Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативно-законодательные основы учета материалов на предприятии

1.2 Особенности документационного оформления операций по движению материалов на предприятии

1.3 Отражение операций по учету материалов на счетах бухгалтерского учета

2. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Современное общество уделяет достаточно много внимание вопросам учета сырья и материалов. Особенностью учета сырья и материалов является сопровождение всех операций с ними первичными документами.

Это происходит потому, что для изготовления продукции используется сырье, материалы, топливо и другие предметы труда. В процессе производства они подвергаются технологической обработке, полностью потребляются и их стоимость за один производственный цикл полностью переносится на готовый продукт. Поэтому предметы труда относят к оборотным средствам (их стоимость быстро оборачивается). В себестоимости готовой продукции материальные затраты составляют большой удельный вес. В некоторых отраслях производства он составляет до 90% всех затрат на производство.

Кроме предметов труда в качестве материалов учитываются средства производства, служащие менее 1 года. Их приходится приобретать часто и в значительных количествах и в силу их недолгого использования их стоимость также достаточно быстро переносится на готовую продукцию.

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что учет материалов должен быть налажен не только на производственных предприятиях, но и на предприятиях предоставляющих услуги, т.к. материальные запасы используют еще и на содержание зданий и сооружений, организации рабочего пространства и т.д. Ни одно предприятие не работает без обслуживания помещения и обслуживания нормальной деятельности. Следовательно, обязательно использует материалы.

Целью курсовой работы является исследование порядка учета материальных запасов предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- раскрыть нормативно - законодательную базу учета материально-производственных запасов предприятия;

- раскрыть документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов;

- раскрыть порядок учета материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета.

В процессе написания курсовой работы была изучена нормативная, учебная литература, а также изучены статьи периодической печати на исследуемую тему.

Предметом исследования является бухгалтерский учет на предприятии.

Объектом исследования является учет материалов на предприятии.

предприятие запас материальный учет

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативно-законодательные основы учета материалов на предприятии

В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования ведения бухгалтерского учета и отчетности.

К первому уровню нормативных документов относится:

- Гражданский кодекс РФ, в котором четко прописана обязанность вести бухгалтерский учет всеми юридическими лицами; [1]

- Налоговый кодекс РФ, в котором отражается место материалов и других материально-производственных запасов в расходах организации;[2]

- ФЗ «О бухгалтерском учете». С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), который внес существенные изменения в требования к ведению бухгалтерского учета в России. [4]

Действие Закона № 402-ФЗ распространяется на экономические субъекты, к которым, в частности, относятся коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, а также находящиеся на территории РФ филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

Согласно положениям нового Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ, изменены понятие объектов бухгалтерского учета, принципы и субъекты регулирования бухгалтерского учета; установлены новые требования к главным бухгалтерам; изменен состав и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, отменена обязанность по применению унифицированных форм первичных учетных документов и др.* Изменения затронули и регистры бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета - основа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно части 2 статьи 1 Закона № 402-ФЗ: «Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Она «должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений» (ч. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). [3]

В соответствии с частью 1 статьи 10 Закона № 402-ФЗ данные, которые содержатся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Формы регистров утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ). Это подтверждается и в Информации Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ - 10/2012.

В отличие от ранее действующего Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Закон № 402-ФЗ устанавливает обязательные реквизиты регистров бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 10 Закона № 402-ФЗ):

1) наименование регистра;

2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;

3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименование должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Второй уровень нормативно-законодательных актов раскрывает вопросы учета по конкретным объектам учета.

Основным документом второго уровня по учету материально-производственных запасов является ПБУ 5/01, в котором дано определение материально-производственных запасов, прописана классификация материально-производственных запасов, а также методы приходования и списания материально-производственных запасов на производстве.

Третьим уровнем нормативно - законодательных документов являются различные отраслевые инструкции и инструкции по учету различных объектов учета.

Четвертый уровень нормативных документов - это документы, изданные самой организацией, которые являются основой для организации учета на конкретном предприятии. Учетная политика организации, которая разрабатывается, обычно, главным бухгалтером и утверждается приказом директора предприятия. Учетная политика предприятия отражает только те способы и методы учета имущества и обязательств, которые приняты на конкретном предприятии. Учетная политика действует в течение всего отчетного периода, изменяется только со следующего отчетного периода и все изменения отражаются в Пояснительной записке к финансовой отчетности.

1.2 Особенности документационного оформления операций по движению материалов на предприятии

К материально-производственным запасам относят: производственные запасы (материалы, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи); готовая продукция, предназначенная для продажи; товары, которые используют для управленческих нужд предприятия.

Процесс движения материалов состоит из трёх этапов:

- поступление материалов на предприятие,

- расходование материалов на предприятии,

- выбытие материалов из предприятия.

На первом этапе материалы принимаются к учёту на основе первичных документов, производится их стоимостная оценка.

На втором этапе осуществляется отпуск материалов на производство продукции, исправление брака, обслуживание производства, а также для управленческих нужд предприятия.

На третьем этапе производят учёт материалов, выбывающих из предприятия вследствие продажи, списания, обмена и прочих операций. [17]

Процесс движения материалов на предприятии рассмотрим в таблице 1

Таблица 1 - Процесс движения материалов на предприятии

Поступление материалов	Расходование материалов	Выбытие материалов
Приобретение материалов за плату	Отпуск материалов в производство	Списание материалов
Изготовление материалов собст. силами предприятия	Отпуск материалов на обслуживание производства	Продажа (реализация) материалов
Поступление материалов в счёт вклада в уставной капитал	Отпуск материалов для управленческих нужд	Передача материалов в счёт вклада в уставной капитал
Безвозмездное получение материалов	Отпуск материалов на исправление брака	Безвозмездная передача материалов
Поступление материалов в обмен на др. имущество	Внутреннее перемещение материалов	Передача материалов в обмен на другое имущество
Поступление материалов от списания основных средств	-	-

Операции по движению материалов, такие как поступление, перемещение, расходование и выбытие, оформляются первичными учётными документами.

Поступление материалов оформляется следующими документами.

Форма № М-4 - служит для оформления приёмки и оприходования поступивших материалов и тары. Оформляется в том случае, если нет количественных и качественных расхождений между данными поставщика и фактическими данными.

Если выявляется расхождение по ассортименту, количеству или качеству, оформляют акт по форме № М-7.

Форма № М-35 служит для принятия к учёту материалов, оставшихся от списания зданий и сооружений. [14, c.108]

Внутреннее перемещение и отпуск в производство.

Лимитно-заборная карта по форме № М-8 используется в том случае, когда на предприятии установлены лимиты на отпуск материалов. Карта М-8 является основным документом по учёту отпуска материалов в производство.

Если на предприятии не установлены лимиты на отпуск материалов, то в этом случае используют форму требования-накладной по форме № М-11.

Выбытие материалов.

Накладная М-15 оформляется при отпуске материалов сторонним организациям. [14, c.210]

Учёт движения материалов.

Карточка учёта материалов по форме № М-17 служит для учёта движения материалов, находящихся на хранении в складах предприятия. Учёт ведётся по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и прочим признакам (сортовой учёт).

Совсем недавно обязательно было применение унифицированных форм первичных документов. На данный момент времени формы документов предприятием могут разрабатываться самостоятельно, а те документы, которые применяются в учете организации, обязательно утверждаются учетной политикой организации. Единственным требованием к первичным документам является требование содержания обязательных реквизитов.

С 2013 произошли изменения в требованиях к составлению первичных учетных документов.

Главным изменением является упразднение обязанности применять в учете унифицированные формы первичных документов.

Отсутствие требований к применению унифицированных форм первичных документов предусматривает, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Таким образом, организации должны самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике на 2013 год формы первичных учетных документов.

В соответствии с данным перечнем обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления совершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных п. 6 настоящей статьи, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.[17]

Отсюда следует, что с 2013 года все организации должны включить в учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, специальный раздел, содержащий формы исходящих документов.

Можно самостоятельно разработать формы учетных документов, а можно взять за основу действующие в настоящее время унифицированные формы, исключив множество ненужных в данной конкретной организации реквизитов.

Полная или частичная передача прав и любых полномочий, в том числе и подписание документов, осуществляется на основании доверенности. Исполнение определенных функций можно возложить на сотрудника приказом или должностной инструкцией.

1.3 Отражение операций по учету материалов на счетах

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.[5]

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.»[5].

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись:

Дт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. [14, c.164]

В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись:

Дт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью:

Дт 10 «Материалы»

Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью:

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается:

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается:

Дт 20,23,25,26,44 (счета учета затрат на производство и продажу)

Кт 10 «Материалы»

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 10 «Материалы»

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). [9, c.86]

Таким образом, на основании проведенного исследования видно, что учет материалов на предприятии подчинен определенным правилам и требованиям законодательных актов. На современном этапе развития экономики с целью минимизировать количество ошибочных записей руководство предприятия предпочитает автоматизировать учетные операции и операции по формированию первичных документов. В этом случае за изменением в документах следит фирма производитель программного обеспечения, а в обязанность бухгалтерии предприятия входит своевременное обновление программного обеспечения.

2. Расчетная часть

Задание для выполнения практической части курсовой работы:

Бухгалтерский баланс на 01 марта 2003 г.

Организация ЗАО «АРСК +» (руб.)

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05)	110	6500	6500
в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112	6500	6500
деловая репутация организации	113
Основные средства (01,02)	120	130000	125000
в т ч: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	130000	125000
Незавершенное строительство (07,08, 16)	130
Доходные вложения в матер. ценности (03,02)	135
в т ч: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставленное по дог. проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
в т ч: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставлен организ на срок более 12 мес.	144
прочие долгосрочные финансов. вложен.	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	136500	131500
II. Оборотные активы Запасы	210	140000	148000
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16)	211	50000	680000
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)	213	40000	36000
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)	214	50000	44000
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоим по приобретеным ценностям (19)	220
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230
в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
векселя к получению (62)	232
Задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:	240	41000	36500
покупатели и заказчики (62,63, 76)	241	40000	36000
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246	1000	500
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес.	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства в том числе:	260	101000	91000
касса (50)	261	1000	2000
расчетные счета (51)	262	100000	89000
прочие денежные средства (55,57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	282000	275500
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	418500	407000
ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец отчет-ного периода
III. Капитал и резервы Уставный капитал (80)	410	222000	222000
Добавочный капитал (83)	420	30000	41000
Резервный капитал (82), в том числе:	430
рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образован в соотв. с учредит документами	432
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	12000	12000
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	Х	31000
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу III	490	264000	306000
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (67)	510
в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты	511
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (66)	610	20000	30000
в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты	611	20000	30000
займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты	612
Кредиторская задолженн. в том числе:	620	134500	71000
поставщики и подрядчики (60,76)	621	38500	19000
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед персоналом организации (70)	624	60000	40000
задолженность перед дочерн. и зависим. обществами	623
задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69)	625	10000	5000
задолженность перед бюджетом (68)	626	26000	7000
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по доходам (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	154500	101000
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	418500	407000

Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.03.2003 г.

Организация ЗАО «АРСК +»

Код счета	Активные счета	Сумма (руб.)	Код счета	Пассивные счета	Сумма (руб.)
01	Основные средства	150000	02	Амортизация основных сред	25000
04	Нематериальные активы	6500	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	19000
10	Материалы	68000	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	30000
20	Основное производство	36000	68	Расчеты с бюджетом	7000
43	Готовая продукция	44000	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	5000
50	Касса	2000	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	40000
51	Расчетный счет	89000	80	Уставный капитал	222000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	36000	83	Добавочный капитал	41000
71	Расчеты с подотчетными лицами	500	84	Нераспределенная прибыль отчетного года	31000
			84	Нераспределенная прибыль прошлых лет	12000
	ИТОГО	432000		ИТОГО	432000

Расшифровка - аналитический разрез к счету 10 «Материалы» по состоянию на 01.03.2003 г.

Организация ЗАО «АРСК +»

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Количество	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1	Провод медный	кг	500	80	40000
2	Провод алюминиевый	кг	400	50	20000
3	Лента изоляционная	рулон	80	100	8000
	ИТОГО				68000

Расшифровка - аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 01.03.2003 г.

Организация ЗАО «АРСК +»

№ п/	Наименование поставщика	Сумма (руб.)
1	ЗАО Металлопрокат	8000
2	Оптовая база № 3	11000
	ИТОГО	19000

Решение

Журнал хозяйственных операций ЗАО «АРСК +» за март 2003 г.

№ п/п	Документы и краткое содержание операции	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
		частная	общая	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6
1	Приходный кассовый ордер.
	Получено с расчетного счета для выдачи зар. Платы	40000	40000	50	51
2	Расходный кассовый ордер и платежные ведомости.
	Выдана заработная плата	40000	40000	70	50
3	Выписка из расчетного счета
	Перечислено в погашение задолженности:
	· Оптовой базе № 3	11000		60	51
	· ЗАО «Металлопрокат»	8000	19000	60	51
	· Бюджету	4000	4000	68	51
	· Страховым фондам по соц налогам	5000	5000	69	51
			28000
4	Справка бухгалтерии и разработочные таблицы
	Начислены:
	· Заработная плата	30000	30000	20	70
	· Амортизация по основным средствам	2000	2000	20	2
	· Страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС	11400	11400	20	69
			43400
5	Требования на отпуск материалов
	Отпущены материалы в производство:
	· Провод медный 150 кг по 80 руб.	12000		20	10
	· Провод алюминиевый 200 кг по 50 руб.	10000		20	10
	· Лента изоляционная 20 рулон. по 100 руб.	2000	24000	20	10
6	Накладные, счета, счета-фактуры
	Оприходованы материалы от ЗАО «Металлопрокат»:
	· Провод медный 100 кг по 80 руб.	8000		10	60
	· Провод алюминиевый 80 кг по 50 руб.	4000		10	60
			12000
	· НДС по приобретенным материалам	2400		19	60
7	Справка бухгалтерии
	Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставный капитал	21000	21000	83	80
8	Расходный кассовый ордер
	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды	300	300	71	50
9	Авансовый отчет
	Оплачены за счет подотчетных сумм коммунальные услуги	500	500	20	71
10	Накладные цехов
	Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости	92000	92000	43	20
11	Приказ - накладная
	Отгружена в порядке реализации готовая продукция:
	· По договорным ценам	120000	120000	62	90
	· По фактической себестоимости	80000	20000	90	43
	· НДС от выручки	20000		90	68
12	Выписка из расчетного счета
	Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя за реализованную продукцию	120000	12000	51	62
13	Справка бухгалтерии
	Рассчитан результат от реализации - прибыль	20000	20000	90	99
14	Расходный кассовый ордер
	Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет	600	600	51	50
15	Начислена амортизация на нематериальные активы	600	600	20	05
16	Перечислено в погашение задолженности ЗАО «Металлопрокат»:	6000	6000	60	51
17	Перечислен аванс от покупателя	60000	60000	51	62
18	Выписана материальная помощь работнику	1000	1000	84	70
19	Выдана материальная помощь	1000	1000	70	50
20	Начислен налог на прибыль	4000	4000	99	68
	Итого оборотов:	736800

В журнал хозяйственных операций добавляем дополнительно 6 операций, т.к. по условию курсовой работы необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета не менее 20 операций.

После того, как сделал бухгалтерские записи в журнале регистрации хозяйственных операций, разнесем данные по счетам бухгалтерского учета и в аналитические книги в Приложении 1.

Далее схематически разнесем хозяйственные на счета бухгалтерского учета.

01 Основные средства				02 Амортизация основных средств
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	150000				Сальдо на начало			25000
						4			20	2000
Обороты						Обороты				2000
Сальдо						Сальдо				27000
10 Материалы
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	68000
5			20	12000
5			20	10000
5			20	2000
6	60	8000
6	60	4000
Обороты		12000		24000
Сальдо		56000
20 Основное производство				19 НДС
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	36000				Сальдо на начало
4	70	30000				6	60	2400
4	02	2000
4	69	11400
5	10	12000
5	10	10000
5	10	2000
10			43	92000
15	05	600
9	71	500
Обороты		68500		92000		Обороты		2400		0
Сальдо		12500				Сальдо		2400
43 Готовая продукция					05 Амортизация НМА
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	44000				Сальдо на начало
10	20	92000				15			20	600
11			90	80000
Обороты		92000		80000		Обороты				600
Сальдо		56000				Сальдо				600
50 Касса						51 Рассчетный счет
№ операц.	Корресп. сч.	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	2000				Сальдо на начало	89000
1	51	40000				1			50	40000
2			70	40000		3			60	11000
8			71	300		3			60	8000
19			70	1000		3			68	4000
14	51			600		3			69	5000
						12	62	120000
						14	50	600
						16			60	6000
						17	62	60000
Обороты		40000		41900		Обороты		180600		74000
Сальдо		100				Сальдо		195600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		62 Расчеты с покупателями и заказчиками
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало			19000		Сальдо на начало	36000
3	51	11000				11	90	120000
3	51	8000				12			51	120000
6			10	8000		17			51	60000
6			10	4000
6			19	2400
16	51	6000
Обороты		25000		14400		Обороты		120000		180000
Сальдо				8400		Сальдо		-24000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам			68 Расчеты с бюджетом
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало			30000		Сальдо на начало			7000
						3	51	4000
						11			90	20000
						20			99	4000
Обороты						Обороты		4000		24000
Сальдо						Сальдо				27000
69 Расчеты по социальному страхованию			70 Расчеты с персоналом по оплате труда
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало			5000		Сальдо на начало			40000
3	51	5000				2	50	40000
4			20	11400		4			20	30000
						18			84	1000
						19	50	1000
Обороты		5000		11400		Обороты		41000		31000
Сальдо		0				Сальдо				30000
71 Расчеты с подотчетными лицами			80 Уставный капитал
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало	500				Сальдо на начало			222000
8	50	300				7	83			21000
9			20	500
Обороты		300		500		Обороты				21000
Сальдо		300				Сальдо				243000
83 Добавочный капитал				84 "Нераспределенная прибыль отч.года"
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало			41000		Сальдо на начало			12000
7	80	21000				18	70	1000
Обороты		21000				Обороты		1000
Сальдо				20000		Сальдо				11000
84 "Нераспред прибыль прошлых лет"			90 "Продажи"
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит		№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корресп.	Кредит
Сальдо на начало			12000		Сальдо на начало
						11	62			120000
						11	68	20000
						11	43	80000
						13	99	20000
Обороты						Обороты		120000		120000
Сальдо						Сальдо
99 "Прибыль/убыток"
№ операц.	Корр. сч	Дебет	Корр. сч	Кредит
Сальдо на начало			31000
13	90			20000
20	68	4000
Обороты		4000		20000
Сальдо				47000

Аналитические счета рассмотрены в приложении 1.

На основании данных счетов бухгалтерского учета формируем оборотно-сальдовую ведомость

№ счета	Сальдо на начало	Обороты за месяц	Сальдо на конец	№ счета
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	150000		0		150000		01
02		25000		2000		27000	02
04	6500				6500		04
05				600		600	05
10	68000		12000	24000	56000		10
19			2400	0	2400		19
20	36000		68500	92000	12500		20
43	44000		92000	80000	56000		43
50	2000		40000	41900	100		50
51	89000		180600	74000	195600		51
60		19000	25000	14400		8400	60
62	36000		120000	180000		24000	62
66		30000				30000	66
68		7000	4000	24000		27000	68
69		5000	5000	11400		11400	69
70		40000	41000	31000		30000	70
71	500		300	500	300		71
80		222000		21000		243000	80
83		41000	21000	0		20000	83
99		31000	4000	20000		47000	99
84		12000	1000			11000	84
90			120000	120000			90
91			0	0			91
Итого	432000	432000	736800	736800	479400	479400

Обороты по оборотно-сальдовой ведомости совпадают с суммой оборотов в Журнале хозяйственных операций.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости данные можно внести в бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля 2003 г.

Бухгалтерский баланс на 01 апреля 2003 г.

Организация ЗАО «АРСК +» (руб.)

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05)	110	6500	6500
в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112	6500	5900
деловая репутация организации	113
Основные средства (01,02)	120	130000	123000
в т ч: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	130000	123000
Незавершенное строительство (07,08, 16)	130
Доходные вложения в матер. ценности (03,02)	135
В т ч: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставленное по дог. проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
В т ч: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставлен организ на срок более 12 мес.	144
прочие долгосрочные финансов. вложен.	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	136500	128900
II. Оборотные активы Запасы	210	140000	126900
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16)	211	50000	58400
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)	213	40000	12500
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)	214	50000	56000
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоим по приобретеным ценностям (19)	220
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230
В т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
векселя к получению (62)	232
Задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:	240	41000
покупатели и заказчики (62,63, 76)	241	40000
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246	1000
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес.	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства в том числе:	260	101000	195700
касса (50)	261	1000	100
расчетные счета (51)	262	100000	195600
прочие денежные средства (55,57)	264
Прочие оборотные активы	270		300
Итого по разделу II	290	282000	322900
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	418500	451800
ПАССИВ	Код строки	На начало года
1	2	3
III. Капитал и резервы Уставный капитал (80)	410	222000	243000
Добавочный капитал (83)	420	30000	20000
Резервный капитал (82), в том числе:	430
рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образован в соотв. с учредит документами	432
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	12000	11000
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	Х	47000
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу III	490	264000	321000
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (67)	510
в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты	511
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты	512
1	2	3	4
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (66)	610	30000	30000
в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты	611	20000	100800
займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты	612
Кредиторская задолженн. в том числе:	620	134500	80400
поставщики и подрядчики (60,76)	621	38500	14400
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед персоналом организации (70)	624	60000	30000
задолженность перед дочерн. и зависим. обществами	623
задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69)	625	10000	11400
задолженность перед бюджетом (68)	626	26000
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по доходам (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	154500	130800
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	418500	451800

Валюта баланса по дебету равна валюте баланса по кредиту.

Заключение

Материалы - предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации.

Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что учет материалов должен быть налажен не только на производственных предприятиях, но и на предприятиях предоставляющих услуги, т.к. материальные запасы используют еще и на содержание зданий и сооружений, организации рабочего пространства и т.д. Ни одно предприятие не работает без обслуживания помещения и обслуживания нормальной деятельности. Следовательно, обязательно использует материалы.

Целью курсовой работы являлось исследование порядка учета материальных запасов предприятия.

Для достижения поставленной цели был решен ряд задач:

- раскрыта нормативно - законодательную базу учета материально-производственных запасов предприятия;

- раскрыто документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов;

- раскрыт порядок учета материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета.

Учет материально-производственных запасов осуществляется на основании первичных документов. В 2013 г. первичные документы формируются в соответствии с изменениями в законодательстве и теперь применяются не унифицированные формы первичных документов, а с обязательными реквизитами.

Учитываются материально-производственные затраты на счете 10 по соответственным субсчетам.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (действующая редакция)

2. Налоговый кодекс РФ (действующая редакция)

3. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования» от 03.12.2012 N 243-ФЗ // Консультант-плюс.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс»

4. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 66н от 02.07.2010 в редакции приказа № 133н от 17.08.2012

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»

7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.10 № 132н

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утв. Приказом № 33н 06.05.1999 (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 144н)

9. Бычкова С.М., Ивахненков С.В. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите.-М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2011.-216с.

10. Бычкова С.М., Ивахненков С.В. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите.-М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2011.-216с.

11. Гетьман В. Г. Финансовый учет [Текст] / В. Г. Гетьман- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 816 с.

12. Дмитриев К. Учетная политика на 2013 год: особенности учета товаров в торговле.//Бухгалтерские вести, № 39 [Текст] / К. Курявый - 2012 - С. 5.

13. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет [Текст] / В. Э. Керимов - М.: Дашков и К, 2011. - 776 с.

14. Козлов В.К. Коммерческая деятельность предприятия: стратегия, организация, управление: учебное пособие / В. К. Козлов, С. А. Уваров, Н. В. Яковлева и др.; Под ред. В. К. Козлова, С. А. Уварова, - СПб.: Политехника, 2011. - 322с.

15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] / Н. П. Кондраков - М.: Проспект, 2011. - 504 с.

16. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет [Текст] / Р. З. Тумасян- 7-е изд., стер. - М.: Омега - Л, 2008. - 794 с.

17. Остафий И. Учетная политика в 2013 году // Институт проблем предпринимательства [Электронный ресурс] / С. А. Рассказова-Николаева - 2013. - Режим доступа: //www.ippnou.ru/. - 07.10.2013.

Размещено на Allbest.ru