Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА

УЧЕТНО-САТИСТИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Вариант №1

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Анализ актива баланса

Анализ пассива баланса

Приложение 1. Карточки синтетических счетов

Приложение 2. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г.»

Приложение 3. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 201Хг

Приложение 4. Упрощенные формы отчетности

Приложение 5. Отчет о финансовых результатах

Список используемой литературы

Задание 1

На основе приведенных в табл. 1 данных об активах (имуществе), капитале и обязательствах ООО «Мир» по состоянию на 1 ноября 201Х г. проведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2, 3.

Таблица 1

Активы и обязательства ООО «Мир» на 01 декабря 200Х г

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
1	Авансы у подотчетных лиц	12 500
2	Административное здание*	1 550 000
3	Денежные средства в кассе	151 500
4	Денежные средства на расчетном счете	6579061
5	Долгосрочные кредиты банков	1 305 000
6	Долгосрочные финансовые вложения	779 000
7	Задолженность бюджету по налогам и сборам	395 800
8	Задолженность персонала по прочим операциям	1200
9	Задолженность по оплате труда	306 100
10	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
11	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 800 558
12	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
13	Легковой автомобиль*	99 200
14	Краткосрочные кредиты банков	600 000
15	Краткосрочные финансовые вложения	300 500
16	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
17	Добавочный капитал	900 000
18	Незавершенное строительство	650 000
19	Нераспределенная прибыль	920 000
20	Основные материалы	25 000
21	Прибыль отчетного периода	2 373 500
22	Прочие дебиторы	15 000
23	Прочие кредиторы	114 800
24	Прочие материалы	6 207
25	Топливо	4 000
26	Уставный капитал	5 100 000

Основные средства приведены по остаточной стоимости.

Таблица 2

Группировка активов ООО «Мир» по их составу и размещению

№ п/п	Группа имущества	№ по табл.1	Подгруппа или отдельные виды имущества	Сумма (руб.)
I	Внеоборотные активы		Основные средства В том числе:	3 078 700
		2	Административное здание	1 550 000
		13	Легковой автомобиль	99 200
		18	Незавершенное строительство	650 000
		6	Долгосрочные финансовые вложения	779 500
			ИТОГО по группе I	3 078 700
II	Оборотные средства		Запасы, В том числе:	35 207
		20	Основные материалы	25 000
		24	Прочие материалы	6 207
		25	Топливо	4 000
			Дебиторская задолженность В том числе:	2 982 788
		1	Авансы у подотчетных лиц	12 500
		11	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 800 588
		8	Задолженность персонала по прочим операциям	1200
		16	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
		22	Прочие дебиторы	15000
			Денежные средства В том числе:	6750500
		3	Денежные средства в кассе	151 500
		4	Деньги на расчетном счете	6579061
		15	Краткосрочные финансовые вложения	300 500
			ИТОГО по группе II	10 068 800
	Всего	13 147 500

Таблица 3

Группировка обязательств ООО «Мир» по источникам образования активов

№ п/п	Группа источников образования имущества	№ по табл.1	Подгруппа или виды источников и обязательств	Сумма (руб.)
I	Собственные		Капитал, В том числе:	9 293 500
		17	Добавочный капитал	900 000
		19	Нераспределенная прибыль	920 000
		21	Прибыль отчетного года	2 373 500
		26	Уставный капитал	5 100 000
		ИТОГО по группе I	9 293 500
II	Заемные		Долгосрочные В том числе:	1 305 000
		5	Долгосрочные кредиты банков	1 305 000
			Краткосрочные В том числе:	2 549 000
		7	Задолженность бюджету по налогам	395 800
		9	Задолженность по оплате труда	306 100
		10	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
		12	Задолженность поставщикам	1 005 000
		14	Краткосрочные кредиты банков	600 000
		23	Прочие кредиторы	114 800
		ИТОГО по группе II	3 854 000
	ВСЕГО	13 147 500

Задание 2

Установите влияние на валюту бухгалтерского баланса ООО «Мир» операций, приведенных в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.

Тип изменения	Изменение бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операция
I	Изменения(+,-)в структуре актива
II	Изменения(+,-)в структуре пассива
III	Равновеликое увелечение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение(-) актива и пассива

В графе (10) табл. 4 укажите номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (7) и (9) табл. 4 проставьте знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (6) и (8) укажите наименование статей баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций (форма баланса приведена в приложении 4).

Задание 3

Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о прибылях и убытках» (за 201Х г.) на примере ООО «Мир».

Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют расчетным путем. Все суммы в контрольной работе условны.

Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.

В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово_хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.

Таблица 4

Изменения бухгалтерского баланса ООО «Мир» под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 200Х года

№ п/п	Содержание операции	1 вариант	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса	Тип изменений
			Актив баланса	Пассив баланса
		сумма (руб.)	код строки баланса	изменение (+) или (-)	код строки баланса	изменение (+) или (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	424 800	211 220	+	621	+	III
2	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35 200	260	- +			I
3	Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	14 800	240 260	+ -			I
4	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО	245 000 14800 259 800	260 260 240	- - +	622	-	IV I
5	Депонирована невыданная заработная плата	5600			622 625	- +	II
6	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	34200			622 624	- +	II

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

1) 01 «Основные средства» -- для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:

ѓ?01-«Основные средства в эксплуатации»,

ѓ?01-9 «Выбытие основных средств»;

2) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -- открываются субсчета:

ѓ?69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

ѓ?69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

ѓ?69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

ѓ?69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,

ѓ?3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- для правильного определения остатков по счету открываются субсчета:

ѓ?76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,

ѓ?76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;

4) 90 «Продажи» -- открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации:

ѓ?90-1 «Выручка»,

ѓ?90-2 «Себестоимость продаж»,

ѓ?90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

ѓ?90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

5) 91 «Прочие доходы и расходы» -- открываются субсчета:

ѓ?91-1 «Прочие доходы»,

ѓ?91-2 «Прочие расходы»,

ѓ?91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для выполнения задания необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной жизни в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).

2. Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить начальные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., определить обороты и сальдо конечные.

3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для собственных нужд (приложение 3).

4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в произвольной форме.

5. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о финансовых результатах (приложение 5).

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является оказание консультационных услуг;

2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212_ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

ѓ.в Пенсионный фонд Российской Федерации -- 22%;

ѓ.в Фонд социального страхования Российской Федерации -- 2,9%;

ѓ.в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. -- 3,1%, с 1 января 2012 г. -- 5,1%;

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 год рождения и моложе».

Таблица 5

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2013г.,%

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финсирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967г. рождения
	Для лиц 1966г. Рождения и старше	Для лиц 1967г. Рождения и моложе
22	22	16	6

Необходимо также принимать во внимание, что для организаций -- плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2014 г. устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.

В ООО «Мир»:

ѓ?превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;

ѓ?страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 0,2%;

ѓ?основные средства, которые не признаются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;

ѓ?для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.

Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания

«…Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи»…».

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир» на 1 декабря 200Х г

№ счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
		дебет	Кредит
01	Основные средства	3 102 000
02	Амортизация основных средств		1 240 800
08	Вложения во внеоборотные активы	650 000
10	Материалы	35 207
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
50	Касса	151 500
51	Расчетный счет	6579061
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1005000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2170745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		600000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1305000
68	Расчеты по налогам и сборам		395800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		207361
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306100
71	Расчеты с подотчетными лицами	12 500
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15000	114800
80	Уставный капитал		5 100 000
83	Добавочный капитал		620000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		920 000
99	Прибыли и убытки		1 856 157
	ИТОГО:	13951018	13671018

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО «МИР» за декабрь 201Хг

№ операции	Факт хозяйственной жизни	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию:
	а) стоимость здания	1 000 000	08/4	60
	б) налог на добавленную стоимость	180 000	19/1	60
2	Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания:
	а) стоимость услуг	70 000	08/4	76
	б) налог на добавленную стоимость	12 600	19/1	76
3	Отражена госпошлина за гос. регистрацию прав на недвижимое имущество	7500	08/4	76
4	Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (Приложение 3)	1 077 500	01	08/4
5	Принят НДС к вычету:
	а) от стоимости приобретенного здания	180 000	68/1	19/1
	б) от стоимости услуг риелторской компании	12 600	68/1	19/1
6	Оплачено с расчетного счета:
	а) приобретенное здание	1 180 000	60	51
	б) услуги риелторской компании	82 600	76	51
7	Погашена с расчетного счета задолженность:
	а) перед бюджетом по налогам и сборам	125 000	68	51
	б) по страховым взносам в ПФ РФ,ФСС РФ, ФФОМС, и страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	207361	69	51
	ИТОГО:	332361
8	Перечислена с расчетного счета заработная плата за ноябрь 20ХХ г. Сотрудникам на карточные счета	170 000	70	51
9	ООО «Мир» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора	27 000	91/2	76
10	Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент-банк»	900	91/2	76
11	Признаны расходы по оплате услуг банка	254	91/2	76

12	Начислена амортизация по основным средствам за декабрь 201Х г.	21321 4694 6000 3738,1 1055,56 5833	26 26 26 26 26 26	02 02 02 02 02 02
	№ п/п	Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Полезный срок использования, лет
				Вариант
				3
	1	Административный корпус	1 690 000	30(600 мес.)
	2	Мебель	360 000	5 (60 мес.)
	3	Лифт	314 000	7 (84 мес.)
	4	Компьютеры	38 000	3 (36 мес.)
	5	Легковой автомобиль ГАЗ 3110	700 000	10 (120 мес.)
13	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу за декабрь 201Х г.	Х	Х	Х
	№	Должность	Количество отработанных дней	Оклад, руб
				3 вар-т
	1	Генеральный директор	23	40000	42 000	Х	Х
	2	Главный бухгалтер	23	35000	35000	Х	Х
	3	Бухгалтер	18	15000	15000	Х	Х
	4	Кассир	23	25000	19565	Х	Х
	5	Водитель	23	18000	18000	Х	Х
		Итого	Х	Х	127565	26	70
14	Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности за декабрь 201Х г.
	№	Должность	Количество отработанных дней	Оклад, руб	Х	Х	Х
				3 вар-т
	1	Начальник отдела консалтинга	23	38000	38000	Х	Х
	2	Консультант по бухгалтерскому учету	23	30000	30000	Х	Х
	3	Консультант по вопросам налогообложения	23	28000	28000	Х	Х
		Итого	Х	Х	96000	20	70

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации представьте в табл. 8.

Таблица 8

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатели	Остатки по балансу	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало года	на конец года	Изменение (+, -)		на начало года	на конец года	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего В том числе	3679	3519	-160	95,6	28,5	15,5	13
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства	3559	2869	-690	80,6	27,6	12,6	15
1.3 Долгосрочные вложения в мат.	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.6. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
1.7. Прочие внеоборотные активы	120	650	+530	541,6	0,9	2,8	-2
2. Оборотные активы - всего В том числе:	9206	19082	+9876	207,2	71,5	84,5	-12,9
2.1. Запасы	25	35	+10	140	0,19	0,15	+0,04
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		153	+153	15300		0,67	+0,67
2.3. Дебиторская задолженность	2074	2184	+110	105,3	16,1	9,6	+6,5
2.4. Финансовые вложения	3500	1080	+2420	30,8	27,1	4,7	+22,4
2.5. Денежные средства	3580	15630	+12050	436,5	27,7	69,1	-41,4
2.6. Прочие оборотные активы	27		-27	2700	0,2	-	-0,2
Итого активов	12885	22601	9716	175,40	100	100	X
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего В том числе	6400	15692	9292	245,1	49,7	69,4	-19,7
1.1. Уставный капитал	5100	5100	0	100	39,5	22,5	+17
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Добавочный капитал	100	620	+520	620	0,7	0,02	+0,68
1.4. Резервный капитал
1.5. Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	1200	9972	8872	831	9,3	44,1	-34,8
2. Обязательства-всего	6485	6909	+424	106,5	50,3	30,6	+19,7
2.1. Долгосрочные обязательства
2.1.1.Заемные средства	-	1305	+1305	130500		5,7	+5,7
2.1.2. Отложенные налоговые обязательства
2.1.3 Прочие долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.1. Заемные средства	3300	600	-2700	18,1	25,6	2,6	+23
2.2.2. Кредиторская задолженность	3185	5004	+1819	1,5	24,7	22,1	2,6
2.2.3. Доходы будующих периодов
2.2.4.Резервы предстоящих расходов
2.2.5Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов	12885	22601	9716	175,40	100	100	Х

Анализ актива баланса

В 2013 г. организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на 9716 тыс. руб., а также относительный показатель темп роста, который составил 175,40%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9876 тыс. руб., или на 7,2 %), так и во внеоборотные (на 160 тыс. руб., или на 5,6). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 13% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-12,9%).

Удельный вес ОА (84,5%) превышает удельный вес ВА (15,5%) на конец отчетного периода. Оценить положительно такую структуру имущества можно, так как меньшую часть в его составе занимают ОА.

Анализируя состав ОА, отметим, что наибольшую долю занимают денежные средства - 69,1 %, дебеторская задолженность - 9,6%.

В составе ОА произошло увеличение денежных средств на 12050 тыс. руб. и дебеторской задолженност +110 тыс. руб.

Тенденцию увеличения денежных средств следует оценить как положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает величину запасов.

Увеличение дебеторской задолженности также свидетельствует о постоянном и значительном увеличении объемов реализации продуктов или услуг с отсрочкой платежа. Чем, больше и дольше увеличивается объем продаж, тем значительнее становится вопрос о нехватке оборотных средств.

Состав ОА изменился за счет увеличения величины Денежных средств и дебеторской задолженности.

Уменьшение внеоборотных активов на -2 % и увелечение основных средств на 15%, является положительной тенденцией изменения состава ВА обычно говорит о приобретении имущества или инвестиций.

За отчетный период оборотные активы увеличились на 9876 тыс. руб. Этому способствовало увеличение статьи «Денежные средства» (на 12050 тыс. руб.). Доля денежных средств уменьшилась на -41,4% и составляет на конец отчетного периода 69,1%, что уменьшает ликвидность и платежеспособность.

Увелечение финансовых вложений (+2420 тыс. руб.) и (+110 тыс. руб.) дебиторской задолженности означает, что наши должники рассчитываются с нами, так как увеличились денежные средства.

Увелечение НДС (+153 тыс. руб.) скорее всего связано с тем, что организация больше приобретает ценностей. Величина запасов увеличилась на 10 тыс. руб.

Финансовые вложения - это наиболее ликвидные активы, их увелечение можно считать положительным моментом, так как дополнительный доход организации увеличится.

Анализ пассива баланса

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 39292 тыс. руб., или на 145,1%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 49,7% до 69,4% в конце года является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на 8772 тыс. руб.

Доля УК увеличилась на 17% (100 тыс. руб.), но его величина осталась неизменной. Вследствие этого структуру предприятия следует признать неудовлетворительной.

Доля заемных средств увеличилась на 19,70%

Увелечение произошло:

- за счет увелечения кредиторской задолженности на 2,6%;

- за счет увелечения заемных средств на 23%.

Произошло увеличение доли заемных средств на +5,7%. Это говорит о том, что предприятие не погасило часть своих заемных средств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные займы.

В результате всех этих изменений валюта баланса изменилась на 9716 т.р. или на 75,4%, что свидетельствует о развитии предприятия и является положительным фактором в его работе.Увеличение капиталов и резервов является положительным моментом, так как увеличиваются собственные средства предприятия.

Приложение 1

Карточки синтетических счетов

СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	3 102 000
4	1 077 500	25	240 000
Оборот	1 077 500	Оборот	240 000
Сальдо на 31.12.0X	3 939 500

СЧЕТ 01-9 «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	-
25	240 000	26	192 000
		27	48 000
Оборот	240 000	Оборот	240 000
Сальдо на 31.12.0X	0

СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	1 240 800
26	192 000	12.1	4694
		12.2	6000
		12.3	3738
		12.4	1056
		12.5	5833
Оборот	192 000	Оборот	21321
Сальдо на 31.12.0X			1070121

СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЕ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	650 000
1	1 000 000	4	1 077 500
2а	70 000
3	7 500
Оборот	1 077 500	Оборот	1 077 500
Сальдо на 31.12.0X	650 000

СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	35 207
28	8000	37	8 000
Оборот	8000	Оборот	8 000
Сальдо на 31.12.0X	35207

СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	153 305
1б	180 000	5а	180 000
2б	12 600	5б	12 600
Оборот	192 600	Оборот	192 600
Сальдо на 31.12.0X	153 305

СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	-
14	96 000	32	124992
17	28 992
Оборот	124 992	Оборот	124992
Сальдо на 31.12.0X	0

СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕНННЫЕ РАСХОДЫ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	-
12.1	4694	33	195411
12.2	6000
12.3	3738
12.4	1056
12.5	5833
13	127565
18.1	3700
18.2	255
18.3	28064
18.4	6506
29	8000
Оборот	195411		195411
Сальдо на 31.12.0X	0

СЧЕТ 50 «КАССА»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	151 500
26	45 000	27	8000
Оборот	45000	Оборот	8000
Сальдо на 31.12.0X	188500

СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	6 599 000
24,00	70 800,00	6а	1 180 000
35,00	10 620 000	6б	82 600
		7а	125000
		7б	207361
		8	170 000
		25	17 700
		26	45 000
Оборот	10 690 800	Оборот	1827661
Сальдо на 31.12.0X	15 442 200

СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	1 080 500
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.0X	1 080 500

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	1 005 000
6а	1 180 000	1а	1 000 000
		1б	180 000
Оборот	1 180 000	Оборот	1 180 000
		Сальдо на 31.12.0X	1 005 000

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	2 170 745
19	70 800	24	70 800
30	10 620 000	35	10 620 000
Оборот	10 620 000	0	10 620 000
Сальдо на 31.12.0X	2 170 745

СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	600 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.0X	600 000

СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	1 305 000
Оборот	0	Оборот
		Сальдо на 31.12.0X	1305000

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
5а	180 000	Сальдо на 01.12.0X	395 800
5б	12 600	15	16 583
7а	125 000	16	12 480
		20	10 800
		31	1 620 000
		36	1 729 149
Оборот	317 600	Оборот	3 389 012
		Сальдо на 31.12.0X	3 467 212

СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	227 300
7б	207361	17а	2 784
		17б	192
		17в	21 120
		17г	4 896
		18а	3 700
		18б	255
		18в	28 064
		18г	6 506
Оборот	207361	Оборот	67 517
		Сальдо на 31.12.0X	67517

СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	306 100
8	170 000	13	127 565
15	16583	14	96 000
16	12 480
Оборот	199 063	Оборот	228 301
		Сальдо на 31.12.0X	330 602

СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	12 500
27	8000	28	8000
Оборот	8000	Оборот	8000
Сальдо на 31.12.0X	12 500

СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	1 200
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.0X	1200

СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.0X	15 000	Сальдо на 01.12.0х	114 800
6	82 600	2.а	70 000
		2.б	12 600
		3	7 500
		9	27 000
		10	900
		11	254
Оборот	82 600	Оборот	118 254
Сальдо на 31.12.0X			135 454

СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	5 100 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.0X	5 100 000

СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	620 000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.0X	620 000

СЧЕТ 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ» (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	1 200 000
		37	8 772 751
Оборот	0	Оборот	8 772 751
		Сальдо на 31.12.0X	9 972 751

СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	-
31	1620000	30	10620000
32	4992
33	195411
34	8679597
Оборот	10 620 000	Оборот	10 620 000
		Сальдо на 31.12.0X	0

СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	-
9	27 000	19	70 800
10	900	34	33 854
11	254
20	10 800
23	48 000
25	17 700
Оборот	104 654	Оборот	104 654
Сальдо на 31.12.0X	0

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.0X	1 856 157
34	33854	34	8679597
36	1729149
37	8772751
Оборот	10535754	Оборот	8679597
		Сальдо на 31.12.0X

Приложение 2

Бухгалтерская справка « Расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 20ХХ г.»

бухгалтерский учет журнал операция

п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальной стоимости здания	Сумма, руб.
1	Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию (операция 1а)	1 000 000
2	Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания (операция 2а)	70 000
3	Отражена госпошлина за гос. регистрацию прав на недвижимое имущество (операция 3)	7 500
4	Первоначальная стоимость здания (операция 4)	1 077 500

Приложение 3

Составим оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 20ХХ г

Счет	Сальдо на начало отчетного периода	Обороты	Сальдо на конец отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01	3102000		1 077 500	240000	3939500
01/9			240000	240000
02		1240800	192 000	21321		1070121
08	650000		1 077 500	1 077 500	650000
10	35207		8000	8000	35207
19	153305		192600	192600	153305
20			124992	124992
26			195411	195411
50	151500		45000	8000	188500
51	6579061		10690800	1827661	15442200
58	1080500				1080500
60		1005000	1180000	1180000		1005000
62	2170745		10690800	10690800	2170745
66		600000				600000
67		1305000				1305000
68		395800	317600	3389012		3467212
69		207361	207361	67517		67517
70		306100	199063	223565		330602
71	12500		8000	8000	12500
73	1200				1200
76	15000	114800	82600	118254		135454
80		5100000				5100000
83		620000				620000
84		1200000		8772751		9972751
90			10 620 000	10 620 000
91			104654	104654
99		1856157	10535754	8679597
Итого	13951018	13951018	47789635	47789635	23673657	23673657

Приложение 4

Упрощенной формы отчетности

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12.201Хг.,тыс.руб

АКТИВ	На 31 декабря 201(Х-1)г.	На 31 декабря 201Хг.
1	2	3
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства	3559	2869
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы	120	650
ИТОГО по разделу I	3679	3519
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	25	35
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ценности		153
Дебиторская задолженность	2074	2184
Финансовые вложения	3500	1080
Денежные средства	3580	15630
Прочие оборотные активы	27	-
Итого по разделу	9206	19082
БАЛАНС	12885	22601
ПАССИВ	На 31 декабря 201(Х-1)г.	На 31 декабря 201Хг.
1	2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	5100	5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал(без переоценки)	100	620
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	1200	9972
ИТОГО по разделу III	6400	15692
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1305
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV		1305
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	3300	600
Кредиторская задолженность	3185	5004
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов
Доходы будующих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	6485	5604
БАЛАНС	12885	22601

Приложение 5

Отчет о финансовых результатах За отчетный 201Хг.,тыс.руб

Показатель	За отчетный период	Справочно (за январь -- ноябрь 201Х г.)	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	98540	89540	78320
Себестоимость продаж	(171)	-46155	-37200
Валовая прибыль	(52260)	43385	41120
Коммерческие расходы	-	(-)
Управленческие расходы	12573	(12378)	13300
Прибыль (убыток) от продаж	39687	31007	27820
Проценты к получению
Проценты к уплате	(871)	(871)	(43)
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы	273	202
Прочие расходы	(1086)	(981)	(720)
Прибыль (убыток) до налогообложения	38003	29357	26665
Текущий налог на прибыль	(7600)	(5871)	(5333)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	30403	23486	21332

Список используемой литературы

1. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». М.: ИНФРА- М, 2001.

2. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. 2000.

3. Экономический Анализ:учебник для вузов/под ред. Гиляровской.

4. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Бернcтайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: “Финансы и статистика”, 2005.

3. Куттер И.М., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006.

4. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов V курса специальности 08109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.

5. СПС «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru