Операции с векселями

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

вексель кредитный эмиссия учет

Введение

1. Понятие векселя

2. Основные характеристики векселя

3. Виды векселей

4. Составление и реквизиты векселя

5. Исчисление сроков по векселю и исковая давность

6. Работа банка с векселями клиентов

7. Бухгалтерский учет банковских операций с векселями

Список литературы



Введение

Вексель, являясь одновременно формой договора, расчетов и коммерческого кредита, способствует ускорению денежного обращения и, следовательно, повышению эффективности функционирования финансово-кредитной системы в целом. Переход к активному использованию в хозяйственном обороте векселей как формы коммерческого кредита объективно предопределен рядом процессов, происходящих в экономике страны, среди которых можно выделить следующие: существенно расширилась самостоятельность государственных предприятий, произошла их приватизация; образовались акционерные общества, 000 и другие хозяйствующие единицы с коллективной, смешанной, частной и другими формами собственности.

Изменилась система перераспределения и финансовых ресурсов. Централизованное финансирование сменилось прямыми контактами между организациями и предприятиями в виде возмездного перераспределения денежных средств. Выпуск векселей в обращение в этих условиях способствует мобилизации средств для осуществления инвестиционной деятельности, смягчает последствия сокращения бюджетного финансирования.

Вексель как универсальный кредитно-расчетный финансовый инструмент выполняет несколько функций.

1. Обеспечительная функция, т. е. оплата в кредит поставленных товаров (выполненных работ, услуг). Вексельное обязательство в этом случае имеет вторичный характер по отношению к договору поставки и обеспечивает его надлежащее исполнение.

2. Платёжно-учетная функция. Вексель становится объектом учета в банке, и под него совершается платеж до наступления срока обязательства по векселю.



1. Понятие векселя

Вексель можно рассматривать двояко: как экономическое отношение и как ценную бумагу, являющуюся материальным носителем этого отношения.

Вексель - ценная бумага, составленная по установленной законом форме, удостоверяющая безусловное денежное долговое одностороннее обязательство векселедателя уплатить по наступление срока определенную сумму денег векселедержателю (владельцу векселя).

Вексель является не только удобной формой расчета, но и видом коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю происходит, как правило, не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

2. Основные характеристики векселя

Основными свойствами векселя - денежная ликвидность, односторонность, формальность, передаваемость.

Вексель является денежным долговым обязательством, ибо речь идет только об уплате денег, при этом неважно, какие отношения лежат в основе выдачи векселя (сделка купли-продажи, обещание передать ценные бумаги, отношения займа и т. д.).

Вексель предусматривает одностороннее обязательство, в котором векселедатель обязуется уплатить сумму денег, а векселедержатель ничего не обязан, кроме получения платежа.

Формальность векселя состоит в следующем:

В векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты, требуемые законом. В случае отсутствия какого либо из них вексель теряет силу векселя и может быть признан лишь как простое обязательство, регулируемое не вексельным правом, а общегражданским законодательством без упрощенного, ускоренного порядка взыскания долга;

То, что написано в векселе, только и признается единственно правильным. Если между векселедателем и векселедержателем были какие-либо договоренности, не отраженные в векселе, то при спорах по векселю такие договоренности во внимание не принимаются;

Вексельным обязательством является бланк векселя. Если вексель утерян, то нет и вексельного обязательства.

Вексель обладает свойством: передаваемости, т.е. он может быть передан первым векселедержателем другому лицу, должником которого является первый векселедержатель. Свойство передаваемости устанавливается законом и не может не учитываться участниками вексельного обращения.

3. Виды векселей

Существует два вида векселя: вексель простой (соло-вексель) и переводный (тратта).

Простой вексель (соло-вексель) - безусловное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, или тому, кого он укажет через установленный срок или по требованию.

В случае переводного векселя векселедатель (трассант) предлагает произвести платеж векселеприобретателю (ремитенту) третьему лицу (трассату). Трассат не несет никакой ответственности по векселю до его принятия (акцепта). После чего акцептант становится главным должником, а за трассантом остается гарантийная функция. Обычно векселедатель имеет у трассата соответствующее покрытие или даже просто договоренность с ним.

Трассирование может быть произведено векселедателем и непосредственно на себя. В этом случае трассант и трассат одно и то же лицо. Несмотря на то, что, по сути, такой вексель (он именуется переводно-простым) является простым, формально он относится к категории переводных со всеми вытекающими правовыми последствиями.

Тратта может быть даже выдана самому себе (в одном лице совпадают трассант и ремитент). Это так называемый вексель собственному приказу. Более того, все три участника тратты могут быть слиты в одном лице.

Эти формы векселей редко имеют практическое значение и обязаны своим происхождением длительной и бурной истории векселя и вексельного права. Надо заметить, что и тратта в значительной степени утратила свое практическое значение сравнительно с простым векселем. Разница между простым векселем и траттой проявляется только в момент возникновения, далее она становится чисто формальной, кредитно-расчетная функция у них одинакова, передаются они одним порядком.

Однако следует отметить в последнее время бурный рост рынка коммерческих бумаг (простых финансовых векселей) за рубежом. В связи с этим стоит все же обратить внимание на переводно-простой вексель, т.к. в наших условиях он может выступить в этой роли.

Использование такого типа векселя, когда трассант и ремитент совпадают в одном лице, обусловлено невозможностью выдачи векселей на предъявителя в рамках Единого Закона о переводном и простом векселе (далее Единообразный Вексельный Закон).

На выписанных векселях ремитент проставляет бланковый индоссамент и выставляет их на продажу на бирже. По аналогии с облигационным займом в данном случае заключается договор займа путем выписки и продажи векселей.

В качестве трассата может выступать сам трассант (т.н. переводно-простой вексель) или банк трассанта. В последнем случае вексель может быть объявлен неподлежащим акцепту ранее срока платежа минус один день, с целью избежать резервирования.

При надлежащей постановке дела учета и переучета товарный вексель служит надежным показателем потребности хозяйственного оборота в ликвидности (кредитной эмиссии). Когда говорят о банковском векселе, обычно имеют в виду вексель, выданный банком (т.е. банк является векселедателем).

Банковский вексель может иметь финансовую природу (если банк выпустил его как депозитный инструмент, с целью привлечения денежных средств) или товарную (в случае векселедательского кредита).

4. Составление и реквизиты векселя

Вексель является ценной бумагой, поэтому он выписывается на специально изготовленном бланке, имеющем необходимую степень защиты. Неотъемлемым свойством векселя является письменность.

Поэтому выдача векселя возможна лишь в письменной форме с соблюдением всех реквизитов, указанных в Единообразный Вексельный Закон - (ЕВЗ). Под реквизитом векселя понимается составная часть или принадлежность вексельного текста.

Все реквизиты векселя должны быть связаны, сцеплены в едином вексельном тексте, заключающемся подписью векселедателя (правило сцепленности реквизитов). В тексте не следует допускать пропусков и неясностей.

Вексель должен быть составлен с использованием только одного языка. В частности, на любом из языков народов России, лишь бы в нем было слово «вексель». Лицевую сторону векселя следует заполнять одним способом, единообразно.

Исходя из вексельного закона можно говорить об обязательных (необходимых) и дополнительных реквизитах векселя. При отсутствии любого из необходимых реквизитов документ находится вне поля действия вексельного закона и поэтому не может считаться векселем.

Помимо необходимых, вексельный закон предусматривает и дополнительные реквизиты, имеющие вексельное значение. На практике, однако, бывает удобным использовать на векселе пометки, не существенные для самого векселя, но важные для вневексельных отношений сторон. Ничто не мешает на почве выдачи векселя установлению условий вне его, регулируемых иным законом.

Например, исторически одна из самых первых - это пометка на тратте об уведомительном письме (авизо) плательщику: «Согласно нашему авизо» или «Без нашего авизо». Современная практика порождает и новые пометки. Поэтому, с точки зрения значения для вексельного права, можно говорить о существенных и несущественных (вневексельных) реквизитах (в понимании их как составных частей документа).

Учет векселей -- форма кредитования предприятий, при котором банк приобретет векселя у их собственника (векселедержателя) до наступления срока платежа по ним со скидкой (дисконтом, который составляет разницу между стоимостью учета векселей и полной суммой векселей).

Разновидности учета векселей:

обычный учет -- приобретение банком векселя у векселедержателя до наступления срока платежа, при котором погашение векселя происходит векселедателем;

учет с реверсом -- приобретение банком векселя у векселедержателя до наступления срока платежа, при котором векселедержатель берет на себя вневексельное обязательство выкупить указанный вексель у банка до наступления срока его оплаты или при наступлении определенных обстоятельств.

Краткая характеристика операции учета векселей.

Операция учета векселей осуществляется на основании договора учета (генерального соглашения об учете), который подписывается с векселедержателем векселей. Генеральное соглашение об учете векселей определяет:

размер лимита, который устанавливается на векселедателя или векселедержателя, в рамках которого банк обязуется учитывать векселя;

срок, на протяжении которого банк обязуется учитывать векселя.

Денежные средства по учтенным векселям перечисляются банком на текущий счет векселедержателя.

Авалирование векселей -- принятие банком обязательства оплатить вексель полностью или частично за одного из обязанных по векселю лиц (как правило за лицо, которое выдало вексель -- векселедатель) в случае неуплаты векселя плательщиком в срок платежа по векселю. Авалист (банк) берет на себя такую же ответственность, как и лицо, обязательство которого он обеспечил.

Операция авалирования товарных векселей дает возможность предприятию, которое выписывает вексель получить отсрочку по уплате полученных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и предоставить контрагенту -- поставщику гарантию по уплате векселя в определенный срок.

Основным преимуществом расчетов с использованием авалированных векселей есть то, что предприятие получает товар не изымая собственные средства из оборота.

Авалирование векселей банком значительно повышает ликвидность таких векселей и их рыночную стоимость и дает возможность собственнику авалированного векселя, в случае необходимости в денежных средствах, обратиться к банку-авалисту с предложением об учете векселя и получить денежные средства до даты погашения векселя. При этом процедура принятия решения относительно учета авалированного векселя будет значительно быстрее, а проценты ниже чем за получение кредита.

Авалирование векселей коммерческим банком является обязательным условием законодательных и нормативных актов при оформлении налоговых векселей, выданных в оплату налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на территорию Украины, а также налоговых векселей выданных в оплату акцизного сбора при переработке спирта этилового.

Использование налоговых векселей авалированных банком при растаможивании импортных товаров дает возможность предприятию, которое выписывает такой вексель получить отсрочку по уплате налога на добавленную стоимость на срок от 30 до 180 дней (в зависимости от вида товаров) и провести дальнейший взаимозачет налогових обязательств с государственным бюджетом в случае, если предприятие имеет суммы непогашенного бюджетного возмещения.

Использование налоговых векселей, авалированных банком, при уплате акцизного сбора при переработке спирта этилового предоставляет возможность предприятиям -- производителям алкогольных напитков получить отсрочку по уплате акцизного сбора на 90-180 дней. Если спирт используется предприятиями, которые имеют льготные ставки по уплате акцизного сбора (фармацевты, парфюмеры и т.п.) налоговые векселя выписываются на разницу между полной и льготной суммой акцизного сбора и являются гарантией целевого использования спирта и после подтверждения целевого использования не требуют погашения денежными средствами.

Домициляция векселей -- назначение по векселю особого места платежа, которое отличается от местонахождения плательщика по векселю.

АО «Укрэксимбанк» принимает поручение векселедателя оплатить вексельную сумму в пользу законного векселедержателя за счет средств векселедателя, задепонированных на специальном счете в банке.

Инкассо векселей -- осуществление банком по доверенности собственника векселя определенных действий (предъявление к платежу, опротестование векселя и т.п.) с целью получения платежа по векселю.

Разработка схем расчетов с контрагентами с применением векселей.

K несущественным (вневексельным,) реквизитам относятся следующие:

пометка об уведомительном письме (авизо) плательщику

пометка о получении валюты

дополнительные обязательства, касающиеся формы погашения

пометка о цели, ради которой выдан вексель пометки о том, что платеж по векселю обеспечен в гражданском порядке, в т.ч. залогом или закладом

пометка о дополнительном месте платежа.

5. Исчисление сроков по векселю и исковая давность

Все действия, относящиеся к векселю (платеж, протест и т. д.), должны совершаться только в рабочий день. Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в день, который является установленным по закону нерабочим, то срок такого действия пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока. В срок действия, установленный законом, не включается день, от которого срок начинает исчисление.

Никакие праздничные дни, дающие право на отсрочку любых действий по векселю, по дополнительному соглашению участников вексельного отношения не учитываются.

Право требования по векселю сохраняется:

к векселедателю и его авалисту - в течение трех лет со дня предъявления векселя к платежу;

к индоссантам и их авалистам - в течение одного года со дня совершения протеста;

индоссантов друг к другу -- в течение шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня совершения протеста по векселю.

6. Работа банка с векселями клиентов

Существуют четыре основные операции банка с векселями: инкассирование векселей; учет (дисконт) векселей; предоставление ссуд под залог векселей; поручительство по векселям (авалирование). Операция по инкассированию векселей заключается в том, что вексель предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему взыскание. При этом на обороте векселя делается доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя.

Учет, или дисконт, векселей - самая распространенная операция банков с векселями; она представляет собой форму кредитования векселедержателя.

Предоставление ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо, поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть использованы в качестве залога при получении банковского кредита.

Поручительство по векселям (авалирование) является по существу страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.

Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512-515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно - учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные.

До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго порядка следующим образом:

векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока принимается точное число календарных дней. Например, вексель сроком платежа 2 апреля 1998 г. приобретен 2 марта 1998 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету второго порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их перевод в другую группу не производится;

векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201--51901 «до востребования».

Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задолженности трассантов--плательщиков по векселям, приобретенным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не оплаченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кредиту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опротестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301-51307-51901-51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения (Указания ЦБР № 62у от 11.12.97 г.). В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (счета № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная стоимость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала -- для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за период обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и суммой требования по нему будет относиться на счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам».



7. Бухгалтерский учет банковских операций с векселями

Порядок учета операций коммерческого банка с векселями изложен в письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 г. В нем указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», принятому на Женевской конвенции, к которой СССР присоединился 25.11.36 г„ общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредитные отношения.

При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:

векселедателем простого векселя;

акцептантом переводного векселя;

одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

векселедателем неакцептованного переводного векселя.

Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.

Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с векселями банка являются те же счета (№ 512-519) «Учтённые векселя»...

Счета второго порядка этих счетов также разбиваются по срокам их погашения:

01 - до востребования;

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет;

08 - не оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы под возможные потери (пассивный).

Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых Поступлений векселей, оборот по кредиту - их реализацию, погашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приобретения). В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:

«Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

«Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

«Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

«Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512-519.

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч. 512-519 К-т сч. 20202, 30102

На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

- погашенных векселей

Д-т сч. 20202 К-т сч. 512-519

30102

40702

- проданных учтенных векселей (перепроданных)

Д-т сч. 20202 К-т сч. 512-519

30102

40702

Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч. 512-519 (08, 09) К-т сч. 512-519

Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опротестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09. По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

- списание

Д-т сч. 20202 К-т сч. 512-519 (08, 09)

30102

40702

Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910. При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204 К-т сч. № 51210-51910

Использование резерва

Д-т сч. 51210 - 51910 К-т сч. № 51208,09-51908,09

Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (рублях).

Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму проданных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

01 -до востребования;

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520-522. При этом составляется следующая корреспонденция:

Д сч. 520-522 К-т сч. 523

Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, введен счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.



Список литературы

1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991 г. № 1451-1.

2. Положение о простом и переводном векселе.

3. Рекомендации ЦБРФ банкам по работе с векселями от 9 сентября 1991г. № 14-3/30.

4. Приложение 2 к рекомендациям ЦБРФ «Термины, используемые в вексельном обращении».

5. Письмо ЦБРФ № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23 февраля 1995.

6. «Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930 г.

7. «Единообразный закон о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930 г.

8. «Положение о переводном простом векселе» от 7 августа 1937 г. № 104/1341

9. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. № 48-ФЗ.

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

11. Гражданский Кодекс РФ.

12. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М., 1994.

13. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М., 1992.

14. Иванов Д.Л. Вексель. - М., 1994.

15. Ильин В.В. Вексельное право. - М., - 1998.

16. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М., 1999.

17. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами. - М., 1995.

18. Савенков В.Н. Ценные бумаги в России. - М., 1998.

19. Семенкова Е.В. Операции с ценными бумагами. - М., 1997.

20. Федоров А.Ф. Вексель. Историко-юридическое исследование. - М., 1997.

21. Хабарова Л.П. Операции с векселями. - М., 1995.

22. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. - М., 1995.

23. «Финансовая газета».

24. Газета «КоммерсантЪ».

25. Журнал «Компания».

26. Журнал «Деньги».

27. Журнал «Профиль».

Размещено на Allbest.ru