Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1.Анализ финансового состояния организации
• 1.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности ОАО «РДЗ»
• 1.2 Анализ финансового состояния организации
• Глава 2. Анализ материальных ресурсов
• 2.1 Информационная база для анализа
• 2.2 АВС - анализ материальных ресурсов
• 2.3 Анализ динамики и структуры
• 2.4 Анализ оборачиваемости
• 2.5 Анализ эффективности использования
• 2.6 Факторный анализ
• Заключение

Введение

Актуальность изучения особенностей бухгалтерского учета материалов и методологии анализа эффективности использования материальных ресурсов заключается в том, что необходимым условием снижения себестоимости продукции и услуг предприятия, роста прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретение или изготовление большего количества материалов) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции)..

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятие осуществляется процесс материально- технического снабжения зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объем производства, его рентабельность, а также и финансовое состояние и ликвидность.

Целью курсовой работы является разработка мероприятий по повышению эффективности использования материальных ресурсов в ОАО «РДЗ» на базе изучения их учета и анализа.

Для достижения данной цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

- дать краткую характеристику предприятия ОАО «РДЗ», проанализировать показатели финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости, рентабельности за 2006-2007 гг.;

- рассмотреть порядка отражения информации о стоимости материально-производственных запасов по состоянию на конец отчетного периода в бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РДЗ»;

- выявить недостатки и наметить пути совершенствования учета и контроля за сохранностью материально-производственных запасов в ОАО «РДЗ»;

- проанализировать эффективность использования материалов и ее динамику по данным отчетности ОАО «РДЗ»за 2006-2007 гг.;

Глава 1. Анализ финансового состояния организации

1.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности

ОАО «РДЗ»

Открытое Акционерное Общество «РДРЗ», расположенное по адресу: г. Псков, является одним из старейших предприятий, стоявшим у истоков рождения радиоэлектронной промышленности России. Предприятие было создано в 1949 году приказом по Министерству Промышленности Средств Связи для производства первых радиоприемников и изделий из радиокерамики. В связи с потребностями страны в радиоэлектронных компонентах в феврале 1950 года радиозавод был перепрофилирован на выпуск керамических радиодеталей, и первым изделием, освоенным в короткие сроки, был конденсатор КПК-1. В дальнейшем, за более чем 50-летнюю историю выпускалось более 100 видов конденсаторов, ламповые панели, галетные переключатели, радиоизоляторы, изделия из пьезокерамики, также начался выпуск вычислительной техники.

В 1992 г. государственное предприятие было преобразовано в “Открытое Акционерное Общество “РДЗ». Именно с даты регистрации Общество приобрело права и обязанности юридического лица, имеет печать со своим наименованием, свой товарный знак (символику), расчетные и иные счета в рублях и иностранной валюте.

Богатый научно-производственный, технический и профессиональный потенциал обеспечивает развитие производства сложных управляющих систем, электронных компонентов и технической керамики, пластмассы, металлообработки, гальванопокрытия.

За последние годы налажено производство ряда изделий для автомобильной промышленности (импульсный конденсатор для запуска двигателей, коммутатор электронный, резистор добавочный и др.), электротехнической промышленности (блоки управления электроинструментом, помехоподавляющие и конденсаторы, изделия технической керамики и др.), атомной и медицинской промышленности.

Согласно Уставу ОАО «РДЗ», цель создания данного общества - это получение прибыли.

Приоритетными задачами финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

§ удовлетворение общественных потребностей в продукции, товарах и услугах;

§ реализация экономических и социальных интересов участников общества и его трудового коллектива.

Для достижения своих целей общество осуществляет следующие виды деятельности:

I. Основные виды деятельности:

- производство конденсаторов постоянной емкости;

- производство подстроечных, помехоподавляющих конденсаторов (с керамическим диэлектриком);

- производство монолитных конденсаторов. В 1999 г. было проведено коренное усовершенствование технологии их производства. Это - замена палладия на сплав серебро-палладий, внедрение низкотемпературных масс, снижение толщины пленок, совершенствование печного хозяйства;

- производство блоков управления электроинструментом (для различного ручного электроинструмента (дрели, перфораторы, рубанки и др.);

- гальваническое производство (цинкование стальных деталей; покрытие сплавом олово-висмут: стали и медных сплавов, проволоки медной; анодное оксидирование алюминия; химическое пассивирование меди и медных сплавов);

- керамическое производство. Используются современные технологии: экструзия, литье под давлением, литье в гипсовые формы, прессование, протяжка. Предприятие выпускает более 250 видов технической, художественной и бытовой керамики;

- участок термопластавтоматов (имеются мощности по литью изделий объемом от 125 до 600 см3. Основные материалы: ПА-6, полистирол, амамид, полипропилен и др.);

- производство товаров народного потребления: электрические котлы-водонагреватели, металловоздушные источники тока, мебель из цельного дерева, строительные и отделочные материалы.

II. Дополнительные виды деятельности:

- организация и выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, оказание научно-технических услуг;

- оказание услуг населению;

- оптовая и розничная торговля;

- посредническая и коммерческая деятельность;

- лизинговая деятельность;

- маркетинговые услуги;

- международные перевозки грузов собственным транспортом;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- таможенные услуги;

- другие виды деятельности, не противоречащие действующему Российскому законодательству и уставу предприятия.

ОАО «РДЗ» функционирует на рынке достаточно долгое время, и за это время продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с наилучшей стороны. В частности это доказано качеством продукции, а также количеством деловых партнеров. За время хозяйствования предприятия (а это более 50 лет) накоплен богатый опыт изготовления электроинструментов, подобран персонал соответствующей квалификации, имеется необходимое производственное оборудование. При изготовлении конденсаторов постоянной емкости применяются драгоценные сплавы (палладий, серебро). Этот фактор, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует ее качество и соответствие не только государственным, но и зарубежным стандартам.

ОАО «РДЗ» имеет выгодное географическое положение (Завод находится между двумя столицами- Москвой и Санкт-Петербургом недалеко от границ России с Белоруссией, Латвией, Эстонией) позволяет ОАО «РДЗ» иметь достаточно емкий рынок и развитую сеть инфраструктуры.

Предприятие поставляет продукцию в Россию, страны ближнего и дальнего зарубежья.

Основные потребители завода:

- г. Чебоксары ОАО «СКБ Систем промышленной автоматики» (К10-62, К10-73);

- г. Зеленогорск «Электрохимический завод» (К10-73, К15-5);

- г.Новоуральск ФГУП «Уральский электрохимический завод» (К10-62, К15-5, КТ4-23, КТ4-25);

- г. Борисоглебск ЗАО «Борисоглебские системы связи» ( К10-62, К10-73);

- г. Тверь ООО «ТК» Элтор-С» (К10-73);

- г. Курск ОАО «Счетмаш» (К10-73, К15-5, КТ4-25);

- г. Пенза ЗАО «Электротехника» (К10-62, К10-73, К15-5);

- г. Калуга ОАО «Автоэлектроника» (К10-62);

- г. Санкт-Петербург ЗАО «Полигон» (К10-62, К10-73, К15-5, КТ4-27);

- г. Минск РУП «Завод Горизонт» (К10-62, К10-73, КТ4-23, КТ4-35);

- г. Витебск РУПП «Витязь» (К10-62, К10-73, К15-5);

- г. Минск ОАО «Минский приборостроительный завод» (БУЭ-3М, БУЭ-6, К10-62, К15-5, КТ4-21, КТ4-23);

- г. Воронеж ООО «Элинс» (БУЭ-1Р, БУЭ-3В, БУЭ-6, БУЭ-6Р);

- г. Ижевск ООО «Тактика» (БУЭ-3В, БУЭ-3ВР, К10-62М, К10-73);

- г. Смоленск ЗАО «Диффузион инструмент» (БУЭ-1, БУЭ-3В, БУЭ-3М);

- г. Таганрог ООО «УПП « ВОС» (Техническая керамика);

- г. Москва ОАО «ПХ ХК Электрозавод» (Техническая керамика);

- г. Москва ЗАО «Радиотехкомплект» (Техническая керамика);

- г. Орел ЗАО «Радар» (Техническая керамика);

- г. Самара ООО «ТОП-Пласт» (Резисторы);

- г. Псков ОАО «Псковский электромашиностроительный завод» (Варисторы);

- ОАО «Кореневский завод низковольтной аппаратуры» (Изоляторы) и многие другие.

Как видно из приведенного списка покупателями продукции предприятия являются как отечественные, так и зарубежные партнеры.

Основными поставщиками оборудования являются следующие заводы:

· швейцарская фирма “Pfiffner” ,

· компания «Colchester Group» (Великобритания) - токарные автоматы с программным управлением “Tornado”

Таким образом, сегодня предприятие предлагает широкую номенклатуру металлоизделий применяемых в топливной, тормозной и гидравлической системах многих марок отечественных автомобилей, автобусов, сельхоз- и спецтехнике, а именно: штуцера, наконечники шлангов и рукавов высокого давления, переходники, фитинги, обжимные муфты, гайки, штифты, оси, валики и многое другое.

Финансовая отчетность позволяет определить основные характеристики финансового положения организации. Она позволяет проанализировать показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости предприятия, показатели оборачиваемости и показатели рентабельности.

1.2 Анализ финансового состояния организации

Таблица 1. Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «РДЗ»

Показатели	Значение	Изменение
	на 1.01.06г.	на 1.01.07г.	на 1.01.08г.	изменение в 2006г.	изменение в 2007г.
Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,001	0,001	-0,099	0
Коэффициент промежуточного покрытия	1,08	0,09	0,08	-0,99	-0,01
Коэффициент текущей ликвидности	1,1	0,61	0,54	-0,49	-0,07
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой активности	0,17	0,46	0,68	0,29	0,22
Коэффициент автономии	0,86	0,69	0,60	-0,17	-0,09
Коэффициент финансовой устойчивости	0,87	0,69	0,60	-0,18	-0,09
Коэффициент обеспеченности собств. оборотными средствами	0,71	0,47	0,32	-0,24	-0,15
Показатели деловой активности (оборачиваемости):
а) Период оборота (Тоб.), дни
Тоб оборотных активов	195,18	262,58	285,15	67,40	22,57
Тоб запасов	128,97	112,31	110,60	-16,66	-1,71
Тоб дебиторской задолженности	114,79	169,76	171,36	54,97	-116,39
Тоб кредиторской задолженности	104,89	203,91	192,11	99,02	-93,09
Тоб краткосрочных кредитов и займов
б) Коэффициент оборачиваемости (Коб.), обороты
Коб. оборотных активов	1,87	1,39	1,28	-0,48	-0,11
Коб. запасов	2,83	3,25	3,30	0,42	0,05
Коб. дебиторской задолженности	3,18	2,15	2,13	-1,03	-0,02
Коб. краткосрочных обязательств
Коб. кредиторской задолженности	3,48	1,79	1,95	-1,69	0,16
Показатели рентабельности:
Финансовая рентабельность (р1)
Экономическая рентабельность (р2)	0,01	2,29	0,02	2,28	-2,27
Рентабельность продаж (р3)	0,02	3,08	0,33	3,06	-2,75
Рентабельность продукции (р4)	0,02	3,01	0,33	2,99	-2,68

Таблица.2. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность активов	Срочность погашения обязательств	Платежеспособный излишек/недостаток
Наименование группы	Значение	Наименование группы	Значение
	н.п.	к.п.		н.п.	к.п.	н.п.	к.п.
Наиболее ликвидные активы (А1)	51	70	Наиболее срочные обязательства (П1)	28405	29124	28354	29054
Быстро реализуемые активы (А2)	24709	62166	Краткосрочные пассивы (П2)	17662	38871	-7047	-23295
Медленно реализуемые активы (А3)	32653	30301	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-
Трудно реализуемые активы (А4)	90273	70763	Постоянные пассивы (П4)	102557	101046	12284	940283

Вывод: полученные в результате предварительной оценки ликвидности.

Оценка коэффициентов ликвидности показала, что нарушены показатели абсолютной, текущей, промежуточного покрытия ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормы его значение 0,001, что означает у предприятия недостаточно денежных средств на расчетном счете. Коэффициент текущей ликвидности значительно ниже нормы,его значение ,это свидетельствует о заниженном удельном весе оборотных активо.

Значение коэффициента финансовой активности за анализируемый период увеличилось на 0,29 к концу периоду его величина составилаь 0,22

Увеличение коэффициента финансовой активности, также свидетельствует о значительном увеличении доли заемных средств в структуре совокупного капитала.

Близкие значения коэффициентов автономии и финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что сумма долгосрочных обязательств организации незначительно.

Коэффициент автономии находится в пределах нормы.

Глава 2. Анализ материальных ресурсов

2.1 Информационная база для анализа

В качестве источника данных для проведения анализа используется следующая отчетность:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) за 2006 и 2007 год (Приложение 1 и 2).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2006 и 2007 год (Приложение 3 и 4)

3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) за 2006 и 2007 год (Приложение 5 и 6).

4. Сведение о среднесписочной численности работников (Приложение 7).

Также в качестве информационной базы использовались анализ счета 10 «Материалы» по субконто по месяцам за 2006 и 2007 год (Приложение 8 и 9).

2.2 АВС - анализ материальных ресурсов

АВС-анализ является одним из методов рационализации, который может использоваться во всех функциональных сферах деятельности предприятия.

ABC-анализ - классификация ресурсов фирмы по степени важности.

ABC-анализ осуществляется путем деления материала на три категории:

1. А -- наиболее ценные, 20% - тов.запасов; 80% - продаж

2. В -- промежуточные, 30% - тов.запасов; 15% - продаж

3. С -- наименее ценные, 50% - тов.запасов; 5% - продаж

ABC анализ -- это ранжирование ассортимента по разным параметрам. Ранжировать таким образом можно и поставщиков, и складские запасы, и покупателей, и длительные периоды продаж -- всё, что имеет достаточное количество статистических данных.

Анализ проводится двумя методами:

1. Анализ начинается в разрезе субсчетов материалов и далее детализируются по тем субсчетам, которые выполняют важную роль в хозяйственном процессе. Если на одном субсчете ведется учет большого количества номенклатурных позиций, в этом случае предварительно проводится отбор материалов для анализа. Далее будут анализироваться только материалы которые входят в группу А, либо по кредитовому обороту, либо по остаткам.

2. Если на предприятии субсчетов мало, то сразу методом АВС анализа проводится отбор материалов для анализа.

Методика анализа в разрезе субсчетов:

1 шаг проводится АВС анализ материалов по кредитовому обороту;

2 шаг определяются средние остатки материалов за учетные периоды и проводится АВС анализ остатков материалов;

3 шаг проводится сравнительный анализ остатков и кредитовых оборотов материалов

Таблица 3. АВС - анализ затрат

АВС анализ затрат за 2006 год
Субчет	Значение за год	Удельный вес
10.1	Сырьё и материалы	46931088	67,19
10.2	Покупные полуф. и компл.	7388123	10,57
10.3	Топливо	671527	0,96
10.4	Тара и тарные материалы	538025	0,77
10.5	Запасные части	459374	0,66
10.6	Прочие материалы	8797978	12,59
10.7	Материалы, перед. в перераб.	1831354	2,62
10.8	Строительные материалы	79044	0,11
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3168208	4,53
	Итого	69864722	100,00

Таблица 4

Субчет	Значение за год	Удельный вес	Удельный вес нарастающим итогом	Группа материальных затрат
10.1	Сырьё и материалы	46931088	67,19	67,19	А
10.6	Прочие материалы	8797978	12,59	79,78	В
10.2	Покупные полуф. и компл.	7388123	10,57	90,35	С
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3168208	4,53	94,88	С
10.7	Материалы, перед. в перераб.	1831354	2,62	97,50	С
10.3	Топливо	671527	0,96	98,46	С
10.4	Тара и тарные материалы	538025	0,77	99,23	С
10.5	Запасные части	459374	0,66	99,89	С
10.8	Строительные материалы	79044	0,11	100,00	С
	Итого	69864722	100,00

Таблица 5

Субчет	Группа материальных затрат	Группа материальных запасов
10.1	Сырьё и материалы	А	А
10.2	Покупные полуф. и компл.	С	В
10.3	Топливо	С	С
10.4	Тара и тарные материалы	С	С
10.5	Запасные части	С	С
10.6	Прочие материалы	В	С
10.7	Материалы, перед. в перераб.	С	С
10.8	Строительные материалы	С	С
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	С	С

В результате АВС анализа материальных затрат 2006: в группу А, т.е. в группу с высоким уровнем удельного веса и высокой степенью влияния на общий результат вошли «Сырье и материалы»; в группу В, т.е. в группу со средним уровнем удельного веса вошли: «Прочие материалы»; остальные запасы, которые имеют незначительную величину удельного веса и низкую степень влияния на общий результат, относятся к группе С.

В результате АВС анализа материальных запасов 2007 по субсчетам распределились следующим образом: в группу А, т.е. в группу с высоким уровнем удельного веса и высокой степенью влияния на общий результат вошли «Сырье и материалы»; в группу В, т.е. в группу со средним уровнем удельного веса вошли: «Покупные полуф. и компл»; остальные запасы, которые имеют незначительную величину удельного веса и низкую степень влияния на общий результат, относятся к группе С.

Таблица 6

АВС анализ затрат за 2007 год
Субчет	Значение за год	Удельный вес
10.1	Сырьё и материалы	39707134	50,00
10.2	Покупные полуф. и компл.	25087223	31,57
10.3	Топливо	1493098	1,88
10.4	Тара и тарные материалы	181848	0,23
10.5	Запасные части	351631	0,44
10.6	Прочие материалы	10675579	13,43
10.7	Материалы, перед. в перераб.	522254	0,65
10.8	Строительные материалы	20548	0,03
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	1406267	1,77
	Итого	79445582	100,00

Таблица 7

Субчет	Значение за год	Удельный вес	Удельный вес нарастающим итогом	Группа материальных затрат
10.1	Сырьё и материалы	39707134	50,00	50,00	А
10.2	Покупные полуф. и компл.	25087223	31,57	81,57	В
10.6	Прочие материалы	10675579	13,43	95,00	С
10.3	Топливо	1493098	1,88	96,88	С
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	1406267	1,77	98,65	С
10.7	Материалы, перед. в перераб.	522254	0,65	99,30	С
10.5	Запасные части	351631	0,44	99,74	С
10.4	Тара и тарные материалы	181848	0,23	99,97	С
10.8	Строительные материалы	20548	0,03	100,00	С
	Итого	79445582	100,00

Таблица 8

Субчет	Группа материальных затрат	Группа материальных запасов
10.1	Сырьё и материалы	А	А
10.2	Покупные полуф. и компл.	В	В
10.3	Топливо	С	В
10.4	Тара и тарные материалы	С	В
10.5	Запасные части	С	В
10.6	Прочие материалы	А	А
10.7	Материалы, перед. в перераб.	С	В
10.8	Строительные материалы	С	С
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	В	А

В результате АВС анализа материальных затрат 2007: в группу А, т.е. в группу с высоким уровнем удельного веса и высокой степенью влияния на общий результат вошли «Сырье и материалы», «Прочие материалы»; в группу В, т.е. в группу со средним уровнем удельного веса вошли: «Покупные полуф. и компл.» «Инвентарь и хоз.прин-ти»; остальные запасы, которые имеют незначительную величину удельного веса и низкую степень влияния на общий результат, относятся к группе С.

В результате АВС анализа материальных запасов 2007 по субсчетам распределились следующим образом: в группу А, т.е. в группу с высоким уровнем удельного веса и высокой степенью влияния на общий результат вошли «Сырье и материалы», «Прочие материалы» Инвентарь и хоз.прин-ти; в группу В, т.е. в группу со средним уровнем удельного веса вошли: «Покупные полуф. и компл», «Топливо», «Запасные части»; остальные запасы, которые имеют незначительную величину удельного веса и низкую степень влияния на общий результат, относятся к группе С.

Таблица 9. АВС анализ запасов за 2006 год

Субчет	Значение за год	Удельный вес, %
10.1	Сырьё и материалы	8224077	41,13
10.2	Покупные полуф. и компл.	1389853	6,95
10.3	Топливо	286312	1,44
10.4	Тара и тарные материалы	237986	1,19
10.5	Запасные части	807221	4,04
10.6	Прочие материалы	4617683	23,09
10.7	Материалы, перед. в перераб.	704493	3,52
10.8	Строительные материалы	180389	0,90
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3547529	17,74
	Итого	19995543	100,00

Таблица 10

Субчет	Значение за год	Удельный вес, %	Удельный вес нарастающим итогом	Группа материальных запасов
10.1	Сырьё и материалы	8224077	41,13	41,13	А
10.6	Прочие материалы	4617683	23,09	64,22	А
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3547529	17,74	81,96	В
10.2	Покупные полуф. и компл.	1389853	6,95	88,91	В
10.5	Запасные части	807221	4,04	92,95	С
10.7	Материалы, перед. в перераб.	704493	3,52	96,47	С
10.3	Топливо	286312	1,44	97,91	С
10.4	Тара и тарные материалы	237986	1,19	99,10	С
10.8	Строительные материалы	180389	0,90	100,00	С
	Итого	19995543	100,00

Таблица 11. АВС анализ запасов за 2007 год

Субчет	Значение за год	Удельный вес, %
10.1	Сырьё и материалы	6615423	35,18
10.2	Покупные полуф. и компл.	2287125	12,16
10.3	Топливо	189525	1,01
10.4	Тара и тарные материалы	79663	0,42
10.5	Запасные части	718428	3,82
10.6	Прочие материалы	4984549	26,60
10.7	Материалы, перед. в перераб.	423967	2,25
10.8	Строительные материалы	142262	0,76
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3361476	17,80
	Итого	18802717	100,00

Таблица 12

Субчет	Значение за год	Удельный вес, %	Удельный вес нарастающим итогом	Группа материальных запасов
10.1	Сырьё и материалы	6615423	35,18	35,18	А
10.6	Прочие материалы	4984549	26,60	61,78	А
10.9	Инвентарь и хоз.прин-ти	3361476	17,80	79,58	А
10.2	Покупные полуф. и компл.	2287125	12,16	91,74	В
10.5	Запасные части	718428	3,82	95,56	В
10.7	Материалы, перед. в перераб.	423967	2,25	97,81	В
10.3	Топливо	189525	1,01	98,82	В
10.4	Тара и тарные материалы	79663	0,42	99,24	В
10.8	Строительные материалы	142262	0,76	100,00	С
	Итого	18802717	100,00

2.3 Анализ динамики и структуры

материальный производственный запас

Анализ динамики и структуры материала проводится по материальным запасам и по материальным затратам.

При этом особенностью данного анализа является большое количество номенклатурных позиций материалов. Поэтому, для того чтобы определить процедуру анализа и получить обоснованные выводы и рекомендации, как правило, анализ проводится в 2 этапа:

- На первом этапе анализ проводится в разрезе субсчетов;

- На втором этапе по наиболее значимым в хозяйственном процессе субсчетам в разрезе номенклатурных позиций, которые выбраны в АВС-анализе.

Для анализа составляются таблицы «Анализ динамики и структуры материальных запасов» и «Анализ динамики и структуры материальных затрат».

Таблица 13. Анализ динамики и структуры материальных запасов

Наименование	Величина запаса, тыс. руб.	Абсолютное изменение за 2006 год	Абсолютное изменение за 2007 год	Т пр за 2006 год, %	Т пр за 2007 год, %	Удельный вес, %	Изменение удельного веса за 2006 год, %	Изменение удельного веса за 2007 год, %
	на 01.01.06	на 01.01.07	на 31.12.07					на 01.01.06	на 01.01.07	на 31.12.07
Сырьё и материалы	9982734	7545260	6093370	-2437474	-1451890	-32,30	-23,83	54,95	38,21	33,54	-16,73	-4,67
Покупные полуф. и компл.	1339160	1669440	2777075	330280	1107635	66,34	39,88	7,37	8,46	15,29	1,08	6,83
Топливо	205804	348838	108337	143034	-240501	41,00	-221,99	1,13	1,77	0,60	0,63	-1,17
Тара и тарные материалы	228052	162209	84688	-65843	-77521	-40,59	-91,54	1,26	0,82	0,47	-0,43	-0,36
Запасные части	923961	746718	785404	-177243	38686	-23,74	4,93	5,09	3,78	4,32	-1,30	0,54
Прочие материалы	2268655	4959538	4546569	2690883	-412969	54,26	-9,08	12,49	25,12	25,03	12,63	-0,09
Материалы, перед. в перераб.	791762	592903	339654	-198859	-253249	-33,54	-74,56	4,36	3,00	1,87	-1,36	-1,13
Строительные материалы	218153	139121	155672	-79032	16551	-56,81	10,63	1,20	0,70	0,86	-0,50	0,15
Инвентарь и хоз.прин-ти	2210134	3580493	3275412	1370359	-305081	38,27	-9,31	12,16	18,13	18,03	5,97	-0,10
Итого	18168415	19744520	18166181	1576105	-1578339	7,98	-8,69	100	100	100	0,00	0,00

Таблица 14. Анализ динамики и структуры материальных затрат

Наименование	Величина кредитового оборота, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Т пр., %	Уд. вес, %	Изменение уд. веса, %
	2006 год	2007 год			2006 год	2007 год
Сырьё и материалы	46931088	3970714	-7223954	-15,39	67,17	49,98	-17,19
Покупные полуф. и компл.	7388123	25087223	17699100	239,56	10,57	31,58	21,00
Топливо	671527	1493098	821571	122,34	0,96	1,88	0,92
Тара и тарные материалы	538025	181848	-356177	-66,20	0,77	0,23	-0,54
Запасные части	459374	351631	-107743	-23,45	0,66	0,44	-0,21
Прочие материалы	8797978	10675579	1877601	21,34	12,59	13,44	0,84
Материалы, перед. в перераб.	1831354	522254	-1309100	-71,48	2,62	0,66	-1,96
Строительные материалы	79044	20548	-58496	-74,00	0,11	0,03	-0,09
Инвентарь и хоз.прин-ти	3168208	1406267	-1761941	-55,61	4,53	1,77	-2,76
Итого	69864722	79445582	9580860	13,71	100	100	0,00

2.4 Анализ оборачиваемости

Данный анализ предполагает расчет двух основных показателей:

1) период оборота

2) коэффициент оборота

Период оборота рассчитывается по формуле:

Тоб = Осред. * Д / Ко

Осред.- средний хронологический остаток

Ко- кредитовый оборот по счету 10 «Материалы»;

Д - длительность учетного периода.

Точный расчет проводится с использованием количества рабочих дней, но обычно в анализе делается следующее допущение: в расчете используются не рабочие, а календарные дни.

Коэффициент оборота, показывает сколько раз закупается материал за период.

Для этого используется следующая зависимость:

Д = Тоб * Кол-во оборотов

Коб = Д / Тоб = Ко / О сред.

Учитывая, что в хозяйственном процессе используется большое количество материалов, для того чтобы провести анализ оборачиваемости используются результаты АВС-анализа.

Таблица 15. Анализ оборачиваемости по счету 10 за 2006 год

Счет 10
Месяц	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное	Т об, дней	К об, оборотов
		по Дту	по Кту
Январь	18168415	3389906	3483849	18074472	177,92	0,17
Февраль	18074472	8291570	63899668	19976374	8,76	3,19
Март	19976374	7228173	6159100	21045448	100,64	0,31
Апрель	21045448	4426904	7130904	18341447	84,12	0,36
Май	18341447	7715716	5291978	20765185	117,13	0,26
Июнь	20765185	2905585	2763148	20907622	217,10	0,14
Июль	20907622	5165085	5835221	20237487	106,23	0,29
Август	20237487	6196844	4891131	21543200	126,73	0,24
Сентябрь	21543200	5597965	6852260	20288904	87,54	0,34
Октябрь	20288904	6511965	7409037	6951571	83,66	0,37
Ноябрь	19391833	6951571	5925325	20418079	30,93	0,97
Декабрь	20418079	7059544	7733102	19744520	80,16	0,39
Итого	239158466	71440828	127374723	228294309	1220,93	7,03

Анализ оборачиваемости материальных запасов за 2006 год показал, что средний период оборота материальных ресурсов в составил 101,74 дней.

Наибольший период оборота в размере 217,10 дня приходятся на май.

Это свидетельствует о менее эффективном использование материалов в июне.

Таблица 16. Анализ оборачивемости по счету 10 за 2007 год

Счет 10
Месяц	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное	Т об, дней	К об, оборотов
		по Дту	по Кту
Январь	19744520	5348118	5587020	19505619	104,33	0,30
Февраль	19505619	3392847	4558470	18339996	115,49	0,24
Март	18339996	5038604	4655353	17723247	125,21	0,25
Апрель	17723247	5739101	5805788	17656570	97,16	0,31
Май	17656570	5690395	5124570	18222396	113,74	0,27
Июнь	18222396	11073500	11587534	17708361	48,68	0,62
Июль	17708361	4367414	4472535	17603240	130,33	0,24
Август	17603240	4733924	3891752	18445412	149,77	0,21
Сентябрь	18445412	19057250	155691960	21810712	3,62	8,28
Октябрь	21810712	7238702	8185356	19864058	71,21	0,44
Ноябрь	19864058	3236614	3303025	19797647	170,78	0,18
Декабрь	19797647	2950752	4582218	18166181	127,21	0,24
Итого	226421778	77867221	217445581	224843439	1258	11,56

Анализ оборачиваемости материальных запасов показал, что средний период оборота материальных ресурсов в 2007 году составил 104,83 дней.

Наименьший период оборота, а именно 3,62 дня, наблюдается в сентябре. Наибольший период оборота в размере 170,78 дня, 149,77 дня и 130,33 приходятся на ноябрь,август,июль. Это свидетельствует и менее эффективном использование материалов в данные месяцы.

2.5 Анализ эффективности использования

К показателям использования материалов, относятся:

1. Полезный расход материалов - определяется, как разность между расходами и отходами.

2. Учитывая что большая часть отходов, является безвозвратными, данный показатель может определяться только технологом.

3. Коэффициент полезного расхода материалов (относительный показатель) - определяется как отношение полезного расхода к общему. Определяется только технологом

4. Удельный вес материальных запасов в оборотных активов

5. Удельный вес материальных затрат в общей величине затрат (форма №5)

Полезный расход материалов и коэффициент полезного расхода материалов пункт можно посчитать только с использованием технологических карт.

Таблица 17. Удельный вес материальных затрат в общей величине затрат

Показатель	Значение	Удельный вес, %	Изменение удельного веса
	2006	2007	2006	2007
1. Материальные затраты	36527	37123	36,87	41,33	4,46
2. Затраты на оплату труда с отчислениями	9663	9888	9,75	11,01	1,26
3. Амортизация	1945	1928	1,96	2,15	0,18
4. Прочие затраты	50933	40874	51,41	45,51	-5,90
Итого по элементам затрат	99068	89813	100,00	100,00	0,00

2.6 Факторный анализ

Основными показателями эффективности использования материалов являются:

1) Рентабельность материальных затрат - это отношение прибыли от продаж к значению материальных затрат.

спр = Ппр / М

2) Материалоемкость - это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Ме = М /N

3) Материалоотдача - это прямой показатель эффективности, определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Мо = N / М

4) Материалообеспеченность - это отношение материальных затрат к среднегодовой стоимости основных средств.

Моб = М / F

Таблица 18. Расчет и оценка основных финансово - экономических показателей по ф №5

Показатели	Значение	Изменение
	за 2006 год	за 2007 год
Исходные показатели:
1. Материальные затраты	36527	37123	596
2. Затраты на оплату труда с отчислениями	9663	9888	225
3. Амортизация	1945	1928	-17
4. Прочие затраты	50933	40874	-10059
5. Выручка	111296	102298	-8998
6. Среднегодовая стоимость ОФ	76160,5	73931,5	-2229
Расчетные показатели:
1. Рентабельность материальных затрат	0,48	0,86	0,38
2. Рентабельность продаж	0,3	0,16	-0,14
3. Материалоемкость	0,33	0,36	0,03
4. Материалообеспеченность	0,48	0,5	0,02
5. Фондоемкость	0,68	0,72	0,04
6. Уровень материальных затрат	0,46	0,4	-0,06
7. Уровень оплаты труда с отчислениями	0,087	0,097	0,01
8. Уровень амортизации	0,017	0,018	0,01
9. Уровень прочих затрат	0,46	0,4	-0,06

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение уровня материальных затрат.

УМ = М/N

УМ	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	М
УМ1	0,33	111296	36527
УМ2	0,36	102298	36527
УМ3	0,36	102298	37123

?УМ(общ) = 0,36-0,33=0,03

?УМ(N) = 0,36-0,33=0,03

?УМ(М) = 0,36-00,36=0

Вывод: увеличению уровня материальных затрат на 0,003 способствовало уменьшение суммы выручки на 8998 тыс.руб., при этом уровень материальных затрат увеличился на 0,03 (3%), а также увеличение суммы материальных затрат за анализируемый период на 596.

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение уровня затрат на оплату труда с отчислениями.

УU = U/N

УU	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	U
УU1	0,087	111296	9663
УU2	0,094	102298	9663
УU3	0,097	102298	9888

?УU(общ) = 0,097-0,087=0,001

?УU(N) = 0,094-0,087=0,007

?УU(U) = 0,097-0,094=0,003

Вывод: основным фактором повлиявшим на увеличение уровня затрат на оплату труда с отчислениями на 0,001(1%) является уменьшение суммы выручки на 8998 тыс.руб., при этом уровень затрат на оплату труда с отчислениями увеличился на 0,01 (1%), а незначительное увеличение суммы затрат на оплату труда с отчислениями на 225 тыс.руб. не повлияло на увеличение на уровень данных затрат.

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение уровня амортизационных затрат.

УА = А/N

УМ	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	А
УМ1	0,017	111296	1945
УМ2	0,019	102298	1945
УМ3	0,018	102298	1928

?УА(общ) = 0,018-0,017=0,001

?УА(N) = 0,019-0,017=0,002

?УА(А) = 0,018-0,019=0,001

Вывод: уровень амортизационных затрат за анализируемый период уменьшился на 0,01 (1%), что способствовало уменьшению уровня данных затрат на 0,01 (1%). Уменьшение выручки от продаж привело к увеличению уровня амортизационных отчислений на 0,02 (2%).

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение уровня прочих затрат.

УТ = Т/N

УМ	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	Т
УМ1	0,46	111296	50933
УМ2	0,50	102298	50933
УМ3	0,40	102298	40874

?УТ(общ) = 0,40-0,46=-0,04

?УТ(N)= 0,50-0,46=0,04

?УТ(Т) = 0,40-0,50=-0,10

Вывод: уровень прочих затрат за анализируемый период увеличился на 0,04 (4%), за счет уменьшения суммы выручки на 8998 тыс.руб. Уменьшение суммы прочих затрат на 10059 тыс.руб. положительно повлияло на изменение уровня данных затрат и способствовало его уменьшению на 0,06 (6%).

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение показателя фондоемкости.

Fе=F/N

Fе	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	F
Fе1	0,68	111296	76160,5
Fе2	0,74	102298	76160,5
Fе3	0,72	102298	73931,5

?Fеобщ = 0,72-0,68=0,04

?FеN = 0,74-0,68=0,06

?FеF = 0,72-0,74=-0,02

Вывод: фондоемкость за анализируемый период увеличилась на 0,04, в том числе на 0,06 за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов на 2229тыс.руб

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение показателя материалообеспеченности.

Моб=М/F

Моб	Значение	Взаимосвязанные показатели
		М	F
Моб1	0,48	36527	76160,5
Моб2	0,49	37123	76160,5
Моб3	0,50	37123	73931,5

?Мобобщ= 0,50-0,48=0,02

?МобМ= 0,49-0,48=0,01

?МобF= 0,50-0,49=0,01

Вывод: материалообеспеченность за анализируемый период увеличилась на 0,02, в том числе на 0,01 за счет увеличения суммы материальных затрат на 596 тыс.руб. и на 0,01 за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов на 2229тыс.руб.

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение показателя материалоемкости.

Ме=М/N

Ме	Значение	Взаимосвязанные показатели
		N	М
Ме1	0,33	111296	36527
Ме2	0,68	102298	36527
Ме3	0,36	102298	37123

?Меобщ= 0,36-0,33=0,03

?МеN= 0,68-0,33=0,35

?МеМ= 0,36-0,68=-0,32

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности материальных затрат

сМ=спр/Ме

сМ	Значение	Взаимосвязанные показатели
		Ме	спр
сМ1	0,48	0,33	0,16
сМ2	0,44	0,36	0,16
сМ3	0,83	0,36	0,30

?сМобщ= 0,83-0,48=0,35

?сММе= 0,44-0,48=-0,04

?сМспр= 0,83-0,44=0,39

Вывод: рентабельность материальных затрат за анализируемый период увеличилась на 0,35, рентабельность материальных затрат уменьшилась на 0,04 а за счет снижения рентабельности продаж на 0,14, рентабельность материальных затрат увеличилось на 0,38. Это является положительной динамикой для организации.

Заключение

Снижение уровня материальных затрат 0,06,способствовало увеличению выручки 8998 тыс.руб.

Это является положительной динамикой для организации

Основным фактором повлиявшим на увеличение уровня затрат на оплату труда с отчислениями на 0,01, является уменьшение суммы выручки на 8998тыс.руб,при этом уровень затрат на оплату труда с отчислениями увеличился на 0,01, а незначительному увеличение суммы затрат на оплату труда с отчислениями на 225 тыс.руб, не повлияло на увеличение на уровень данных затрат.

Уровень амортизационных затрат за анализируемый период уменьшилось на 0,01,на это повлияло уменьшение суммы амортизационных отчислениц 17 тыс.руб

Материалообеспеченность за анализируемый период увеличилось 0,02,за счет увеличение суммы материальных затрат на 596 тыс.руб .

Фондоемкость увеличилось на 0,04%, за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов на 2229 тыс.руб

Рентабельность продаж уменьшилось 0,14%,на это отрицательно повлияло увеличение уровня материальных затрат 0,06%,увеличение уровня затрат на оплату труда с отчислением 0,01%.Фактором снижения роста рентабельности продаж является увеличение амортизационных отчислений на 0,01%,,но этого не достаточно для улучшения данного показателя.

Размещено на Allbest.ru