Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии

Налоговая система Российской Федерации, виды налогов и сборов и их функции. Нормативное регулирование, организация учета. Анализ деятельности ООО "Лакмин", участники правоотношений. Отчет о прибылях и убытках. Расчет налогооблагаемой временной разницы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 15.09.2014
Размер файла 240,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

прибыль учет налог отчет

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Рис. 2.1 - Схема расчета текущего налога на прибыль

С учетом этой схемы (рис.2.1) и данных бухгалтерского учета текущий налог на прибыль определяется по следующей формуле:

ТНП = УРНП + ПНО - ПНА + ОНА-ОНО,

где ТНП - текущий налог на прибыль;

УРНП - условный расход по налогу на прибыль;

ПНО - постоянное налоговое обязательство;

ПНА - постоянный налоговый актив;

ОНА - отложенный налоговый актив (при расчете берется в виде разницы между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09;

- если кредитовый оборот превышает дебетовый оборот, то разница учитывается со знаком "плюс", если наоборот, то со знаком "минус");

ОНО - отложенное налоговое обязательство (при расчете берется в виде разницы между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77;

- если дебетовый оборот превышает кредитовый оборот, то разница учитывается со знаком "плюс", если наоборот, то со знаком "минус").

Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета, определяется в виде сальдо на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-2).

Для понятия механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета приведем пример расчета текущего налога на прибыль. За первый отчетный квартал 2013 года по данным бухгалтерского учета в отчете о прибылях и убытках ООО «ЛАКМИН» отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) в сумме 1 380 750 рублей (табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Отчет о прибылях и убытках (в сокращенной форме)

Показатель

За отчетный период

наименование

код

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1380750

Отложенные налоговые активы

141

2421

Отложенные налоговые обязательства

142

(3 150)

Текущий налог на прибыль

150

(276150)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1048416

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

795

С учетом данных бухгалтерского учета и таблицы "Расчет налога на прибыль организаций" Декларация по налогу на прибыль организаций за налоговый период приняла следующий вид (табл. 2.2) (расчет приведен в сокращенной форме):

Таблица 2.2 - Декларация по налогу на прибыль (в сокращенной форме)

Показатели

Код строки

Сумма, руб.

1

2

3

Итого прибыль (убыток)

050

1381079

Налоговая база для исчисления налога

180

1381079

Ставка налога на прибыль - всего (%)

210

20

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего

250

276216

Величина текущего налога на прибыль (276216 руб.), сформированная в системе бухгалтерского учета и отраженная в отчете о прибылях и убытках, равна величине налога на прибыль (276216 руб.), подлежащего уплате в бюджет и отраженного в Декларации по налогу на прибыль организаций. Для целей бухгалтерского учета представительские расходы составили 25943 руб., при этом для целей налогообложения приняты представительские расходы в сумме 21968 руб. (возникла постоянная разница в сумме 3975 руб.)

Сумма процентов, начисленных и неоплаченных по банковскому кредиту на конец отчетного периода, составила 12104 руб. (возникла вычитаемая временная разница в сумме 12104руб.). Для целей бухгалтерского учета начисленная амортизация объекта основных средств составила 24 000 руб., а для целей налогообложения принята в качестве расходов сумма 39 750 руб.

Амортизация объекта основных средств начислена в целях бухгалтерского учета по линейному способу, а в целях налогообложения - по нелинейному способу, так как при начислении по нелинейному способу сумма остаточной стоимости объекта основных средств будет меньше, чем при начислении по линейному способу.

Расход (сумма начисленной амортизации), учтенный в целях бухгалтерского учета, меньше расхода, который можно было принять к учету в целях налогообложения, поэтому возникла налогооблагаемая временная разница в сумме 15 750 руб. (39 750 - 24 000). Эта разница привела к образованию отложенного налогового обязательства: 15 750 руб. х 20%/100% = 3 150 руб.

Представленные выше исходные данные приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Расчет налогооблагаемой временной разницы

№ п/п

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли убытка руб.

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли убытка руб.

Разницы, возникшие в отчетном периоде руб.

1.

Представительские расходы

25943

21968

3975 (постоянная разница)

2.

Начисленные, но неоплаченные проценты по кредиту

12104

-

12104 (вычитаемая временная разница по

3.

Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество

24000

39750

15750 (налогооблагаемая временная разница)

Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль:

Условный расход по налогу на прибыль составил:

1380750 руб. х 20%/100% = 276150 руб.

Постоянное налоговое обязательство составит:

3975 руб. х 20%/100% =795 руб.

Отложенный налоговый актив составил:

12104 руб. х 20%/100% = 2421 руб.

Отложенное налоговое обязательство составило ;

15 750 руб. х 20%/100% =3150 руб.

Текущий налог на прибыль:

276150 руб. + 795 руб. + 2421 руб. - 3150 руб. = 276216 руб., (табл. 2.1).

Вся схема расчета текущего налога на прибыль в ООО «ЛАКМИН» отражена в бухгалтерском учете в табл. 2.4 следующими проводками:

Таблица 2.4 - Расчет текущего налога на прибыль

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.

Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период (1380750х20/100)

99 субсчет "Условный расход по налогу на прибыль"

68-2

276150

2.

Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период) (3975х20/100)

99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство"

68-2

795

3.

Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по процентам) (12104 х 20/100)

09

68-2

2421

4.

Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по амортизации) (15750х20/100)

68-2

77

3150

5

Отражена сумма текущего налога на прибыль (п.1 + п.2 + п.3 - п.4)

99

68

276216

Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета, определилась в виде сальдо на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-2), которая в данном случае составила 276216 руб. (276150 + 795 + 2421 - 3150).

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, с использованием способа корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Требуемые корректировки указаны в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет налогооблагаемой прибыли

Название операции расчета

Сумма (руб.)

1.

Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)

1381750

2.

Увеличивается на (руб.)

в том числе: (3975 + 12104)

16079

представительские расходы, превышающие лимит, установленный налоговым законодательством (руб.)

3975

на сумму начисленных и неоплаченных процентов по кредиту

(руб.)

12104

3.

Уменьшается на (руб.)

в том числе:

15750

величину амортизационных отчислений, отраженную в бухгалтерском учете ниже величины амортизационных отчислений, принятой в целях налогообложения (руб.).

15750

4.

Итого налогооблагаемая прибыль (руб.)

(п.1 + п.2 - п.3)

1381079

Налогооблагаемая прибыль равна 1381079 руб.

Уплату налога на прибыль и подачу декларации ООО «ЛАКМИН» производит по итогам каждого налогового периода (квартала), за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Внесение авансовых платежей ООО «ЛАКМИН» производит ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата - засчитывается в счет будущих платежей. Целью ПБУ 18/02 является сближение бухгалтерского и налогового учета по нормам главы 25 НК РФ [1] в части расчета налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком), отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Применение данного ПБУ позволит отразить в бухгалтерском учете и отчетности разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой налога на прибыль, которую вы реально должны уплатить в бюджет.

Ведь основа для формирования прибыли одна - это хозяйственные операции, производимые организацией в налоговом периоде. Поэтому, сравнив отражение одних и тех же операций в каждом из видов учета, можно выявить причины, по которым данные бухгалтерского и налогового учета расходятся.

Собственно на этом принципе выявления различий и отражения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль, рассчитанной на их основе, и строиться ПБУ.

2.2 Организация учета НДФЛ и НДС

В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ООО «ЛАКМИН», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки "чистую" зарплату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил ее в бюджет. Поэтому самому работнику не нужно ходить в налоговую инспекцию, сдавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать налог (если только он не хочет получить социальные или имущественные вычеты или не имеет доходов, которые он должен задекларировать самостоятельно).

Пример: Иванову И.И. начислена заработная плата в размере 12000 руб. Из нее был удержан налог на доходы физических лиц - 1560 руб., (12000* 13%), таким образом, работник получит "чистую" заработную плату в размере 10440 рублей (12000-1560).

ООО «ЛАКМИН», выступая в качестве налогового агента, обязан:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Так, с ООО «ЛАКМИН» на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ [3] могут быть взысканы пени за несвоевременное перечисление налога. Кроме того, согласно статье 123 НК РФ [3] неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, который налоговый агент должен удержать и перечислить, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

Итак, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ [3], в ООО «ЛАКМИН» обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Исчисляется НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным работнику, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. Налог по доходам, облагаемым по иным налоговым ставкам, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода. При этом исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных работником от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

ООО «ЛАКМИН» удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, ООО «ЛАКМИН» письменно сообщает в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержан налог, превысит 12 месяцев.

НДФЛ в бухгалтерском учете ООО «ЛАКМИН» отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-8 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"). Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

ООО «ЛАКМИН» ведет учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" форма № 1-НДФЛ (приложение 2). Налоговая карточка предназначена для учета персонально по каждому налогоплательщику:

- доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

- сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов РФ;

- результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

По итогам года ООО «ЛАКМИН» представляет в налоговые органы "Справку о доходах физического лица за год" по форме № 2-НДФЛ (приложение 3), утверждаемую МНС РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В бухгалтерском учете информация о расчетах по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее НДС), отражается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"). ООО «ЛАКМИН» использует метод начисления, и начисление НДС отражается в учете по дебету счета 90 "Продажи" (субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость") и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"). Ставки по НДС, применяемые в ООО «ЛАКМИН», составляют 18%. При продаже активов, отличных от товаров, продукции, работ, услуг (например, основных средств, материалов и т.п.) начисление НДС отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"). С момента отгрузки и до момента оплаты товаров, продукции (работ, услуг) НДС, причитающийся к получению от покупателя, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (например, субсчет "Расчеты по отложенному НДС") без формирования задолженности перед бюджетом.

После получения оплаты, начисление НДС подлежащего к уплате в бюджет, отражается в учете по дебету счета-76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по отложенному НДС") и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"). Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" [26]. ООО «ЛАКМИН» при расчетах с бюджетом по НДС предъявляет к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам, подрядчикам и другим контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы НДС [31], предъявленные организации и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении:

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Для учета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг, а также основных средств и другого имущества, предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 60, 76).

Таким образом, в общем случае при принятии товаров к учету уплаченная сумма НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, Впоследствии ООО «ЛАКМИН» предъявляет уплаченную поставщику сумму НДС к вычету при расчетах с бюджетом.

Списание (вычет) накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". При получении авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков организация начисляет и уплачивает в бюджет НДС с полученных сумм авансов. Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". После получения оплаты за отгруженный товар (работу, услугу) производится начисление НДС по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Одновременно производится вычет ранее уплаченного в бюджет налога с полученного аванса, что отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62"Расчеты с покупателями и заказчиками". Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. Документы налогового учета по НДС служат основанием для подтверждения права вычета НДС при расчетах с бюджетом и для расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. ООО «ЛАКМИН» оформляет счета-фактуры, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по установленным формам. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в счетах - фактурах, получаемых от поставщиков. В табл. 2.7 показаны бухгалтерские записи, отражающие операции, по начислению, перечислению, принятию к учету и вычету [31].

Таблица 2.7 - Начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.

Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.)

19

60

2.

Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу

68-1

19

3.

Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)

90-3

68-1

4.

Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)

91-2

68-1

5.

Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом

90-3

76

6.

Отражена сумма НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода)

91-2

76

7.

Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)

76

68-1

8.

Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)

76

68-1

9.

Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара

62

68-1

10.

Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

68-1

51

После оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления коммерческой деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения производятся в полном объеме вычеты уплаченных покупателями сумм НДС [26]. В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы уплаченного НДС может быть иным. Так, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Если в первичных учетных документах: счетах-фактурах, накладных, приходных кассовых ордерах, актах выполненных работ и др., подтверждающих стоимость приобретенных товаров, не выделена сумма НДС, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость приобретенных в таких случаях товаров, включая предполагаемый по ним НДС, учитывается в целом на счетах их учета, т.е. сумма НДС включается в их стоимость. Сумма НДС, включенная в стоимость товаров, после их принятия к учету списывается в установленном порядке на себестоимость товара. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), также учитываются в их стоимости. В случае принятия ООО «ЛАКМИН» указанных выше сумм НДС к вычету или возмещению соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. В случае недостач и потерь от порчи материальных ценностей до момента отпуска их в производство, уплаченные по ним суммы НДС, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В указанных выше случаях операции по учету уплаченных сумм НДС отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками, представленными в табл. 2.8.

Таблица 2.8 - Записи на счетах бухгалтерского учета операции по учету уплаченных сумм НДС

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта ОС, предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению

08-3

19-1

2.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта НМА (нематериальных активов), предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению

08-5

19-2

3.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг) сторонних организаций, используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) основного производства, не подлежащих налогообложению

20

19-3

4.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, не подлежащих налогообложению

23

19-3

5.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общепроизводственных нужд

25

19-3

6.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общехозяйственных нужд

26

19-3

7.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, не подлежащих налогообложению

29

19-3

8.

Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых при реализации товаров, не подлежащих налогообложению

44

19-3

9.

Списаны суммы НДС, связанные с операционными и внереализационными расходами

91

19

10.

Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям

94

19

11.

Списана сумма НДС, относящаяся к стоимости материальных ценностей, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами

99

19

Пример начисления НДС и отражения в бухгалтерском учете операции по поступлению объекта основных средств в ООО «ЛАКМИН» приведен в табл. 2.9

Таблица 2.9 - Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции по поступлению объекта основных средств

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Наименование документа

Дебет

Кредит

1.

Отражена стоимость комплекта мебели поступившего для отдела заказов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

08-5

60

34276-28

Счет-фактура

2.

Отражена сумма НДС от стоимости объекта ОС (18%)

19-1

60

6169-72

Счет-фактура

3.

Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)

60

51

40446-00

Платежное поручение

4.

Комплект мебели принят к учету по первоначальной стоимости

01

08-5

34276-28

Акт о приеме-

-передаче объекта основных средств

5.

Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС

68-1

19-1

6169-72

Акт о приеме-

-передаче объекта основных средств

ООО «ЛАКМИН» представляет в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом

ООО «ЛАКМИН» уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организации и транспортный налог. В местный бюджет ООО «ЛАКМИН» уплачивает налог на рекламу. С 1 января 2013 года расчеты по налогу на имущество в ООО «ЛАКМИН» производиться в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" и законами субъектов РФ. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обособленно (субсчете 68-5 "Расчеты по налогу на имущество"). Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-5) и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-2 "Прочие расходы"). Перечисление суммы налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-5) и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество ООО «ЛАКМИН», признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (приложение 2). Таким образом, в ООО «ЛАКМИН», для расчета налоговой базы учитываются дебетовые остатки по счетам 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за вычетом кредитового остатка по счету 02 "Амортизация основных средств". В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. В данном случае для расчета налоговой базы учитывается соответствующее этим объектам основных средств сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" за вычетом суммы износа, начисленного по за балансовому счету 010 "Износ основных средств". Пример. ООО «ЛАКМИН» имеет бетоносмеситель и его остаточная стоимость по месту нахождения организации на 01.01.2013 года составляет 124 000 руб. По данному объекту основных средств ежемесячно линейным способом начисляется амортизация в размере 2 000 руб. Остаточная стоимость объекта основных средств по месяцам распределена следующим образом, (табл. 2.10.):

Таблица 2.10 - Начисление амортизации линейным способом

Остаточная стоимость объекта основных средств по состоянию на:

1 января 2013

124000

1 февраля

122000

1 марта

120000

1 апреля

118000

1 мая

116000

1 июня

114000

1 июля

112000

1 августа

110000

1 сентября

108000

1 октября

106000

1 ноября

104000

1 декабря

102000

1 января нового отчетного года 2014

100000

ИТОГО за налоговый период (календарный год):

1 456 000

Для целей налогообложения среднегодовая стоимость имущества организации определится следующим образом: календарный год: 1 456 000 :13 = 112 000 руб., где 13 - число месяцев в году (12), увеличенное на 1.

Для целей налогообложения средняя стоимость имущества по отчетным периодам определится следующим образом:

1 квартал: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000): 4 = 121 000 руб.

1 полугодие: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000) : 7 = 118000руб.

9 месяцев: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000 + 110 000 + 108 000 + 106 000) : 10 = 115 000 руб.

где 4, 7,10 - число месяцев в отчетных периодах (3, 6, 9) плюс 1.

Размер налоговой ставки на имущество ООО «ЛАКМИН» в 2014 году составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных организаций не разрешается. НК РФ установлен следующий порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций:

- сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

- сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Необходимо отметить, что при определении величины авансового платежа по налогу по итогам каждого квартала авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период в ООО «ЛАКМИН», не учитываются. Только лишь после истечения налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет определяться как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Например, при использовании данных вышеприведенного примера и налоговой ставки 2,2%, сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит:

1 квартал - 121 000 руб. х (2,2% : 4) = 665 руб. 50 коп.

1 полугодие - 118 000 руб. х (2,2% : 4) = 649 руб. 00 коп.

9 месяцев - 115000руб. х (2,2% : 4) = 632 руб. 50коп.

Сумма налога на имущество по итогам налогового периода, составит:

112 000 руб. х 2,2% = 2464 руб. 00 коп.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:

2464,00 - 665,50 - 649,00 - 632,50 = 517 руб. 00 коп.

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет субъекта РФ с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Сумма налога, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-5) и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-2 "Прочие расходы"). ООО «ЛАКМИН» по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в ООО «ЛАКМИН» представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по транспортному налогу в ООО «ЛАКМИН» производятся в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ. В ООО «ЛАКМИН» сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-6 "Расчеты по транспортному налогу"). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-6 "Расчеты по транспортному налогу") в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Налоговую декларацию по транспортному налогу ООО «ЛАКМИН» представляет в налоговый орган.

Глава 3. Организация учета расчетов с внебюджетными фондами по налогам и сборам

3.1 Учет расчетов с Пенсионным фондом

Обязательное пенсионное страхование введено с 1 января 2002 года Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.

Законом установлено, что взносы на государственное пенсионное обеспечение это:

- страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда РФ и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Для выполнения обязанности по уплате страховых взносов организации, выступающие в роли страхователей, обязаны пройти регистрацию в ПФР в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации по месту их нахождения. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

- страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Расчетным периодом для страховых взносов является календарный год, который включает в себя следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно ООО «ЛАКМИН» уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период. Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается ООО «ЛАКМИН», отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится ежемесячно, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. В ООО «ЛАКМИН» ведется учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. На основе этих данных организация за 2013 год представляет в ПФР сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. С 2014 года, начиная с отчетного периода I квартал 2014 года, вводится для плательщиков Единая форма отчетности в ПФР РСВ-1(приложение 4), объединившая в себе отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС в целом по организации и сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу[34]. Федеральным законом тариф страховых взносов установлен отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «ЛАКМИН» с 01.01.2014 приведены в табл. 3.1. Для правильного применения тарифов страховых взносов все физические лица, в пользу которых производятся выплаты, разделены на две возрастные группы:

1) лица 1966 года рождения и старше;

2) лица 1967 года рождения и моложе.

С 2014 года страховые взносы будут уплачиваться страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 624000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаются по дополнительному тарифу. Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР [34].

Таблица 3.1 - Тарифы страховых взносов применяемые ООО «ЛАКМИН»

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

на финансирование страховой части трудовой пенсии

на финансирование страховой части трудовой пенсии

на финансирование накопительной части трудовой пенсии

До 624 000 руб.

22,0%

16,0%

6,0%

Свыше 624 000 руб.

10,0%

10,0%

0%

Начисленные страховые взносы (авансовые платежи по страховым взносам) на обязательное пенсионное страхование подлежат налоговому вычету из сумм социального налога (сумм авансового платежа), подлежащего уплате в федеральный бюджет. Налоговый вычет производится в пределах сумм, исчисленных исходя из представленных выше тарифов страховых взносов. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. В течение года ООО «ЛАКМИН» представляет в налоговую инспекцию форму "Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п), расчеты сдаются в двух экземплярах.

Начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 69-5). Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 "Расчетные счета"[27].

Стандартные налоговые вычеты ООО «ЛАКМИН» предоставляет налогоплательщику только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы. В случае, если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы по форме 2-НДФЛ.

Пример. Иванов И.И. работал с января по март 2013 года в другой организации. Сумма заработной платы согласно справке составляла 15 000 руб. Иванов написал заявление о предоставлении ему вычета на двоих детей в размере 1400 рублей на одного ребенка. Второй ребенок учится в государственном институте, но при этом справку с места учебы не предоставил. В апреле ему начислена сумма 14 000 руб. В мае 15 000 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ и сумму к выплате.

Вычет в апреле составит 1400 руб. на одного ребенка, так как работник на второго ребенка не представил справку с места учебы, так как сумма в апреле с начала налогового периода нарастающим итогом не превышает 280 000 руб.

В мае вычет будет равен 1400 руб.

Сумма НДФЛ в апреле будет равна: (14 000-1400)*13%=1638 руб.

Сумма к выплате в апреле равна: 14000- 1638 = 12362 руб.

Сумма НДФЛ в мае равна: (15000 - 1400)*13%=1768 руб.

Сумма к выплате в мае равна: 15000 - 1768= 13232 руб.

Записи проводок, которые необходимо сделать бухгалтеру при оформлении данного примера, представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2 - Бухгалтер должен сделать следующие проводки

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма

(руб.)

Дебет

Кредит

Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников за апрель

70

68.1

1638

Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников за май

70

68.1

1768

Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда за апрель

70

50

12362

Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда за май

70

50

13232

3.2 Учет расчетов с ФСС и ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Уплата налога (авансовых платежей) ООО «ЛАКМИН» осуществляет отдельными платежными поручениями в Фонд Социального Страхования (ФСС) РФ и федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Ставки по страховым взносам применяемые ООО «ЛАКМИН» представлены в табл.3.3.

Таблица 3.3 - Ставки страхового взноса применяемые ООО «ЛАКМИН»

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Фонд социального страхования Российской федерации

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования

Страховые взносы на Обязательное социальное страхование

Страховые взносы от НС и ПЗ.

До 624 000 руб.

2,9%

0,9%

5,1%

Свыше 624 000 руб.

0% руб.

0%

0%

Пример. Работнику 1960 года рождения за ноябрь 2013 года начислена заработная плата в сумме 15 000 руб.

- налог, зачисляемый в ФСС РФ, составит:

15 000 руб. х 2,9% = 435 руб.

- налог, зачисляемый в ФФОМС, составит:

15 000 руб. х 5,1% = 765.

- страховой взнос от несчастных случаев, составит:

15 000 руб. х 0,9% = 135 руб.

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов отражаются следующими проводками (табл. 3.3):

Таблица 3.3 - Корреспонденция счетов по начислению и уплате страховых взносов

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1.

Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ

20, 23, 25, 26, 44

69-1

435

2.

Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФФОМС

20, 23, 25, 26, 44

69-3

765

3.

Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

20, 23, 25, 26, 44

69-6

135

4.

Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ

69-1

51

435

5.

Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФФОМС

69-3

51

765

6.

Перечислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

69-6

51

135

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «ЛАКМИН» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в ФСС РФ;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде "Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации", утверждаемой ФСС РФ форма № 4-ФСС (приложение 5) раз в квартал. Дополнительно предоставляются промежуточные ведомости на выплату разных видов пособий по государственному социальному страхованию. Ведомости предоставляются в той же форме. Суммы начисленных и уплаченных налогов по каждому работнику отражаются в "Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета", утверждаемой МНС РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подлежащие налогообложению. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции последующих законов). В соответствии с законом от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы). Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Страховые взносы в ООО «ЛАКМИН» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. В 2014 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «ЛАКМИН» уплачиваются не позднее 15 числа, месяца следующего за кварталом, по тарифной ставке 0,9%. Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом.

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе "Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (форма № 4-ФСС). В ООО «ЛАКМИН» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 открыты следующие субсчета:

- 69-1 "Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ;

- 69-3 "Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС";

- 69-6 "Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Начисление налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ООО «ЛАКМИН» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.

3.3 Автоматизация учета по налогам и сборам

ООО «ЛАКМИН» использует комплекс бухгалтерских программ "1С: Предприятие". Данные синтетического бухгалтерского и налогового учета отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных документов. Применение автоматизированной программы учетных работ обеспечивает формирование необходимых регистров бухгалтерского и налогового учета. Система "1С: Предприятие" предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед современными предприятиями. "1С: Предприятие" представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам, на единой технологической платформе. Программный продукт система "1С: Предприятие" может быть адаптирована к любым особенностям учета на любом специализированном предприятии. В состав системы входит "Конфигуратор", который обеспечивает:

- настройку системы на различные виды учета;

- реализацию любой методологии учета;

- организацию справочников и документов произвольной структуры;

- настройку внешнего вида форм ввода информации;

- широкие оформительские возможности создания печатных форм документов и отчетов с использованием различных шрифтов, рамок, цветов, рисунков;

- возможность наглядного представления информации в виде диаграмм;

- быстрое изменение конфигурации с помощью "конструкторов";

- настройку поведения и алгоритмов работы системы в различных ситуациях с помощью встроенного объектно-ориентированного языка;

- хранение базы данных в формате SQL или DBF.

Создание оригинальных конфигураций позволяет решать с помощью систем "1С: Предприятия" самые разнообразные задачи по автоматизации.

В системе "1С: Предприятие" возможен "Обмен файлами":

- Средства импорта и экспорта информации через, файлы формата DBF и XML позволяют организовать обмен данными с любыми системами.

- Сохранение печатных форм в форматах Microsoft Excel и HTML.

В системе "1С: Предприятие" поддерживается современные средства интеграции: OLE, OLE Automation и DDE. Использование этих средств позволяет:

- управлять работой других программ, используя встроенный язык, например, формировать отчеты и графики в Microsoft Excel;


Подобные документы

  • Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".

    дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010

  • Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.

    дипломная работа [559,7 K], добавлен 06.05.2015

  • Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.

    курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016

  • Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.

    дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016

  • Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.

    курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014

  • Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.

    отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015

  • Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.

    отчет по практике [44,0 K], добавлен 01.04.2014

  • Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.

    дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010

  • Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.

    курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015

  • Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.

    курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.