Из заработной платы персонала организации через бухгалтерию

производятся следующие удержания:

- подоходный налог;

- по исполнительным листам;

- возмещение ущерба, причиненного предприятию;

- в Фонд социальной защиты населения;

- по поручениям-обязательствам за товары, приобретенные в кредит, и др.

Плательщиками подоходного налога в соответствии с законодательством являются физические лица: граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без. гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь. В целях исчисления подоходного налога к иностранным гражданам и лицам без гражданства относят тех, кто постоянно находится на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года.

При расчете подоходного налога вычитаются из облагаемого дохода:

- доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;

- доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 2-кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;

- доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года:

- у лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на чернобыльской АЭС;

- у лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

- у участников Великой Отечественной войны;

- у инвалидов Великой Отечественной войны, а также лиц I и II группы всех видов инвалидности.

Обобщение данных по расчетам с работниками организации производится в расчетно-платежных ведомостях. Причитающаяся заработная плата отражается в них расчленено по структурным подразделениям и видам выплат. Основанием для составления расчетно-платежных ведомостей являются первичные документы и следующие накопительные ведомости: ведомость учета использования машинно-тракторного парка (ф. № УЗ-2) (Приложение 22), ведомость учета работы грузового автотранспорта (ф. № УЗ-1) (Приложение 23), ведомость учета затрат в ремонтной мастерской (ф. № УЗ-3).

Для учета расчетов с работниками по заработной плате применяются расчетно-платёжные ведомости (Приложение 24).

К удержаниям из заработной платы работников в обязательном порядке относятся: подоходный налог, 1% в фонд социальной защиты населения, суммы по исполнительным документам, невозвращенный остаток подотчетных сумм и т.д. Общая сумма всех удержаний (включая и удержания по исполнительным листам) не должна превышать 50% заработной платы.

Данные расчетно-платежных ведомостей обобщаются в целом по хозяйству в сводной ведомости по расчетам с работниками (ф. № 59-АПК). Сальдо на конец месяца в сводке (по ф. № 59-АПК) должно соответствовать конечному сальдо по оплате труда в Главной книге.

Учет фонда оплаты труда по категориям работающих производится в (ф. № 58-АПК). Данные сводки ведут по каждому структурному подразделению на основании расчетно-платежных ведомостей. Сводные ведомости ф. №59-АПК и ф. №58-АПК в филиале "Весна-энерго" не ведутся.

Также ведется свод начислений с нарастающими итогами с начала года, где указаны все начисления на заработную плату (Приложение 25).

На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обобщается информация о расчетах с работниками - как состоящими в списочном составе сельскохозяйственной организации, так и не состоящими. По кредиту счета отражают суммы начисленной основной и дополнительной оплаты труда, премий, пособий, пенсий работающим пенсионерам и другие выплаты, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, доходов от участия в предприятии, депонированные суммы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний, установленных законодательством.

В сельскохозяйственных организациях выдачу зерна, картофеля и другой продукции отдельным категориям работников в счет оплаты труда отражают по дебету счета 70, а начисление ее - по кредиту. Оценка продукции, выданной в счет оплаты труда, производится по среднереализационным ценам на момент реализации.

По отношению к балансу счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" является пассивным. По нему может быть развернутое сальдо. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации по оплате труда персоналу, а дебетовое - задолженность персонала организации. Дебетовое сальдо возникает в тех случаях, когда работникам выплачено больше, чем им причиталось за отработанное время или за объем выполненных работ. Данное обстоятельство означает, что организация расчетов с персоналом находится не на должном уровне. Дебетовое сальдо следует ликвидировать в следующем месяце, удержав из причитающейся оплаты труда переполученную сумму либо предложив работнику внести ее наличными в кассу.

При начислении оплаты труда счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует с дебетом следующих счетов:

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и других - на суммы оплаты труда, начисленные персоналу основного, вспомогательного, обслуживающего и других производств;

28 "Брак в производстве" - начисление оплаты труда работникам по исправлению брака, допущенного по вине предприятия;

08 "Вложения во внебюджетные активы" - начисление оплаты труда работникам, занятым строительством и другими видами капитальных вложений;

07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - начисление заработной платы работникам, занятым доставкой в организацию оборудования к установке и товарно-материальных ценностей;

44 "Расходы на реализацию", 90 "Реализация" - начисление заработной платы работникам, занятым реализацией сельскохозяйственной продукции;

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - начисление работникам пособий, пенсий за счет средств социального страхования;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - начисление работникам выплат за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев;

82 "Резервный фонд" - начисление работникам доходов от участия в предприятии за счет средств резервного фонда;

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - начисление работникам доходов от участия предприятия за счет нераспределенной прибыли;

91 "Операционные доходы и расходы" - начисление заработной платы работникам, занятым реализацией и ликвидацией основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и др.

При начислении заработной платы составляется следующая корреспонденция:

Начислена заработная плата работникам растениеводства:

Дт Кт

20/1 70

Начислена заработная плата работникам животноводства:

Дт Кт

20/2 70

Начислена заработная плата работникам машинно-тракторного парка:

Дт Кт

20 70

Начислена заработная плата работникам Обслуживающих и других производств:

Дт Кт

29 70

Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств:

Дт Кт

23 70

Начислена заработная плата персоналу, участвующему в процессе заготовления и приобретения материалов, молодняка животных.

Дт Кт

10,11 70

Начислена заработная плата работникам строительства, а также работникам, занятым в сфере вложения во внеоборотные активы.

Дт Кт

08 70

Начислена заработная плата специалистам растениеводства:

Дт Кт

25/1 70

Начислена заработная плата специалистам животноводства:

Дт Кт

25/2 70

Начислена заработная плата школьникам занятым уборкой картофеля.

Дт Кт

20/1 70

Удержан из заработной платы работников подоходный налог (12%)

Дт Кт

70 68/3

Начислена заработная плата работникам занятым продажей и ликвидацией основных средств и нематериальных активов

Дт Кт

91 70

Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы

Дт Кт

70 71

Удержаны суммы недостач, хищений, пережога горючего

Дт Кт

70 73/2

Сумма всех удержаний кроме аванса не должна превышать 50% заработка за месяц.

Также ведется свод проводок за месяц, где указываются суммы и счета затрат. Примеры проводок приведены в Приложении 26.

4.4 Учёт затрат труда и расчётов с персоналом по его оплате при автоматизированной форме учёта