Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии
Налоговая система Российской Федерации, виды налогов и сборов и их функции. Нормативное регулирование, организация учета. Анализ деятельности ООО "Лакмин", участники правоотношений. Отчет о прибылях и убытках. Расчет налогооблагаемой временной разницы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.09.2014 |
| Размер файла | 240,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- получать доступ к данным "1С: Предприятия" из других программ;
- вставлять в документы и отчеты объекты, созданные другими программами, например, размещать в отчетах рисунки и графики.
Планы счетов поддерживают многоуровневую иерархию "счет - субсчета". Каждый план счетов может включать необходимое количество счетов первого уровня. К каждому счету может быть открыто нужное количество субсчетов. В свою очередь, каждый субсчет может иметь свои субсчета - и т.д. Количество уровней вложенности субсчетов в системе 1С: Предприятие, неограниченно. Создание и редактирование счетов может выполняться как разработчиком (предопределенные счета), так и пользователем, в процессе работы с прикладным решением. Однако пользователь не может удалять счета, созданные разработчиком. По любому счету или субсчету возможно ведение аналитического учета. При создании и редактировании плана счетов требуемому счету или субсчету можно поставить в соответствие необходимое количество субконто - объектов аналитического учета. Для того чтобы иметь возможность указания субконто для счетов, план счетов связывается с планом видов характеристик, в котором описаны виды субконто, применяемые для этого плана счетов. Для каждого счета можно задать несколько видов учета, например количественный и валютный. Кроме этого можно задать несколько признаков учета субконто (например, суммовой, количественный, валютный). Признаки учета субконто позволяют установить признак использования того или иного вида субконто при формировании предопределенных счетов. Также с каждым счетом и субсчетом может быть связан ряд дополнительной информации, которая хранится в реквизитах. Например, это может быть признак, запрещающий использовать счет в проводках. Для того чтобы пользователь мог просматривать и изменять данные, содержащиеся в плане счетов, система поддерживает несколько форм представления плана счетов. Система может автоматически генерировать все нужные формы, наряду с этим разработчик имеет возможность создать собственные формы, которые система будет использовать вместо форм по умолчанию. Для просмотра данных, содержащихся в плане счетов, используется форма списка. Она позволяет выполнять навигацию по плану, просматривать счета в иерархии и в виде простого списка, добавлять, помечать на удаление и удалять счета. Форма списка позволяет выполнять сортировку и отбор отображаемой информации по нескольким критериями. Для просмотра и изменения отдельных счетов используется форма счета. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде. Кроме этих двух форм для плана счетов поддерживается форма выбора конкретного счета из списка. Она, обычно, содержит минимальный набор информации, необходимой для выбора того или иного счета и может использоваться, например, для выбора счета при создании бухгалтерской операции. Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога в ООО «ЛАКМИН» ведется налоговый учет, который и призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Схематично бухгалтерский учет при автоматизированной форме отражен на рис. 3.1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
[Введите текст]
Рис. 3.1 - Автоматизированная форма учета в ООО «ЛАКМИН»
Самыми преуспевающими в деловом мире являются те организации, которые в состоянии быстрее всех собрать информацию, обработать, проанализировать ее и на основе этого принять оптимальное управленческое решение, т.е. использующие современные информационные технологии. Наличие системы, осуществляющей автоматизированный сбор, подготовку и обработку информации, является одним из необходимых условий, определяющих конечный успех деятельности предприятия. В связи с этим, в ООО «ЛАКМИН» все компьютеры объединены в единую локальную сеть и имеют выход в Интернет. На предприятии используется программа, "Налогоплательщик ЮЛ" в которой объединены все виды бухгалтерской отчетности. Программа имеет электронную подпись, что позволяет предоставлять налоговые декларации, не выходя из офиса. Остальные же отчетности (ПФР, ФСС и др.) приходится предоставлять лично. Но и этого можно избежать. В данный момент существуют программы, которые охватывают все отчетности и ведомости в полной мере, которые также можно оснастить электронными подписями. Формирование ведомостей уплаты в ПФР и ведение персонифицированного учета ведется в программе, предоставленной Пенсионным фондом. Это создает некоторые неудобства, так как приходится вносить начисления в две программы сразу или копировать файлы из одной в другую. Остальные ведомости и первичные документы формируются в программе "1С: Предприятие", версия которой требует обновления по состоянию на 2014 год. Уже в июле 2014 года выйдут новые обновленные и усовершенствованные программы. Вот тогда то и надо будет заняться обновлением программного обеспечения. Новая автоматизированная информационная технология позволит ООО «ЛАКМИН» :
1. Интегрировать данные в единую систему документооборота фирмы, что дает возможность охватить плановую, финансовую и юридическую службы фирмы.
2. Поддерживать единую среду аналитики при ведении управленческого, финансового и оперативного учета, планировать и учитывать затраты в соответствии со спецификой хозяйственной деятельности.
3. Работать одновременно в нескольких финансовых периодах и с различными юридическими лицами.
4. Проектировать сложные формы выходных документов, составлять отчеты в любой заявленной форме;
5. Технология не имеет привязки к аппаратной части для возможности переноса ее на новую аппаратную платформу из-за неизбежного старения оборудования.
6. Архитектура аппаратной части выбрана таким образом, чтобы минимизировать нарушение штатного режима работы информационной технологии (выход из строя, разрушение информационной базы данных, потеря или искажение информации и т.д.) при случайных или некорректных действиях пользователя.
7. В информационной технологии обеспечена защита информационной базы данных от несанкционированного доступа.
8. Основное программное обеспечение имеет дружественный интерфейс и не требует от пользователей специальной подготовки, не связанной с их профессиональными обязанностями.
9. Основное программное обеспечение имеет возможность изменять по требованию пользователей генерируемые формы отчетов и порядок заполнения исходных форм.
10. Информационная технология имеет возможность наращивания и модернизации как программной, так и аппаратной частей.
11. Технология обеспечивает надежный и удобный обмен данными с подразделениями и филиалами организации.
А самое главное, что все эти современные технологии облегчают работу бухгалтеру и экономят рабочее время. Ведь для того, что бы сдать отчеты и налоговую декларацию не надо идти в налоговые органы и простаивать в длинных очередях, так как сделать это можно, не выходя из офиса.
Заключение
Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов:
68-1 - НДФЛ;
68-2 - налог на прибыль;
68-3 - налог на имущество;
68-4 - НДС;
и т.д.
Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации на счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога:
- 1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
- 1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
- 2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части тру-довой пенсии»;
- 2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;
- 3-1 «Расчеты по страховым взносам в части, зачисляемой в ФФОМС»;
В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражаются по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
В ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Размер страховых взносов с 2012 года составляет 30% от официальной заработной платы сотрудника. Однако, ничего не может гарантировать, что в будущем страховые взносы не поднимутся вновь. Можно утверждать, что, во многом, такие меры являются правильными, поскольку население страны стареет и уменьшается доля трудоспособных граждан, а достойную старость и бесплатное медицинское лечение приходится обеспечивать при любом раскладе событий. При этом отметим, что пенсии нуждаются в ежегодной индексации, а льготы для ветеранов труда, к примеру, да и для других категорий населения приходиться также оплачивать средствами государства. Конечно, порой мы даже не обращаем внимание на тот факт, что работодатель уплачивает страховые взносы за своих сотрудников, однако, когда мы понимаем, что нашей официальной зарплаты никак не хватает для получения достойной пенсии в будущем, это внушает оптимизма. Как мы выяснили, страховые взносы, уплачиваются работодателем в следующие организации:
1. ПФР - Пенсионный фонд России. Взносы туда в 2014 году при стандартных условиях (для большинства организаций) составляют 22%.
2. ФСС - Фонд социального страхования. Ставка 2,9%, цель уплаты -формирование пособий для граждан и т.п.
3. ФОМС - Фонд обязательного медицинского страхования. Платежи в 2014 году осуществляются в размере 5,1%.
Размер страховых взносов в 2014 году в 30% справедлив для большинства организаций и ИП с работниками. Однако, предусмотрен страховой взнос в ПФР на страховую часть трудовой пенсии в размере 10% при превышении официальной годовой зарплаты сотрудника порога в 624 000 рублей.
Доходами от реализации в ООО «ЛАКМИН» признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. В ООО «ЛАКМИН» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль". Механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ООО «ЛАКМИН», выступает в качестве налогового агента.
Ставки по НДС, применяемые в ООО «ЛАКМИН», составляют 18%. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы.
ООО «ЛАКМИН» уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организации и транспортный налог. Расчеты по налогу на имущество в ООО «ЛАКМИН» производятся в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" и законами субъектов РФ. При определении налоговой базы имущество ООО «ЛАКМИН», признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Расчеты по транспортному налогу в ООО «ЛАКМИН» производятся в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ. В ООО «ЛАКМИН» сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В течение года, ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «ЛАКМИН» представляет в пенсионный фонд форму РСВ-1 с расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам (приложение №1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п), расчеты сдаются в двух экземплярах.
ООО «ЛАКМИН» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме в виде "Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации", утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «ЛАКМИН» уплачиваются в порядке и по тарифам, устанавливаемым ежегодно соответствующим Федеральным законом. В 2014 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ. Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ООО «ЛАКМИН» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.
На предприятии используется программа, "Налогоплательщик ЮЛ" в которой объединены все виды бухгалтерской отчетности. Программа имеет электронную подпись, что позволяет предоставлять налоговые декларации, не выходя из офиса. Остальные же отчетности (ПФР, ФСС и др.) приходится предоставлять лично. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство -- не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая) от 26.01.1996г №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г) (ред. от 28.12.2013г).
2. Закон РФ от 29.07.2004 г № 95-ФЗ "Об основах налоговой системы в РФ" (ред. от 28.07.2013 г).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями М.: ЭКМОС, часть первая от 31.07.1998г №146-ФЗ (ред. от 01.01.2014 г), часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.04.2014г).
4. Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации" от 21.03.91г №943-1 (с изм. от 28.06.2013г.).
5. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г №402-ФЗ "о бухгалтерском учете" (в ред. От 28.12.2013 г.).
6. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г).
7. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г.
8. Письмо МНС России -- № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России№БГ-3-10/98 / 197 / 22н".
9. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г.№01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг".
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (в ред. от 24.12.2010г.).
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 29. 07.1998г № 34н.(ред. от 24.12.2010 г).
12. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г № 506 (ред.от 02.11.2013 г).
13. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г.).
14. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. №106н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.12.2012г №107н).
15. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: "Проспект".2005.-317с.
16. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.
17. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.
18. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005.
19. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА - М, 2005.
20. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. -- 248 с.
21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005г.
22. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, "ЮНИТИ", 2005 г.
23. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, "Финансы и статистика", 2004 г.
24. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 464 с.
25. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. -- 424 с.
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2005. - 374 с.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005.
28. Перов А.В. Налоги и налогообложение - 2005г
29. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.
30. Семинар для бухгалтера // Главбух. - 2008. - №2.
31. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр "Академия"
32. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. -- 288 с.
33. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. - М.: РАГС, 2004. - 546 с.
34. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.
дипломная работа [559,7 K], добавлен 06.05.2015Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.
курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.
отчет по практике [44,0 K], добавлен 01.04.2014Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.
дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.
курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014
