

Итого

2960,1

948,75

645,15

4554

20

25

26

69

69

69

17.

Ведомость отчислений на социальные нужды

Произведены отчисления па социальные нужды

440,22

20

69

18.

Расчет бухгалтерии

Предъявлен к возмещению НДС, по оплаченным счетам за материалы (оп.№5, 8)

28629,4

68

19

19.

Ведомость начисления зарплаты

Удержан НДФЛ из заработной платы

986,7

70

68

20.

Ведомость начисления амортизации

Начисление износ основных средств:

а) цехов основного производства

б) общехозяйственных служб

Итого

4048

1012

5060

25

26

02

02

21.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью)

19822,55

20

25

22.

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)

8007,45

20

26

23.

Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80

Сдана из производства на склад готовая продукция в опенке по фактической производственной себестоимости

64803,42

43

20

24.

Приказы - накладные № 146-150

Отгружена продукция покупателям в опенке по фактической производственной себестоимости

24541

5

43

25.

Счет № 124 Автотранспортного предприятия №5

Принят к оплате счет за перевозку продукции на станцию отправления железной дороги

1340,9

44

60

26.

Выписка из расчетного счета в банке

Поступила выручка за отгруженную продукцию:

а) стоимость продукции по продажной цене

б) НДС

Итого

26362,6

4745,27

31107,87

51

90

27.

Справка бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (оплаченной покупателями)

58443

90

45

28.

Справка бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью)

3111,9

90

44

29.

Расчет бухгалтерии

Начисляется НДС на реализованную продукцию (см. опер. № 6 и 26)

11485,19

90

68

30.

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено по счету № 112 «Гортранс»

2034,12

60

51

31.

Расчет бухгалтерии

Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам за материалы и услуги

4350,43

68

19

32.

Справка бухгалтерии

Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции (сумму определить)

2251,7

90

99

33.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

450,34

99

68

34.

Реформация баланса

Производится закрытие счета 99

1801,36

99

84

Учет денежных средств и расчетов

Сводный журнал - ведомость по счёту 51

«Расчетный счет» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

6

44183,92

44183,92

1

75900

8096

83996

26

31107,87

31107,87

3

197340

197340

7

1265

1265

12

26595,36

371,91

26967,27

14

8602

2024

10626

30

2034,12

2034,12

Итого

75291,79

Итого

322228,39

Сводный журнал - ведомость по счёту 50

«Касса» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

3

197340

197340

4

197340

197340

7

1265

1265

9

126,5

126,5

Итого

198605

Итого

197466,5

Сводный журнал - ведомость по счёту 68

«Расчёты по налогам и сборам» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

1

8096

8096

19

986,7

986,7

18

28629,4

28629,4

29

11485,19

11485,19

31

4350,43

4350,43

33

450,34

450,34

Итого

41075,83

Итого

12922,23

Сводный журнал - ведомость по счёту 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

1

75900

75900

16

2960,1

948,75

645,15

4554

17

440,22

440,22

Итого

75900

Итого

4994,22

Сводный журнал - ведомость по счёту 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

4

197340

197340

15

9867

3162,5

2150,5

15180

19

986,7

986,7

Итого

198326,7

Итого

15180

Сводный журнал - ведомость по счёту 71

«Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

9

126,5

126,5

11

75,9

75,9

Итого

126,5

Итого

75,9

Учет основных средств и материалов

Сводный журнал - ведомость по счёту 02

«Амортизация основных средств» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

20

4048

1012

5060

Итого

Итого

5060

Сводный журнал - ведомость по счёту 10

«Материалы» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

8

22162,8

22162,8

13

23706,1

3061,3

2175,8

28943,2

10

311,19

311,19

Итого

22473,99

Итого

28943,2

Сводный журнал - ведомость по счёту 19

«НДС по приобретенным ценностям» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

5

305,12

305,12

18

28629,4

28629,4

8

3989,30

3989,30

31

4350,43

4350,43

10

56,01

56,01

Итого

4350,43

Итого

32979,83

Учет производства и выпуска готовой продукции

Сводный журнал - ведомость по счёту 25

«Общепроизводственные расходы» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

13

3061,3

3061,3

21

19822,55

19822,55

14

8602

8602

15

3162,5

3162,5

16

948,75

948,75

20

4048

4048

Итого

19822,55

Итого

19822,55

Сводный журнал - ведомость по счёту 26

«Общехозяйственные расходы» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

13

2175,8

2175,8

22

8007,45

8007,45

14

2024

2024

15

2150,5

2150,5

16

645,15

645,15

20

1012

1012

Итого

8007,45

Итого

8007,45

Сводный журнал - ведомость по счёту 20

«Основное производство» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

13

23706,1

23706,1

23

64803,42

64803,42

15

9867

9867

16

2960,1

2960,1

17

440,22

440,22

21

19822,55

19822,55

22

8007,45

8007,45

Итого

64803,42

Итого

64803,42

Счет 25

Счет 26

Счет 20

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

19822,55

19822,55

8007,45

8007,45

64803,42

64803,42

? оборотов по дебету

? оборотов по кредиту

? оборотов по дебету

? оборотов по кредиту

? оборотов по дебету

? оборотов по кредиту

-

-

-

-

Учет готовой продукции, ее реализации и коммерческих расходов

Сводный журнал - ведомость по счёту 43

«Готовая продукция» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

23

64803,42

64803,42

2

33902

33902

24

24541

24541

Итого

64803,42

Итого

58443

Сводный журнал - ведомость по счёту 44

«Расходы на продажу» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

5

1695,1

1695,1

11

75,9

75,9

28

3111,9

3111,9

25

1340,9

1340,9

Итого

3111,9

Итого

3111,9

Сводный журнал - ведомость по счёту 45

«Товары отгруженные» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

2

33902

33902

27

58443

58443

24

24541

24541

Итого

58443

Итого

58443

Сводный журнал - ведомость по счёту 90

«Продажи» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

27

58443

58443

6

44183,92

44183,92

28

3111,9

3111,9

26

31107,87

31107,87

29

11485,19

11485,19

32

2251,7

2251,7

Итого

75291,79

Итого

75291,79

Учет финансовых результатов

Сводный журнал - ведомость по счёту 99

«Прибыли и убытки» за декабрь., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

33

450,34

450,34

32

2251,7

2251,7

34

1801,36

1801,36

Итого

2251,7

Итого

2251,7

Учет денежных средств и расчетов

Сводный журнал - ведомость по счёту 51

«Расчетный счет» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

6

44183,92

44183,92

1

75900

8096

83996

26

31107,87

31107,87

3

197340

197340

7

1265

1265

12

26595,36

371,91

26967,27

14

8602

2024

10626

30

2034,12

2034,12

Итого

75291,79

Итого

322228,39

Сводный журнал - ведомость по счёту 50

«Касса» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

3

197340

197340

4

197340

197340

7

1265

1265

9

126,5

126,5

Итого

198605

Итого

197466,5

Сводный журнал - ведомость по счёту 68

«Расчёты по налогам и сборам» за декабрь ., в тыс. руб

№ операции

В Дебет счета с Кредита счетов

№ операции

В Кредит счета с Дебета счетов

Итого

Итого

1

8096

8096

19

986,7

986,7

18

28629,4

28629,4

29

11485,19

11485,19

31

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены