Синтетический учет в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет и операционная деятельность в банках»

Синтетический учет в банках

2014

Содержание

Введение

1.Организация синтетического учета в коммерческих банках

2. Баланс банка, как основной инструмент синтетического учёта

2.1 Определение и структура баланса и его взаимосвязь со структурой Плана счетов

2.2 Активы и пассивы баланса, балансовые и внебалансовые счета

2.3 Порядок составления баланса кредитной организации для публикуемой банком отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используется два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществах, обязательствах и операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям, выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями. Ахматова О. Бухгалтерский учет в банках: конспект лекций. Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 316 с.

Множественность и объемность принимаемых ЦБ РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали.

Учитывая вышеперечисленное, тема данной работы «Синтетический учет в банках» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.

Предметом исследования данной работы является синтетический учет в коммерческом банке.

Целью работы является - изучение теоретических аспектов организации и порядка ведения синтетического учета в коммерческих банках.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить организацию синтетического учета в банках.

1. Организация синтетического учета в коммерческих банках

Все кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в положении ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.

Все банковские операции отражаются на счетах аналитического и, соответственно синтетического учета.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" синтетический учет определяется как учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Данные синтетического учета служат средством для проведения анализа деятельности банка, а также для проверки правильности ведения аналитического учета.

Синтетический учет осуществляется на счетах первого и второго порядка, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учет ведется в валюте Российской Федерации. Остатки по счетам в иностранной валюте или драгоценных металлах предоставляются в синтетическом учете в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранной валюты или учетных цен на драгоценные металлы Банка России.

Основными документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс (сводки оборотов и остатков), отчет о прибылях и убытках, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. При формировании оборотной ведомости за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально и в конце года также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования отражены в главе об отчетности банка. Как отмечается в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях», ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй - по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года».

Упомянутые ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, простая и сводная, служат для отражения фактов хозяйственной деятельности, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности кредитной организации, и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания отчетности. При этом сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

Все документы синтетического учета подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных карточек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открываются в разрезе счетов второго порядка (синтетические счета).

2. Баланс банка, как основной инструмент синтетического учёта

2.1 Определение и структура баланса и его взаимосвязь со структурой Плана счетов

Баланс банка - финансовый документ, характеризующий в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, собственных и привлечённых средств, по источникам их образования и размещение этих средств на определенную дату.

Баланс банка даёт представление о финансовых результатах деятельности на начало и конец отчётного периода.

Баланс коммерческого банка является основным документом бухгалтерского учёта, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учёта, сгруппированных на счетах синтетического учета. Синтетические счета сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам.

Анализ данных баланса даёт комплексную характеристику деятельности банка за определённый период.

Состав и структура баланса конкретного банка зависят от характера и специфики деятельности, но нумерация счетов обязательно соответствует утверждённому плану счетов.

2.2 Активы и пассивы баланса, балансовые и внебалансовые счета

Баланс банка, как и любого другого учреждения состоит из двух частей: актива и пассива (обязательств банка и его капитала).

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

Актив баланса показывает стоимость всего имущества.

Пассив баланса - это обязательств банка и его капитала.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.

На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

Наиболее простым примером может служить выдача денежных средств под отчет на командировочные. Выдаем 2000 рублей. Сразу после выдачи в балансе возникает активный остаток, отражаемый на лицевом счете по активному балансовому счету.

Дебет 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2000 рублей

Кредит 20202 счета кассы

По возвращении из командировки и представления документов, подтверждающих оплату сверх полученных средств, например, 2200 рублей, на полученную сумму закрывается активный остаток, а превышение отражается как кредитовый остаток на пассивном балансовом счете.

Дебет 70209 счета по учету командировочных расходов 2200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2000 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (пассивный) 200 рублей

Или

Дебет 70209 счета по учету командировочных расходов 2200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2200 рублей

и по закрытию дня программа совершает автоматическую проводку

Дебет 60308 счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (пассивный) 200 рублей

С 1 января 1998 г. не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов.

Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете.

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций и закрытия «красного сальдо», то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.

Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.

Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете No 202. Счет No 20202 - касса кредитных организаций, счет No 20203 - платежные документы в иностранной валюте, счет No 20206 - касса обменных пунктов и т.д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Бухгалтерская отчетность ведется по счетам второго порядка.

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.

Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В, имеющих номера, начинающиеся с цифр 99, при этом существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами.

Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Раздел «Д» плана счетов служит для учета депозитарных операций банков. баланс банк кредитный

На счетах этого раздела учитываются ценные бумаги. Учет бумаг ведется на активных и пассивных счетах депо по методу двойной записи в штуках. Актив определяет место хранения бумаги, а пассив - принадлежность бумаги владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков и начинаются с цифры 98.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела «Г». Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования - на активных счетах. В день валютирования (исполнения сделки) обязательства и требования переносятся в баланс. В случае досрочного закрытия сделки контрсделкой возможен как неттинг (зачет обязательств), так и проведение операций по балансу.

Операции доверительного управления учитываются на внебалансовых счетах раздела «Б». Для учета безналичных денежных средств в балансе открывается специальный счет, который ведется в РКЦ ЦБ РФ.

Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам. Например, при отражении операций с монетами из драгметаллов, на балансовых счетах отражается фактическая стоимость приобретения этих монет, а на внебалансовых счетах отражается их номинальная стоимость.

Расчетные и текущие счета ныне открываются не по отраслевому принципу, а исходя из гражданско-правовой формы юридических лиц и предпринимателей, и учитываются на балансовых счетах раздела 4 Плана счетов. Гражданское законодательство предусматривает открытие юридическими лицами в банках банковского счета.

В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в национальной и иностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых счетах.

2.3 Порядок составления баланса кредитной организации для публикуемой банком отчетности

Публикуемый баланс составляется в соответствии с Указанием ЦБР от 12 ноября 2009 г. № 2332-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации”

В указаниях приводится обязательный порядок составления.

Публикуемый баланс коммерческого банка составляется методом сальдирования (сложения) синтетических бухгалтерских счетов однородных групп.

Например:

Группа «Денежные средства» представляет собой сумму синтетических счетов {202 + 20302 + 20303 + 20305 + 204}

Группа «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации» - {30102 + 30104 + 30106 + 30202 + 30204+ 30206 + 30208 + 30210 + 30215 + 30224+ 304*(2) + 30228 - 30410}

Группа «Обязательные резервы» - {30202 + 30204}

«Средства в кредитных организациях» - {30110 + 30114 + 30115 + 30118 + 30119+ 30213 + 30125 - (30226 + А30126/3)} и т.д.

Заключение

Банковская система России - один из наиболее динамично развивающихся секторов отечественной экономики.

Современная банковская система - это сфера многообразных услуг, от традиционных депозитно-ссудных и расчётно-кассовых операций, определяющий основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами. Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надёжность, доходность, стабильность функционирования. В современном коммерческом банке огромное значение имеет бухгалтерский учёт, который обеспечивает представление полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Практическое значение настоящей контрольной работы состоит в том, что она позволяет понять назначение и суть синтетического учёта, его взаимосвязь с аналитическим учётом. В работе дана подробная характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка как основного инструмента синтетического учёта, его структуры и её взаимосвязи с планом счетов, порядок составления.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности».

3. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями на 4 апреля 2012 года) (утратило силу с 01.01.2013 на основании положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П)

4. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

7. Указание ЦБР от 12 ноября 2009 г. № 2332-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации”

8. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках, - М: Финансы и статистика, 2013. 2.

9. Ахматова О. Бухгалтерский учет в банках: конспект лекций. Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 316 с.

10. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2014.

10. Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003

11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Немчинов В.К., Рудакова О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: ВЗФЭИ - М.: Банки и биржи: ЗАО «Финстатинформ», 2009.

13. Ширинская З.Г, Нестерова Т.Н., Соколинска Н.Э Бухгалтерский учёт и операционная техника в банках, - М: Перспектива 2010

Размещено на Allbest.ru