Характеристика и учет на предприятии КПК "Народная касса"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Ознакомление с предприятием. Экономическая характеристика предприятия.

Характеристика КПК «Народная касса»

Кредитный потребительский кооператив «Народная касса» является добровольным объединением физических и юридических лиц созданным в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кооператива на основе членства. Кооператив является некоммерческой организацией, созданной без цели получения прибыли от осуществления своей деятельности. Кооператив создается без ограничения срока деятельности. Кооператив осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 18.07.2009 г. «О кредитной кооперации» №190-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон), других федеральных законов и нормативных правовых актов, настоящего устава и внутренних нормативных документов кооператива.

Кооператив создан в соответствии с решением Общего Собрания КПК «Народная касса» от «18» марта 2010 года и является юридическим лицом с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Полное наименование кооператива на русском языке - Кредитный потребительский кооператив «Народная касса»».

Сокращенное наименование - КПК «Народная касса».

Место нахождения кооператива - 357500, Россия, Ставропольский край, город Пятигорск, улица Козлова дом 24а, оф. 21а.

Кооператив имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки и другие реквизиты.

В соответствии с целями своей деятельности кооператив имеет право заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде. Кооператив помимо организации финансовой взаимопомощи своих членов вправе заниматься иными видами деятельности с учетом ограничений, установленных действующим законодательством РФ, при условии, что такая деятельность служит достижению целей, ради которых создан кооператив, соответствует этим целям и предусмотрена уставом.

Целями деятельности кооператива являются:

1) защита финансовых интересов членов кооператива;

2) создание системы социальной поддержки населения и субъектов малого предпринимательства, дополняющей государственную;

3) расширение спектра финансовых услуг, повышение их доступности для широких слоев населения;

4) развитие системы самоконтроля за использованием финансовых средств;

5) содействие развитию финансовой ответственности членов кооператива;

6) обеспечение равных возможностей и доступности финансового обслуживания различным слоям населения;

7) развитие традиций взаимопомощи и самоорганизации в сфере, непосредственно затрагивающей финансовые интересы населения.

Основными видами деятельности кооператива являются:

1) Привлечение денежных средств от членов кооператива на основании договоров займа, заключаемых с юридическими лицами и договоров передачи личных сбережений, заключаемых с физическими лицами;

2) Предоставление займов членам кооператива на основании договоров займа, заключаемых между кооперативом и заемщиком - членом кооператива.

Учетная политика организации

Организация системы учета в кредитных кооперативах ежегодно складывается из учетной политики.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, в строгом соответствии со всеми законодательными и нормативными актами, принятыми в Российской Федерации.

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета в кредитных кооперативах включает в себя документы различных уровней.

К документам высшего уровня относятся федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие вопросы бухгалтерского учета в РФ (ФЗ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 23.07.98 r.). Также к документам высшего уровня относят ГК РФ, в первой части которого закреплены некоторые принципы учетной политики, положения по утверждению годового отчета, о наличии баланса, как необходимого признака юридического лица. Во 2 части ГК РФ, нашли отражение принципы составления различных договоров, что является важным для правового поля юридических лиц.

Среди специальных документов по бухгалтерскому учету следует отнести Законы №147-ФЗ от 31.07.98 г. и №118-03 от 05.08.00 г. о введении в действие 1 и 2 части НК РФ. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом МФ РФ №34 Н от 29.07.98 г., Планом счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом МФ РФ №94 Н от 31.10.00 г. и инструкцией по его применению.

К подзаконным актам следует отнести Указы Президента РФ и Постановления Правительства «Положение о составе затрат…» №552 от 5.08.92 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Следующий второй уровень документов составляют нормативные акты (положения по бухучету), утвержденные МФ РФ, где определяются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций и отчетности. К специальным документам этого уровня относят: инструкции, письма, указания, которые носят консультационно-инструктивный характер по вопросам бухгалтерского учета.

К документам третьего уровня относятся формы первичной учетной документации, документооборот, технология обработки учетной документации и др. документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитного кооператива. В соответствии с этим бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организации и об их движении.

Организация бухгалтерского учета должна решать определенные задачи:

- определения собственных средств кооператива (это элементы собственных средств и источники их формирования);

- обеспечение контроля над применением собственных средств и источников их формирования;

- определение финансовых результатов;

- обеспечение административного и управленческого контроля;

- проведение бухгалтерского учета в соответствии с существующей нормативно-правовой базой.

В общем виде учетная политика должна включать в себя три составляющих:

- организаторскую;

- техническую;

- методическую.

Первая составляющая описывает способ организации бухгалтерского учета, принципы построения учетной политики.

Техническая составляющая определяет форму ведения бухгалтерского учета, виды первичной документации, график документооборота.

Методическая составляющая включает раскрытие способов ведения бухучета, существенно влияющих на данные бухгалтерской отчетности и рабочий план счетов кредитного кооператива.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем (приказом или распоряжением). При этом основными утверждающими элементами являются:

- форма ведения бухучета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, применение компьютерных программ);

- рабочий план счетов бухучета, содержащий синтетический и аналитический счета, необходимые для ведения бухучета;

- формы первичной учетной документации (как типовые, так и нетиповые для внутренних хозяйственных операций);

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки информации;

- порядок контроля над хозяйственными операциями

Бухгалтерский учет в потребительских кредитных кооперативах должен учитывать особенности организационно-правовой формы кооперативов и характер их деятельности - предоставление финансовых услуг: кредитование и сбережение денежных средств членов данного кооператива. Эти виды деятельности, определенные Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» как основная некоммерческая деятельность потребительских кредитных кооперативов, в методической и иной специальной литературе по бухгалтерскому учету пока не прописаны.

2. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества

кредитный учетный документирование кооператив

Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Согласно п. 12 Порядка кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации. Кредитные кооперативы при ведении бухгалтерского учета используют формы первичных документов класса 03 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД):

- приходный кассовый ордер КО - 01;

- расходный кассовый ордер КО -02;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - ф. КО - 03.

Кроме того, они применяют регистры учета класса 05 ОКУД:

- кассовая книга - КО - 04;

- ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам - ф. 0504501.

Прием наличных денег кассами учреждений производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя учреждения.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс учреждений производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером учреждения или лицами, на это уполномоченными.

При выдаче денег из кассы под отчет нескольким лицам оформляется Ведомость (ф. 0504501). Каждая законченная Ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя учреждения или лиц на это уполномоченных;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера, или заменяющие их документы, немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все поступления и выдачи наличных денег учреждения учитывают в кассовой книге. Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге ф. 0504514. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

Каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного учреждения. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

В учреждении при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.

Размещено на Allbest.ru