Расчетно-кассовое обслуживание физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Я, Иван Юрьевич, проходил практику в доп. офисе №5230/0364 Северокавказского банка Сбербанка России с 20 мая 2013г. Срок практики составил 2 недели с 20.05.по 01.06. 2013г. Целью практики является ознакомление с историей банка и его организационной структуры. Руководителем практики была назначена Ирина Николаевна. В ходе практики я был допущен к изучению внутренних документов, справочным материалам, компьютерным программам в том числе составляющих коммерческую тайну. Также я ознакомилась с клиентской базой и порядком ее формирования. В процессе практики мне удалось сопоставить, полученные мной в ходе учебного процесса, теоретические знания с практической деятельностью.

1. Общая характеристика банка

Северо-Кавказский банк Сбербанка России - крупнейшее в регионе кредитно-финансовое учреждение. Сегодня это современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Северо-Кавказский банк - активный оператор на финансовом рынке региона. Его доля на рынке привлеченных средств юридических лиц составляет 34%, на рынке частных вкладов - около 70%. Жители и предприятия региона хранят в банке почти 200 миллиардов рублей.

Доля Северо-Кавказского банка на региональном рынке кредитования юридических лиц - свыше 30%. Объем корпоративного кредитного портфеля - 108,9 млрд. рублей.

Разветвленная сеть структурных подразделений Северо-Кавказского банка позволяет обслуживать большинство населенных пунктов Ставрополья, Дагестана, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Калмыкии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии и Чеченской Республики. В настоящее время в нее входят 8 отделений и 556 внутренних структурных подразделений по всему региону. Из них 54% работают без перерывов, а без выходных - 44%.

Продолжается масштабная программа переформатирования филиальной сети и улучшения качества сервиса. Внедряются новые формы организации обслуживания клиентов, системы электронного управления очередями и централизованного мониторинга работы офисов, активно развиваются каналы удаленного сервиса. К примеру, по всему региону обслуживания Северо-Кавказского банка работают более 2500 банкоматов и платежных терминалов, а также 16 офисов самообслуживания Сбербанка.

В 2012 году клиенты Северо-Кавказского банка в альтернативных каналах обслуживания совершили более 116,5 млн. операций. Причем, более половины совершаемых операций не связаны с выдачей наличных средств. Более 1,8 миллиона клиентов Северо-Кавказского банка активно пользуются услугами «Мобильный банк», свыше 244 тысяч - «Сбербанк-Онлайн». В 8,8 раза увеличилось количество клиентов, подключивших услугу «Автоплатеж», в настоящее время их количество выросло до 433 тысяч человек.

Северо-Кавказский банк активно участвует в финансировании федеральных, региональных экономических и социальных программ. При инвестиционной поддержке банка реализуются свыше тысячи крупных инвестиционных проектов в аграрной, перерабатывающей, строительной и других отраслях экономики, строятся жилые, офисные и торгово-развлекательные комплексы, автосалоны и заводы. По итогам 2012 года Северо-Кавказский банк вложил в экономику региона 70,7 млрд. рублей.

В числе партнеров банка - системообразующие предприятия округа: ОАО «Ставропольская ГРЭС», ОАО «Невинномысская ГРЭС», ЗАО «Кавминводы», ОАО «Победит», ОАО «Арнест», ОАО «Невинномысский Азот», ДОАО «Ставропольэнерго», ОАО «Концерн Энергомера» «Махачкалинский международный морской торговый порт, «Ингушнефтепродукт», «Калмэнерго», завод «Терек-Алмаз», колхоз «Казьминский» и многие другие. Банк активно участвует в создании туристско-рекреационного комплекса, развитии кластера лечебно-оздоровительного туризма, модернизации транспортной инфраструктуры и развитии АПК региона.

1.1 Цель образования и правовая база

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков, правовое регулирование банковской деятельности основывается на Федеральном Законе "О банках и банковской деятельности", принятом 03.02.96 года, Федеральном Законе "О центральном банке Российской Федерации" от 26.04.95 года, Конституции РФ и других Федеральных Законах, нормативных актах Банка России. Коммерческие банки действуют на основании Устава, который принимается его участниками. Взаимоотношения банков с клиентами строятся на основе договоров. Сберегательный банк Российской Федерации создан на акционерной основе. Акции размещены среди юридических и физических лиц. Сбербанк является юридическим лицом со всеми присущими юридическому лицу характеристиками. Сбербанк РФ является соучредителем или участвует своим капиталом

1.2 Основные положения Устава

В Уставе содержатся следующие сведения: * наименование банка и его местонахождение (почтовый и юридический адрес); * перечень выполняемых им банковских операций; * размер уставного капитала, резервного и иных фондов, образуемых банком; * указание на то, что банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе; * данные об органах управления банка, порядке образования и функциях.

1.3 Организационная структура

Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы Банка со своим наименованием, а также другие печати и штампы, имеют баланс, который входит в баланс Банка. Изменения в Устав, связанные с открытием, закрытием филиалов и изменением их статуса, вносятся по решению Наблюдательного совета Банка не реже 1 раза в год. Филиалы Банка (территориальные банки) возглавляются Председателями, назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения) - управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре. Прием на работу и увольнение работников филиалов, заключение с ними трудовых договоров (контрактов) осуществляется руководителем филиала по установленной номенклатуре. 1.4 Управление банком Органами управления Сберегательного банка РФ являются: Общее собрание акционеров, Совет банка и Совет директоров банка. Высший орган управления Сбербанка РФ - Общее годовое собрание акционеров; проводится один раз в год. Общее собрание акционеров решает следующие вопросы: утверждение годового отчета, рассматривает отчет ревизионной комиссии, отчет руководства, порядок распределения прибыли и ее использования (размер и порядок выплаты дивидендов), план развития на следующий год, определяет стратегию развития банка, избирает Совет банка. Совет банка - высший орган управления в период между общими собраниями акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом банка по представлению Президента Совета банка, который состоит из первого и четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров банка. Совет директоров - исполнительный орган банка.

1.4 Функции отдельных подразделений и подотделов

Структурными подразделениями Сберегательного банка являются территориальные банки, в состав которых входят отделения, которые в свою очередь могут иметь филиалы. В основу структурной организации положен территориальный принцип.

Функции их заключаются в следующем: * управление бухгалтерского учета и отчетности, * территориальный расчетный центр, * экономическое управление, * управление кредитования, * контрольно-ревизионное управление, * юридическое управление * управление вкладов и расчетов, * управление ценных бумаг и инвестиций * валютное управление, * управление информатики и автоматизации банковских работ, * управление безопасности * управление инкассации и кассового хозяйства * операционное управление * управление по работе с персоналом и организационно- административным вопросам; * управление развития материально-технической базы;

1.5 Состав выполняемых операций

Банк осуществляет следующие банковские операции: * привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); * размещает указанные выше привлеченные средства от своего имени и за свой счет; * открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов; * инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц; * покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах; * привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы; * выдает банковские гарантии; * осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет следующие сделки: * выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме; * приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; * осуществляет доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; * осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; * предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей; * осуществляет лизинговые операции; * оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги. 1.6 Кадровая политика банка и положение о коммерческой тайне банка.

Банк рассматривает развитие кадрового потенциала как основное условие для выполнения поставленных стратегических задач. Интенсификация труда банковских работников, массовое освоение новых продуктов и технологий, расширение полномочий и ответственности специалистов и руководителей среднего звена требуют постановки новых целей и приоритетов системы управления персоналом. Главной задачей кадровой политики Банка на ближайшие годы будет дальнейшее повышение квалификации персонала Банка, создание коллективов профессионалов, способных обеспечить решение задач стратегического развития Банк. Положение о коммерческой тайне банка. Коммерческую тайну Акционерного коммерческого Сберегательного банка России составляют не являющиеся государственными секретами сведенья, связанные с технологической информации, управлением, финансами, и другой деятельности Банка, имеющие коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, разглашение (неправомерная передача, утечка) которых, в том числе среди сотрудников Банка, может нанести Банку ущерб любого характера (материальный, финансовый, деловой репутации, имиджу и прочие).

2. Бухгалтерский учет расчётно-кассовых операций

Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации ведется на счетах №906 - №918 и корреспондирующим счетам №№9999, 9998. Внебалансовые операции отражаются по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись оформляется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой дебетуемого и кредитуемого счете на сумму операции. Порядок бухгалтерского учета и отчетности пределен положением Банка России. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки; отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Первичная бухгалтерская информация по этим счетам фиксируется на внебалансовых ордерах, на основании этих данных реализуется аналитический и синтетический учет представленный в отчетности банка.

2.1 Ведение счета «Касса»

С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным.

Разберем основные моменты этого Положения применительно к предпринимателям.

Этот документ обязателен для любых ИП (на всех системах налогообложения) имеющих и не имеющих расчетного счета в банке, принимающих систематически (принимающих время от времени и не принимающих вовсе) наличные денежных средства (выручку от реализации) от населения (других ИП или организаций) и расходующих ее на нужды бизнеса или свои личные нужды (производящие расчеты наличными деньгами). А также пополняющих расчетный счет личными денежными средствами или снимающие наличные деньги со своего счета в банке. Расчетный счет предпринимателя всегда начинается с цифр 40802, все другие счета (40817, 40820, 423, 426) - это текущие счета физических лиц и к этому Положению отношения не имеют.

Порядок ведения кассовых операций не применятся индивидуальными предпринимателями, которые получают оплату за оказание услуг (выполнение работ) на расчетный счет безналично, оплачивают свои расходы тоже в безналичном порядке или переводят денежные средства с расчетного счета на пластиковую карту физического лица.

Использовать личную пластиковую карту для получения доходов от оказания услуг и продажи товаров не рекомендуется. Какая либо ответственность за это не предусмотрена. Но согласно Инструкции Центрального банка № 28-И от 14.09.2006 г. "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", банк может приостановить операции по карточному счету.

Но следует иметь в виду, что ИП может открыть себе корпоративную банковскую карту для осуществления предпринимательской деятельности. Она тоже открывается по счету 40802 и о её открытии предприниматель обязан сообщить в ИФНС, Пенсионный фонд и ФСС. Средства, перечисленные на такую карту и снятые через банкомат, будут являться кассовой операцией ИП.

В целях соблюдения порядка ведения кассовой дисциплины, для совершения кассовых операций необходимо:

1. Сделать расчет лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма наличных денежных средств, которая может остаться в кассе в конце рабочего дня;

2. Издать приказ (распоряжение), в котором указать лимит остатка наличности, место совершения кассовых операций, место хранения наличных денег, лицо, ответственное за ведение кассовых операций (при отсутствии работников - назначить себя), разработать должностную инструкцию кассовому работнику. Пример приказа смотри в конце статьи

3. Заполнять приходные и расходные кассовые ордера при совершении операций.

Операции, оформляемые приходными кассовыми ордерами (ПКО):

* Внесение индивидуальным предпринимателем личных денежных средств для ведения текущей деятельности (в основании платежа указывается «пополнение кассы для текущей деятельности»);

* Получение наличных денег с расчетного счета (основание «приход с расчетного счета в банке»);

* Поступление выручки в кассу (можно оформлять один кассовый ордер в конце дня).

* Возврат наличных денег, выданных ранее под отчет работнику.

Операции, оформляемые расходными кассовыми ордерами (РКО):

* Выдача наличных денег для сдачи в банк на расчетный счет (основание «выручка от услуг для зачисления на расчетный счет в банке»).

* Выдача наличных денег под отчет работнику на основании личного заявления (в произвольной форме с разрешающей подписью ИП, с указанием суммы, срока использования, даты) на нужды предпринимательской деятельности.

* Выдача наличных денег самому предпринимателя для личного использования (основание «выдача предпринимателю денежных средств на личные нужды»).

* Выдача средств предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности на конкретные нужды (основание «выдача средств предпринимателю за оплату услуг (закупку товара и т.д.)»).

Если у предпринимателя нет наемных работников, то он выписывает все приходные и расходные ордера на себя и расписывается везде сам. Поля счетов бухучета в ордерах можно не заполнять.

На израсходованные денежные средства, выданные под отчет, должен быть составлен авансовый отчет.

4. Вести кассовую книгу.

В кассовую книгу нужно записывать все приходные и расходные ордера текущего дня. В конце дня выводится остаток наличных денег. Он не должен превышать остатка лимита кассы. Исключение составляют лишь дни выплаты зарплаты (5 дней) и выходные дни банка (если для ИП они рабочие).

Если сумма остатка кассы больше лимита, то все сверхлимитные средства должны сдаваться в банк или выдаваться предпринимателю по расходному ордеру на оплату услуг или личные нужды.

Индивидуальный предприниматель в своей деятельности должен учитывать Указание Банка России № 1843-У от 20.06.2007 г. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» о недопустимости расчетов наличными денежными средствами свыше 100 тыс. рублей по одному договору.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины теперь будет возложен на налоговые органы в соответствии с приказом МФ РФ №133н от 17.10.2011 г. «Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственных функций по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», вступающим в силу с 19 февраля 2012 года.

Нарушение положений законодательства (ст.15.1 Кодекса об административных правонарушениях) влечет за собой наложение на предпринимателя (как должностного лица) штрафа в размере от 4 тыс.рублей до 5 тыс.рублей:

- за превышение расчетов наличными деньгами свыше 100 тыс.рублей;

- за неоприходование (полное или частичное) наличных денег в кассу (в т.ч. несоставление приходный и расходных ордеров и отсутствие кассовой книги);

- сверхлимитные остатки и несоблюдения правил хранения денежных средств.

Образец приказа (распоряжения) на установление лимита остатка кассы:

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

Приказ № 1 от 01.01.2012 г.

Во исполнение требований Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011 года «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»,

Считаю необходимым установить:

1. Местом совершения кассовых операций считать место осуществления предпринимательской деятельности: г.Иванов, ул.Ленина, 28 (адрес арендуемого помещения или место проживания ИП).

2. Утвердить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей на 2012 год, согласно Приложения № 1.

3. Ведение кассовых операций возлагаю на себя (на бухгалтера Петрову К.К., кассира Сидову А.А или другого кассового работника).

2.2 Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями

Банк России определил в нормативном документе, что перевод денежных средств может осуществляться с использованием нескольких форм безналичных расчетов, одной из которых является расчет платежными поручениями. Форма безналичных расчетов, в том числе платежными поручениями, выбирается плательщиком и получателем средств на основании заключенного между ними договора.

Платежное поручение может использоваться как при расчетах с банковских счетов физических и юридических лиц, так и для совершения переводов без открытия счета. В Положении № 383-П регулятор дает новое определение перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе с применением электронных средств платежа. И если ранее такие операции проводились только для физических лиц, то после принятия Закона о национальной платежной системе переводом без открытия счета для юридических лиц признаются переводы с использованием электронных средств платежа.

Для физических лиц это операции, осуществляемые посредством:

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика

- физического лица и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика - физического лица и выдачи их получателю средств - физическому лицу;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика - физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц это операции, осуществляемые посредством:

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств - физическому лицу;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя.

Перевод с применением любой формы безналичных расчетов кредитная организация осуществляет на основании распоряжения, которое может быть оформлено как в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, так и на бумажном носителе в виде: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; распоряжения, отличного от указанных выше, составленного по форме, установленной банком или получателем средств по согласованию с банком.

Форма распоряжения на бумажном носителе не должна превышать по размеру лист формата A4 и может состоять из нескольких листов. Порядок оформления и количество экземпляров распоряжений на бумажном носителе устанавливается банком. Распоряжения могут оформляться также в виде заявлений плательщиков, уведомлений, извещений, договоров с плательщиками, распоряжений самого банка, если он является плательщиком или получателем средств, распоряжений банка, составленных на основании распоряжений клиентов или получателей средств.

На основании такого распоряжения банк оформляет расчетный (платежный) документ в форме: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; банковского ордера. Банк вправе составлять распоряжения в электронном виде или на бумажных носителях на основании распоряжений в электронном виде или на бумажных носителях, принятых к исполнению от отправителей распоряжений.

2.3 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями инкассовыми поручениями

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014 (Приложение 22 к настоящему Положению), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка - эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка - эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка - эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке - эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке - эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк - эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИК банка плательщика и БИК банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с порядком, предусмотренным в пункте 8.4 настоящей главы, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка - эмитента и подписи ответственного исполнителя.

Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением требований п. 2.21 настоящей части Положения. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк - эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к настоящему Положению). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку - эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк - эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (Приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в п. 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной оплате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка плательщика" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к настоящему Положению) банк - эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк - эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

2.4 Оформление и учет операций при расчетах чеками и чековых книжек в банке поставщика и в банке плательщика

Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.

Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы.

В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.

Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 месяцев).

Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, называется чекодержателем.

По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на расчетный счет получателя суммы платежа по чеку. Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55/2.

2.5 Ведение счетов «Аккредитивы к оплате» и «Выставленные аккредитивы»

Аккредитив - обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива, произвести платежи в пользу Получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям Аккредитива, либо предоставить полномочия Исполняющему Банку произвести такие платежи.

Банк-эмитент - банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.

Исполняющий банк - Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.

Плательщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.

Получатель средств (Получатель) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.

2.6 Оформление и учет операций при расчетах с использованием банковских карт

Основные виды и функции пластиковых карт. Микропроцессорные карты: карты памяти, смарт-карты, суперсмарт-карты. Особенности обработки магнитных и микропроцессорных карт. Операции, совершаемые с помощью пластиковых карт с использованием терминалов и банкоматов. Достоинства и недостатки пластиковых карт. Скидки, предоставляемые покупателям в торговых и развлекательных центрах, на авиа перелеты при оплате пластиковой картой и др. Кредитные и платежные пластиковые карты. Риски, связанные с использованием банковских карт (мошенничество, подделки и др.) и методы их снижения. Схемы, графики и диаграммы: динамика развития рынка пластиковых карт в России, структура использования различных видов карт в России. Сотрудничество с международными расчетными системами: VISA, Europay, American Express и др.

Характеристика балансовых счетов для операций с использованием банковских карт. Составление бухгалтерских проводок по расчетным операциям, по операциям кредитного характера с применением пластиковых карт. Бухгалтерский учет пластиковых карт, поступающих в хранилище банка (внебалансовый учет). Отражение на счетах бухгалтерского учета комиссии за выдачу пластиковой карты клиенту. Оформление мемориального ордера при выдаче пластиковой карты клиенту. Оформление договора об открытии счета для выдачи пластиковой карты Visa, заявления на выдачу пластиковой карты, на подключение услуги «Мобильный банк», заявления о блокировки счета при утере пластиковой карты и пр.

2.7 Оформление и учет операций по обслуживанию счетов бюджетов различных уровней

Сбербанк России предлагает своим клиентам новый формат расчетно-кассового обслуживания - тарифные планы.

Это максимально компактное и удобное для бизнеса предложение по набору услуг расчетно-кассового обслуживания и их стоимости.

В состав тарифного плана включены наиболее востребованные услуги расчетно-кассового обслуживания, предоставляемые в определенном объеме по фиксированной единой цене. При этом стоимость тарифного плана ниже стоимости аналогичного объема услуг при обслуживании по стандартным тарифам Банка.

Тарифные планы включают в себя дистанционное обслуживание с использованием системы «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» (СББОЛ). Данная система позволит без посещения офиса Банка в любое удобное для Вас время получить текущую информацию о состоянии счета, а также совершать банковские операции по счету.

Преимущества тарифных планов:

Фиксированная стоимость

Возможность снизить расходы на банковское обслуживание

Упрощение процесса планирования издержек, связанных с банковским обслуживанием

Возможность дистанционного банковского обслуживания

Для обслуживания на условиях тарифных планов необходимо открыть расчетный счет в валюте РФ, оформить дополнительное соглашение об обслуживании по тарифным планам и представить в Банк соответствующее Заявление.

3. Перечень документов для открытия расчетных и текущих счетов клиентов, счетов по учету доходов и средств бюджетов всех уровней

бухгалтерский учет кассовый инкассовый

Для осуществления операций по основной текущей деятельности клиенту банка открывается банковский счет: текущий или расчетный. Расчетные (текущие) счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции, работ и услуг, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетами по налогам, с работниками по заработной плате и другим выплатам за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и другие.

Расчетные счета открываются:

- юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности, а также гражданам и другим;

- министерствам, ведомствам и другим органам управления для осуществления операций по созданию централизованных фондов и зачислению средств на содержание аппарата управления.

Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно выступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, лишь бы эти операции не противоречили действующему законодательству.

Текущие счета открываются тем, для кого не может быть открыт расчетный счет:

- некоммерческим организациям;

- обособленным подразделениям юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица. Режим использования средств - исходя из полномочий филиала или представительства;

- учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

4. Оформленные договора банковского счета

4.1 Выписки из лицевых счетов клиентов

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй предназначен для выдачи или отсылки клиенту в качестве выписки. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желает получить распорядитель счета. В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка могут разрешить главный бухгалтер, его заместитель или начальник операционного отдела. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых произведено зачисление средств по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица, и в них указывается дата проводки документа по лицевому счету. Не заверяются оттиском штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам, уже имеющие оттиск штампа кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно зачисленных или списанных по счету. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Письменные и устные справки о совершаемых операциях выдаются по счетам в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и иными нормативными актами. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины потери выписки. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "_" г.". Дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с помощью вычислительной техники или изготовляться посредством ксерокопии. Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем или начальником операционного отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается клиенту под расписку. По состоянию на 1 января текущего года кредитные организации должны осуществлять с клиентами, в том числе с физическими лицами, если это предусмотрено договорами банковского счета, сверку (подтверждение) остатков по лицевым счетам. Подтверждения остатков должны представляться клиентами в кредитную организацию в письменном виде за подписью первого и второго лица, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Письменные подтверждения остатков по открытым счетам клиентов по состоянию на 1 января должны быть получены до 31 января текущего года. Если по каким-то причинам кредитная организация не имеет возможности получить письменные подтверждения остатков в срок до 31 января, то процедура получения от клиентов письменных подтверждений должна быть продолжена до момента их получения. Клиентам, не представившим подтверждение, должны быть в обязательном порядке разосланы письменные уведомления заказными почтовыми отправлениями. Экземпляры лицевых счетов за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. Электронная база данных лицевых счетов в обязательном порядке подлежит дублированию как минимум на двух различных носителях. Используемые базы должны обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

5. Валютные операции банка

«Сегодня сбербанк России предлагает клиентам полный спектр валютно-обменных операций с 19 видами иностранной валюты.

В последнее время существенно возросла сеть операционных касс и обменных пунктов, где можно провести операции. К первому апреля 2003 года их число увеличилось на 498. Валютно-обменные операции осуществлялись более чем в 5 тыс. подразделений Сбербанка России, расположенные на всей территории страны.

Подразделение Сбербанка России не взимают налог при покупке гражданами иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, устанавливая более выгодные для физических лиц курсы покупки и продажи наличной иностранной валюты.

Доля Сбербанка России среди других коммерческих банков на рынке наличной иностранной валюты за январь 2011 года по сравнению с данными за 2012 год возросла с 23,2 до 25,9%».

5.1 Виды валютных операций банка

1. Совершаемые операции по вкладам в иностранной валюте:

*прием;

*передача;

*перевод.

2.Операции, совершаемые в обменных пунктах:

*покупка и продажа наличной ин. валюты за наличные рубли;

*покупка и продажа платежных поручений, а так же продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

*прием для направление на инкассо;

*прием на экспертизу денежных знаков;

*конверсия;

*размен;

*замена неплатежного денежного знака иностранного государства.

3.Операции, совершаемые с монетами из драгоценных металлов.

Банки могут совершать операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Банкам запрещается совершать операции только по покупке или по продаже наличной иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

5.2 Виды валютных счетов

Все расчеты юридических лиц в валюте происходят через банковские счета. Банки имеют возможность реально контролировать валютные потоки, проходящие через границы государства и внутри государства. В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках не предусмотрено выделение отдельного раздела для учета операций в валюте. Практически любой счет самого банка и его клиентов может быть открыт в валюте - в номере балансового счета будет указан шифр валюты. Остатки на валютных счетах ежедневно переоцениваются по текущему курсу Банка России и показываются в рублевом эквиваленте. Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте: счет«Ф»; счет«Р1»; счет«Р2»; Счет «Ф» открывается физическому лицу-резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). Счет «Р1» открывается резиденту (физическому лицу. - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1», от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета ДЕПО.

Счет «Р2» открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг. Уполномоченные банки открывают физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в Российской Федерации дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте Российской Федерации : счет «С»; счет «А»; счет «О»; счет «В1»; счет «В2». Счета типа «С» - счета нерезидентов (юридических и физических лиц), ведущих операции с ценными бумагами российских эмитентов и валютой. Режимсчетов типа «С» регулируется Инструкцией Банка России «О специальных счетах нерезидентов типа "С"» № 96-И. Счета этого типа открываются на основании специального разрешения Банка России.

Счет типа «С» (конверсионный) предназначен для осуществления операций по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за рубли. Счет типа «С» (инвестиционный) предназначен для проведения нерезидентом операций с ценными бумагами; на него зачисляются также доходы по ценным бумагам в виде процентов и дивидендов, оплачиваются расходы, связанные с заключением сделок с этими ценными бумагами, уплачиваются налоги, связанные с получением доходов по ценным бумагам.

5.3 Расчеты в международной торговле

Руководствуясь инструкциями, Центральный Банк Российской Федерации N 86-И от 13 октября 1999 года и инструкцией N 91-И от 4 октября 2000 года можно выделить следующие правила расчетов в международной торговле:

Об импорте:

Оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации; оплата Импортером в счет обязательств по Контракту выданного Импортером простого векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, а также переводного векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, плательщиком, по которому является Импортер, может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи;

Импортер вправе без разрешения Банка России в соответствии с Контрактом:

*Оплачивать иностранной валютой со Счета Импортера в Банке Импортера в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Импортером условий Контракта;

*Получать (зачислять) на Счет Импортера в Банке Импортера иностранную валюту, поступившую от нерезидента в качестве неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения нерезидентом условий Контракта;

*Выдавать в счет обязательств Импортера по Контракту простой вексель в иностранной валюте и оплачивать его в пределах обязательств по Контракту со Счета Импортера;

*Оплачивать иностранной валютой Банку Импортера плату за выполнение им функций агента валютного контроля;

*Зачислять на Счет Импортера иностранную валюту в качестве страхового возмещения по договору страхования риска не возврата иностранной валюты;

Уполномоченные банки могут взимать в иностранной валюте с Импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля, предусмотренную Указом Президента Российской Федерации "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" от 21 ноября 1995 года N 1163, по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте.

Об экспорте:

*Экспортер обязан зачислить Выручку от экспорта товаров на свой рублевый и валютные счета в Банке, подписавшем ПС по соответствующему Контракту, если иное не разрешено Банком России;

*Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании Контракта в пользу нерезидента неустойку при неисполнении условий Контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, при этом платежи, предусмотренные настоящим пунктом Инструкции;

*При неполучении резидентом Выручки по Контракту решение о привлечении Экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном порядке.

6. Кассовые и расчетные операции банка

6.1 Лимит кассы банка и его подразделений

Лимиты максимального остатка кассы отделений устанавливаются и пересматриваются уполномоченным коллегиальным органом территориального банка, в организационном подчинении которого находятся данные отделения.